案例-复式记账法运用

（3）应付利息 （4）财务费用
短期借款
归还的短期借 取得短期借款
款本金
本金
期末尚未归还的短 期借款本金
第 四 章 2、应设置的主要账户
（1）短期借款 （2）长期借款
用途：核算企业向银行或其他金融机构借入 的期限在一年以上的各种借款本金的账户。 性质：负债类。 结构：如下所示。
（3）应付利息 （4）财务费用
（三）应设置的主要总分类账户
章
1、在途物资
用途：核算已经取得材料所有权，但 尚未验收入库的在途物资的实际采购
2、原材料 3、应付账款
成本的账户 。 性质：资产类。 结构：如下所示。
4、预付账款
在途物资
已经取得材料
5、应交税费—应交增 所有权但尚未
已验收入库 材料物资的
值税
验收入库的外 实际成本
购材料的价款
一、材料采购业务的核算
（二）材料采购业务核算的主要内容 1、购买材料，办理货款结算
（1） 购料已付款 （2）购料未付款 （3）预付购料款
2、支付采购费用 3、计算并结转入库材料的采购成本
第
四 章
（三）应设置的主要总分类账户
1、在途物资
2、原材料
3、应付账款
4、预付账款
5、应交税费—应交增值税
第
四
第
四 （3）长期借款的会计处理
章 向银行借入偿还期在一年以上的款项时，应记为：
借：银行存款 贷：长期借款
按月计提长期借款利息时，应记为：
借：在建工程（或财务费用） 贷：应付利息
归还长期借款本金及利息时，应记为：
借：长期借款 应付利息
贷：银行存款
第
四 章
4、案例
①4月1日南江公司向银行借入期限为3个月、利率
第 四
制造业企业资金运动过程图
章资 金 投 入
供应过程
生产过程
资 销售过程 金
退 出
货币 资金
原材料
在产品
产成品
储备资金 生产资金 成品资金
货币 资金
工资及其他生产费用
固定资产 固定资金
重新投入生产周转
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
财务成 果业务
资金退 出企业
第
四
第二节 资金筹集业务的核算
章
企业筹资渠道：
投资人投入的资本
向债权人借入的资本
第
四
章
一、投入资本的核算
货币资金
1、投入资 本的方式
实 物 （原材料、厂房、设备等） 无形资产
第
四 章
2、设置“实收资本”总分类账
用途户：核算企业投资者按照章程的规定，投入资本的增减变动及其结
余情况的账户。
性质：所有者权益类。
结构：如下所示。
实收资本
购建厂房、设备将导致企业为生产和管 理所长期使用的资产增加，同时也要支付货 款或形成付款义务。
第 四
一、材料采购业务的核算
章 （一）材料采购业务描述
材料是指企业为生产产品所需要的构
成产品本体的各种劳动对象。其购进过程 大致可分为如下几个环节：
取得材料所有权 将材料运到企业 将材料验收入库
第
四 章
4、案例
2005年1月，南江公司成立，收到 投资者投入的货币资金200000元，存 入银行；设备两台，每台价值50000元； 专利权一项，价值80000元。
借：银行存款
200000
固定资产
100000
无形资产
80000
贷：实收资本
380000
第 四
章 二、借入资本的核算
1、借入的主 要方式
向银行借入
第 四
3、会计处理
章
（1）短期借款的会计处理
取得短期借款本金时，应记为：
借：银行存款 贷：短期借款
归还短期借款本金时：应记为：
借：短期借款 贷：银行存款
第
四 章
（2）利息的会计处理
按期支付利息，记为：
借：财务费用 贷：银行存款
按期预提，定期支付。每期预提时，记为： 借：财务费用 贷：应付利息
支付预提利息时 借：应付利息 贷：银行存款
和采购费用
已购买尚未入库的 材料的实பைடு நூலகம்成本
第
四 （三）应设置的主要总分类账户
发行债券
短期借款 长期借款
第 四 章 2、应设置的主要账户
（1）短期借款 （2）长期借款
（3）应付利息
（4）财务费用
第
四 章 2、应设置的主要账户
（1）短期借款 （2）长期借款
用途：核算企业向银行或其他金融机构借入 的期限在一年以下的各种借款本金增减情况 的账户。 性质：负债类。 结构：如下所示。
为1%的经营周转借款12000元，款项存入银行。
借：银行存款 12000
贷：短期借款
12000
②6月末南江公司归还借款本金12000，并支付利息30
元。 借：短期借款 12000
财务费用
30
贷：银行存款
12030
想一想，若按月预提 到期付息怎么处理？
第 四
第三节 企业供应过程的核算
章
购入材料将导致企业生产用材料的增加， 同时支付货款或形成付款的义务等。
长期借款
归还的长期借 款本金
取得长期借款本 金
期末尚未归还的长 期借款本金
第 四 章 2、应设置的主要账户
（1）短期借款 （2）长期借款
用途：核算企业按合同约定应支付的利息的 账户 。 性质：负债类。 结构：如下所示。
（3）应付利息 （4）财务费用
应付利息
归还的借款利 息
计算的应付而未 付的借款利息
第
案例： 四
章
复式记账法运用
制造业企业的 经济活动和会计处理
第
四 章
学习内容
第一节 制造业企业经营循环
第二节 资金筹集业务的核算 第三节 企业供应过程的核算 第四节 企业生产过程的核算 第五节 企业销售过程的核算 第六节 利润形成及利润分配业务的核算
第
四 章
第一节 制造业企业经营循环
制造业企业的主要经济业务是制造产 品，其经营过程包括采购过程、生产过 程、销售过程三个阶段。企业的生产经 营资金，按照这三个阶段从货币资金开 始，然后依次是储备资金、生产资金、 成品资金、结算资金，最后又回到货币 资金，依照此过程不断地循环和周转。
投资者抽回的 投资
收到投资者投入 的资本
期末所有者投资 的实有数额
第
四 章
3、会计处理
（1）接受货币资金投资时，应记为： 借：银行存款
贷：实收资本
（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：
借：固定资产
贷：实收资本
（3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：
借：无形资产
贷：实收资本
第
四 章
期末尚未归还的借 款利息
第 四 章 2、应设置的主要账户
（1）短期借款 （2）长期借款
用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而 发生的费用的账户。 性质：损益类。 结构：如下所示。
（3）应付利息 （4）财务费用
财务费用
发生的各项财 务费用（借款 利息、借款手 续费、汇兑损 失等）
存款利息收入、 汇兑收益及期 末转入“本年 利润”账户的 财务费用