会计分录和试算平衡

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试算平衡的步骤、方法、基本方式和分类

试算平衡是财务会计工作中的一项重要基础工作，它能帮助企业和个人了解财务状况，确保会计记录的准确性。本文将详细介绍试算平衡的步骤、方法、基本方式和分类。

一、试算平衡的步骤

1.收集和整理原始凭证：将一段时间内的所有经济业务按照类型和日期进行整理。

2.登记会计账簿：根据原始凭证，将各项经济业务分别登记到相应的会计账簿中。

3.编制会计分录：根据会计原则和规定，对每笔经济业务编制会计分录。

4.过账：将编制好的会计分录过入总账和明细账。

5.计算各项账簿余额：计算每个会计科目的期末借方余额和贷方余额。

6.编制试算平衡表：将计算出的各项账簿余额填入试算平衡表，检查借方和贷方总额是否相等。

7.分析和调整：分析试算平衡表，查找可能存在的错误和遗漏，并进行调整。

8.重新试算平衡：在调整后，重新计算借方和贷方总额，确保试算平衡。

二、试算平衡的方法

1.手工试算平衡：通过人工计算和填写试算平衡表，进行试算平衡。

2.电算化试算平衡：利用会计软件，自动计算和生成试算平衡表。

三、试算平衡的基本方式

1.直接试算平衡：直接计算每个会计科目的期末借方余额和贷方余额，然后比较借方总额和贷方总额。

2.间接试算平衡：先计算每个会计科目的本期发生额，再计算期末余额，最后比较借方总额和贷方总额。

四、试算平衡的分类

1.定期试算平衡：在会计期末，对一定时期内的经济业务进行试算平衡。

2.不定期试算平衡：在需要时对特定时间段内的经济业务进行试算平衡。

3.全面试算平衡：对整个会计账簿系统进行试算平衡。

4.部分试算平衡：仅对部分会计科目或特定业务进行试算平衡。

会计学原理NO4复式记账法、会计分录和试算平衡

第三章会计账户与借贷记账法会计科目基本记账单位－－会计账户记账方法－－借贷记账法
1
要点回顾：
经济业务亦即会计
事项
会计要素
会计科目
会计账户
会计反映的对象
记账方法
会计信息生产的场所
2
会计科目是会计要素细化的结果。从会计报表（主要是资产负债表和利润表）上看，每个报表的项目就是一个会计科目，会计科目（主要是资产负债表和利润表）是构成会计报表的基本元素。
29
借贷记账法的应用实例
30
毕成同学毕业后决定走上自我创业的道路。经批准成立AA信息咨询公司。2006年发生以下各项经济业务，要求按借贷记账法的记账规则作出会计分录，并加以说明，最后记入有关账户（采用T账户）。 1、6月1日，毕成以借来的现金100 000元，作为对AA公司的投入资本，存入AA公司所开设的银行结算账户。
13
5、关于对复式记账法的评价：簿记助长了资本主义的兴起，而且复式簿记使企业与其所有者分离成为可能（亚梅，1964）。复式分类是独一无二的，它将资本的概念，即对所列资源的要求权，翻译为客观的、数量化的术语。它成了冒险事业筹集越来越多资本的一个必要条件（普雷维茨，1979）。著名的诗人歌德（l749～1832）曾称颂复式记账法是“人类智慧的一种绝妙的创造，从而使每一个精明的商人在它的经济事业中都应用它”。

会计基础试算平衡

会计科目
库存现金银行存款应收账款
原材料固定资产无形资产短期借款应付账款应付股利长期借款实收资本资本公积盈余公积利润分配
总计
期初余额
借方
贷方
1200
240000
94000
49000
186000
112000
148000
96000
50000 280000
8200 100000
682200 682200
(六)借贷记账法的试算平衡
【2009】单选6．在借贷记账法下，余额试算平衡的理论依据是（） A．借贷记账法的记账规则 B．账户的对应关系 C．账户的结构 D．资产与权益的恒等关系答案： D
(六)借贷记账法的试算平衡
【2008】单选2．下列各观点中，正确的是（） A．从某个会计分录看，其借方账户与贷方之间互为对应账户 B．从某个企业看，其全部借方账户与全部贷方账户之间互为对应账户 C．试算平衡的目的是验证企业的全部账户的借贷方金额会计是否相等 D．复合分录指同时存在两个以上借方账户和两个以上贷方账户的会计分录答案： A
8200
20000
30000
862000 862000
(六)借贷记账法的试算平衡
在编制试算平衡表时，还应注意以下几点：首先，必须保证所有会计科目的余额均已

借贷记账法下的试算平衡

借贷记账法是会计最重要的核算方法,没有借贷记账法就没有现代会计,但是对于借贷记账法的记账符号借和贷的涵义并没有给出明确的界定。下面店铺就为大家解开借贷记账法下的试算平衡，希望能帮到你。

借贷记账法下的试算平衡

借贷记账法记账有个原则，即：“有借必有贷，借贷必相等”，所以采用借贷记账法记账后，可以把各科目的借方余额之和与各科目的贷方余额之和计算一下，看看是否平衡，平衡是对的，不平就记错了。这就叫“试算平衡”。

借贷记账法的计算方法

试算平衡就是指在某一时日(如会计期末)，为了保证本期会计处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。通过试算平衡，可以检查会计记录的正确性，并可查明出现不正确会计记录的原因，进行调整，从而为会计报表的编制提供准确的资料。

在借贷记账法下，根据借贷复式记账的基本原埋，试算平衡的方法主要有两种：本期发生额平衡法和余额平衡法。

(一)本期发生额平衡法

本期发生额平衡法，是指将全部帐户的本期借方发生额和本期贷方发生额分别加总后，利用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来检验本期发生额帐户处理正确性的一种试算平衡方法，其试算平衡公式如下：

全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计

(发生额是属于期间动态的会计指标，反映资金的增减变化，所以又称为动态平衡公式。)

这种试算平衡方法的原理是：在平时编制会计分录时，都是“有借必有贷，借贷必相等”，将其记入有关帐户经汇总后，也必然是“借贷必相等”。本期发生法平衡法主要是用来检查本期发生的经济

借贷记账法与试算平衡例题

一、例题：1 长城公司收到某单位投入的资本800 000元投入银行。

2 长城公司用银行存款100 000元偿还前欠某企业账款。

3 长城公司用银行存款200 000元购入一台全新设备。

4 长城公司将资本公积金160 000元按照法定程序转增资本。

5 长城公司签发并承兑一张面额40 000元，为期两个月的商业汇票，用以抵付应付账款。

6 长城公司购进原材料30 000元，其中20 000元货款已用银行存款付讫，其余货款尚未支付。（暂不考虑增值税）

7 长城公司以银行存款60 000元，偿还银行短期借款40 000元和前欠货款20 000元。

二、编制会计分录

三、登记账户

银行存款原材料固定资产短期借款应付账款应付票据实收资本资本公积

四、试算平衡

会计记账中的试算平衡

会计的试算平衡

有借必有贷，借贷必相等。如何在记账中平衡这些数据呢，下面为您分享试算平衡的概念。

运用借贷记账法的记账规则在账户中记录经济业务的过程中，可能会发生这样或那样的人为错误。为此，还必须依据会计恒等式的平衡关系和借贷记账法的记账规则，确立科学的、简便的、用于检查和验证账户记录是否正确的方法，以便找出错误及其原因，及时予以改正。这种检查和验证账户记录正确性的方法，在会计上称之为试算平衡。

在借贷记账法下，按其"有借必有贷，借贷必相等"的记账规则记录经济业务，借贷两方客观上存在着平衡关系。因为每笔经济业务都以相等的金额按借贷相反的方向在对应账户中记录，这就使每一笔经济业务反映在账户中的借方发生额与贷方发生额必然相等。某一会计期内全部经济业务在账户中的记录，其所有账户借方发生额和贷方发生额，都是以其本期发生额为基础累计计算的，因此，账户期末余额也存在所有账户期末借方余额合计等于所有账户期末贷方余额合计的平衡关系。

可见，借贷记账法的试算平衡包括三个方面的内容：

（一）会计分录试算平衡

即每笔业务的借方金额合计与贷方金额合计相等。

（二）账户发生额试算平衡

即所有账户的借方发生额合计与贷方发生额合计相等。

（三）账户余额试算平衡

即所有账户的期初（末）借方余额合计与贷方期初（末）余额合计相等。

保证账户记录的正确性，应经常将总分类账户和明细分类账户记录进行核对，保持账账相符。核对的一般方法是：先编制有关明细分类账户本期发生额及余额表，然后再将其与总分类账户核对。“应付账款明细分类账户本期发生额及余额表”如下图所示。

试算平衡表的作用及编制

所谓试算平衡，就是根据借贷记账法的“有借必有贷，借贷必相等”的平衡原理，检查和验证账户记录正确性的一种方法。

试算平衡工作是通过编制试算平衡表完成的。编制试算平衡表，是为了在结计利润以前及时发现错误并予以更正。同时，它汇集了各账户的资料，依据试算平衡表编制会计报表将比直接依据分类编制会计报表更为方便，对于拥有大量分类账的企业尤其如此。

试算平衡表可定期或不定期地编制，它是企业经营性的会计工作之一。因为试算平衡表使用频繁，所以企业大多事先印好企业名称、试算平衡表名称、账户名称，实际编制时只要填入各账户余额或发生额并予以汇总即可。与上述两种试算平衡原理相对应，借贷记账法的试算平衡有账户发生额试算平衡法和账户余额试算平衡法两种。前者是以借贷记账法的记账规则为依据的，后者是以资产等于权益（负债与所有者权益）的会计等式为依据的。试算平衡表一般设为六栏，既可以进行总分类账户本期发生额的试算平衡，又可以进行总分类账户期初余额和期末余额的试算平衡。

把一定时期例如一个月或一个年度的各项经济业务，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则做成会计分录，并全部登入总账以后，如果不发生错误，那么，每一笔会计分录中的借贷两方金额及全部帐户中借方发生额合计和贷方发生额合计都应能自动保持平衡。在此基础上，企业便可以结计本期利润，编制会计报表。

（一）账户发生额试算平衡法

账户发生额试算平衡法是以本期全部账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数是否相等来检验账户记录正确性的一种试算平衡方法。其平衡公式如下：

借贷记账法账户结构、试算平衡、会计分录

借贷记账法（账户结构、试算平衡、会计分录）

借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。

借贷记账法是复式记账法的一种，通常又全称为借贷复式记账法。它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。

借贷记帐法起源于13~14世纪的意大利。借贷记帐法“借”、“贷”两字，最初是以其本来含义记帐的，反映的是“债权”和“债务”的关系。随着商品经济的发展，借贷记帐法也在不断发展和完善，“借”、“贷”两字逐渐失去其本来含义，变成了纯粹的记帐符号。1494年，意大利数学家卢卡帕乔利的《算术、几何、比与比例概要》一书问世，标志着借贷记帐法正式成为大家公认的复式记帐法，同时，也标志着近代会计的开始。卢卡帕乔利被称为“近代会计之父”。

借贷记账法有哪些优点?

答：其优点主要有以下几方面：

(1) 有利于分析经济业务，加强经济管理;

(2) 有利于防止和减少记账差错;

(3) 在账户设置上较为灵活;

(4) 有利于会计电算化。

会计的基础课程始于借方和贷方。借方在帐簿的左侧，贷方在帐簿的右侧。在这里，要牢记一条不变的定律：“借方=贷方”，换句话说，在任何交易中，都必须同时登记到帐簿的左右两侧，其原则如下：

(1)资产增加时，记入左侧;资产减少时，记入右侧。

(2)负债增加时，记入右侧;负责减少时，记入左侧。

借贷记账法是以借贷为记账符号的一种复式记账法。

借贷记账法的账户基本结构分为左、右两方，左方称之为借方，右方称之为贷方。一般在账户借方记录的经济业务称之为“借记某账

二、练习编制会计分录及试算平衡表

练习编制会计分录及试算平衡表

资料：永正公司2000年8月初各资产、负债和所有者权益账户的余额如表资产类账户金额负债及所有者权益账户金额

库存现金800 短期借款80000 银行存款45000 应付账款67000 应收账本款30000 其他应付款3800 原材料60000 应交税费7000 生产成本23000 长期借款150000 库存商品41000 实收资本245000 长期股权投资113000 资本公积60000 固定资产300000

合计612800 合计612800

8月份该公司发生下列经济业务：

（1）从银行提取现金2000元

（2）购进设备一台，计价6500元，货款以银行存款支付。

（3）以银行存款7000元偿还前欠货款

（4）投资者投入一项专有技术入股，原帐面价值60000元。

（5）购入原材料一批6000元，货款未付。

（6）收到购货单位偿还货款25000元存入银行。

（7）向银行取得短期借款50000元存入银行。

（8）以银行存款上交所得税7000元。

（9）以银行存款60000元归还银行短期借款。

解答：1、借：现金2000

贷：银行存款2000

2、借：固定资产6500

贷：银行存款6500

3、借：应付账款7000

贷：银行存款：7000

4、借：无形资产60000

贷：实收资本60000

5、借：原材料6000

贷：应付账款6000

6、借：银行存款25000

贷：应收账款25000

7、借：银行存款：50000

贷：短期借款50000

8、借：应交税费-所得税7000

贷：银行存款7000

9、借：短期借款60000

会计分录和试算平衡

账户的对应关系和会计分录（一）账户的对应关系和对应账户（二）会计分录 1、会计分录的概念
会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一种方法。
会计分录三要素：
账户名称记账方向（借、贷）记账金额
2、如何编制会计分录程序和步骤是: ①引起哪些要素项目的变化（变化的项目/金额/增或减） ②根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额 ③根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方
200000
200000
借：短期借款贷：银行存款
200 000 200 000
例3
收到购买单位所欠账款30000元，存入银行。
贷 (－ ) 借(+) 银行存款贷 (－ )
借(+) 应收账款
30000
30000
借：银行存款贷：应收账款
30 000 30 000
例4 投资者投入机器设备一台，价Baidu Nhomakorabea10 000元。
试算平衡能够检验的错误
会计分录中一方金额记错一方金额遗漏记载或重复记载过入账户的一方金额过错、一方方向过错账户借方或贷方合计数计算错误
试算平衡不能检验的错误
会计分录中借贷双方全部漏记全部重记方向颠倒用错账户
实收资本 10000
借(+) 固定资产
借(－)
贷(+)

会计分录-试算平衡等重点知识

您的姓名： [填空题] *

_________________________________

1．（单选题）某企业购进原材料7000元，其中5000元已用银行存款支付，余款暂欠。该项经济业务，应做一笔（）分录。 [单选题] *

A．一借一贷

B．多借多贷(正确答案)

C．一借多贷

D．一贷多借

答案解析：【解析】购进原材料，使流动资产增加，应借记“原材料”“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户；用银行存款付购进材料款使银行存款减少，应贷记“银行存款”账户；欠材料款2910元使应付账款增加，应贷记“应付账款”账户。

2．（单选题）下列不符合借贷记账法记账规则的是（）。 [单选题] *

A．资产类账户增加记贷方，减少记借方(正确答案)

B．负债类账户增加记贷方，减少记借方

C．收入类账户增加记贷方，减少记借方

D．费用类账户增加记借方，减少记贷方

答案解析：【解析】资产类账户增加应记借方，减少应记贷方。

3．（单选题）复式记账法对每项经济业务都以相等的金额在相互联系的（）中进行登记。 [单选题] *

A．一个账户

B．两个账户

C．全部账户

D．两个或两个以上的账户(正确答案)

答案解析：【解析】复式记账法是对发生的每一项经济业务都以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记。

4．（单选题）某企业材料总分类账户的本期借方发生额为25000元，本期贷方发生额为24000元，其有关明细分类账户的发生额分别为：甲材料本期借方发生额为8000元，贷方发生额为6000元；乙材料借方发生额为13000元，贷方发生额16000元；则丙材料的本期借贷方发生额分别是（）。 [单选题] *

根据业务编制会计分录并编制本期发生额试算平衡表

根据业务编制会计分录并编制本期发生额试算平衡表（一）根据下列经济业务编制会计分录，其中有关材料和产品的分录要按品名列出明细科目。

1、从银行借款1000000元，存入存款户。

借：银行存款1000000

贷：短期借款1000000

2、购入甲材料15000公斤，单价2.50元；乙材料20000公斤，单价3.20元。货款已从银行存款中支付，全部材料已验收入库。

借：材料——甲材料37500

乙材料64000

贷：银行存款101500

3、仓库发出材料用于产品生产和管理部门耗用，其中A产品生产领用甲材料8000公斤，乙材料5000公斤，B产品生产领用甲材料5000公斤，乙材料10000公斤，管理部门一般耗用乙材料2000公斤。

借：生产成本——A产品36000

B产品44500

管理费用6400

贷：材料——甲材料32500

乙材料54400

4、结算本月应付职工工资56000元，其中生产A产品的工人工资24000元，生产B产品的工人工资18000元，车间管理人员工资3000元，企业管理部门人员工资11000元。

借：生产成本——A产品24000

B产品18000

管理费用11000

制造费用3000

贷：应付工资56000

5、按工资总额14%计提职工福利费。

借：生产成本——A产品3360

B产品2520

制造费用420

管理费用1540

贷：应付福利费7840

6、按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费780元，管理部门办公设备折旧费1200元。

借：制造费用780

管理费用1200

贷：累计折旧1980

7、从银行提取现金800元备用。

试算平衡——精选推荐

试算平衡

试算平衡，

是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益(负债和所有者权益) 的恒等关系，通过对所有账户的发⽣额和余额的汇总计算和⽐较，来检查账户记录是否正确的⼀种⽅法。

1.试算平衡的分类 (1) 发⽣额试算平衡发⽣额试算平衡，是指全部账户本期借⽅发⽣额合计与全部账户本期贷⽅发⽣额会计保持平衡，即:全部账户本期借⽅发⽣额合计=全部账户本期贷⽅发⽣额合计发⽣额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。 (2) 余额试算平衡余额试算平衡，是指全部账户借⽅期末( 初) 余额合计与全部账户贷⽅期末(初)余额合计保持平衡，即:全部账户借⽅期末(初) 余额合计=全部账户贷⽅期末(初) 余额合计余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即: 资产= 负债+所有者权益。

⽬的：预先验证会计分录的准确性，以提⾼会计效率。

试算平衡的会计原理

试算平衡的理论基础就是会计基本恒等式，即“资产=负债+所有者权益”

具体内容

在借贷记账法下，其内容包括：

1、检查每次会计分录的借贷⾦额是否平衡；

2、检查总分类账户的借贷发⽣额是否平衡；

3、检查总分类账户的借贷余额是否平衡

平衡公式

在借贷记账法，试算平衡的基本公式是：

（1）全部账户的借⽅期初余额合计数=全部账户的贷⽅期初余额合计数；

（2）全部账户的借⽅发⽣额合计=全部账户的贷⽅发⽣额合计；

（3）全部账户的借⽅期末余额合计=全部账户的贷⽅期末余额合计。

如果上述三个⽅⾯都能保持平衡，说明记账⼯作基本上是正确的，否则就是说明记账⼯作发⽣了差错。在实际⼯作中，这种试算平衡通常是通过编制试算平衡表来进⾏的。

编制会计分录登记账户并编制试算平衡表

练习借贷记账法下编制会计分录、登记账户并编制试算平衡表。

资料：1、某企业6月1日有关账户余额如下：

固定资产 360 000元实收资本 330 000元

原材料 106 000元短期借款 112 000元

生产成本 142 000元应交税费 88 000元

库存现金 1 000元应付账款 133 600元

应收账款 12 000元银行存款 38 600元

其他应收款 4 000元

2、6月份发生下列经济业务：

（1）国家投资修建厂房一栋，总造价为400 000元，已投入使用。（2）从银行取得短期借款100 000元，存入银行。

（3）用现金购买办公用品100元。

（4）购入材料60 000元，材料已验收入库，料款未付。

（5）用银行存款20 000元，归还银行短期借款。

（6）开出转账支票一张，偿还上月所欠购货款48 000元。

（7）接到银行通知，上月销货款10 000元已入账。

（8）开出现金支票，从银行提取现金1 000元备用。

（9）采购员李某借支差旅费1 200元，以现金付讫。

（10）向银行借入短期借款4 500元，以存入银行。

（11）用银行存款交纳税金50 000元。

（12）生产产品领用材料86 000元。

（13）将现金200元送存银行。

要求：根据上述资料

（1）开设有关的“T”字账户，并登记期初余额；

（2）编制会计分录；

（3）根据会计分录登记账户并结算每个账户的本期发生额和期末余额；（4）编制试算平衡表。

会计分录及试算平衡练习题

1.企业从银行提取现金2 000元。

2.企业将库存现金送存银行5 400元。

3.企业从银行取得短期借款10 000元。

4.企业销售商品收到支票一张，存入银行，货款20 000元，增值税3 400元。

5.企业用银行存款偿还前欠甲公司购料款58 500元。

6.用银行存款支付购入原材料货款8000，以及支付增值税1360元，材料已验

收入库。

7.用银行存款偿还长期借款350000元。

8.本期主营业务应交缴纳的教育附加650元，用银行存款支付。

9.李因出差借支差旅费900元，以现金支付

10.以现金支付管理部门水电费500元

11.以现金支付产品广告费800元

12.以银行存款支付前欠货款1500元

13.销售产品一批，货款30000元，增值税17000元货款收到已存入银行

14.借入3个月的借款5000元存入银行

15.本期应交缴增值税5000元，用银行存款支付。

16.收入股东投资款1000000元，其中王明投资400000元。李艳投资600000元

已存入银行账户。

17.李因报销差旅费850元，返还现金50元。

18.购入生产设备一台，价值100000元。款项已用银行存款支付。

19.支付员工工资50000元，以现金支付。

20.收到对方企业预付款30000元，存入银行。

试算平衡练习

该企业5月初有关总分类账户的余额表如下：

该企业5月份发生的经济业务如下：

1.收到投资者投入的货币资金投资400000元，已存入银行。

2.用银行存款30000元购入不需要安装设备一台。

3.购入材料一批15000元，货款尚未支付。

4.从银行提取现金3000元备用。

0303会计分录和试算平衡表的编制

【教学过程】

第一环节复习旧课（5分钟）

【幻灯片演示】

各问题及答案

一、填空题：

1.我国会计准则规定的记账方法是（借贷记账法）。

2.借贷记账法的记账规则是（有借必有贷，借贷必相等）。

二、单项选择题：

1.某企业月初有短期借款40万元，本月向银行借入短期借款45万元，以银行存款偿还短期借款20万元，则月末“短期借款”账户的余额为（ B ）。

A．借方65万元 B．贷方65万元 C．借方15万元 D．贷方15万元

2.运用复式记账法记录经济业务，其特点是有关账户之间存在着（ C ）。

A．从属关系 B．对立关系 C．对应关系 D．平行登记关系

第二环节讲授新课（60分钟）

第二节复式记账与借贷记账法

（三）借贷记账法的运用

【讲解】

【幻灯片演示】

1．会计分录的定义：

是指按照借贷记账法的规则，确定某项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的一种记录。

三个要素：确定账户名称

确定记账方向

确定应记金额

2．格式：

（1）借方写在上面，贷方写在借方的下面，上下错开两个字；

（2）注明应记的会计科目，如需注明明细科目的，应在一级科目后面加一破折号，写上明细科目；

（3）金额用阿拉伯数字，数字后不写元，借方和贷方的金额应各自对齐。

3．种类：

（1）简单分录：一借一贷；

（2）复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷；

4．会计分录的编制：

（1）分析确定经济业务所涉及的账户；

（2）明确账户的性质；

（3）分析各账户是增加还是减少；

（4）确立记账的方向；

（5）计算每年账户对应的金额；

（6）利用“有借必有贷，借贷必相等”记账规则验证所编制的会计分录