山东大学2018专升本税务筹划1

税务筹划一

一、单选题

1、纳税筹划最重要的原则是（A ）

A、守法原则

B、时效性原则

C、财务利益最大化原则

D、风险规避原则

2、在税负能够转嫁的情况下，纳税人并不一定是（A ）

A、实际负税人

B、代扣代缴义务人

C、代收代缴义务人

D、法人

3、税负转嫁的筹划通常是借助（A ）来实现。

A、价格

B、税率

C、纳税人

D、计税依据

4、以下不属于税负转嫁一般方法的是（ D ）

A、税负前转

B、税负混转

C、税收资本化

D、纳税人身份转换

5、下列各项中，属于增值税免税项目的是（A）

A、农业生产者销售自产农产品

B、软件企业销售自产软件

C、小规模纳税人销售电力

D、一般纳税人销售气体

6、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，最多可以多抵扣（ C ）的业务招待费和广告费、业务宣传费。

A、2%

B、8%

C、一倍

D、两倍

7、从事下列项目的所得不免征企业所得税的是（ D ）

A、从事农业项目的所得

B、从事林业项目的所得

C、从事渔业项目的所得

D、从事花卉种植项目的所得

8、企业因管理不慎，购自农场的一批粮食，其账面价值17400元，作待处理财产损失处理，则按规定应转出的增值税进项税额为（ C ）。

A.3366元

B.2574元

C.2600元

D.1980元

二、判断题

（X ）1、纳税筹划的目的是少缴税。

（√）2、从税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企业可享受区域性所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。

（√）3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

（√）4、现行税法规定，合伙企业或个人独资企业只缴纳个人所得税，不缴企业所得税。

（X ）5、实行公司制的企业，其所得税的税负比实行合伙制的企业低。

（√）6、增值税一般纳税人的增值税负要高于小规模纳税人。

（X ）7、商场采购白酒、手表后组装成礼品盒出售，应按白酒的适用税率缴纳消费税。

（√）8、在免税期，存货计价方法采用先进先出法比采用加权平均法的更有利。

三、分析题

1、某生产企业年含税销售额在40万元左右，可抵扣含税购进价为25万元左右（含17%增值税），被视为小规模纳税人。该企业会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。若为增值税一般纳税人，该企业产品的增值税适用税率为17%。请分析说明该企业是否应选择成为一般纳税人？可节税多少？

参考答案：

1、若选择一般纳税人身份，应纳税额=40/1.17*0.17-25/1.17*0.17=2.18万元

若选择小规模纳税人身份，应纳税额=40/1.03*0.03=1.17

选择小规模纳税人身份合适，节税1.01万元

2、某建材销售公司主要从事建材销售业务，并可为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2012年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292万元，其中装修工程收入80万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额17.44万元。

请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。

2、答案：如果该公司未将建材销售收入和装修工程收入分开核算，属于混合销售，两项收入合并计算缴纳增值税，应纳税额=292/1.17*0.17-17.44=24.99万元

如果该公司将建材销售业务与装修工程业务分立，成为两家公司，则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税，适用税率3%，共缴纳流转税：

应纳增值税额=（292-80）/1.17*0.17-17.44=13.36万元

应纳营业税额=80*3%=2.4万元

共应纳流转税额=13.36+2.4=15.76万元

比筹划前少缴流转税=24.99-15.76=9.23万元