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《审计学》第一章 总论
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1、中国审计学会1989年4月审计定义
❖审计是由专职机构和人员，依法对被审 计单位的财政、财务收支及其有关经济 活动的真实性、合法性、效益性进行审 查，评价经济责任，用以维护财经法纪， 改善经营管理，提高经济效益，促进宏 观调控的独立性经济监督活动。
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2、我国民间审计引进与发展的历史过程 ❖（1）中国注册会计师审计的演进（产生）
❖（2）中国注册会计师审计的发展
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（1）中国注册会计师审计的演进（产生）
❖ ①我国第一部注册会计师法规—1918年《会计师暂行章程》 ❖ ②我国注册会计师第一人—谢霖 ❖ ③我国第一家会计师事务所—正则会计师事务所
❖ 二战后，资本主义经济得到了空前的发展，竞争更趋激烈。企业为了 在竞争中求生存，十分重视加强内部的经济监督，实行事前预防性的 控制，内部审计的重点逐步由过去的财务审计转向以内部控制审计为 基础的经济效益审计和管理审计，广泛开展内部控制制度评审并逐步 开展经营审计，将提出改进经营活动的建议作为工作重点，把评价和 改善风险管理作为内部审计重要的服务领域。
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（2）1844年到20世纪初的英式注册会计师审计的形成与特点
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（3）20世纪初美式注册会计师审计的形成与特点
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（4）1929~1933年的世界经济危机后对注册会计师审 计目的和方法的影响
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（5）注册会计师审计发展历程的启示
❖ 注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产 生的直接原因是财产所有权与经营权的分离;
审计的本质在于审计是一项独立的经济监督活动。
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受托责任论
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受托责任论
发展阶段 受托责任 财产保管责
审计学第一章总论(精)
第一节 审计的基本概念
四、审计的客体 审计的客体也叫审计对象，是指审计活动的作用 对象，即被审计单位的财政收支、财务收支及有关 的其他经济活动。 （一）政府财政收支 政府财政收支是指政府依法取得的各总收入，如 税收、收费、举债等；政府依据批准的预算而发生 的各种开支，如经费、公共工程投资、社会救助支 出、社会保障支出等等；预算外的各种收支等。 对政府财政收支实施的审计叫做财政收支审计， 简称财政审计，它通常只能由政府审计机关来实施。
第一章 总 论
山西财经大学 吴秋生
本章要点提示
审计是一种代理性经济监督，独立性是其本质特征。
受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础。 财务报表审计的目标是对被审计财务报表的合法性
和公允性发表审计意见。 财务报表审计工作循环包括计划阶段、实施阶段和 报告阶段。
第一节 审计的基本概念
第一节 审计的基本概念
（二）单位财务收支 单位财务收支是指行政单位的拨款收入、经费 支出等，事业单位的拨款收入、收费收入、经费支 出等；企业单位的资产、负债、损益等。 对单位财务收支实施的审计叫做财务收支审计， 简称财务收支。最典型的单位财务收支审计是企业 财务报表审计。
第一节 审计的基本概念
（三）有关的其他经济活动 这里有关的其他经济活动是指与财政财务收支 有关的其他经济活动，如环保、公益或爱心捐助等。 对这些经济活动也需要进行审计，如环境审计、社 会责任审计等，其审计主体应视使用资金的性质而 定。
第一节 审计的基本概念
三、审计的主体 审计主体是指审计活动的发动者，即从事审计 活动的组织和人员。
分类
概念
特点
强制性 无偿性
政府审计主体 从事政府审计活动的机关和 人员。
审计学第1章(精)
2、特殊目的审计业务，是指注册 会计师接受委托，对下列财务信 息进行审计并出具审计报告的业 务： （1）按特殊基础编制的财务报表； （2）财务报表的组成部分，包括 财务报表特定项目、特定账户或 特定账户的特定内容； （3）合同的遵守情况； （4）简要财务报表。
1.2.3
审计对象
审计的对象是指被审计单位的经 济活动。可以概括为以下两方面 的内容： （1）被审计单位的财务收支及 其有关的经营管理活动。 （2）被审计单位的会计资料及 其相关资料。
南海公司事件背景资料
1711年南海公司成立，并发行了最早的一批股票。 1720年1月，南海公司股票128英镑/股。 牛顿：剑桥大学教授，已退休。其时受聘担任英国 皇家造币厂厂长，年薪2000英镑。 1720年4月，投资7000英镑购入南海公司股票，6 月出售，获利7000余英镑。 1720年7月，南海公司股票价格1000英镑。 牛顿再次买入。 1720年12月，南海公司股票价格124英镑。 1721年1月，南海公司破产。
审计的定义包含了以下涵义：
1、审计的本质特征——独立性 2、审计主体 3、审计的第三关系人，即授权人 或委托人 4、审计客体，即审计对象 5、审计目的 6、审计职能
1.1.2 审计的分类
1、按主体不同 （1）政府审计 （2）CPA审计 （3）内部审计 2、按内容、目的不同 （1）会计报表审计 （2）合规性审计 （3）经营审计
第三阶段，20世纪40年代特别是第 二次世界大战结束以后 特点： ①抽样方法普遍运用 ②风险导向审计方法得到推广 ③广泛采用计算机辅助审计技术 ④业务范围扩大：会计咨询与服务
审计学01总论
二、西方审计的起源与演进
在西方国家，随着生产力的发展和经济 关系的变革，审计也经历了一个漫长的发 展过程。在西方，政府审计的产生早于民 间审计和内部审计的产生。 据考证，早在奴隶制度下的古罗马、古 埃及和古希腊时代，已有官厅审计机构。 在资本主义时期，随着经济的发展和资产 阶级国家政权组织形式的完善，政府审计 也有了进一步的发展。
根据审计的概念，可以概括出审计的三个 基本特征，即独立性、专业性和权威性。 1、审计是一种具有独立性的经济监督活 动。审计机构和审计人员的独立性是保证 审计工作顺利进行的必要条件。由于财产 所有权与经营管理权相分离，财产的所有 者对企业拥有所有权但并不亲自参加经营 管理，为了保护自身的利益，财产所有者 迫切希望了解与自己有经济联系的经济组 织的财务状况和经营成果。这就需要对负 有
第一章：总论
• • • • • 第一节：审计的产生与发展 第二节：审计的基本概念 第三节：审计的职能和作用 第四节：我国的审计组织和审计人员 复习思考题
第一节：审计的产生与发展
一、我国审计的产生与发展 我国审计经历了一个漫长的发展过程， 大体上可分为六个阶段：西周初期初步形 成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至 宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段； 中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。
我国审计理论界基于我国的审计实践， 对包括审计概念在内的一系列审计理论问 题进行了研究。1989年我国审计学会在一 次审计理论研讨会上，将审计的概念表述 为：“审计是由独立的专职机构或人员， 依法对被审计单位的财政、财务收支及其 有关经济活动的真实性、合法性、效益性 进行审查，评价经济责任，用于维护财经 法纪，改善经营管理，提高经济效益，促 进宏观调控的独立性经济监督活动。”
现代意义上的民间审计是伴随18世纪 初期到19世纪中叶产业革命的完成而开始 的。19世纪末期、20世纪初期，美国的民 间审计得到了迅猛发展。20世纪20年代以 后，随着资金市场的发育成熟，证券交易 的业务量和规模都有了较大的发展。顺应 证券市场发展和社会各方面的要求，资产 负债表审计已无法满足需要，美国率先进 人会计报表审计时代。20世纪40年代至60 年代。第二次世界大战以后，审计技术也 在不断完善，抽样审计方法普遍运用，制
《审计学》第一章：总论
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第四节 审计组织和审计人员 审计组织 审计人员
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一、审计组织
（一）政府审计机关
1、政府审计机关的隶属模式 （1）立法型 （2）司法型 （3）行政型 2、我国政府审计机关的设置 我国政府审计机关分为中央和地方两级 3、我国政府审计机关的主要业务 4、最高审计机关国际组织
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（三）会计师事务所
1.会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式主 1.会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织形式主 要有四种： 要有四种： 独资会计师事务所； （1）独资会计师事务所； 普通合伙制会计师事务所； （2）普通合伙制会计师事务所； 有限公司制会计师事务所； （3）有限公司制会计师事务所； （4）有限责任合伙制会计师事务所 2.中国注册会计师协会 2.中国注册会计师协会 3.注册会计师的业务范围 3.注册会计师的业务范围 我国注册会计师的业务范围包括： 我国注册会计师的业务范围包括 ： 鉴证业务和 相关服务业务 4.国际会计师联合会 4.国际会计师联合会
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二、审计关系
我们把审计授权人或委托人、审计人、被审计人 三者之间所构成的下列关系称为审计关系。 一是审计授权人或委托人，一般是财产的所有者； 二是审计人，即执行审计的审计机构和审计人员； 三是被审计人，一般为财产的代管者或经营者。
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三、审计的特征
– 独立性
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2、具体目标 、
总体合理性目标 真实性目标 完整性目标 所有权目标 截止目标 估价目标 机械准确性目标 披露目标 分类目标
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第三节 审计的分类
审计学第01章总论
1.1 审计的产生与发展
1 我国审计的产生与发展 2 审计产生和发展的社会基础
审计发展的三条道路
1.1.1我国审计的产生与发展
我国国家审计 的产生与发展
我国民间审计 的产生与发展
我国内部审计 的产生与发展
（一）我国国家审计的发展历程
公元前11世纪 至1840年
1840年至1949年
1949年至今
皇帝
隋
唐
—
内史省
门下省
尚书省
三
省
吏部
礼部
兵部
都官/刑部
度支/民部
工部
六
部
比部
宋朝：刑部下属机构比部执掌审计之权，专门设置审计 司，隶属太府寺，成为我国“审计”一词的最早来源。 北宋时期，改审计司为审计院。
古代审计阶段：元明清—国家审计停滞不前
元代：取消了比部，户部兼管会计报告审核，独立的审计 机构消亡。
风险导向审计
1.4 审计组织形式及人员
审计组织组成部分：
❖ 国家审计机关 ❖ 内部审计机构 ❖ 民间审计组织
1.4.1 国家审计机关
三种国家审计机关隶属模式
立法模式
• 英国 • 美国 • 埃及
行政模式
• 中国 • 俄罗斯 • 瑞典
司法模式
• 法国 • 意大利 • 巴西
1.4.1 国家审计机关
❖ （一）中央审计机关 ➢审计署： • 行政职能机构 • 事业机构 • 审计派出机构：驻地方特派员办事处和派出 审计局
社会审计
独立性方面
审计监督的 强制性方面
区
审计服务
别
的收费方面
审计成果的形式及 作用方面
相对独立性 （单向独立） 审计无需委托， 发现问题有处理权限
审计学 总论
第1章总论1.1审计的产生与发展1.1.1我国审计的产生与发展“审计”一词在我国最早出现于宋代。
在20世纪初期以前的历代王朝，皇家审计一直居于绝对统治地位，毫无社会（民间）审计可言。
西周时期：在周王之下设天、地、春、夏、秋、冬六官，分掌政令。
其中，天官（亦称太宰或冢宰），居百官之长，掌邦国之治，并总揽财政大权。
在天官之下设有司会官职，掌国之百物财用，为计官之长。
天官之下所设的宰夫一职虽也隶属于行政系统，而且地位不高，但其所从事的工作却具有审计的性质，可以视为我国审计工作的滥觞。
根据历史文献记载，我国皇家审计从西周开始已进入萌芽时期。
秦朝在中央设有御史大夫，并在诸郡设监察御史，从而在全国形成一个自上而下的监察系统；还在全国实行了自下而上定期呈报财务报告的“上计制度”。
秦王朝在我国审计发展史上起着奠基的作用。
汉朝在中央也设有御史大夫，并监管上计之事。
且西汉时，上计制度已日臻完善，并制定了“上计律”,使之有法可依。
注意：上计制度是战国时期沿袭下来的一项制度。
秦汉时期，由御史大夫自上而下进行的御史监察制度和由诸郡县自下而上进行的上计制度，形成了一个上下贯通的由中央控制全国的监察系统，使我国的审计工作开始进入发展时期。
但在秦汉官制中，尚无专司审计职责的官员，也无专司审计职责的机构。
隋朝在中央设尚书省，尚书省下设吏部、礼部、兵部、都官、度支、工部共六部，分管全国政务。
其中，都官施财政经济监察大权。
都官之下设比部，为专司监察审理事物的审计监督机构。
唐朝在中央设御史台，专司监察、弹劾之事。
至隋唐始，我国的皇家审计有了专设的独立机构，并把比部置于执行司法职能的刑部之下，从而提高了审计的地位；加之，唐时御史监察制度更趋完善，使审计工作与监察工作相结合，因而到了隋唐时期，我国的皇家审计进入了一个日臻完备的阶段。
宋王朝取消了唐时的比部，使审计之事置于都磨勘司，吏部、度支、盐铁三司之内。
后实行改制，罢去三司，审计之事仍沿袭唐制，复归刑部所属比部掌管。
《审计学》第一章
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （二）内部审计机构
我国的内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内 部审计机构。
部门内部审计机构是指国务院和县级以上地方各级人 民政府按行业划分的业务主管部门设置的专门审计机构。
单位内部审计机构是指国家财政、金融机构、企业事 业等单位设置的专门审计机构。
第一章 总论 • 审计的分类
一、审计的基本分类
（
1
和 目 的 分 类
二 ） 按 审 计 内
2
容
3
财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计
第一章 总论 • 审计的分类
二、审计的其他分类
（一）按审计范围分类 1．审计按其业务范围分类，可以分为全部审计和局部审计 2．审计按其项目范围分类，可以分为综合审计和专项审计
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （三）民间审计组织
1
有限责任 会计师事务所
1．民间审计组织的设立
2
合伙会计 师事务所
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （三）民间审计组织
（4）会计咨询和 会计服务业务。
（3）办理法律、行政 法规规定的其他审计 业务，并出具相应的 审计报告。
2．促进性作用 （1）改善经营管理。 （2）提高经济效益。
第一章 总论 • 审计概述
四、审计的职能、作用和任务
（三）审计的任务
审计的任务是指审计的委托、委派者根据不同时期的 客观需要，向审计提出的要求。
具体规定：对中央和地方各级人民政府及其各部门的 财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支， 以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收 支进行审计监督。
审计第一章总论
审计活动是一个系统的过程
管理层认定
目标
收集、评价 审计证据
判断相符 程度
既定标准
第一章 总 论
审计 报告
二、审计的分类 1、按审计目的和内容划分：财务报表审计、经营审
计、合规性审计。 （1）财务报表审计 是对财务报表进行审查以确定其是否符合既定标准，
是否公允反映了企业的财务状况与现金流量。
第一章 总 论
二、西方审计的起源与演进
5、20世纪40年代至60年代，跨国公司的发展， 带动了注册会计师业务向世界范围扩展，现 有的国际大所有普华永道、德勤、安永和毕 马威，审计技术也在不断完善，抽样审计方 法普遍运用，系统导向审计方法得到推广， 审计准则和审计理论体系不断完善中；
第一章 总 论
二、西方审计的起源与演进
第一章 总 论
政府审计、内部审计及民间审计的对比
种类
审计主 审计对象 体
审计目标
监督的 方式 独立性 经费或收 遵循的准
性质
入来源
则
政府审计
政府 审计 机关
内部审计 民间审计
各部 门、 单位 内设 的审 计部
门
注册 会计
师
政府及其 部门的财 政收支及 公共资金 的收支、 运用情况
对单位的财政收 支或财务收支的 真实、合法和效 益依法进行审计
第一章 总 论
一、审计的定义
4、中国注册会计师审计准则的定义：又称独立审计， 是指注册会计师依法接受委托，通过执行审计工 作，对财务报表的下列方面发表意见：（1）财 务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度 的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方 面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和 现金流量。
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《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。
1．审计主体审计主体具有独立性，•它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
对会计资料及其反映的经济活动进行审计时，着重审查评价其真实性、合法性和效益性。
3．审计主体对审计客体的作用方式的特征它涉及两个方面：一是审计主体对审计客体能产生什么功能作用，表现为审计的职能；二是审计主体对审计客体发生功能作用的实现方式，表现为审计的方法。
审计的基本职能是监督，还有监察、鉴证和评价。
二、审计的分类审计可以按不同的标志进行分类，具体表现为：(一) 审计按主体分类为国家审计、民间审计和内部审计1.国家审计国家审计的特征主要是在审计主体、审计内容和被审计单位上，体现了国家所有权的特征。
《审计法》规定：我国国家审计对象的实体即被审计单位是指所有作为会计单位的中央和地方的各级财政部门、中央银行和国有金融机构、行政机关、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。
审计对象的主要内容包括上述部门的财政预算、信贷、财务收支(负债、资产、损益)和决算,以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
2.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
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二、我国政府审计规范体系 我国国家审计准则由中华人民共和国国 家审计基本准则、通用审计准则和专业 审计准则、审计指南三个层次组成。 国家审计基本准则的主要内容包括：一 般准则、作业准则、报告准则和处理处 罚准则
三、我国内部审计规范体系 我国内部审计准则由内部审计基本准则、 内部审计具体准则和内部审计实务指南 三个层次组成 我国内部审计准则由内部审计基本准则、 内部审计具体准则和内部审计实务指南 三个层次组成
（三）会计师事务所 1、我国会计师事务所 （1）我国会计师事务所的组织形式 我国注册会计师允许设立有限责任会计 师事务所的合伙会计师事务所，但不准 个人设立独资会计师事务所 （2）我国会计师事务所的设立
2、国际会计师事务所 四大国际会计师事务所 （四）注册会计师 在民间审计的实际业务中，只有取得注 册会计师资格并加入会计师事务所的人 员才能独立执行审计业务，签署审计报 告
（1）政府审计业务的发展 现代政府审计可以分为三个层次：第一 个层次是财务审计和遵循性审计；第二 个层次是经济性和效率性审计；第三个 层次是项目效果审计 （2）内部审计业务的发展 内部审计产生之初只进行财务审计
内容审计的工作范围扩充到经营审计和 管理审计 （3）注册会计师审计业务的发展 财务报表审计 鉴证服务（Attestation） 认证服务（Assurance Service）
（1）审计产生的动因 审计是一种社会现象，它是为满足社会需要而 产生和发展的。这种社会需要来自责任委托人 与受托责任人之间存在着的受托责任关系。无 论是在政府组织中还是企业内外，都存在着这 种关系。 受托责任关系是资源所有者实现对资源的有效 管理与使用的必要手段和保证机制，而审计则 是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保 证机制。
审计学课件的Word版第1章-
审计学(上)第一章总论第一节审计的产生与发展一、审计的产生㈠审计产生动因审计产生的动因是：财产所有权与经营管理权分离形成的受托经济责任。
✓国家审计产生✓民间审计产生✓内部审计产生生产发展－－财富集中－－授权管理－－两权分离－－受托者（经管者）和委托者（所有者）－－监督－－自行监督（疏远：实际性、法律性、经济性；复杂性：资料复杂、本身能力；发生错误后果）和授权或委托他人监督（审计）❖1、国家审计：国家财产所有权与管理权的分离❖2、注册会计师：企业财产所有权与经营管理权分离❖3、内部审计：内部所有权与经营管理权、以及经营管理权的进一步分离㈡审计关系要素受托经济责任不仅是审计产生和发展的动因，也是形成审计关系的基础。
所谓审计关系，是指一项审计行为必然涉及的审计人、被审计人和审计授权人或委托人三方之间形成的经济责任关系。
在审计关系中：❖审计人——是指承担审计工作的人，称第一关系人；❖被审计人——是指接受审计监督的人，称第二关系人；❖审计授权或委托人——是指授权或委托审计，接受审计报告的人，称第三关系人。
❖国家审计、内部审计是一种授权审计，审计人不能独立于审计授权人，仅独立于被审计人，故称“单向独立”；❖民间审计是一种委托审计，审计人既独立于审计委托人，又独立于被审计人，故称“双向独立”。
二、国家审计的产生与发展㈠我国国家审计的产生与发展(1)我国国家审计的沿革我国是世界上最早产生审计的国家之一，国家审计的历史源远流长，我们认为，其产生与发展过程可划分为四个阶段：⒈产生萌芽：公元前11世纪至前770年是我国古代国家审计的产生萌芽阶段。
⒉昌盛衰落：从秦汉开始至元明清各朝的封建王朝时期，是我国封建王朝国家审计昌盛衰落阶段。
⒊逐步演进：公元1911年辛亥革命到1949年10月中华人民共和国的成立，是我国近代审计逐步演进阶段。
⒋振兴发展：1949年10月中华人民共和国诞生至今，就总体而言，是我国现代国家审计的振兴发展时期。
【最新】一章节总论
（5）存货已适当地加以分类、说明 表达与披
2021/2/2
验证账户余额和披露是否恰当
披15露
七、审计职能
1、监督职能——最基本的职能 2、监察职能 突出体现在国家审计中 3、鉴证职能 鉴定与证明，突出体现在民间审计中 4、评价职能 突出体现在内部审计中
标列金额的真实性
真实性
（2）所有应当记录的存货均已记录 完整性 验证金额是否均已记录
完整性
（3）记录的存货都由被审计单位拥 权利和义 验证所列金额是否确属被审计单位所
有
务有
所有权
（4）存货以恰当的金额包括在财务 报表中，与之相关的计价和分摊已 恰当记录
验证所列金额是否均经正确估计和计 估计或分 量，接近资产负债表日的交易是否已 估价、截止、
的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴
证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经
济监督形式。
2021/2/2
2
补充：民间审计方法的发展
1、账项基础审计（也叫详细审计）
重心在资产负债表，注册会计师将大部分精力 投向会计凭证和账簿的详细检查。
2、制度基础审计
将内部控制与抽样审计结合起来，以内部控制 为基础，进行抽样审计。
2、我国国家审计机关的设置
3、我国国家审计机关的职责与权限
（三）内部审计机构
1、组织形式：监事审计机构、部门或单位审计机 构
2、内部审计机构的职责和权限
2021/2/2
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（四）民间审计组织
1、民间审计组织的性质
契约关系，具体表现形式是会计师事务所。
2、民间审计的组织模式
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03.05.Байду номын сангаас020
山东科技大学经济管理系 胡晓清
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西方政府审计的起源与发展
古埃及公元3000多年前设有监督官审查财务 古罗马公元400多年前设元老院 古希腊距今2000年前设审计官进行经济责任审计 中世纪 英国王室11世纪、法国王室13世纪 近代 美国1921年根据《会计与预算法案》设立联邦
03.05.2020
山东科技大学经济管理系 胡晓清
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什么是审计？
审计就是查帐 审计就是审查会计 国外对审计的定义 国内对审计的定义
03.05.2020
山东科技大学经济管理系 胡晓清
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国外一些对审计有代表性的定义
美国会计学会：“为确定关于经济行为及经济 现象的结论和所制定的标准之间的一致程度， 而对这种结论有关的证据进行客观收集、评定， 并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。
2019年10月，中国注册会计师协会加入亚太 会计师联合会。
03.05.2020
山东科技大学经济管理系 胡晓清
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现代审计的发展趋势
审计目标逐渐向多元化方向发展 审计类型逐渐向多样化方向发展 审计业务逐步向确认服务、鉴证服务方
向发展 审计方式方法逐步向科学化方向发展
账项基础审计—制度基础审计—风险基础审计
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2019年国家审计署青岛会议专门组织的审计 定义研讨会上提出了新的简明定义 “审计 是独立检查会计账目，监督财政、财务收支 真实、合法和效益的行为。”
结论： 审计是一个发展的事物。随着审计的发展，人们对 审计的主体、对象、目的、作用等的认识也不断加深。 因此对审计定义的诸多要素应集合在一个系统的框架中。
美国会计总署（GAO）1972年对审计的定义 是：“审计一词，包括审查会计记录、财务事 项和财务报表，但就会计总署的全部审计工作 来讲，还包括如下内容：查核各项工作是否
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符合有关法律和规章制度；查核各项工 作是否经济和有效率；查核各项工作的 结果，以便评价其是否已有效的达到了 预期的结果”。
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第一章 总论
➢审计的起源与发展 ➢审计的定义与性质 ➢审计的目标、对象、职能、作用与任务
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审计的起源与发展 为什么
会产生？
政府审计的起源与发展 内部审计的起源与发展 民间审计的起源与发展
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国内对审计的定义
80年代辽宁省审计局课题组提出：“审计就 是由独立于当事人的专职人员对经济活动的监 督”。
中国审计学会于1989年提出的审计定义为： 审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位 的财政，财务收支及有关经济活动的真实性、 合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用 以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效 益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。
我们生活中的审计
捕“鼠”记
“银广夏”事件
海关总署2019年度预 算执行审计结果
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学习目的 学习方法
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主要参考书目及网站
清华大学出版社《审计学》 余玉苗主编 中国人民大学出版社 《审计学》秦荣生主编 辽宁人民出版社 《审计学》 李若山主编 高等教育出版社 《审计学》朱荣恩主编 中华人民共和国审计署网站 中国注册会计师协会网站 中国内部审计协会网站 中华审计网
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财产所 有者
受托经济责任 委托代管财产
财产经 营者
第三关 系 人
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第二关系 人
专职机构 和人员
第一关系 人
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我国政府审计的起源与发展
萌芽期 西周 “宰夫” 确立期 “上计制度”、 “上计律” 兴盛期 “比部”、“审计（司）院” 停滞期 演进期 审计院、《审计法》 振兴期
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中国民间审计的产生和发展
中国注册会计师审计的产生
1918年北洋政府颁布《会计师章程》
谢霖 正则会计师事务所(1921)
发展过程中的几个重要历史时间
正则会计师事务所
1986年，国务院颁布了新中国第一部注册
会计师法规《中华人民共和国注册会计师条
例》；
1993年10月，颁布了新中国第一部注册会
计师法律《中华人民共和国注册会计师法》；
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审计发展历程的启示
审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其 产生的直接原因是财产所有权与经营权的分 离
审计的对象、目标等随着社会经济需求的改 变而发展
审计具有客观、独立、公正的特征，一方面 保证了审计具有鉴证职能；另一方面也使其 在社会上享有较高的权威性
审计总署，1972年制定政府审计准则； 英国1866年颁布《国库与审计法案》并成立国家
审计机构
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内部审计的起源和发展
国外
中世纪 — 寺院审计、行会审计、庄园审计
20世纪中后期—美国建立“内部审计师协会”
制定《内部审计师职责条例》
我国
1984年在部门、单位内部成立审计机构；1985年发 布《审计署关于内部审计工作的暂行条例》；2019 年审计署发布《内部审计条例》；中国内审协会于 同年4月陆续发布内审基本准则和职业道德准则等， 截至2019年形成内部审计准则体系。
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西方民间审计的起源与发展
萌芽时期 16世纪 意大利
形成时期 1844年－20世纪初英国 详细审
计
“英国南海公司案” ；
1853年成立“爱丁堡会计师”协会
发展时期 20世纪初-20世纪40年代美国
20世纪初 美国成立会计师公会(后更名AICPA)
03资.05.2产020 负债表审计山东科会技大计学经报济管表理系审胡计晓清 现代审计