2017融资租赁承租企业会计核算管理办法

会计核算管理办法

会计核算管理办法共三章，第一章为主要会计科目及业务的核算，第二章为总账会计月末结账的账务处理流程，第三章为会计核算管理办法的编制说明。为保证整个集团财务核算日常工作的统一化、标准化、流程化，及提供财务信息质量的及时性、准确性、完整性，特制定管理办法。（以下均简称“管理办法”）

第一章主要会计科目及业务的核算

一、应收票据的核算：

涉及应收票据的会计处理一般较简单。各子公司必须要做的是做好“应收票据明细表“的登记，将各项信息登记清楚（包括是商票还是银票、票号、出票日期、到票日期、金额、出票人、收款人、承兑银行等），并做好票据复印件的存档工作，一张做凭证附件，一张存档。应收票据量不大，做账时可做在一张凭证中，也可月底集中在一起做在连续几张凭证中，目的是便于以后好查找及查账。

即财务入账的每一张票据，在“应收票据明细表”中都可查找到明细信息，都可找到存档的纸质复印件。该表由总部统一制作下发。

收票时会计分录示例如下：

借：应收票据—集团外部11212000

贷：应收账款—集团外部11222000

特别说明：应收票据需录入特别总账标识09或19，并按客户进行明细核算。

二、应收账款的核算：

1、我司开具工程项目的吊装费、装卸搬运费、设备租赁费等发票记入“应收账

款-集团公司外部-应收工程项目款-应收款-未开票应收款”，WBS元素选择各具体工程项目。

2、发票的开票信息由经营部在SAP系统中录入，各子公司财务依据开票信息在

各子公司的国、地税系统打印发票。确认无误后，做发票校验，系统会自动生成会计凭证，也可月底集中做发票校验，具体根据各自情况定。注意，与项目相关的开票，财务是不需做任何手工会计处理的。

3、由于目前经营系统没有上，现在还需财务手工做账务处理。与项目相关的，

因已开票及未开票形成的应收账款的核算，详见二十九条主营业务收入的核算。

三、预付账款的核算：

预付的固定资产采购款、存货物资采购款、吊装运输费、劳务费、检测

费、工伤医疗赔偿款、劳务纠纷赔款等在此科目中核算，其中预付的工伤医

疗赔偿款、劳务纠纷赔款等统一放在“预付账款—其他”中进行核算。

付款时示例分录如下：

借：预付账款—固定资产采购（从显示条目中选供应商）11231000

借：预付账款—存货物资采购（从显示条目中选供应商）11232000

借：预付账款—吊装运输费（从显示条目中选供应商）11233000

借：预付账款—其他（从显示条目中选供应商）11235000

借：预付账款—劳务费（从显示条目中选供应商）11236000

借：预付账款—检测费（从显示条目中选供应商）11237000

待收到发票后或事情处理完成后（如有些赔款是没有发票的，需提供事

情情况说明、收条、当事人身份证复印件、相关人员及经理、总经理签字等，

做为凭证附件）才能冲销“预付账款”。

四、其他应收款的核算：

1、公司员工因办事、出差等借支的备用金记入：其他应收款—备用金，示例分录如下：

借：其他应收款—备用金（查询员工并选中）

贷：银行存款

2、与上海总部往来：主要是内部资金调拔往来，付款给总部由总部统一还设备融资款的往来，总部代付的设备保险费等在此科目进行统一核算。

子公司示例分录如下：

借：其他应收款—集团内部往来（从显示条目中选客户）

贷：其他应收款—集团内部往来（从显示条目中选客户）

贷：银行存款

母公司分录正好反过来，另子公司与子公司间往来也统一在此科目核算。

3、公司因租房、借用物资工具等，而预付给对方的押金应记入：其他应收款—押金，示例分录如下：

借：其他应收款—押金（查询并选个人或供应商）

退房、归还借用物资工具后，收回押金冲消此科目。

4、支付的融资保证金、投标保证金、履约保证金等记入：其他应收款—保证金，示例分录如下：

借：其他应收款—保证金（查询并选中供应商）

贷：银行存款

5、公司与本公司员工之间的除备用金之外的资金往来，应记入：其他应收款—员工。原则上本往来如非必要应尽量减少，并定期及时进行清收。不还的谁签字同意，谁负连带偿还责任。

示例分录如下：

借：其他应收款—员工（查询并选中员工）

贷：银行存款

说明：不要把备用金放在此科目核算，也不要把此科目放在备用金核算，必须泾渭分明，财务若有意混淆，财务也负连带偿还责任。

6、公司与非主营业务、非其他业务的客户发生的往来，应记入：其他应收款—外部往来。原则上与外部单位的往来必须填制“武汉一新付款申请及审核单”，经子公司总经理签字同意后方可付款。此表格由总部统一制作下发。

示例分录如下：

借：其他应收款—外部往来（查询并选中客户）

五、待摊费用的核算：

待摊费用只核算保险费、房租费、其他这三个明细科目，不属于保险费、房租费的全部放在其他中核算。且摊销期限不超过12个月。

1、签定合同，财务收到合同、发票时的会计处理：

借：待摊费用-保险费（＝合同或发票应付金额）

借：待摊费用-房租费（＝合同或发票应付金额）

借：待摊费用-其他（＝合同或发票应付金额）

贷：应付账款—集团外部—其他供应商（查询供应商）

贷：其他应收款—集团内部（查询选武汉一新）（由总部代付的保费）

2、付款时的会计处理：

借：应付账款—集团外部—其他供应商（查询供应商）

借：其他应收款—集团内部（查询选武汉一新）（由总部代付的保费）

贷：银行存款—华夏

3、每月定期摊销时的会计处理：

借：租赁费（输入对应部门）

保险费（输入对应部门）

其它费用（输入对应部门）

贷：待摊费用-保险费