审计学01第一章总论

总体合理性---主要是分析性复核审计程序 真实性---所列余额真实 完整性---发生的金额均已包括 所有权---所列金额确属公司所有 估价---所列金额均经过正确估价和计算 截止---接近资产负债表日的交易已记入适当的期间 机械准确性--- 帐表资料、数据、计算及勾稽关系正确 披露---财务报表中适当地反映了账户余额和相应的披露要求 分类---所列金额的分类适当
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1995年国家审计署青岛会议专门组织的审计 定义研讨会上提出了新的简明定义 “审计 是独立检查会计账目，监督财政、财务收支 真实、合法和效益的行为。”
结论： 审计是一个发展的事物。随着审计的发展，人们对 审计的主体、对象、目的、作用等的认识也不断加深。 因此对审计定义的诸多要素应集合在一个系统的框架中。
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管理当局认定与审计具体目标的关系
“存在或发生”认定---真实性 “完整性”认定---完整性 “权利和义务”认定---所有权 “估价或分摊”认定---估价、截止、机械准确性 “表达与披露”认定---披露、分类
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财产所 有者
受托经济责任 委托代管财产
财产经 营者
第三关 系 人
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第二关系 人
专职机构 和人员
第一关系 人
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我国政府审计的起源与发展
萌芽期 西周 “宰夫” 确立期 “上计制度”、 “上计律” 兴盛期 “比部”、“审计（司）院” 停滞期 演进期 审计院、《审计法》 振兴期
估
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被审计单位对会计报表的认定 认定的含义
流动资产：
存货
1 000 000
存在或发生
资产负债表所列的各项资产、负债、权益 在资产负债表日是否存在，利润表所列的各 项收入和费用在会计期间是否确实发生。
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1983年国家审计署成立； 1985年颁布《国务院关于审计工作的暂行条例》； 1994年颁布《审计法》
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西方政府审计的起源与发展
古埃及公元3000多年前设有监督官审查财务 古罗马公元400多年前设元老院 古希腊距今2000年前设审计官进行经济责任审计 中世纪 英国王室11世纪、法国王室13世纪 近代 美国1921年根据《会计与预算法案》设立联邦
美国会计总署（GAO）1972年对审计的定义 是：“审计一词，包括审查会计记录、财务事 项和财务报表，但就会计总署的全部审计工作 来讲，还包括如下内容：查核各项工作是否
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符合有关法律和规章制度；查核各项工 作是否经济和有效率；查核各项工作的 结果，以便评价其是否已有效的达到了 预期的结果”。
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估价或分摊
认定包括三个方面的内容：（1）总值估价 （2）净值估价（3）计算精确性.
思考：某商场全场20%的商业折扣，当日售
出原售价100万商品，实际收到80万元款项， 请问当日按100万确认收入是否正确？
答案：不正确
该错误与估价分摊认定相关，总值估价不正 确。
20世纪初 至50年 代
20世纪60
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年代后 山东科技大学经济管理系 胡晓清
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审计总目标与具体目标
标审 计 总 目
具标 审
体 化
计 具
体
目
一般审计目标 项目审计目标
总体合理性 目标
其他具体目 标
具体审计目标的确定，有助于审计人员按照 审计准则的要求并根据项目的实际情况确定收 集充分、适当的审计证据。
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审计的目标
审计目标的含义 审计目标的构成
审计总目标、审计具体目标
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审计总目标的发展及演变
查错防弊
19世
纪前
判断财务状况及偿债能力
判定报表公允性；提出改进 经营管理的意见
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审计概念框架
审计的主体 审计关系 审计对象 审计依据 审计方法 审计目标 审计的性质
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具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动
机构独立 人员独立 经济独立
与银行、税 务、工商 等有何不 同？
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表达或披露
在会计报表上，管理当局暗示性地认定所有 内容都表达适当，且披露充分
被审计单位将固定资产已作抵押，但未在会 计报表附注中披露，则涉及到的认定包括 （ ）。 A.估价或分摊 B.完整性 C.权利和义务 D.表达与披露
正确答案：C D
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一般审计目标的确定
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审计的职能
经济监督 经济评价 经济鉴证
不同审计主体的职能各有所侧重
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审计的作用 制约
促进
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审计的任务
基本任务 维护社会注意市场经济秩序 确保经济信息的真实可靠 加强企业管理，提高经济效益
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注册会计师审计的目标
注册会计师审计的总目标
对被审计单位会计报表的合法性和公 允性发表意见
原因:
1、会计报表的使用者与被审计单位的利益冲突
2、会计报表是使用者进行经济决策的主要资料 来源
3、会计报表使用者很难对报表质量进行合理评
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审计的对象 审计主体
过去的经 济活动
内部控 制制度
未来的经 济活动
记录经济活动的载体
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审计对象的发展
会计帐簿
帐簿及会 计报表
会计报表 内控制度 经营管理 经济责任
…
审计对象因主体、业务不同而各有侧重
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完整性：在会计报表中应列示的所有交易和
项目是否都列入了
下列各项中，属于"完整性"认定的是（ ）。 A．资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B．资产负债表所列的存货包括了所有存货交易 的结果 C．当期的全部销售交易均已登记入账 D．期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提 了存货跌价准备
1996年10月，中国注册会计师协会加入亚太 会计师联合会。
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现代审计的发展趋势
审计目标逐渐向多元化方向发展 审计类型逐渐向多样化方向发展 审计业务逐步向确认服务、鉴证服务方
向发展 审计方式方法逐步向科学化方向发展
账项基础审计—制度基础审计—风险基础审计
审计总署，1972年制定政府审计准则； 英国1866年颁布《国库与审计法案》并成立国家
审计机构
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内部审计的起源和发展
国外
中世纪 — 寺院审计、行会审计、庄园审计
20世纪中后期—美国建立“内部审计师协会”
制定《内部审计师职责条例》
我国
1984年在部门、单位内部成立审计机构；1985年发 布《审计署关于内部审计工作的暂行条例》；2003 年审计署发布《内部审计条例》；中国内审协会于 同年4月陆续发布内审基本准则和职业道德准则等， 截至2005年形成内部审计准则体系。
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权利和义务
在某一特定日期，各项资产是否确属公司的 权利，各项负债是否确属公司的义务
下列各项中，违反“权利与义务”认定的有 （）
A、将未曾发生的销售业务提前入帐
B、将已发生的销售业务未登记入帐
C、未将作为抵押物的存货披露
D、待摊费用的摊销期限不恰当
正确答案：C
该认定只与资产负债表的组成要素有关
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第一章 总论
➢审计的起源与发展 ➢审计的定义与性质 ➢审计的目标、对象、职能、作用与任务
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审计的起源与发展 为什么
会产生？
政府审计的起源与发展 内部审计的起源与发展 民间审计的起源与发展
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山东科技大学经济管理系 胡晓清Βιβλιοθήκη 17国内对审计的定义
80年代辽宁省审计局课题组提出：“审计就 是由独立于当事人的专职人员对经济活动的监 督”。
中国审计学会于1989年提出的审计定义为： 审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位 的财政，财务收支及有关经济活动的真实性、 合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用 以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效 益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。