代收代缴款项核算办法

专业市场营运收、付款会计及税务处理办法

第一章总则

第一条为规专业市场营运收、付款会计核算，统一集团会计政策、规避纳税风险，特制定本办法。

第二条本办法业务营运收、付款指专业市场在经营过程中向商户或其他单位和个人收取或支付的各种与市场营运有关的款项，具体包括：门市租金、展位租金、仓库租金、广告位租金、代收货款、物业管理费、水费、电费、停车费、押金、质保金、嫁接费、垃圾费、广告费、工本费（含标价签费、POP海报费、订购单、电卡、支票等）、废品回收款、罚款、代征税款、费、维修费、促销返现、促销费。

第二章具体会计与税务处理方法

第三条租金指向商户收取的场外门市租金、场展位租金、外场地租金、广告位租赁费。

1、财务根据有关合同及文件收取租金，在收到租金时开出票据

借：现金/银行存款

贷：其他应付款-暂存款-订金/广告位租赁-明细商户

2、根据租赁合同期间分拆，月末按要求结转收入

借：其他应付款-暂存款-租金-明细商户

贷：主营业务收入-租金收入

3、根据当月结转收入数计提税金

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金

4、应收未收租金不在财务账目核算，列入台账管理。

5、在实际执行过程中，月末可合并在同一个会计分录计提税金

（以下类同）。

第四条物业管理费指专业市场为商户提供各种商业物业服务，而向商户收取的管理费。

1、财务根据有关合同及文件收到物业管理费时，开出票据

借：现金/银行存款

贷：其他应付款-暂存款-物业管理-商户明细

2、按物业合同期按月分拆，月末转收入

借：其他应付款-暂存款-物业管理-商户明细

贷：主营业务收入-物业管理费

3、根据当月结转收入数计提税金

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金

4、应收未收物业管理费不在财务账目核算，列入台账管理。

第五条水电费指各专业市场向商户收取的电费、水费，包括抄表户水电费、购卡充值水电费、临时用水电费。由供电公司、自来水公司直接抄表户并收取的水电费不属于本办法规定。

1、抄表到户水电费：

（1）财务与工程部或物管部制作水费、电费明细表，核对无误后，财务依据水、电费明细表

借：其他应收款-客户往来-代收水费/代收电费-明细商户贷：其他应付款-客户往来-水电费-无明细

（2）财务收到水电费时，开出票据

借：现金/银行存款

贷：其他应收款-客户往来-代收水费/代收电费-明细商户2、购卡充值水电费：

财务充值收到款时，开出票据

借：现金/银行存款

贷：其他应付款-客户往来-代收电费（代收水费）-明细商户3、支付水电费：向供电公司、自来水公司支付水电费，无论是自用还是商用，财务根据有关银行支付凭证、发票等票据

借：管理费用-水费/电费

贷：银行存款

4、月末结转：每月末，制作水电费分配表，冲减管理费用-水电费或转其他业务收入。

月代收代缴费用结转明细

借：其他应付款-客户往来-水电费-抄表按汇总/充值按明细转

贷：管理费用-水电费

其他业务收入-水电费

5、当月按水电费差价结转收入数计缴营业税及附加

借：其他业务支出-税金

贷：应交税金

6、收到临时用水、电费时，开出票据

借：现金/银行存款

贷：其他业务收入-水电费

月末相关税金计提如上。

第六条空调使用费指专业市场提供中央空调，而向商户收到的费用。

1、空调使用费收取按经营户面积分摊

（1）收到款项时及分摊表，开出票据

借：现金/银行存款

贷：其他应付款-客户往来-空调费-商户明细

（2）月末根据空调使用时间按月分拆转收入，并计缴相关税金借：其他应付款-客户往来-空调费-商户明细

贷：其他业务收入-空调费

（3）根据结转的空调费收入计提税金时

借：其他业务支出-税金

贷：应交税金

2、空调使用费按电费抄表会计及税务处理按本办法第三条规定执行。第七条停车费指专业市场收取的外场地定期、临时停车费。

1、收到停车费时，开出票据

借：现金/银行存款

贷：其他业务收入-停车费

2、月末计停车费收入税金

借：其他业务支出-税金

贷：应交税金

第八条广告费指向经营户收取的媒体广告发布费、各类广告牌制作费、宣传费等款项，具体包括：活动汽球拱门租赁费、广告牌制作费、吊旗费、物业广告费、灯柱广告费、行架广告费、户外广告费、墙体广告费等。固定广告位租赁费按本办法第三条执行。

1、在收到广告费时，按服务提供期分摊，并根据收款收据及有关凭据

借：现金/银行存款

贷：其他应付款-客户往来-代办广告费-商户明细

2、广告供应商及制作方票据直接开给商户，在支付款项时

借：其他应付款-客户往来-代办广告费

贷：现金/银行存款

广告供应商及制作方票据开给本公司，在支付款项时，整体宣传广告费列入销售费用，与商户收款对应项目零星费用列入其他业务支出广告费。

借：销售费用

其他业务支出-广告费

贷：现金/银行存款

3、季末根据每项广告费余额

借：其他应付款-客户往来-代办广告费

贷：其他业务收入-广告费

4、计提税金

借：其他业务支出-税金

贷：应交税金

第九条物管代办费指向商户收取与经营有关的零星费用，具体包括：水电卡工本费、销售凭证合同工本费、标价签工本费、POP海报工本费以及其他与经商户有关代办工本费。

1、在收到物管代办费时，开出票据

借：现金/银行存款

贷：其他应付款-物管代办费

2、代办费供应商将票据直接开给商户的，财务支付款项时，依据合法发票及有关凭据（如果发票给商户，留存有商户签收的发票复印件）借：其他应付款-客户往来-物管代办费

贷：现金/银行存款

3、代办费供应商将票据开给本公司，财务支付相应代办费时，依据合法发票及有关凭据

借：其他业务支出-物管代办费

贷：现金/银行存款

4、季末结转结余的各类物管理代办费，并计提相关税金