会计凭证、登帐、试算平衡表

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第三章 (2)试算平衡表与总账明细账平行登记

××× ×××
★根据反映会计要素需要而设置
一般为借方余额
一般为贷方余额
全部账户借方全部账户贷方余额合计＝余额合计
★所有账户期末余额借方合计与其贷方合计相等充分体现了会计等式的平衡原理
③平衡依据：一定会计时期末全部账户余额合计。
借方期初余额
（ 1）
银行存款
600 000 800 000 （ 2）（ 3）（ 6）（ 7）
××× ××× ××× ××× ××× ×××
一定会计期末
账户余额
资产类账户
★实务中一般不包括收入、费用账户(期末无余额) 负债、所有者权益类账户
②平衡原理：会计等式的平衡原理
资产资产＝负债＋所有者权益所有者权益会计等式会计要素会计账户
负债
短期借款库存现金 ××× ××× ××× ××× 银行存款应付账款 ××× ××× ××× ××× ××× ××× 原材料资本公积 ××× ××× ××× ××× ××× ××× 固定资产实收资本 ××× ××× ××× ××× ××× ×××
本期借方发生额 40000 期末余额200000 借方
本期贷方发生额 0
原材料
41700
库存现金
300
贷方
贷方
期初余额
15000 本期贷方发生额 0
本期借方发生额 15000 期末余额56700
（4） 2000 本期借方发生额 2000 期末余额2300
本期贷方发生额 0
借方
实收资本
12000 200000
任务一：了解试算平衡的含义
任务二：掌握试算平衡的基本方法
任务三、如何试算平衡（举例说明）

试算平衡表

例如：企业交纳明年报刊费例如：企业交纳明年报刊费1200元。会计凭证的记录为：元会计凭证的记录为：借：管理费用贷：银行存款 1 200 1 200 1 200 1 200 1 200
更正：更正：借：管理费用贷：银行存款 1 200 借：待摊费用贷：银行存款账簿中的更正：账簿中的更正：管理费用 1200 1200 银行存款 1200 1200 1200
试算平衡表
期初余额借方现金 2 200 20 000 29 000 40 000 61 000 20 000 100 000 50 000 30 000 15 000 20 000 30 000 28 000 70 000 20 000 69 000 151 800 66 000 18 000 170 000 20 000 银行存款 65 000 应收账款 12 000 原材料 40 000 固定资产 111 800 短期借款应付票据实收资本资本公积合计贷方本期发生额借方贷方期末余额借方 2 200 26 000 59 000 8 000 贷方
会计科目
▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲
231000 231 000 164 000 164 000 282 000 282 000
凭证无误，账簿中文字金额错误
划线更正法
科目错误
红字更法
记账凭证错误
金额错误
所记金额大于应记金额所记金额小于应记金额补充登记法
错账的更正方法
（一）划线更正法更正方法：更正方法：先将错误的文字或数字用一条红色横线划去表示注销，表示注销，然后再在划线的上方用蓝色字写上正确的数字或文字，并在划线处加盖更正人印章，以明确责任字或文字，并在划线处加盖更正人印章，例如：企业收购材料，价款为例如：企业收购材料，价款为56 800元，在应付账款元账簿记录为65 800。账簿记录为65 800。更正：更正：

会计基础试算平衡

(六)借贷记账法的试算平衡
【2009】单选6．在借贷记账法下，余额试算平衡的理论依据是（） A．借贷记账法的记账规则 B．账户的对应关系 C．账户的结构 D．资产与权益的恒等关系答案： D
(六)借贷记账法的试算平衡
【2008】单选2．下列各观点中，正确的是（） A．从某个会计分录看，其借方账户与贷方之间互为对应账户 B．从某个企业看，其全部借方账户与全部贷方账户之间互为对应账户 C．试算平衡的目的是验证企业的全部账户的借贷方金额会计是否相等 D．复合分录指同时存在两个以上借方账户和两个以上贷方账户的会计分录答案： A
(六)借贷记账法的试算平衡
【2006】单选7.下列记账错误中不能通过试算平衡检查发现的是（） A.将某一账户的发生额500元，误写成 5000元 B.漏记了某一账户的发生额 C.将应记人“管理费用”账户的借方发生额，误记人“制造费用”账户的借方 D.重复登记了某一账户的发生额答案： C
三、总分类科目与明细分类科目的平行登记
8200
20000
30000
862000 862000
(六)借贷记账法的试算平衡
在编制试算平衡表时，还应注意以下几点：首先，必须保证所有会计科目的余额均已
记入试算平衡表其次，如果试算平衡表借贷不相等，肯的平衡关系，
并不能说明会计科目记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。如漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关会计科目等，试算依然是平衡的
2．平行登记的要求 (1)所依据会计凭证相同(依据相同)。即对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据 (2)借贷方向相同(方向相同) (3)所属会计期间相同(期间相同)
对每项经济业务在记人总分类科目和明细分类科目过程中可以有先有后，但必须在同一会计期间(如同一个月、同一季度、同一年度)全部登记入账 (4)计入总分类科目的金额与计人其所属明细分类科目的金额合计相等(金额相等)

初级会计学试习题及答案

欢迎共阅《初级会计学》复习题一、填空题：1会计的基本职能主要有：会计核算、会计监督。

1、会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

2、会计方法包括会计核算、会计分析、会计考核、会计预测和会计决策。

3、企业资产的价值必须等于负债与所有者权益之和。

4、负债预期会导致经济利益流出企业。

5、会计预测是可行性研究的重要组成部分。

6、7、8、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18、19、二、1、2、万元，3、AC4、5、若“应收账款”账户借方余额为500,000元，“坏账准备”账户贷方余额为2500元，则“应收账款净额”为（B）。

A、500,000B、497,500C、502,500D、25006、下列不属于按用途和结构分类的账户类别是（A）。

A、资产账户B、资本账户C、财务成果账户D、调整账户7、下列属于资产类科目的是（A）。

A、预付账款B、预收账款C、应付账款D、实收资本8、以下属于损益类账户是（D）。

A、待处理财产损益B、本年利润C、生产成本D、所得税9、下列不属于流动负债类科目的是（A）。

A、实收资本B、预提费用C、短期借款D、应付工资10、会计是以提高企业的经济效益为终极目标的一种经济管理活动，这是指（B）。

A、会计职能B、会计本质C、会计对象D、会计方法11、会计分期是建立在（B）基础上的。

A、会计主体B、持续经营C、权责发生制原则D、货币计量12、（D）是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段。

A、会计要素B、会计账簿C、会计科目D、会计账户13、借贷记账法下，丁字账户的左边为（C）。

A、增加栏B、减少栏C、借方D、贷方14、所有者权益类账户借方一般记录（B）。

151617181920除“预B）。

21A、50000B、120000C、200000D、22000022、从单式记账法到（D）是会计进步的一个重要标志。

A、借贷记账法B、收付记账法C、增减记账法D、复式记账法23、总账一般采用（C）。

凭证填制总结

1.谁能写一份原始凭证填制与审核的心得体会,200字左右就行,在线原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的、用以记载经济业务的发生及其内容的最初书面证明。

原始凭证的审核是会计核算工作的起点，是会计人员履行职责、依法核算和加强会计监督的重要手段。

填制记帐凭证、登记帐簿都必须以审核无误的原始凭证为依据，及时掌握原始凭证的审核要领对初涉会计工作的同志尤为重要。

1、填写的内容要真实可靠。

即要实事求是地填列经济业务内容，原始凭证填写经济业务发生的日期、内容、数量和金额必须与实际情况完全相符。

原始凭证是企业单位经济业务的如实写照，是具有法律效力的证明文件，不允许在原始凭证填制中弄虚作假。

2、原始凭证填写的内容要完整。

原始凭证中的所有项目必须填列齐全，不得遗漏和省略，尤其需要注意的是年、月、日要按填制原始凭证的实际日期填写，原始凭证的基本内容和补充内容都应该逐项填列，名称要齐全，不能简化，品名或用途要填写明确，不允许含糊不清，有关人员的签章必须齐全，项目填列不全的原始凭证不能作为经济业务的合法证明，也不能作为编制记账凭证的附件和依据。

3、填制原始凭证要及时。

当每一项经济业务发生或完成时，应立即填制原始凭证，并按规定的程序及时送交会计部门，由会计部门审核后及时据以编制记账凭证，既保证会计信息的时效性，也可以防止出现差错。

2.会计记账凭证如何填制,记账凭证的填制过程的心得一、填制记账凭证的依据是原始凭证。

根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定，对原始凭证应当区别不同情况进行处理：1、可以不附原始凭证的是：结账的记账凭证；更正错误的记账凭证。

2、一张原始凭证只对应一张记账凭证的：将原始凭证直接附在记账凭证后面。

4、一张原始凭证所列支的费用需要几个单位共同负担的：该原始凭证由本单位保留。

附在本单位的有关记账凭证后面，给共同负担费用的其他单位开出原始凭证分割单，供其结算使用。

原始凭证分割单必须具备原始凭证所要求的基本内容，包括：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制入的姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务的内容、数量、单价、金额和费用分摊情况。

第三章会计循环ppt课件

20 000
四、结账
（一）定义就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。
1、实账户的结转：实账户是指资产、负债及所有者权益类账户，即列示在资产负债表的账户，这类账户的余额逐年递转延续，所以此时的结账是指结出期末新余额。 2、虚账户的结清：虚账户是指收入和费用两类账户，即列示在利润表的账户，这类账户的余额应结平为“零”。
凭证
（2）按是否经过汇总 ①汇总记账凭证 A、分类汇总记账凭证定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分
别汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
B、全部汇总记账凭证将一定时期内编制的记账凭证全部汇总在一张记账凭证上。 ②非汇总记账凭证根据每一原始凭证或原始凭证汇总表单独填制的记账凭证。
借：材料采购 800 贷：银行存款 800
（更正……错误记录）
记账记账
对第二种错误：所记金额>应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。
例2.用银行存款支付管理费用1500元。记账凭证中将1500 元写为5100元，并已入账。
更正
借：管理费用 3600 贷：银行存款 3600
（冲销 …… 多记数）
登账完毕，编制试算平衡表。
7、编制会计报表。
发生经济业务
传递原始凭证
交给会计
登记会计明细账核对
登记会计总账
资产负债表
利润表
根据原始凭证填制记账凭证
账务处理程序
原始凭证
原始凭证汇总表
收款凭证
2
现金日记账
银行存款日记账
1
付款凭证
5
4

会计基础复习思考及答案(7会计循环和会计账务处理程序)

第七章会计循环和会计账务处理程序1、什么是会计循环？会计循环包括哪些步骤？答：企业遵循会计核算程序，将日常发生的经济业务，依据一定的步骤和方法加以确认、计量、记录，直至编制财务报表的整个过程，在每一个会计期间都会重复进行一遍，因此，习惯上将这个过程称为会计循环。

从会计核算方法的角度看，会计循环是由填制会计凭证、登记会计账薄、编制财务报表这一基本会计核算程序构成的。

每一个会计期间所发生的经济业务，都要通过这三个环节周而复始地进行会计处理，将大量的经济业务转换为系统的会计信息。

企业的经济活动连续不断，会计循环也就往复不止。

虽然会计循环包括填制会计凭证、登记会计账簿和编制财务报表这三种会计核算方法，但每一个会计循环又是由一系列的具体步骤构成的。

会计循环一般包括以下基本步骤：⑴、分析经济业务、编制会计分录根据原始凭证对日常发生的经济业务进行分析，运用借贷记账规则确定每笔经济业务应借记和贷记的账户及金额，并在记账凭证中编制会计分录。

⑵、过账根据记账凭证中的会计分录，将每笔经济业务涉及的借方和贷方账户发生额，分别登记到总分类账中开设的相应账户及明细分类账中，这一步骤也就是会计方法中的登记会计账簿。

⑶、调整前试算平衡将日常发生的经济业务登记入账后，利用总分类账各账户的本期发生额和期末余额编制试算平衡表，以判断日常账务处理是否存在错误。

⑷、账项调整根据全责发生制基础，将平时未记录但影响企业当期财务状况和经营成果的经济业务，于会计期末在记账凭证中编制账项调整分录并登记到分类账中，以保证会计记录的准确和完整。

⑸、调整前试算平衡根据总分类账各账户调整后的本期发生额和余额编制调整后的试算平衡表，以判断调整账务处理是否存在错误。

⑹、对账和结账通过上述步骤将企业当期全部经济业务登入账簿后，还需要对会计账簿记录进行核对，以保证账簿记录的完整和正确。

在此基础上进行结账工作，计算并结出各账户的本期发生额和期末余额。

⑺、编制财务报表直接使用或间接分析使用通过结账所结出的各账户本期发生额和期末余额，来编制财务报表，形成财务报告。

会计基础知识与应用试算平衡表的作用及编制

会计基础知识与应用试算平衡表的作用及编制推荐阅读：会计电算化推荐阅读：财经法规与职业道德所谓试算平衡，就是根据借贷记账法的“有借必有贷，借贷必相等”的平衡原理，检查和验证账户记录正确性的一种方法。

试算平衡工作是通过编制试算平衡表完成的。

编制试算平衡表，是为了在结计利润以前及时发现错误并予以更正。

同时，它汇集了各账户的资料，依据试算平衡表编制会计报表将比直接依据分类编制会计报表更为方便，对于拥有大量分类账的企业尤其如此。

试算平衡表可定期或不定期地编制，它是企业经营性的会计工作之一。

因为试算平衡表使用频繁，所以企业大多事先印好企业名称、试算平衡表名称、账户名称，实际编制时只要填入各账户余额或发生额并予以汇总即可。

与上述两种试算平衡原理相对应，借贷记账法的试算平衡有账户发生额试算平衡法和账户余额试算平衡法两种。

前者是以借贷记账法的记账规则为依据的，后者是以资产等于权益（负债与所有者权益）的会计等式为依据的。

试算平衡表一般设为六栏，既可以进行总分类账户本期发生额的试算平衡，又可以进行总分类账户期初余额和期末余额的试算平衡。

把一定时期例如一个月或一个年度的各项经济业务，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则做成会计分录，并全部登入总账以后，如果不发生错误，那么，每一笔会计分录中的借贷两方金额及全部帐户中借方发生额合计和贷方发生额合计都应能自动保持平衡。

在此基础上，企业便可以结计本期利润，编制会计报表。

账户发生额试算平衡法是以本期全部账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数是否相等来检验账户记录正确性的一种试算平衡方法。

其平衡公式如下：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计根据借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，每一笔经济业务的会计分录，其借贷两方的发生额必然是相等的。

一定时期内，所有账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，分别是所有经济业务的会计分录的借方发生额和贷方发生额的累计。

记账凭证科目汇总表

（3）适用范围：大、中、小型会计主体都可以采用。
12.4
汇总记账凭证表核算组织程序
根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
专用记账凭证收款记账凭证付款记账凭证汇总记账凭证
总账日记账
汇总收款记账凭证汇总收款记账凭证汇总收款记账凭证
调整前试算表
账
④
簿
调整后试算表报告 ⑦ 会计报表
账项调整分录
★ ④、 ⑤为编制分录并入账，参见第九章第四节
2.记账程序
在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿
和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。
经济业务 (交易事项) 会计凭证账簿会计报表
原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证
• 结合实际，满足需要
• 保证质量，提高效率 • 力求简化，降低成本
5.会计核算组织程序的种类
• 记账凭证核算组织程序； • 科目汇总表核算组织程序；
• 有利于发挥会计核算工作作用
• 汇总记账凭证核算组织程序
等
12.2
记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序，是指根据经济业务发生以后填制的专用(或通用)记
第十二章
12.1 会计核算组织程序概述
核算程序
12.2
12.3 12.4 12.5
记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序
汇总记账凭证核算组织程序日记总账核算组织程序
12.1
会计核算组织程序概述
会计核算组织程序是指会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。
12.3

电算化会计信息系统名词解释及简答题(08年-12年)

B卷分组码：又称层次码或群码，代码对象按从左到右的顺序分为大类中类小类，每类需要几位根据情况设定。

（3次）电算化会计（电算化会计信息系统）：是运用电子计算机技术对会计信息进行管理的人机结合的控制系统，是管理信息系统的一个子系统。

数据库：按照一定的结构和组织方式存放在外存的相关数据的集合。

指标分析：又称比率分析，用来反映企业偿债能力，资金运作的能力及盈利能力等财务指2012年4月（2次）管理信息系统：它是一个以计算机为基础的，能够对有关管理业务进行处理，提供管理信息，并辅助管理人员进行预测，分析，计划，控制和决策的信息系统。

分布式处理方式：通过若干台在结构上独立的计算机组成的系统自动进行任务调度和资源共享的一种处理方式。

会计软件的通用性：纵向通用性，横向通用性舍位平衡公式：是指用来重新调整报表数据进位后的小数位平衡关系的公式2011年7月管理信息系统：系统设计：是信息系统建设过程中的第二个重要阶段，是在系统分析的基础上解决“怎么做”的问题。

（2次）系统评价：是对开发出的软件，从系统功能、系统性能、系统运行等方面入手，考核系统是否满足管理需要、对管理进行了哪些改善等，进行全方面的考评，以利于系统进一步的提高。

百分比损益表：是将损益表中的每一项都除以该报表所涵盖时期的销售收入，这样，就把表中的每一项金额转换为销售收入的百分比。

2011年4月电算化会计信息系统结构化分析方法：是采用图论技术作为工具，构造出分析对象的逻辑模型，用系统思想和系统工程的方法，按用户至上的原则，自顶向下，由粗到细，逐步进行系统分析的方法。

（3次）模块：是构成系统，实现系统功能的基本单位，是一定意义上的子系统。

循环语句：是结构式语言的一种，在某种条件下，重复执行相同的动作，直到这个条件不成立为止。

2010年7月1.数据：是指以文字、数字、图像、声音和动作等方式对客观实体的特定内涵、本质特征和具体形态等方面属性的反映，是发生事件的记录。

引起试算不平衡的常见原因

引起试算不平衡的常见原因
1、过账差错总账过账差错是导致试算表不平衡的首要原因。

在一般情况下，总账记账依据的差错可以通过自身的平衡验证手段或其他手段发现，而总账过账时所发生的差错，则只有通过试算平衡的方式进行检查。

2、编表差错在编制试算平衡表时，需从总账上获得各账户的借方发生额合计与贷方发生额合计，如果在编表时错用或错写数字，会导致试算平衡表不平衡。

3、计算差错主要来源于两方面：
一是在总账上计算本期借方发生额合计或贷方发生额合计时发生汇总错误;
二是在试算平衡表上计算各账户的借方发生额合计与贷方发生额合计时发生汇总错误。

在一般情况下，登记总账的依据存在差错是可以被会计人员及时发现的，如记账凭证汇总表、汇总记账凭证上的差错可以通过表格上的借方与贷方分别求总的会计数进行验证。

会计岗位职责简短7篇

会计岗位职责简短7篇会计岗位职责简短7篇经常与各部门管财产的同志联系，建立必要的手续，做到各单位的财产和全校的总账相符合，关于会计岗位职责简短该怎么写的呢？下面小编给大家带来会计岗位职责简短，希望大家喜欢！会计岗位职责简短精选篇1对于规模较小的企业，往往只设置一个主办会计岗位，其工作职责就是全盘负责会计核算事项，故主办会计岗位职责涉及企业会计事务的方方面面。

主办会计岗位职责主要有：一、主办会计日常会计核算方面的岗位职责1、审核原始凭证，及时做好记账凭证的编制工作。

2、登记总账及各个明细账，并编制试算平衡表。

3、月末进行账证、帐表、账账核对，确保核算结果的正确性。

4、编制试算平衡表。

5、编制会计报表，包括资产负债表、利润表。

年末还要编制现金流量表。

确保账实相符6、按月做好国税、地税纳税申报工作。

二、主办会计日常会计监督方面的岗位职责1、对各种财产和资金进行监督，以保证财产、资金的安全完整与合理使用。

2、对财务收支进行监督，以保证财务收支符合财务制度的规定。

3、对成本费用进行监督，以保证用尽可能少的投入，获得尽可能多的产出。

4、对经济合同、经济计划及其他重要经营管理活动进行监督，以保证经济管理活动的科学、合理。

三、主办会计日常会计管理方面的岗位职责1、做好货币资金内控管理，按月和出纳对账，编制银行存款余额调节表，确保货币资金安全。

2、往来款管理方面，定期或不定期做好往来款对账工作，及时催收各种应收款。

配合各经营管理部门，及时清理债权债务，加速资金周转。

3、固定资产管理方面，定期盘点，做到帐、卡、物相符。

4、存货管理方面，定期做好盘点工作，防范库存积压，提高存货周转率。

四、主办会计岗位职责其他方面1、负责公司相关验资、审计、税务咨询等事宜。

2、按照《会计档案管理办法》，做好会计档案保管工作。

3、完成上级领导交办的其他事务。

会计岗位职责简短精选篇21.熟练掌握有关财经政策、法令以及与本职有关的财务会计制度，并经常向群众宣传解释。

第七章期末账项调整与试算平衡表

和费用（财务费用）；虚增利润。
应付利息到期支付数月末计算时
负债
（5）对应计计提费用的调整计提费用—企业在本会计期间确定并应当负担，但无需
在当期支付款项的费用。
1月末计算确定的当月应当负担的折旧费用等
1 2 3 4 5 6 7
★按权责发生制基础要求，应确认为本月费用
8 9 10 11 12
事项计算出本期发生额和余额并转入下一会计期间 A会计期间 ◆ 会计凭证会计账簿
计算本期的财务状况及经营成果会计报告为编制会计报表提供必要的数据资料 B会计期间
2．期末结账的内容
A将本期新发生的全部经济业务登记入账
B按照权责发生制的要求进行账项调整
D计算各账户本期发生额和期末余额并结转下期
已实现收入，应加以确认权责发生制对本期收款但未实现收入的确认
收入
【例3】凡是当期已经发生或应当负担的费用,不论款项是否支付，都应确认为当期费用（同时确认为负债：应付利息等）。
实际发生费用
用现金400元支付本月办公用水、电费 3月 4月
具有承担义务，应确认为当期费用
5月
费用
6月
应当负担费用
C编制结转分录, 结平收入、费用类账户发生额
3. 结清收入费用账户（1）结清收入费用账户的含义是指在会计期末的结账过程中，对本期发生的并已记入有关账户的收入和费用，通过填制记账凭证结转入“本年利润”账户，进而确定企业当期经费用—企业已经在以前会计期间实际付款，但本期应当确认的那部分费用。
1月末分摊以前预付的本月应摊销费用(如长期待摊费用等)。
1 2 3 4 5 6 7 8 9
★按权责发生制基础要求，应确认为本月费用

财务会计科目余额汇总表格试算平衡表

科目余额表
单位：会计科目现金银行存款应收票据应收账款预付账款其他应收款材料采购原材料库存商品待摊费用固定资产累计折旧在建工程无形资产累计摊销短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利润其他应付款预提费用实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配生产成本制造费用主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本其他业务支出营业外收入主营业务成本其他业务支出营业税金及附加投资收益销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税合计期初余额借方贷方年月日本期发生额借方贷方共张凭证期末余额借方贷方

会计核算组织程序

二、凭证、帐簿的设置
凭证日记总帐、现金日记帐、银行存款日记帐；收、付、转三种凭证。
帐簿现金日记帐、银行存款日记帐和必要的明细分类账及“日记总账”
2024/8/18
三、日记总账处理程序流程图
原始凭证 ①
汇总原始凭证
②
收付转款款账
记账凭证
现金、银行存款日记账
⑤
④ 日记 ⑥ 会
总账
计报
1、会计核算组织程序应与经济管理相配合。 2、统一规定和从实际出发相结合。 3、提高会计信息质量与合理减少工作量相结合。
三、会计核算形式的种类在我国，常用的会计核算组织程序有：
记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序日记总账核算组织程序
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第三节记账凭证核算组织程序
○ 收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式的记账凭证，反映日常发生的所有经济业务。
账簿
○ 现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。
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第三节记账凭证核算组织程序
三、记账凭证核算形式的一般程序
原始凭证
①
原始凭证汇总表
②
现金日记账
收付转
银行存款日记账
款款账
⑤
记账凭证
④
总分类账
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3. 科目汇总表账务处理程序 4. 根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 5. 根据收、付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。 6. 根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细分类账 7. 根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇 1. 总表。 3. 根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 4. 月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各 1. 种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关 2. 科目的余额核对相符。 3. 月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 1. 记录，编制会计报表。

会计分录及试算平衡表

会计分录及试算平衡表会计分录会计基础会计分录1.计提本⽉车船税3000元借：管理费⽤ 3000贷：应交税费—应交车船税 3000如单选：下列哪个税计⼊管理费⽤（车船税）2.收到捐赠⼈，捐赠的现⾦5000元借：库存现⾦ 5000贷：营业外收⼊ 50003.经查明盘亏原材料3万，属于员⼯失职造成的，应由员⼯赔偿借：其他应收款—员⼯名字 30000贷：待处理财产损益—待处理流动资产损溢 300004.购⼊⼀台需要安装的设备，设备买价6500元，⽤银⾏存款⽀付，同时现⾦300元⽀付运费借：在建⼯程 6800贷：银⾏存款 6500库存现⾦ 3005.计提本⽉城建税5000元，教育费附加2000元借：营业税⾦及附加 7000贷：应交税费—应交城建税 5000应交税费—应交教育费附加 20006.开出现⾦⽀票6000元，向总务部门或后勤部门拨发定额备⽤⾦借：其它应收款—总务部（后勤部） 6000贷：银⾏存款 60007.企业⽤银⾏存款2万元，⽀付银⾏汇票存款（银⾏本票存款、信⽤证存款、信⽤卡存款、存出投资款）借：其它货币资⾦—银⾏汇票存款 20000贷：银⾏存款 200008.销售商品⼀批不含税售价60000元，销项税额10200已按总价法⼊账，买⽅在⼗天以外，20天以内付款，可以享受1%的现⾦折扣，现在买⽅在15天后付款，实际付款69498元借：银⾏存款 69498财务费⽤ 702贷：应收账款 702009.将外汇收益14000存银⾏（如⽤银⾏存款⽀付外汇损失14000元，则：借：银⾏存款 14000 借：财务费⽤14000贷：财务费⽤ 14000 贷：银⾏存款 1400010.现⾦1000元付职⼯困难补助借：应付职⼯薪酬—福利费—困难补助 1000贷：库存现⾦ 100011.计提国库券应收利息800元借：应收利息 800贷：投资收益 80012.企业将⼀台不需⽤的固定资产对外出售，该设备原值10000元，已提折旧8000元，售价4000，营业税率5%⑴将固定资产的净值转⼊清理借：固定资产清理 2000累计折旧 8000贷：固定资产 10000⑵取得售价收⼊存银⾏借：银⾏存款 4000贷：固定资产清理 4000⑶计提营业税（收⼊的5%）借：固定资产清理 200贷：应交税费—应交营业税 200⑷结转净损益借：固定资产清理 1800贷：营业外收⼊ 1800如将净损失转帐借:营业外⽀出贷：固定资产清理13.企业为购买股票，开出转账⽀票⼀张，将⼯⾏100000元转⼊建⾏账户借：银⾏存款—建⾏ 100000贷：银⾏存款—⼯⾏ 10000014.以银⾏存款50000元⽀付退休⾦借：管理费⽤—退休⾦ 50000贷：银⾏存款 5000015.银⾏存款300000元，开⽴外地采购专户（⼯⾏）借：其它货币资⾦ 300000贷：银⾏存款 30000016.以银⾏存款⽤于炒作3000元.购股票借：交易性⾦融资产（原科⽬为短期投资） 3000贷：其他货币资⾦ 300017.库存现⾦150元，⽀付固定资产清理费借：固定资产清理 150贷：库存现⾦ 15018.收到对⽅交来的包装物押⾦⽀票2000元借：银⾏存款 2000贷：其他应付款 200019.以现⾦5000元⽀付押⾦借：其他应收款—XX单位 5000贷：库存现⾦ 500020.取得⽀票⼀张1000元，是出租包装物的租⾦借：银⾏存款 1000贷：其他业务收⼊ 100021.从市场上购⼊⼀台设备，价值100000元，设备已收到并交付⽣产使⽤，款项已通过银⾏⽀付借：固定资产 100000贷：银⾏存款 10000022.将主营业务成本70000元转⼊本年利润借：本年利润 70000贷：主营业务成本 7000023.银⾏取得短期借款100000元，存⼊存款账户借：银⾏存款 100000贷：短期借款 10000024.企业在财产清查过程中，发现库存现⾦长款1000元（经批准列⼊营业外收⼊）批准前借：库存现⾦ 1000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢批准后借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1000贷：营业外收⼊ 100025.制⾐车间领取⼀批布料，价值3000元借：⽣产成本 3000贷：原材料 300026.出售⼀台不需⽤的设备，账⾯原值45000元，已提折旧28000元，将固定资产转⼊固定资产清理借：固定资产清理 17000累计折旧 28000贷：固定资产 4500027.⽉内盘亏专⽤设备⼀台，该设备账⾯原值6000元，已提折旧4000元借：待处理财产损益—待处理固定资产损溢 2000累计折旧 4000贷：固定资产 600028.企业购⼊A材料⼀批，买价68000元，增值税额11560元，对⽅代垫运费2900元（运费增值税略）货款尚未⽀付，A材料已经验收⼊库借：原材料 70900应交税费—应交增值税（进） 11560贷：应付账款 8246029.企业清查中发现固定资产盘盈重置完全价值6000元借：固定资产 6000贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 6000如为盘亏,则借:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢借: 累计折旧贷:固定资产30.管理部门领取原材料,价值5000元借：管理费⽤ 5000贷：原材料 500031.收到客户已承兑的商业汇票⾦额6000元，存⼊银⾏借：银⾏存款 6000贷：应收票据 600032.以⼀台价值4000元的固定资产和银⾏存款8000元，对外捐赠借：营业外⽀出 -–捐赠⽀出 12000贷：固定资产 4000银⾏存款 800033.⽤银⾏存款10000元⽀付⼴告费借：销售费⽤—⼴告费 10000贷：银⾏存款 1000034.以银⾏存款结算采购⽀出的运杂费3000元，货物仍在途中借：在途物资 3000贷：银⾏存款 300035.收到中天集团前⽋款18000元，其中16000元存⼊银⾏，其余部分收到现⾦借：银⾏存款 16000库存现⾦ 3000贷:应收账款—中天集团 1800036.企业清查中发现全新固定资产盘亏价值3000元借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 3000贷：固定资产 300037.北京兆合公司汇往⽯家庄120000元，开⽴采购物资专户借：其他货币资⾦ 120000贷：银⾏存款 12000038.根据本⽉“发料凭证汇总表”,分配材料费:基本⽣产车间⽣产产品领⽤材料70000元，基本⽣产车间⼀般耗⽤材料986元，⾏政管理部门领⽤材料2800，在建⼯程领⽤材料35000元借：⽣产成本 70000制造费⽤ 986管理费⽤ 2800在建⼯程 35000贷：原材料 10878639.⽤现⾦⽀付应由本⽉负担的⽣产设备保险费500元借：管理费⽤ 500贷：库存现⾦ 50040.⽣产车间⼀般耗费原材料3600元借：制造费⽤ 3600贷：原材料 360041.银⾏存款⽀付由销货⽅承担的售出商品运费10000元借：销售费⽤ 10000贷：银⾏存款 1000042.⽣产领⽤A材料8000元，B材料4000元，⽣产车间领⽤A材料1000元，⾏政管理部门领⽤B材料500元借：⽣产成本 12000制造费⽤ 1000管理费⽤—B材料 500贷：原材料—A材料 9000原材料—B材料 450043.向⼤连海蓝公司销售产品⼀批，不含增值税的售价为8000元，增值税1360元，款项尚末收到借：应收账款 9360贷：主营业务收⼊ 8000应交税费—应交增值税（销） 136044.计提管理部门固定资产折旧费5000元借：管理费⽤—折旧费 5000贷：累计折旧 500045.本⽉⽣产的900件产成品，全部完⼯验收⼊库，其单位实际成本为78元借：库存商品 70200贷：⽣产成本 7020046.经查明，盘亏材料2800元，查明前借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2800贷：原材料 2800查明后, 如属于正常损耗时, 借：管理费⽤2800贷：待处理财产损溢—流动资产损溢 280047.企业盈余公积转增资本3100元借：盈余公积 3100贷：实收资本 310048.回收上⽉销售款8000元，已存银⾏借：银⾏存款 8000贷：应收账款 8000第三部分（试算平衡）1.某企业1⽉初有关总分类帐户的余额如下：库存现⾦ 5200 银⾏存款 20300 长期借款 6050 固定资产 6060⽣产成本 4800 短期借款 3060 原材料 2300 实收资本 10400应付票据 1300 应收账款 3060 应付账款 20910要求：1.购⼊电脑⼀台价值2000元，以现⾦⽀付2.购⼊主要⽣产材料⼀批价值600元，货款已通过银⾏存款⽀付3.收到外商投⼊的货币资⾦，合计⼈民币5000元，已存⼊银⾏4.⽣产车间领取⽣产所必需的包装材料共计400元5.借⼊长期借款5000元存⼊银⾏6.收银⾏取出现⾦500元以下为草纸内容：1.借：固定资产 2000 贷：库存现⾦ 20002.借：原材料 600 贷：银⾏存款 6003.借：银⾏存款 5000 贷：实收资本 50004.借：⽣产成本 400 贷：原材料 4005.借：银⾏存款 5000 贷：长期借款 50006.借：库存现⾦ 500 贷：银⾏存款 500以下表格为机器⾃带，直接填数，空位⽤“0“补位，否则不给分，⽩答注：填“0“是因为不允许有空项，填完整个表的时候，空格⼀定要⽤”0“补位，不然的话不给分，⽩做。

会计基础讲义--试算平衡

四．试算平衡〔1〕#含义A两个依据：1借贷记账法的记账规那么：有借必有贷，借贷必相等2资产与权益的平衡关系：资产=负债+所有者权益〔资产=权益〕B#对象：所有科目C#内容：发生额，余额D目的：检查科目记录是否正确2.#试算平衡方法包括两个？〔39页〕发生额，余额#两个依据：39至40页三个公式：见40页(多)寻出它们的相同点与不同点1全部科目本期借方发生额合计=全部科目本期贷方发生额合计2全部科目借方期末余额合计=全部科目贷方期末余额合计3全部科目借方期初余额合计=全部科目贷方期初余额合计3试算平衡通过编什么表来进行？〔#格式〕表3-3试算平衡表〔求A，B〕A=120000—30000—40000=5000020000+A—0=70000因此A=50000B=270000—70000—90000=110000B=80000+30000—0=1100004#试算平衡成功，能不能尽对确信记账无误，什么缘故？〔#即哪些错误不碍事借贷平衡关系的？〕共四点(多，判定)五．〔1〕总分类科目与明细分类科目含义42页第三段的第1，2句话关系#：1.相互联系，相互制约〔判定〕2具体分析有3点〔多，判定〕3.实质是什么〔单〕4.#什么是勾稽关系〔单，判定〕#平行登记含义#平行登记是什么制度在会计核算上的具体运用？〔内部牵制制度〕#平行登记要点〔四同〕第四章．会计凭证一．会计凭证含义证-账-表补充：填制和审核会计凭证是会计核算工作的根底环节，是起点和要害。

二．#会计凭证分类〔各自含义和要紧作用〕题：会计凭证按(A)分类，分为原始凭证和记账凭证。

P44A、填制程序和用途B、来源C、填制方法D、反映的内容会计凭证分为1.原始凭证〔在什么时候取得或填制的？〕2.〔由谁填？〕经办人员填制3.原始凭证要紧作用1.记账凭证〔由谁填？依据什么来填？确定什么？#是登记什么的直截了当依据？要紧作用？〕题：理论：常用的记账凭证有以下：〔分为收款凭证-记录现金，银行存款收款业务。

会计工作中的8大基本流程

会计工作中的8大基本流程会计工作的基本流程，就是会计人员在会计期间内，按照国家规定的会计制度，运用一定的会计方法，遵循一定的会计步骤对经济数据进行记录、计算、汇总、报告、从编制会计凭证，登记会计账簿到形成会计报表的过程。

通常，将这种依次发生、周而复始的以记录为主的会计处理过程称之为会计循环。

具体来说，按照以下几个步骤循环进行：(1)建账。

就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。

(2)会计事项分析。

包括经济业务分析、原始凭证审核等工作。

(3)编制会计凭证。

即对企业发生的经济业务进行确认和计量，并根据其结果，运用复式记账法编制会计分录，填写会计凭证。

(4)登记有关账簿。

即根据会计凭证分别登记有关的日记账、总分类账和明细分类账，并结出发生额和余额。

(5)编制试算平衡表。

即根据总分类账试算平衡表和明细分类账试算平衡表，检查记账有无错误。

(6)期末调账和编制工作底稿。

期末结账前，按照权责发生制原则，确定本期的应得收入和应负担的费用，并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整，编制调账分录和试算平衡表，并结合分类账和日记账的会计数据，据以编制工作底稿，以方便下一步对账和结账工作，并为最后编制报表提供便利。

(7)对账和结账。

对账是为确保账簿记录的正确，完整真实，在有关经济业务入账以后，进行的对账工作，主要有账账相对、账证相对和账实相对。

结账即结清账目，在把一定时期所发生的经济业务全部登记入账后，将各种账簿记录的经济业务结算清楚，结出本期发生额合计和期末余额，或将余额结转下期，以便编制会计报表，分清上下期会计记录和分期继续核算。

(8)编制和报送财务报告。

根据账簿记录编制资产负债表、利润表、现金流量表等，报告企业财务状况和经营成果。