企业所得税若干政策问题的规定doc4
企业所得税暂行条例实施细则
企业所得税暂行条例实施细则第一章总则第一条为了贯彻落实《企业所得税法》（以下简称“本法”）和《企业所得税暂行条例》（以下简称“暂行条例”），规范企业所得税的征纳，制定本实施细则。
第二条本实施细则适用于全国范围内的居民企业、非居民企业以及其他依法应纳税的主体。
第三条企业所得税的计税方法包括核算所得方法、查账征收方法和综合计算方法。
第四条企业所得税的计算周期为每年。
第五条企业所得税的税率为25%。
第六条企业所得税的征收机关为税务机关。
第七条企业所得税的申报和纳税期限按照法律、法规和规章的规定执行。
第八条企业所得税的征纳管理应当遵循纳税人自愿纳税、依法纳税的原则，鼓励纳税人按照法律、法规和规章的规定享受税收优惠政策。
第九条税务机关应当加强宣传教育，提高纳税人的税法意识和履行纳税义务的自觉性，协助纳税人正确履行申报、纳税等义务，并在纳税人依法履行义务的基础上，依法保护纳税人的合法权益。
第十条税务机关应当建立健全纳税人信息管理和风险评估等制度，加强对纳税人信用情况的监测和评价，依法处理纳税人违法违规行为。
第二章企业所得税的征纳第十一条企业所得税的征纳依法实行自行申报、核实补税制度。
第十二条企业所得税的纳税人应当自行计算所得金额，并按照规定期限向税务机关进行申报、缴纳税款。
第十三条税务机关依法对企业所得税纳税申报表进行审查，并进行核实，如有问题，可进行补税或退税。
第三章企业所得税的减免和优惠第十四条纳税人按照法律、法规和规章的规定享受企业所得税的减免和优惠政策。
第十五条企业所得税的减免和优惠政策包括但不限于以下内容：（一）高新技术企业享受优惠税率；（二）科技型中小企业享受减免税款。
第四章企业所得税的税务稽查第十六条税务机关有权对企业所得税纳税行为进行稽查，包括但不限于税务稽查、事后稽查等形式。
第十七条税务机关对涉嫌欺税、逃税等违法行为，可以启动税务调查程序，依法查封、扣押相关财务文件和财务账册，调查相关纳税事项。
企业所得税的详细法规
企业所得税的详细法规企业所得税是一种对企业利润进行征税的税收制度，它对企业的经济活动起到了调节和约束的作用。
为了保证企业所得税的公平、合理和有效征收，国家制定了一系列法规来规范和管理企业所得税的征收与支付。
本文将从企业所得税法、企业所得税的计算方法、税收优惠政策和税收管理等方面详细介绍企业所得税的相关法规。
一、企业所得税法企业所得税法是对企业所得税征收的基本法律依据，它明确了纳税主体、纳税义务、税率等方面的规定。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条的规定，全国范围内的企事业单位、个体工商户等经营、生产或者从事其他经营行为所得，应当按照法律规定缴纳企业所得税。
企业所得税法规定了企业的所得范围、计算方法、税率、税务登记、报告申报等基本要求，并对违反税法的行为进行了相应的罚则。
二、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法是企业计算纳税义务的具体方式。
通常，企业所得税的计算是根据企业的收入和支出进行核算。
企业所得税计算公式为：应纳所得税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数其中，应纳税所得额是指企业在一定纳税期内实际取得的扣除所得减去免税所得后的净收入；税率是指适用于企业所得税的税率；速算扣除数是在计算企业所得税时，为了简化计算所设置的固定扣除数。
三、税收优惠政策为鼓励企业发展和促进经济增长，国家推出了一系列的税收优惠政策。
常见的税收优惠政策包括小型微利企业所得税优惠、高新技术企业所得税优惠、研发费用加计扣除等。
这些税收优惠政策在减轻企业负担、促进投资、创造就业等方面起到了积极的作用。
四、税收管理为了确保企业所得税的有效征收，国家对企业所得税的管理进行了严格规定。
税务机关负责对企业的纳税行为进行监督和检查，确保企业依法纳税。
同时，企业也需要按照税务机关的要求进行相应的报告和申报，对涉及税收的事项进行及时披露。
五、违法与罚则企业违反企业所得税法规定的行为将受到相应的处罚。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，对于企业未按时足额缴纳企业所得税的，税务机关将按照欠缴税款数额的一定比例收取滞纳金，并可处以罚款。
国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告
国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2014.05.23•【文号】国家税务总局公告2014年第29号•【施行日期】2014.05.23•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告（国家税务总局公告2014年第29号）根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）的规定，现将企业所得税应纳税所得额若干问题公告如下：一、企业接收政府划入资产的企业所得税处理（一）县级以上人民政府（包括政府有关部门，下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。
该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。
（二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。
其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。
县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。
政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。
二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理（一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
（二）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。
财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知
税法》 中华人 民共和 国企业所得税 及《 法实施条例》 的有关 规定 ， 现对财政性 资金 、 行政事业性收费 ห้องสมุดไป่ตู้ 政府性基金有
关企业所得税政策问题明确如下 ：
一
本条所称财政性资金 ，是指企业 取得的来源于政府及其有关部门的财
得的出 口退税 款 ； 所称 国家投资 ， 是指 国家 以投资者 身份投入企业 、并按有 关规 定相应增 加企业 实收资本 （ 本） 股 的直接投资 。
二 、关 于 政府 性基 金 和行 政 事 、 性 收 费
ｆ 对企业取得 的由国务 院财政 、 二） 税务主管部门规定专项 用途并经 国务
院 批 准 的 财政 性 资 金 ，准 予 作 为不 征
所形成的费用 ，不得在订 算也纳税所
得 额 时 扣 除 ；企 业 的不 征 税 收 入 用 于
税收入 ，在计算应纳税所得额时从收 入总额中减除。 （ 纳入预算管理的事业单位 、 三） 社 会 团体等组织按照核定 的预算和经费 报领关 系收到 的由财政部 门或上级单
政府及其财政 、价格主管部门批 准设
立 的 行 政 事 业 性 收 费 ，准 予 在计 算 应
财 政 部 国家 税 务总 局 关 于芷 业改制重 组若干契税 政策硇通知
财 税 【（ ８１５号 ２Ｊ ］７ Ｏ
为 了支 持 企 业 改 革 ，加 快 建 立 现
责任公 司（ 国有独资公司 ） 含 或股 份有 限公 司 ，或者 有限责任 公司整体 改建
承受原企业土地 、房屋权属 ，免征契 税 。上述所称 整体 改建是指不改 变原
、
企业所得税详细法规
企业所得税详细法规企业所得税是指企业所得的一定比例作为税收缴纳给国家的一种税种。
为了规范企业所得税征收管理，国家制定了一系列相关法规，本文将逐一介绍。
企业所得税法企业所得税法是企业所得税征收和管理的基本法律，该法律自1991年1月1日开始实行，主要包含企业所得税的征收方式、应纳税所得额的计算方法、税率等方面的规定。
按照企业所得税法规定，企业应按照其实际应纳税所得额的15%缴纳企业所得税。
对于某些企业，如高新技术企业和小型微利企业，国家规定了不同的税收优惠政策。
企业所得税实施条例对企业所得税法进行了补充和细化，对于企业所得税的查补、举报、抽查、税前扣除等方面进行了规定。
根据企业所得税实施条例，企业应遵守以下规定：•纳税申报：企业应在规定的时间内向税务机关提供纳税申报书，并向税务机关提供符合国家有关规定的账务资料等信息。
•税前扣除：企业可以在计算所得税时，先从总收入中扣除成本、费用、损失等经营支出，再按照实际利润计算应纳税所得额。
•减免税款：国家对于符合规定条件的企业，给予一定比例的税款减免政策，例如对于高新技术企业、环境保护和节能减排等领域的企业，可获得税款减免优惠。
企业所得税暂行条例是在企业所得税法实施前制定的法规，规定企业所得税税率、税前扣除和计算方法等方面的内容。
该法规于1991年1月1日被企业所得税法取代，但仍对一些早期税收政策仍有适用。
中华人民共和国企业所得税法实施细则中华人民共和国企业所得税法实施细则是企业所得税法的补充性文件，其重点在于对于税前扣除和减免税款等方面的规定和明确。
该法规详细规定了什么是成本，哪些费用可以列入成本，同时对于企业不同部门账务处理、资产折旧、税前扣除等方面进行了明确规定。
公告、通知和规划除了法律法规外，税务总局还会发布一些公告、通知和规划文件，详细规定了企业所得税的具体政策。
例如：•高新技术企业认定标准：该文件详细规定了什么是高新技术企业，以及高新技术企业获得税收优惠的相关标准。
财税[2008]1号
![财税[2008]1号](https://img.taocdn.com/s3/m/84fde467783e0912a2162ad2.png)
财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财税[2008]1号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条的规定，经国务院批准，现将有关企业所得税优惠政策问题通知如下：一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。
（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
（五）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
（六）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。
（七）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。
（八）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。
（九）对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行本条规定。
（十）自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。
2023年中国企业所得税政策解读与操作指南
2023年中国企业所得税政策解读与操作指南随着中国经济的快速发展，企业所得税一直是重要的财政收入来源之一。
为了适应经济发展的需要，并保证税收政策的公平和透明，中国政府对企业所得税政策进行了一系列的调整与优化。
本文将对2023年中国企业所得税政策进行解读，并提供操作指南，帮助企业正确理解政策的要点，合理规划税务筹划。
一、税率调整与税基优化随着经济结构调整与发展需要，2023年中国企业所得税税率将进一步调整。
根据最新的政策指引，不同的行业和企业规模将有不同的税率适用。
对于小微企业，税率将进一步下降，以减轻其税负压力。
对于高新技术企业和战略性新兴产业，税率则有望进一步优惠，以鼓励创新和发展。
与此同时，2023年还将继续进行税基优化。
政府将进一步完善税收依法执政机制，并加强纳税人的权益保护。
企业在申报税款时，应准确填报相关信息，避免税务纠纷的发生，并积极主动配合税务机关的相关工作。
二、税务筹划与合规管理在面对日益复杂的税收政策与调整时，企业应积极进行税务筹划，以合法方式降低税负，提高经营效益。
首先，企业应合理选择税负较低的行业，进行产业结构优化，同时注重技术创新与研发投入。
这样不仅可以享受相关税收优惠政策，还能够提高企业核心竞争力。
此外，企业还应加强内部税务管理和合规风险控制。
建立完善的税务管理制度，规范企业的财务核算和账务记录，确保申报的准确性与合规性。
定期进行税务风险评估与排查，发现问题及时解决。
通过这些措施，企业可以有效避免涉税风险，提高运营的可持续性。
三、税收优惠政策的合理运用中国政府一直推行多元化的税收优惠政策，旨在鼓励企业创新、扩大投资和促进产业升级。
2023年，这些优惠政策仍将继续有效，企业应充分了解并合理运用。
例如，对于高新技术企业和研发型企业，政府将继续给予一系列税收优惠政策，如研发费用加计扣除、技术入股等。
企业可以充分发挥研发优势，申请相关纳税人资格，有效降低税负，提高科技创新能力。
福建省地方税务局关于企业所得税若干政策问题的通知
福建省地方税务局关于企业所得税若干政策问题的通知文章属性•【制定机关】福建省地方税务局•【公布日期】1995.01.04•【字号】闽地税政二[1995]001号•【施行日期】1995.01.04•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】企业所得税正文福建省地方税务局关于企业所得税若干政策问题的通知(闽地税政二〔1995〕001号1995年1月4日)各地、市、县地方税务局，省辖市各地方税务分局，省局稽征局：现将国家税务总局国税发〔1994〕132号、229号、250号三个文件的有关政策摘转给你们，并结合我省实际补充明确如下，请一并贯彻执行。
一、国家税务总局国税发〔1994〕132号、229号、250号三个文件的有关政策规定。
（一）关于某些地区仍要求企业上缴利润问题新的企业所得税暂行条例及有关规定已明确，凡中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，都应依法缴纳所得税。
对利改税时未缴纳所得税而实行各种承包上交利润办法以及享受各种减免税政策的，除国务院、财政部和国家税务总局发文明确继续执行原政策以外，一律纳入企业所得税征税范围，依法征收所得税。
各个地区和部门都应遵照这个原则执行，不得擅自决定要企业上交利润而不按统一规定缴纳企业所得税。
如发现与统一税法不符的任何做法，税务机关应予抵制和有权拒绝执行。
（二）关于企业所得税减免税政策交叉问题财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》〔财税字（94）001〕中规定的减免税优惠措施，这对一个企业可能会有减免税政策交叉的情况，在具体执行时，可选择适用其中一项最优惠的政策，不能两项或几项优惠政策累加执行。
（三）关于享受优惠政策的乡镇企业的范围财政部、国家税务局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》中规定乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用。
这里的乡镇企业不包括乡镇企业与其他企、事业单位兴办的联营企业、股份制企业。
财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知-(1994)001号文件
财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》中规定的原则，对原企业所得税优惠政策中，属于政策性强、影响面大、有利于经济发展和维护社会安定的，经国务院同意，可以继续执行。
现通知如下：一、经税务机关审核，符合下列条件的企业，可按下述规定给予减税或免税优惠：（一）国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15％的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。
是指：1．国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按１５％的税率征收所得税。
2．国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。
（二）为了支持和鼓励发展第三产业企业（包括全民所有制工业企业转换经营机制兴办的第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。
具体规定如下：1．对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税。
2．对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。
3．对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。
4．对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。
5．对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。
关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告及解读
国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的公告国家税务总局公告2012年第15号字体：【大】【中】【小】根据《中华人民共和国企业所得税法》〔以下简称《企业所得税法》〕及其实施条例〔以下简称《实施条例》〕以及相关规定，现就企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题公告如下：一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。
其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
二、关于企业融资费用支出税前扣除问题企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。
三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业〔如证券、期货、保险代理等企业〕，其为取得该类收入而实际发生的营业成本〔包括手续费及佣金支出〕，准予在企业所得税前据实扣除。
四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题电信企业在发展客户、拓展业务等过程中〔如委托销售入网卡、充值卡等〕，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。
五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
2024年企业所得税税收优惠政策
2024年企业所得税税收优惠政策（一）减按20%税率征收小型微利企业：对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。
（二）减按15%税率征收的四类企业1、高新技术企业（国家税务总局公告2017年第24号）：企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。
企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。
2、经认定的技术先进性服务企业自2017年1月1日起，在全国范围内实行以下企业所得税优惠政策：①对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
②经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委财税〔2017〕79号）3、从事污染防治的第三方企业对符合条件的从事污染防治的第三方企业（以下称第三方防治企业）减按15%的税率征收企业所得税。
（财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2023年第38号）4、特定地区优惠政策（1）河套深港科技创新合作区深圳园区企业（财政部税务总局公告2024年第2号）：对设在河套深港科技创新合作区深圳园区特定封闭区域（以下简称深圳园区特定封闭区域）符合条件的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。
本通知自2023年1月1日起执行至2027年12月31日。
（2）海南自由贸易港企业（财税〔2020〕31号）：对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。
对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。
国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知-国税函[2010]79号
![国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知-国税函[2010]79号](https://img.taocdn.com/s3/m/bff575df09a1284ac850ad02de80d4d8d15a016a.png)
国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知制定机关国家税务总局公布日期2010.02.22施行日期2010.02.22文号国税函[2010]79号主题类别企业所得税效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函[2010]79号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就贯彻落实企业所得税法过程中若干问题，通知如下：一、关于租金收入确认问题根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。
二、关于债务重组收入确认问题企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。
三、关于股权转让所得确认和计算问题企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
企业所得税有关政策规定
企业所得税有关政策规定一、收入总额(一)收入总额范围的规定1、一般规定《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及实施细则规定纳税人的收入总额包括：（1）生产、经营收入。
是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品（产品）销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款收入、工业性作业收入、其他收入；（2）财产转让收入，是指转让固定资产收入、有价证券、股权以及其他财产取得的收入；（3）利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息，外单位欠款付给的利息，以及其他利息收入。
（4）租赁收入，是指纳税人出租固定资产、包装物，以及其他财产而取得的租金收入。
（5）特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、（6）股息收入，是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。
（7）其他收入，是指上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，包装物押金收入，以及其他收入。
2、特殊规定（1）对外来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有的，应作为收入处理。
（2）纳税人将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售，价格参照同类产品的市场价格或组成计税价格，不得以成本价作收入。
（3）企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入征税，不能直接冲减在建工程成本。
（4）根据《浙江省国家税务局、浙江省地方税务局转发国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（浙国税所〔2003〕45号）规定：①纳税人将存货、固定资产、无形资产或有价证券等用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。
②纳税人接受捐赠以《企业会计制度》确认标准执行入帐价值扣除由接受方承担的相关税费后的余额确认捐赠收入，并入当期应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
企业所得税政策汇编XXXX
企业所得税政策汇编一、征收治理。
1、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际治理机构所在地为纳税地点。
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
2、非居民企业取得所得税法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。
非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，能够选择由其要紧机构、场所汇总缴纳企业所得税。
非居民企业取得所得税法第三条第三款规定的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
3、企业所得税按年度计算，分月或季预缴，年终汇算清缴。
〔1〕、不管核定征收依然查账征收我市统一按季预缴。
季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
〔2〕、查帐征收企业不管是否在减免税期间，也不管盈利或亏损，都应按规定进行汇算清缴。
〔3〕、实行核定应税所得率征收的企业所得税纳税人也应按规定进行汇算清缴。
申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
对上年度主业发生变化的，在汇算清缴申报时应及时变更适用最低应税所得率。
〔4〕、企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告、关联企业年度报告表和其他有关资料。
〔5〕、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。
企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，应依据?中华人民共和国税收征收治理法?的相关规定加收滞纳金。
〔详见国税函〔2022〕388号、国税函〔2022〕684号〕4、企业所得税按纳税年度计算。
企业所得税有关政策规定
企业所得税有关政策规定企业所得税是指企业根据其生产经营所得，按照法定税率缴纳的一种税种。
为了规范企业所得税的征收和管理，国家制定了一系列的政策规定。
本文将对企业所得税有关的政策规定进行详细解读。
一、企业所得税的征收对象根据《中华人民共和国企业所得税法》，应缴纳企业所得税的征收对象包括以下两类企业：1. 中华人民共和国内注册的所有企业，包括国有企业、集体企业、股份制企业、合伙企业、有限责任公司等；2. 在中华人民共和国境外注册，但在中华人民共和国境内有住所或者有实际经营场所的企业。
二、企业所得税的纳税义务企业所得税纳税义务是指企业需要向国家缴纳合法获得的所得的一种税务义务。
根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业需要按照以下原则履行纳税义务：1. 实行分月或者分季缴纳制度，将企业应纳税款在规定的时间内缴纳到指定的税务机关；2. 准确申报企业的应纳税所得额，并按照国家规定进行纳税计算；3. 保存并提供与企业所得税有关的会计报表、会计凭证等相关资料，接受税务机关的检查和核实。
三、企业所得税的税率和优惠政策企业所得税税率是指国家对企业的税收征收率。
根据《中华人民共和国企业所得税法》，目前我国企业所得税税率分为两档：1. 一般企业适用的税率为25%；2. 小型微利企业适用的税率为20%。
除了税率外，政府还制定了一系列的企业所得税优惠政策，以鼓励企业发展和促进经济增长。
这些优惠政策包括：1. 高新技术企业享受税收优惠政策，可以减按15%的税率缴纳企业所得税；2. 对于符合条件的科技型中小企业，可以减按20%的税率缴纳企业所得税；3. 对于在西部地区投资的企业，可以享受税收优惠政策，如适用10%的税率等。
四、企业所得税的申报和缴纳企业所得税的申报和缴纳是企业纳税义务的具体执行步骤。
根据国家税务总局的要求，企业所得税的申报和缴纳流程如下：1. 按照规定时间，填写企业所得税申报表，并附上相关资料；2. 将填写完整的申报表和资料提交到当地税务机关进行审核；3. 审核通过后，按照申报表上的应纳税款金额进行缴纳，可以选择月度、季度或年度缴纳方式进行；4. 缴纳时需要在税务机关指定的银行办理缴款手续，并保存好缴款凭证；5. 如有需要，按规定进行企业所得税汇算清缴。
中华人民共和国企业所得税暂行条例
中华人民共和国企业所得税暂行条例
【法规类别】税收法规企业所得税
【发文字号】中华人民共和国国务院令[第137号]
【失效依据】中华人民共和国企业所得税法
【发布部门】国务院
【发布日期】1993.12.13
【实施日期】1994.01.01
【时效性】失效
【效力级别】行政法规
中华人民共和国国务院令
（第１３７号）
《中华人民共和国企业所得税暂行条例》已经１９９３年１１月２６日国务院第十二次常务会议通过，现予发布，自１９９４年１月１日起施行。
总理李鹏
１９９３年１２月１３日
中华人民共和国企业所得税暂行条例
第一条中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照本条例缴纳企业所得税。
企业的生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。
第二条下列实行独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人（以下简称纳税人）：
（一）国有企业；
（二）集体企业；
（三）私营企业；
（四）联营企业；
（五）股份制企业；
（六）有生产、经营所得和其他所得的其他组织。
第三条纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为百分之三十三。
第四条纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。
第五条纳税人的收入总额包括：
（一）生产、经营收入；
（二）财产转让收入；
（三）利息收入；
（四）租赁收入；。
企业所得税实施条例细则全文
企业所得税实施条例细则全文第一章: 总则第一条为了贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》, 便于企业明确企业所得税的纳税义务，加强企业税务管理，特制定本条例。
第二条企业应当按照企业所得税法的规定，依法缴纳企业所得税。
第三条企业所得税的纳税期限、纳税方式、纳税申报等事项，参照税务机关规定的相关规则办理。
第四条税务机关应当依法加强对企业所得税的监督管理，建立健全纳税服务和税收征管协同机制，促进企业依法纳税。
第二章: 纳税人及纳税义务第五条企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内设立的企业、个体工商户以及其他组织。
第六条企业所得税的纳税义务是依照企业所得税法的规定，根据企业利润进行计算并缴纳税款。
第七条企业应当如实申报企业所得税纳税事项，按照规定的时间和方式进行纳税申报。
第三章: 纳税计算方法第八条企业所得税的计算依据是企业的应税所得额，应税所得额的计算方法参照企业所得税法的规定进行。
第九条应税所得额计算中可以扣除企业所得税法规定的费用、损失、成本等相关支出项目。
第十条企业应当根据纳税年度实际情况，按照企业所得税法规定的计税方法计算企业所得税。
第四章: 税务登记和申报第十一条企业应当在取得经营所得或者处置资产所得的60日内，向税务机关办理税务登记手续。
第十二条企业应当按照规定的时间和方式，向税务机关进行纳税申报。
第十三条企业应当如实提供与企业所得税纳税有关的资料和信息。
第五章: 减免税和税收优惠第十四条企业符合条件的，可以享受企业所得税的减免和税收优惠政策。
第十五条企业申请减免税或者享受税收优惠政策时，应当按照规定的程序和要求进行申请。
第六章: 税务检查与稽查第十六条税务机关可以依法对纳税人进行税务检查和稽查，对违法行为进行处理。
第十七条纳税人应当配合税务机关进行税务检查和稽查工作，并如实提供相关的证明、资料和信息。
第七章: 法律责任第十八条企业未按照规定缴纳企业所得税的，应当按照企业所得税法的规定承担相应的法律责任。
企业所得税实施细则(企业所得税税法规定)
企业所得税实施细则(企业所得税税法规定)一、企业所得税的基本原则根据企业所得税税法规定，企业所得税是指企业在一定期限内获取的所得，按照法定税率计算并缴纳的一种税种。
企业所得税实施细则是对企业所得税税法规定的具体细化和明确，旨在规范企业所得税的征收管理。
以下是企业所得税实施细则的一些基本原则。
1. 合法合规原则企业所得税的征收管理必须遵循合法合规原则，企业应按照法定程序申报和缴纳税款，税务机关也应依法履行监督和征收职责。
任何企业不得以任何形式逃避、减少、拖延缴纳企业所得税。
2. 实质税负平衡原则企业所得税制度旨在保持企业所得在一定范围内的税负平衡，即通过税率的调整，确保企业所得税负维持在合理的范围内。
根据企业经营性所得的特点和规模，税率可以相应调整，以适应企业的经营环境和发展需求。
3. 公平公正原则企业所得税的征收管理应当坚持公平公正原则，依法对所有企业实施相同的税收政策和征收标准，不得给予任何企业特殊优惠或歧视。
税务机关应当加强监督和执法，严禁非法减免税款或征收过高的税款。
4. 便利纳税原则企业所得税征收管理应当方便便利纳税人，税务机关应提供必要的咨询、指导服务，简化纳税程序和流程，提高征纳效率。
同时，纳税人应当主动遵守纳税规定，积极履行纳税义务，以确保正常缴纳企业所得税。
二、企业所得税实施细则的主要内容根据企业所得税税法规定，企业所得税实施细则具体规定了企业所得税的计算、申报、纳税期限等方面的内容。
以下是企业所得税实施细则的主要内容。
1. 所得计算方法企业所得税实施细则详细规定了企业应如何计算应纳税所得额。
在计算过程中，需要考虑企业的收入、费用、成本等因素。
具体计算方法根据企业所得的不同来源、性质和规模而有所差异。
2. 税务申报程序企业应按照规定的时间和格式提交企业所得税税务申报表。
申报表中需要填写企业的基本信息、财务状况、应纳税所得额等相关数据。
同时，企业还需提交相关的财务报表和资料作为申报依据。
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企业所得税若干政策问题的规定
一、关于其他有经营收入的单位和组织的征税问题
(一)对实行自收自支、企业化管理的社会团体、事业单位等组织，其生产、经营所得和其他所得，一律就地征收所得税。
(二)对其他社会团体、事业单位等组织，其生产经营所得和其他所得，按规定征收所得税。
二、关于联营企业征税问题
(一)对联营企业生产经营取得的所得，一律先就地征收所得税，然后再进行分配。
联营企业的亏损，由联营企业就地按规定进行弥补。
(二)联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税；如投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税。
补缴所得税的计算公式如下:
1.来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额÷(1-联营企业所得税税率)
2.应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率
3.税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率
4.应补缴所得税额=应纳所得税额-税收扣除额
三、企业对外投资分回的股息、红利收入，暂痹徽联营企业的规定进行纳税调整。
四、中央与地方所属企事业单位组成的联营企业和股份制企业的所得税，由所在地国家税务局及其直属机构负责征收；地方所属企事业单位组成的联营企业和股份制企业的所得税，由所在地地方税务局负责征收。
五、关于企业工资的列支问题
(一)经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以的，在计算应纳税所得额时准予扣除。
(二)对饮食服务企业按照国家规定提取的提成工资，在计算应纳税所得额时准予扣除。
(三)未实行上述办法的企业，实行计税工资办法。
其发放工资在计税工资标准以的，按实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。
计税工资的月扣除最高限额为500元/人，具体扣除标准可由省、自治区、直辖市人民==根据当地不同行业情况，在上述限额确定，并报财政部备案。
个别经济发达地区确需高于该限额的，应在不高于20%的幅度报财政部审定。
财政部将根据国家统计局公布的物价指数对计税工资限额作适当调整，各地可据此相应调整计税工资标准。
六、关于固定资产折旧问题
企业固定资产的折旧年限，按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。
对极少数城镇集体企业和乡镇企业由于特殊原因需要缩短折旧年限的，可由企业提出申请，报省、自治区、直辖市一级地方税务局商财政厅(局)同意后确定。
但不得短于以下规定年限:
(一)房屋、建筑物为20年；
(二)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；
(三)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营有关的器具、工具、家具等为5年。
七、关于纳税方式问题
(一)企业集团应分别以核心企业、独立经济核算的其他成员企业为纳税人；纳税人一律在所在地就地缴纳所得税。
(二)一些特殊的行业和企业的所得税，按以下办法处理:
1.铁道部直属运输企业(含所属工附业企业)，由铁道部集中缴税。
2.民航总局直属运输企业(除中国国际、中国、中国南方航空(集团)公司独立缴税外)，在1994年底以前，由民航总局集中缴税。
3.邮电部直属的邮电通信企业(含所属工业、供销等其他企业)，在1995年底以前，由邮电部集中缴税。
八、关于行业政策的衔接问题
(一)对实行利润包干或承包上交办法的行业和企业，不管承包或包干是否到期，均一律按企业所得税暂行条例及其实施细则的规定征收所得税。
(二)对未实行利改税的外贸企业，一律按企业所得税暂行条例及其实施细则的规定征收所得税。
(三)对军工企业，一律按照企业所得税暂行条例及其实施细则的规定征收所得税。
九、关于两档照顾性税率
对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业，暂减按18%的税率征收所
得税；年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征收所得税。
十、其他有关政策衔接问题
(一)对企业1993年1月1曰后发生的亏损，允许按新税法规定的年限进行弥补。
其以前年度发生的亏损，仍按原规定的年限执行。
(二)企业按财政税务机关审批核定的比例向其主管部门上交的行政管理费，在“八五”期间，在计算应纳税所得额时准予扣除。
其主管部门节余的管理费可结转下年度使用，但应相应核减下年度的提取比例或数额。
(三)企业加入工商业联合会交纳的会员费，在计算应纳税所得额时准予扣除。
工商业联合会节余的会员费可结转下年度使用，但应相应核减交纳会员费的数额。