审计学总论(ppt 146页)
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☺成立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥 的地下埋藏着的金银矿藏；
☺社会公众对南海公司的发展前景充满了 信心；同时股票供求关系严重失衡，使 得南海公司的股票一直十分抢手，价格
☺不掌管任何财务收支，只负责对各官府的 财政收支进行全面审查，就地稽查财务收 支情况，监视群吏执行朝法，以维护国王 的利益。
☺如发现违法乱纪之事，可越级向天官乃至 国王报告，加以惩处，对用才得当者，给 予奖励。
秦汉时期
☺初步形成了统一的审计模式
☺“上计”制度日趋完善
☺审计地位提高，职权扩大
暗
逐 级 上 报
会计学部：任亚芬 （5-107）
审计的三大分支
政府审计
按审计主体分类 民间审计
内部审计
独立性
审计对象 审计权限
区
审计方式
别
审计手段
报告的法律效力
•审计服务对象（关系的 扩展）
相关客户 保险公司
股东
媒体 银行
政府部门
社会公众
内部审计
独立审计
国家审计
债权人
课程介绍
• 课程学习的必要性、内容 • 课程的特点
查 御 史 向 下
查
“上计”制度与御史监察制度并存
隋唐至宋：日臻健全阶段
☺隋朝设置“比部” ☺宋朝最早出现“审计”一词
南宋“审计司”；北宋“审计院”
元明清：停滞不前阶段
☺财审合一，取消“比部”
中华民国：不断演进阶段
☺1912年，国务院下设“中央审计处” 。 ☺1914年改为“审计院”，并颁布了审计
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
清算收入（安安） 14,840（投资+利润+工资）
案 例分 析
疑问b：为什么要付给李200元利息?
疑问c：二手车的在市场上是否仅值6,000?
疑问d：产品的毛利率为不足３０％，与预计的６０％ 差距很大，其他成本开支26,000元，安安是否存在将 日常开支计入合伙企业账目的嫌疑？
疑问e：安安是否利用汽车谋取个人利益？
余额
28，800
扣除10%工资
2，880
余额
25，920
分派利润： 25，920/2 =12，960
案例分析
请考虑以下几个问题： 疑问A：假如公司的账目在数字上是正确的，那么丁 丁拿到的12,960元收益是正常的吗，是多还是少？ 如果不正常丁丁到底应该拿到多少属于自己的收益 呢？
经过审计师的帮助，丁丁知道了计算工资的基础是企业的
丁丁说他要用这笔钱去旅游，但是安安说他刚看 到报纸上有一条出售破产公司股份的广告，于是建 议俩人一同买下这家公司的股份，并建议购买一辆 二手车8，000元，可以开车到处销售已加价后的破 产公司股票（一个会计师估算其毛利收益为60%） 。丁丁认为这是个好主意。
案例
就这样，4月1日他们立刻花了8，000元买下了旧 车，随后用12，000元购买了股票。可是没几天丁丁 一不小心从车上摔下了，胳臂和腿都骨折了。安安到 医院探视并告诉他说请放心，自己会照顾好合伙公司 的，而且只收取利润的10%作为工资，然后俩人平分 企业收入。10月1日时他来到丁丁家看到他已经康复 。安安从皮包里拿出叠钞票说：这是清理了他们的合 伙公司后的收益中属于丁丁的那一份，总数为12， 960元。
诞生的标志
英国起源
南海公司破产案
美国发展
1980年，提出设立会计顾问处 1988年，注册会计师协会成立 1989年，注册审计师协会成立 1995年，两会合并为注册会计师协会 资产评估师、注册税务师和注册会计师三会合并
案例：“南海公司”破产案始末
背景
☺1710年，英国政府用发行中奖债券所募 集的资金成立了南海股份有限公司；
课程要求：
• 1 出勤：按时上下课，迟到早退一次扣5分，旷 课一次扣10分，旷课4次，取消考试资格；
• 2 课堂纪律（讲话、吃东西） • 3 课前提问、课堂提问，计入平时成绩 • 4 课后作业 •
案例
有这么一对关系密切的老朋友于2012年3月1日， 在他们刚刚过完30岁生日之际，不幸的是他俩都被 解雇了，每人收到了10,000元的补偿。
第一章 总论
学习目的
★ 了解：我国审计的产生与发展以及国外审计的演进 ★ 理解：审计的职能和作用 ★ 重点掌握：审计产生与发展的客观基础；审计的定 义及本质
第一章 总论
1 审计的产生与发展 2 审计的概念与属性 3 审计C的lic目k t标o a和dd 对Tit象le 4 审计的职能和作用
第一节 审计的产生与发展
案例
丁丁是公司的所有者之一，但他发现自己处于信息不对 称的地位，虽然投资回报很高，但他不知道自己的钱是怎 么花的，合伙公司的账目如下：
案例
现金投入 20，000
购车
8，000
购股票
12，000
汽车日常开支
5，000
其他进货开支
26，000
销售收入 54，000
给李利息
200
卖掉车收入 6，000
1 我国审计的产生和发展 2 西方审计的起源与演进 3 审计C产lic生k t和o a发dd展Tit的le 客观依据
一、我国审计的产生与发展
西周初期 初步形成 A
新中国 振兴阶段
F
秦汉 B 最终确立
中华民国 E 不断演进
我国审计 发展
C 隋唐至宋 日臻健全
D 元明清 停滞不前
我国政府审计的起源：西周的宰夫
全部现金流，而不是利润，而自己应该得到的收益如下：
销售收入 54，000
股票成本
12，000
其他成本
26，000
毛利 16，000 （29.63%）
日常费用、利息等 5,200
车折旧费
2,000
净利
8,800
工资10%
880
预期毛利率60%，实际为29.63%
分配利润
3,960
初始投资
20,000
清算收入（丁丁） 13,960（初始投资+利润）
审计发展历史——政府审计
周王
天地
小司 宰会
宰
大
夫
府
春
夏
秋
冬
春秋：审计监督制度—上计 宋朝：审计院 北洋政府：中央审计处 新中国：82审计法/83年审计署
二、西方审计的起源与演进
西方民间审计的发展
起源于意大利合伙制，形成于英国股 份制，发展完善于美国资本市场。
英国南海公司案
审计发展历史——民间审计
法 ☺1929年“审计院组织法”
新中国：振兴阶段
☺中华人民共和国建立以后，国家没有设置 独立的审计机构。
☺1980年恢复和重建了注册会计师制度 ☺1983年9月审计署成立 ☺中华人民共和国审计法2006 ☺中华人民共和国审计法实施条例2010 ☺中华人民共和国国家审计准则2009征求
意见稿 ☺审计署2003-2007年审计工作发展规划 ☺审计署2006-2010年审计工作发展规划
☺社会公众对南海公司的发展前景充满了 信心；同时股票供求关系严重失衡，使 得南海公司的股票一直十分抢手，价格
☺不掌管任何财务收支，只负责对各官府的 财政收支进行全面审查，就地稽查财务收 支情况，监视群吏执行朝法，以维护国王 的利益。
☺如发现违法乱纪之事，可越级向天官乃至 国王报告，加以惩处，对用才得当者，给 予奖励。
秦汉时期
☺初步形成了统一的审计模式
☺“上计”制度日趋完善
☺审计地位提高，职权扩大
暗
逐 级 上 报
会计学部：任亚芬 （5-107）
审计的三大分支
政府审计
按审计主体分类 民间审计
内部审计
独立性
审计对象 审计权限
区
审计方式
别
审计手段
报告的法律效力
•审计服务对象（关系的 扩展）
相关客户 保险公司
股东
媒体 银行
政府部门
社会公众
内部审计
独立审计
国家审计
债权人
课程介绍
• 课程学习的必要性、内容 • 课程的特点
查 御 史 向 下
查
“上计”制度与御史监察制度并存
隋唐至宋：日臻健全阶段
☺隋朝设置“比部” ☺宋朝最早出现“审计”一词
南宋“审计司”；北宋“审计院”
元明清：停滞不前阶段
☺财审合一，取消“比部”
中华民国：不断演进阶段
☺1912年，国务院下设“中央审计处” 。 ☺1914年改为“审计院”，并颁布了审计
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
清算收入（安安） 14,840（投资+利润+工资）
案 例分 析
疑问b：为什么要付给李200元利息?
疑问c：二手车的在市场上是否仅值6,000?
疑问d：产品的毛利率为不足３０％，与预计的６０％ 差距很大，其他成本开支26,000元，安安是否存在将 日常开支计入合伙企业账目的嫌疑？
疑问e：安安是否利用汽车谋取个人利益？
余额
28，800
扣除10%工资
2，880
余额
25，920
分派利润： 25，920/2 =12，960
案例分析
请考虑以下几个问题： 疑问A：假如公司的账目在数字上是正确的，那么丁 丁拿到的12,960元收益是正常的吗，是多还是少？ 如果不正常丁丁到底应该拿到多少属于自己的收益 呢？
经过审计师的帮助，丁丁知道了计算工资的基础是企业的
丁丁说他要用这笔钱去旅游，但是安安说他刚看 到报纸上有一条出售破产公司股份的广告，于是建 议俩人一同买下这家公司的股份，并建议购买一辆 二手车8，000元，可以开车到处销售已加价后的破 产公司股票（一个会计师估算其毛利收益为60%） 。丁丁认为这是个好主意。
案例
就这样，4月1日他们立刻花了8，000元买下了旧 车，随后用12，000元购买了股票。可是没几天丁丁 一不小心从车上摔下了，胳臂和腿都骨折了。安安到 医院探视并告诉他说请放心，自己会照顾好合伙公司 的，而且只收取利润的10%作为工资，然后俩人平分 企业收入。10月1日时他来到丁丁家看到他已经康复 。安安从皮包里拿出叠钞票说：这是清理了他们的合 伙公司后的收益中属于丁丁的那一份，总数为12， 960元。
诞生的标志
英国起源
南海公司破产案
美国发展
1980年，提出设立会计顾问处 1988年，注册会计师协会成立 1989年，注册审计师协会成立 1995年，两会合并为注册会计师协会 资产评估师、注册税务师和注册会计师三会合并
案例：“南海公司”破产案始末
背景
☺1710年，英国政府用发行中奖债券所募 集的资金成立了南海股份有限公司；
课程要求：
• 1 出勤：按时上下课，迟到早退一次扣5分，旷 课一次扣10分，旷课4次，取消考试资格；
• 2 课堂纪律（讲话、吃东西） • 3 课前提问、课堂提问，计入平时成绩 • 4 课后作业 •
案例
有这么一对关系密切的老朋友于2012年3月1日， 在他们刚刚过完30岁生日之际，不幸的是他俩都被 解雇了，每人收到了10,000元的补偿。
第一章 总论
学习目的
★ 了解：我国审计的产生与发展以及国外审计的演进 ★ 理解：审计的职能和作用 ★ 重点掌握：审计产生与发展的客观基础；审计的定 义及本质
第一章 总论
1 审计的产生与发展 2 审计的概念与属性 3 审计C的lic目k t标o a和dd 对Tit象le 4 审计的职能和作用
第一节 审计的产生与发展
案例
丁丁是公司的所有者之一，但他发现自己处于信息不对 称的地位，虽然投资回报很高，但他不知道自己的钱是怎 么花的，合伙公司的账目如下：
案例
现金投入 20，000
购车
8，000
购股票
12，000
汽车日常开支
5，000
其他进货开支
26，000
销售收入 54，000
给李利息
200
卖掉车收入 6，000
1 我国审计的产生和发展 2 西方审计的起源与演进 3 审计C产lic生k t和o a发dd展Tit的le 客观依据
一、我国审计的产生与发展
西周初期 初步形成 A
新中国 振兴阶段
F
秦汉 B 最终确立
中华民国 E 不断演进
我国审计 发展
C 隋唐至宋 日臻健全
D 元明清 停滞不前
我国政府审计的起源：西周的宰夫
全部现金流，而不是利润，而自己应该得到的收益如下：
销售收入 54，000
股票成本
12，000
其他成本
26，000
毛利 16，000 （29.63%）
日常费用、利息等 5,200
车折旧费
2,000
净利
8,800
工资10%
880
预期毛利率60%，实际为29.63%
分配利润
3,960
初始投资
20,000
清算收入（丁丁） 13,960（初始投资+利润）
审计发展历史——政府审计
周王
天地
小司 宰会
宰
大
夫
府
春
夏
秋
冬
春秋：审计监督制度—上计 宋朝：审计院 北洋政府：中央审计处 新中国：82审计法/83年审计署
二、西方审计的起源与演进
西方民间审计的发展
起源于意大利合伙制，形成于英国股 份制，发展完善于美国资本市场。
英国南海公司案
审计发展历史——民间审计
法 ☺1929年“审计院组织法”
新中国：振兴阶段
☺中华人民共和国建立以后，国家没有设置 独立的审计机构。
☺1980年恢复和重建了注册会计师制度 ☺1983年9月审计署成立 ☺中华人民共和国审计法2006 ☺中华人民共和国审计法实施条例2010 ☺中华人民共和国国家审计准则2009征求
意见稿 ☺审计署2003-2007年审计工作发展规划 ☺审计署2006-2010年审计工作发展规划