会计分录和试算平衡
试算平衡的步骤、方法、基本方式和分类
试算平衡的步骤、方法、基本方式和分类试算平衡是财务会计工作中的一项重要基础工作，它能帮助企业和个人了解财务状况，确保会计记录的准确性。
本文将详细介绍试算平衡的步骤、方法、基本方式和分类。
一、试算平衡的步骤1.收集和整理原始凭证：将一段时间内的所有经济业务按照类型和日期进行整理。
2.登记会计账簿：根据原始凭证，将各项经济业务分别登记到相应的会计账簿中。
3.编制会计分录：根据会计原则和规定，对每笔经济业务编制会计分录。
4.过账：将编制好的会计分录过入总账和明细账。
5.计算各项账簿余额：计算每个会计科目的期末借方余额和贷方余额。
6.编制试算平衡表：将计算出的各项账簿余额填入试算平衡表，检查借方和贷方总额是否相等。
7.分析和调整：分析试算平衡表，查找可能存在的错误和遗漏，并进行调整。
8.重新试算平衡：在调整后，重新计算借方和贷方总额，确保试算平衡。
二、试算平衡的方法1.手工试算平衡：通过人工计算和填写试算平衡表，进行试算平衡。
2.电算化试算平衡：利用会计软件，自动计算和生成试算平衡表。
三、试算平衡的基本方式1.直接试算平衡：直接计算每个会计科目的期末借方余额和贷方余额，然后比较借方总额和贷方总额。
2.间接试算平衡：先计算每个会计科目的本期发生额，再计算期末余额，最后比较借方总额和贷方总额。
四、试算平衡的分类1.定期试算平衡：在会计期末，对一定时期内的经济业务进行试算平衡。
2.不定期试算平衡：在需要时对特定时间段内的经济业务进行试算平衡。
3.全面试算平衡：对整个会计账簿系统进行试算平衡。
4.部分试算平衡：仅对部分会计科目或特定业务进行试算平衡。
通过以上介绍，相信大家对试算平衡的步骤、方法、基本方式和分类有了更深入的了解。
会计基础试算平衡
(六)借贷记账法的试算平衡
【2009】单选6．在借贷记账法下，余额 试算平衡的理论依据是（ ） A．借贷记账法的记账规则 B．账户的对应关系 C．账户的结构 D．资产与权益的恒等关系 答案： D
(六)借贷记账法的试算平衡
【2008】单选2．下列各观点中，正确的是（ ） A．从某个会计分录看，其借方账户与贷方之间 互为对应账户 B．从某个企业看，其全部借方账户与全部贷方 账户之间互为对应账户 C．试算平衡的目的是验证企业的全部账户的借 贷方金额会计是否相等 D．复合分录指同时存在两个以上借方账户和两 个以上贷方账户的会计分录 答案： A
(六)借贷记账法的试算平衡
【2006】单选7.下列记账错误中不能通过 试算平衡检查发现的是（ ） A.将某一账户的发生额500元，误写成 5000元 B.漏记了某一账户的发生额 C.将应记人“管理费用”账户的借方发 生额，误记人“制造费用”账户的借方 D.重复登记了某一账户的发生额 答案： C
三、总分类科目与明细分类科目的平行登记
8200
20000
30000
862000 862000
(六)借贷记账法的试算平衡
在编制试算平衡表时，还应注意以下几点： 首先，必须保证所有会计科目的余额均已
记入试算平衡表 其次，如果试算平衡表借贷不相等，肯的平衡关系，
并不能说明会计科目记录绝对正确，因为有 些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。如 漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒， 或记错有关会计科目等，试算依然是平衡的
2．平行登记的要求 (1)所依据会计凭证相同(依据相同)。即对发生 的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据 (2)借贷方向相同(方向相同) (3)所属会计期间相同(期间相同)
对每项经济业务在记人总分类科目和明细分 类科目过程中可以有先有后，但必须在同一会 计期间(如同一个月、同一季度、同一年度)全 部登记入账 (4)计入总分类科目的金额与计人其所属明细分 类科目的金额合计相等(金额相等)
会计分录与试算平衡表
一、会计分录与试算平衡表（一）资料广源公司200x年4月份有关资料如下：1．4月1日各账户金额银行存款15100元现金1900元应收账款80000元库存材料273000元库存商品250000元固定资产260000元应付账款30000元银行借款100000元实收资本750000元2．4月份发生下列经济业务1）4月1日，购入材料40000元，材料验收入库，货款未付。
2）4月2日，销售产品90000元，货款存入银行。
3）4月5日，从银行提取现金20000元，备发工资。
4）4月10日，以现金发放职工工资20000元。
5）4月12日，销售产品60000元，货款未收。
6）4月13日，支付房屋修理费5000元，以银行存款支付。
7）购入材料45000元，以银行存款支付。
8）收到应收货款60000元，存入银行。
9）以银行存款支付管理部门水电费1000元。
10）销售产品25000元，货款存入银行。
11）以现金支付机器修理费1500元。
12）以银行存款偿还前欠货款30000元。
13）销售产品80000元，货款存入银行。
14）以银行存款偿还银行借款100000元。
15）结转本月销售产品成本215000元（库存商品减少）。
（二）要求：1．判断4月份内发生的每笔经济业务的类型，作出会计分录。
2．根据1、2项数据，开设有关帐户，登记期初、本期数额，结出本期发生额和期末余额。
编制试算平衡表。
（1）广源公司4月份期初余额由此得出：资产=负债+所有者权益。
（2）会计分录：1、借：原材料400002、借：银行存款90000贷：应付账款40000 贷：主营业务收入900003、借：库存现金200004、借：应付职工薪酬-工资20000贷：银行存款20000 贷：库存现金20000 5、借：应收账款60000 6、借；营业外支出5000贷：主营业务收入60000 贷：银行存款5000 7、借；原材料45000 8、借：银行存款60000贷：银行存款45000 贷：应收账款60000 9、借；管理费用1000 10、借；银行存款25000贷：银行存款1000 贷：主营业务收入25000 11、借：营业外支出1500 12、借：应付账款30000贷：现金1500 贷：银行存款30000 13、借：银行存款80000 14、借：短期借款100000贷：主营业务收入80000 贷：银行存款100000 15、借；库存商品215000贷：主营业务成本215000（3）编制试算平衡表某企业总分类账试算平衡表二、计算账户中的有关数据三、某企业总账户各账户的五月份期初余额（1）下列是各账户的本期发生额借方库存现金贷方借方银行存款贷方借方应收账款贷方借方原材料贷方借方固定资产贷方借方短期借款贷方（2）编制试算平衡表某企业总分类账试算平衡表2010年6月30日单位：元从上表，可以看出什么问题？说明了什么？思考题：1、什么是复式借贷记账方法？它的记账规则如何？2、为什么既要设置总分类账户？又要设置明细分类账户？其相互关系如何？◆广州宏发公司编制2008年5月份的试算平衡表如下表所示，在标号的空格内填上正确的数字，使试算平衡表平衡。
会计名词解释及简答题
名词解释1、会计要素：是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位。
2、会计分录：是表明某项经济业务应借、应贷账户及其金额的记录。
3、会计科目：是对会计对象的具体内容即会计要素进一步分类核算的项目。
4、账户：是对会计要素进行分类核算的工具，它以会计科目为名称，并具有一定的格式，反映会计要素增减变动及其结果的工具。
5、存货：是指企业在正常的生产经营过程中持有的以备销售或耗用的各种实物性资产。
6、复式记账法：指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行登记的记账方法。
7、未达账项：是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，导致一方入账而另一方尚未入账的项目。
8、财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，包括银行借款利息支出（减存款的利息收入）、汇总损失（减兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费。
9、贴现：指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是持票人向银行融通资金的一种方式。
10、^11、折旧：（固定资产折旧）：是指固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计提折旧额进行的分摊。
12、实收资本：是指企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业所有者权益中的主要部分。
简答题会计的六大要素及其特征：一、资产：是指过去的交易、事项形式并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
（1）资产是一项由过去的交易或者事项形成的资源。
（2）资产必须由某一特定主体所拥有或控制。
（3）资产能为给企业带来预期的经济利益。
二、负债：是指过去的交易，事项形式的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
、1.引起负债的交易或事项已经发生，即负债是现有的负债，而不是预期的负债；2.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业（牺牲）。
三、所有者权益：是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
会计基础知识与应用试算平衡表的作用及编制
会计基础知识与应用试算平衡表的作用及编制推荐阅读：会计电算化推荐阅读：财经法规与职业道德所谓试算平衡，就是根据借贷记账法的“有借必有贷，借贷必相等”的平衡原理，检查和验证账户记录正确性的一种方法。
试算平衡工作是通过编制试算平衡表完成的。
编制试算平衡表，是为了在结计利润以前及时发现错误并予以更正。
同时，它汇集了各账户的资料，依据试算平衡表编制会计报表将比直接依据分类编制会计报表更为方便，对于拥有大量分类账的企业尤其如此。
试算平衡表可定期或不定期地编制，它是企业经营性的会计工作之一。
因为试算平衡表使用频繁，所以企业大多事先印好企业名称、试算平衡表名称、账户名称，实际编制时只要填入各账户余额或发生额并予以汇总即可。
与上述两种试算平衡原理相对应，借贷记账法的试算平衡有账户发生额试算平衡法和账户余额试算平衡法两种。
前者是以借贷记账法的记账规则为依据的，后者是以资产等于权益（负债与所有者权益）的会计等式为依据的。
试算平衡表一般设为六栏，既可以进行总分类账户本期发生额的试算平衡，又可以进行总分类账户期初余额和期末余额的试算平衡。
把一定时期例如一个月或一个年度的各项经济业务，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则做成会计分录，并全部登入总账以后，如果不发生错误，那么，每一笔会计分录中的借贷两方金额及全部帐户中借方发生额合计和贷方发生额合计都应能自动保持平衡。
在此基础上，企业便可以结计本期利润，编制会计报表。
账户发生额试算平衡法是以本期全部账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数是否相等来检验账户记录正确性的一种试算平衡方法。
其平衡公式如下：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计根据借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，每一笔经济业务的会计分录，其借贷两方的发生额必然是相等的。
一定时期内，所有账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，分别是所有经济业务的会计分录的借方发生额和贷方发生额的累计。
基础会计学课程-电子教案
基础会计学课程-电子教案第一章：会计基础概念1.1 会计的定义解释会计的定义，说明会计是一门记录、整理、分析和解释经济活动的学科。
强调会计在企业管理和决策中的重要性。
1.2 会计要素介绍会计要素的概念和分类，包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
解释会计等式：资产= 负债+ 所有者权益。
1.3 会计基本原则和假设介绍会计基本原则，如会计等式原则、货币计量原则、历史成本原则等。
解释会计假设，如持续经营假设、会计周期假设、货币单位假设等。
第二章：会计记录方法2.1 会计科目和账户介绍会计科目和账户的概念，解释它们的区别和联系。
展示如何设置和使用会计科目和账户。
2.2 记账方法介绍记账方法，包括单式记账法和复式记账法。
解释借贷记账法的基本原则和规则。
2.3 会计分录和试算平衡介绍会计分录的概念和编制方法。
解释试算平衡的概念和意义，展示如何进行试算平衡的编制。
第三章：财务报表编制3.1 资产负债表介绍资产负债表的概念和编制方法。
解释资产负债表的各个部分，包括资产、负债和所有者权益。
3.2 利润表介绍利润表的概念和编制方法。
解释利润表的各个部分，包括收入、费用和利润。
3.3 现金流量表介绍现金流量表的概念和编制方法。
解释现金流量表的各个部分，包括经营活动、投资活动和筹资活动。
第四章：账户式会计分录4.1 账户式会计分录的定义和作用解释账户式会计分录的定义和作用，强调其在会计记录中的重要性。
4.2 账户式会计分录的编制方法介绍账户式会计分录的编制方法，包括借方和贷方的记录方式。
4.3 账户式会计分录的应用实例提供一些实际的应用实例，展示如何使用账户式会计分录记录不同的经济活动。
第五章：财务分析5.1 财务分析的概念和目的解释财务分析的概念和目的，强调其在评估企业财务状况和决策中的重要性。
5.2 财务比率分析介绍财务比率分析的概念和常用比率，如流动比率、速动比率、负债比率等。
5.3 财务报表分析介绍如何使用财务报表进行分析和解读，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
借贷记账法的试算平衡
借贷记账法的试算平衡：电子讲义一、试算平衡的含义所谓借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。
二、试算平衡的公式（一）发生额平衡法——总分类账户发生额试算平衡表（二）余额平衡法——总分类账户余额试算平衡表采用借贷记账法，由于对任何经济业务都是按照“有借必有贷，借贷必相等” 的记账规则记入各有关账户，所以不仅每一笔会计分录借贷发生额相等，而且当一定会计期间的全部经济业务都记入相关账户后，所有账户的借方发生额合计数必然等于贷方发生额合计数；同时，期末结账后，全部账户借方余额合计数也必然等于贷方余额合计数。
因此，对所有账户借贷两方本期发生额和期末余额进行试算，如果借贷两方金额相等，则可以认为账户记录基本正确；如果借贷两方金额不相等，则表明账户记录已发生错误。
在借贷记账法下，账户发生额及余额的试算平衡计算公式分别为：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计试算平衡工作，一般是在月末结出各个账户的本月发生额和月末余额后，通过编制总分类账户发生额试算平衡表和总分类账户余额试算平衡表来进行的。
现将以上所举长城公司的7 笔经济业务记入有关总分类账户，并结出各账户本期发生额和期末余额，分别编制总分类账户发生额试算平衡表（见表1）和总分类账户余额试算平衡表（见表 2）。
（三）试算平衡表表1 总分类账户发生额试算平衡表2×18 年11 月30 日单位：元表2 总分类账户余额试算平衡表2×18 年11 月30 日单位：元在实际工作中，为了方便起见，还可将总分类账户发生额试算平衡表和总分类账户余额试算平衡表合并在一起，并结合各账户的期初余额数，编制总分类账户发生额及余额试算平衡表（见表3）。
这样，在一张表上既可进行总分类账户借贷发生额平衡的试算，又能进行总分类账户借贷余额平衡的试算。
试算平衡——精选推荐
试算平衡试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益(负债和所有者权益) 的恒等关系，通过对所有账户的发⽣额和余额的汇总计算和⽐较，来检查账户记录是否正确的⼀种⽅法。
1.试算平衡的分类 (1) 发⽣额试算平衡发⽣额试算平衡，是指全部账户本期借⽅发⽣额合计与全部账户本期贷⽅发⽣额会计保持平衡，即:全部账户本期借⽅发⽣额合计=全部账户本期贷⽅发⽣额合计发⽣额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。
(2) 余额试算平衡余额试算平衡，是指全部账户借⽅期末( 初) 余额合计与全部账户贷⽅期末(初)余额合计保持平衡，即:全部账户借⽅期末(初) 余额合计=全部账户贷⽅期末(初) 余额合计余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即: 资产= 负债+所有者权益。
⽬的：预先验证会计分录的准确性，以提⾼会计效率。
试算平衡的会计原理试算平衡的理论基础就是会计基本恒等式，即“资产=负债+所有者权益”具体内容在借贷记账法下，其内容包括：1、检查每次会计分录的借贷⾦额是否平衡；2、检查总分类账户的借贷发⽣额是否平衡；3、检查总分类账户的借贷余额是否平衡平衡公式在借贷记账法，试算平衡的基本公式是：（1）全部账户的借⽅期初余额合计数=全部账户的贷⽅期初余额合计数；（2）全部账户的借⽅发⽣额合计=全部账户的贷⽅发⽣额合计；（3）全部账户的借⽅期末余额合计=全部账户的贷⽅期末余额合计。
如果上述三个⽅⾯都能保持平衡，说明记账⼯作基本上是正确的，否则就是说明记账⼯作发⽣了差错。
在实际⼯作中，这种试算平衡通常是通过编制试算平衡表来进⾏的。
试算平衡表的编制试算平衡是通过编制试算平衡表进⾏的。
试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发⽣额合计和期末余额后编制的，试算平衡表中⼀般应设置“期初余额”、“本期发⽣和“期末余额”三⼤栏⽬，其下分设“借⽅”和“贷⽅”两个⼩栏。
各⼤栏中的借合计与贷⽅合计应该平衡相等，否则，便存在记账错误。
编制会计分录登记账户并编制试算平衡表
练习借贷记账法下编制会计分录、登记账户并编制试算平衡表。
资料：1、某企业6月1日有关账户余额如下：
固定资产 360 000元实收资本 330 000元
原材料 106 000元短期借款 112 000元
生产成本 142 000元应交税费 88 000元
库存现金 1 000元应付账款 133 600元
应收账款 12 000元银行存款 38 600元
其他应收款 4 000元
2、6月份发生下列经济业务：
（1）国家投资修建厂房一栋，总造价为400 000元，已投入使用。
（2）从银行取得短期借款100 000元，存入银行。
（3）用现金购买办公用品100元。
（4）购入材料60 000元，材料已验收入库，料款未付。
（5）用银行存款20 000元，归还银行短期借款。
（6）开出转账支票一张，偿还上月所欠购货款48 000元。
（7）接到银行通知，上月销货款10 000元已入账。
（8）开出现金支票，从银行提取现金1 000元备用。
（9）采购员李某借支差旅费1 200元，以现金付讫。
（10）向银行借入短期借款4 500元，以存入银行。
（11）用银行存款交纳税金50 000元。
（12）生产产品领用材料86 000元。
（13）将现金200元送存银行。
要求：根据上述资料
（1）开设有关的“T”字账户，并登记期初余额；
（2）编制会计分录；
（3）根据会计分录登记账户并结算每个账户的本期发生额和期末余额；（4）编制试算平衡表。
T字形账户会计分录及试算平衡表
某企业2017年6月1日有关账户余额如下：
固定资产 360000实收资本 330000原材料 106000短期借款 112000生产成本 142000应交税费 88000库存现金 1000应付账款 133600应收账款 12000银行存款 38600其他应收款 4000
6月份发生下列经济业务：
1.国家投资修建厂房一栋，总造价为
30000，已投入使用
2.从银行取得短期借款250000，存入银行
3.用现金购买办公用品100
4.购入材料65000，材料已验收入库，款项
未付
5.用银行存款20000元归还银行短期借款
6.开出转账支票一张，偿还上月所欠购货
款48000
7.接到银行通知，上月销货款20000已入账
8.开出现金支票，从银行提取1500元备用
9.采购员李某预借差旅费1000
10.向银行借入短期借款4500，以存入银行
11.用银行存款缴纳税金5000
12.生产领用材料86000
13.将现金200元存入银行
根据上述资料：
1开设有关T字账户
2.编制会计分录
3.根据会计分录登记并结算每个账户的本
期发生额和期末余额
4.编制试算平衡表。
试算平衡知识要点
试算平衡
自主学习
1、什么是试算平衡？ 2、试算平衡有哪些种类？ 3、如何编制试算平衡表？ 4、编制试算平衡表应注意些什么？ 5、无法通过试算平衡查出的记账错误有哪些？
试算平衡ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ含义
试算平衡是指根据资产与权益的恒等关 系以及借贷记账法的记账规则，通过对所 有会计科目的记录进行汇总和计算，来检 查各类会计科目记录是否正确的一种方法。
2、余额试算平衡法
（1）含义：根据本期所有会计科目借方余额与贷方余 额合计的恒等关系，检验本期会计科目记录是否正确 的方法。 （2）分类：根据余额时间不同又分为期初余额平衡与 期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有会计科 目借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡 是期末所有会计科目借方余额合计与贷方余额合计相 等，这是由“资产=负债+所有者权益”的恒等关系 决定的。 （3）公式：全部会计科目的借方期初余额合计=全部会 计科目的贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期 末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计
（三）编制试算平衡表的注意事项
1、必须保证所有会计科目的余额均已记入试算平衡表。因为会计 等式是对六项会计要素整体而言的，缺少任何一个会计科目的余 额，都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。 2、如果试算平衡表借贷不相等，肯定会计科目记录有错误，应认 真查找，直到实现平衡为止。 3、即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明会计科目记录绝 对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。 （1）一笔经济业务借贷双方均漏记； （2）一笔经济业务借贷双方均重记； （3）一笔经济业务借贷双方账户登记的金额都发生了同样错误； （4）一笔经济业务借贷双方的账户名称被颠倒或用错账户名称； （5）一笔经济业务过账时金额有错，但错误金额恰好被其他错误 所抵消； （6）会计分录的借贷双方或一方过入总账时，误记入其他账户。
试算平衡表怎么填
试算平衡表怎么填The document was prepared on January 2, 2021试算平衡表怎么填第一,借贷方的问题：首先,你先要弄清楚,即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,也就是所有的会计科目都可以划归为这六大要素.其次,你要记住会计的恒等式 1资产=负债+所有者权益2利润=收入-费用式1表明：资产的增加记借方,减少记贷方负债和所有者权益增加记贷方,减少记借方式 2表明：收入增加记贷方,减少记借方费用增加记借方,减少记贷方其实你只要记住增加计入哪一方就行,减少就是相反方向.最后,你拿到一个会计业务,先分析一下都涉及那些,再按照两个等式中的借贷方法确定每一个会计科目的借贷方向就可以做出正确的会计分录了.第二,试算平衡问题：试算平衡是在正确的会计分录的基础上作出来的,也就是你只有把第一个问题解决了,才能解决第二个问题,或者说,只要把第一个问题解决了,第二个问题也就迎刃而解了.你只要按照正确的会计分录将各个科目的借贷方数字填入相应的表格就可以了.比如你给的例子：第一,你先做会计分录例1：B公司签发并承兑商业汇票10000元抵付前货款.将承兑商业汇票用于支付款项即应付票据,属于负债类科目,增加,记在贷方前期货款即应付帐款,属于负债类科目,减少,记在借方从而会计分录：借：应付帐款 10 000贷：应付票据 10 000例2：由于B公司经营范围缩小,在办理有关手续后,B公司还原投资人资金100000元,已用支付.投资人的投资即实收资本,属于所有者权益类,减少,记在借方属于资产类,减少,记在贷方借：实收资本 100 000贷： 100 000例3：B公司将资本公积35000元转增资本资本公积属于所有者权益,减少记在借方资本即实收资本属于所有者权益,增加记在贷方借：资本公积 35 000贷：实收资本 35 000对于填表格,把涉及的会计科目按资产负债表和损益表的科目顺序填写下来,把期初数按照帐面的借方或者贷方余额分别填入相应位置；然后按照本期发生的比如本月发生的、本年发生的等数据,每个科目的借方、贷方发生的累积数填入相应位置；期末余额 ,依据期初数和当期发生的借贷方,最终计算得出.一般资产类、费用类为借方余额,负债、所有者权益、收入、利润为贷方余额,如果出现负值就是其相反方向的余额.希望能解决您的问题.。
会计分录和试算平衡表的编制
【课题】会计分录和试算平衡表的编制【教材版本】张玉森.陈伟清中等职业教育会计专业国家规划教材《基础会计》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计习题集》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2张玉森.中等职业教育会计专业国家规划教材配套教学用书《基础会计教学参考书》（第三版）.北京：高等教育出版社，2008.2【教学目标】认知目标：1.掌握会计分录的概念及种类；2.掌握编制会计分录的基本步骤及书写格式；3.掌握试算平衡原理；能力目标：1.会熟练地编制简单的会计分录；2.会运用试算平衡原理编制试算平衡表；情感目标：培养学生会计思维方式，认真的学习态度，严谨细致的工作作风。
【教学重点、难点】教学重点：1.会计分录的编制；2.试算平衡表的编制；教学难点：1.会计分录的编制；2.试算平衡表的编制。
【教学媒体及教学方法】制作幻灯片比较法、归纳法、讲授法【课时安排】2课时（90分钟）【教学过程】第一环节复习旧课（5分钟）【幻灯片演示】各问题及答案一、填空题：1.我国会计准则规定的记账方法是（借贷记账法）。
2.借贷记账法的记账规则是（有借必有贷，借贷必相等）。
二、单项选择题：1.某企业月初有短期借款40万元，本月向银行借入短期借款45万元，以银行存款偿还短期借款20万元，则月末“短期借款”账户的余额为（ B ）。
A．借方65万元 B．贷方65万元 C．借方15万元 D．贷方15万元2.运用复式记账法记录经济业务，其特点是有关账户之间存在着（ C ）。
A．从属关系 B．对立关系 C．对应关系 D．平行登记关系第二环节讲授新课（60分钟）第二节复式记账与借贷记账法（三）借贷记账法的运用【讲解】【幻灯片演示】1．会计分录的定义：是指按照借贷记账法的规则，确定某项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的一种记录。
三个要素：确定账户名称确定记账方向确定应记金额2．格式：（1）借方写在上面，贷方写在借方的下面，上下错开两个字；（2）注明应记的会计科目，如需注明明细科目的，应在一级科目后面加一破折号，写上明细科目；（3）金额用阿拉伯数字，数字后不写元，借方和贷方的金额应各自对齐。
借贷记账法下试算平衡的方法
借贷记账法下试算平衡的方法1、发生额试算平衡法，是依据“有借必有贷，借贷必相等”这一借贷记账法的记账规则;2、余额试算平衡法，是由“资产=负债+所有者权益”的恒等关系决定的。
试算平衡就是指在某一时日如会计期末，为了保证本期会计处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。
通过试算平衡，可以检查会计记录的正确性，并可查明出现不正确会计记录的原因，进行调整，从而为会计报表的编制提供准确的资料。
在借贷记账法下，根据借贷复式记账的基本原埋，试算平衡的方法主要有两种：本期发生额平衡法和余额平衡法。
一本期发生额平衡法本期发生额平衡法，是指将全部帐户的本期借方发生额和本期贷方发生额分别加总后，利用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来检验本期发生额帐户处理正确性的一种试算平衡方法，其试算平衡公式如下：全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计发生额是属于期间动态的会计指标，反映资金的增减变化，所以又称为动态平衡公式。
这种试算平衡方法的原理是：在平时编制会计分录时，都是“有借必有贷，借贷必相等”，将其记入有关帐户经汇总后，也必然是“借贷必相等”。
本期发生法平衡法主要是用来检查本期发生的经济业务在进行各种帐户帐户处理时的正确性。
二余额平衡法余额平衡法是指在会计期末帐户余额在借方的全部数额和在贷方的全部数额分别加总后，利用“资产=负债+所有者权益”的平衡原理来检验会计处理正确性的一种试算平衡方法。
根据余额时间不同，又分为期初余额平衡和期末余额平衡两类。
其试算平衡公式如下：全部帐户的借方期末余额=全部帐户的贷方期末余额全部帐户的借方期初余额=全部帐户的贷方期初余额余额是属于时点静态的会计指标，反映资金增减变动后的结果，所以又称为静态平衡公式。
余额平衡法的基本原理：在借贷记账法下，资产帐户的期末余额在借方，负债和所有者权益帐户的期末余额在贷方，由于存在“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，所以全部帐户的借方期末余额合计数应当等于全部帐户的贷方期末余额合计数。
试算平衡表、利润表、资产负债表
一、会计分录1、借：库存现金10000贷：其他应付款—李明100002、借：银行存款600000贷：实收资本—李明300000—王水3000003、借：管理费用—开办费1000贷：库存现金10004、借：固定资产—锅炉60000应交税费—应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款702005、借：管理费用—印花税20贷：库存现金206、借：库存现金10000贷：银行存款100007、借：管理费用—办公费1000贷：库存现金10008、借：其他应收款—小李2000贷：库存现金20009、借：原材料—甲材料200000应交税费—应交增值税（进项税额）34000贷：应付账款—P公司23400010、借：应付账款—P公司234000贷：银行存款23400011、借：预付账款-- B公司 30000贷：银行存款3000012、借：管理费用—差旅费 2000贷：其他应收款—小李200013、借：生产成本—甲产品 170000管理费用—般耗用 4000制造费用—般耗用 6000贷：原材料—甲材料 18000014、借：生产成本—甲产品 90000管理费用—工资 50000制造费用—工资 20000贷：应付职工薪酬--工资16000015、借：制造费用—折旧 4000管理费用—折旧 2000贷：累计折旧 6000因为只生产一种甲产品，月末将本期发生的“制造费用”不用分配全部转到“生产成本”中（由于本期车间只生产一种产品，也可以不设置“制造费用”账户，直接将车间发生的这些间接费用记到“生产成本”账户中。
）借：生产成本--甲产品 30000贷：制造费用 3000016、借：库存商品--甲产品 290000贷：生产成本--甲产品 29000017、借：银行存款 374400贷：主营业务收入--甲产品 320000应交税费—应交增值税（销项税额）54400甲产品的单位成本=总成本290000元\1000件=290元，结转已销产品的成本=400*290=116000元借：主营业务成本--甲产品116000贷：库存商品11600018. 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）10200贷：应交税费—未交增值税1020019.借：营业税金及附加1224贷：应交税费—应交城市维护建设税714—应交教育费附加510（注一：企业只要交三大流转税种增值税、营业税、消费税就要以应交的这三大税种为纳税基础交城市维护建设税和教育费附加两个附加税。
2022年考研重点之借贷记账法下的试算平衡
第07 讲借贷记账法下的试算平衡〔八〕借贷记账法下的试算平衡试算平衡，是指依据“有借必有贷，借贷必相等〞的借贷记账法记账规则和“ 资产＝负债＋全部者权益〞的恒等关系，检查全部账户的发生额和余额的汇总计算是否正确的一种方法。
1.试算平衡的分类〔1〕发生额试算平衡本期全部账户借方发生额合计＝本期全部账户贷方发生额合计直接依据：“ 有借必有贷，借贷必相等〞。
〔2〕余额试算平衡全部账户借方期末〔初〕余额合计＝全部账户贷方期末〔初〕余额合计直接依据：资产＝负债＋全部者权益（例题11·推断题）☆借贷记账法下，发生额试算平衡的直接依据是“资产＝负债＋全部者权益〞会计恒等式。
〔〕（正确答案）×（答案解析）发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等〞。
题目中表述的是余额试算平衡的依据。
2.试算平衡表的编制〔1〕各大栏中的借方合计与贷方合计应该平衡相等，否则，便存在记账错误。
试算平衡表年月日单位：元〔2① 漏记某项经济业务② 重记某项经济业务③借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致④ 记错有关账户⑤ 颠倒了记账方向⑥偶然发生多记和少记并相互抵销（例题12·推断题）☆企业漏记或重记某项经济业务的结果，会导致试算平衡表中的本期借贷方发生额不平衡。
〔〕（正确答案）×（答案解析）漏记或重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍旧平衡。
（例题13·推断题）☆总分类账户试算平衡表的期初余额、本期发生额和期末余额的借贷方合计数相等，说明记账肯定正确。
〔〕（正确答案）×（答案解析）如果借贷双方发生额或余额相等，说明账户记录根本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因此试算平衡时，不能说明记账肯定正确。
（案例 20）2022 年1 月初，福喜公司各账户的余额如下表所示期初余额表 2022 年1 月1 日会计分录〔实际工作编制记账凭证〕2022 年 1 月，福喜公司发生的局部经济业务如下：〔1〕购置材料 6 000 元〔假定不考虑增值税因素〕已验收入库，款未付。
基础会计课程思政教案设计
基础会计课程思政优秀教案设计第一章：会计概述1.1 会计的定义与作用解释会计的概念，强调会计在经济发展中的重要性。
讨论会计在企业运营和决策中的作用。
1.2 会计基本假设和原则介绍会计的基本假设，如会计分期、货币计量等。
讲解会计的基本原则，如会计等式、收入费用配比原则等。
1.3 会计科目与账户解释会计科目的分类，如资产、负债、所有者权益等。
介绍账户的概念和作用，解释账户的设置和管理。
第二章：会计记录方法2.1 会计记账方法讲解会计记账的基本方法，如借贷记账法。
强调会计记账的规则和注意事项。
2.2 会计分录和试算平衡解释会计分录的概念和编制方法。
介绍试算平衡表的编制和分析方法。
2.3 会计账簿和报表讲解会计账簿的分类和作用，如日记账、总账等。
介绍财务报表的编制和分析方法，如资产负债表、利润表等。
第三章：财务报表分析3.1 财务报表分析的目的和重要性强调财务报表分析对企业经营决策的重要性。
解释财务报表分析的目标和方法。
3.2 财务比率分析介绍财务比率的概念和计算方法，如流动比率、债务比率等。
分析财务比率的含义和应用，帮助学生理解企业的财务状况。
3.3 财务趋势分析讲解财务趋势分析的概念和目的。
介绍如何分析企业的财务趋势，如比较不同期间的财务报表数据。
第四章：账户式会计分录4.1 账户式会计分录的定义和规则解释账户式会计分录的概念和特点。
强调账户式会计分录的编制规则和注意事项。
4.2 不同类型的账户式会计分录讲解不同类型的账户式会计分录，如借方会计分录、贷方会计分录等。
强调不同类型账户式会计分录的应用场景和注意事项。
4.3 账户式会计分录的实践应用提供实际案例，让学生练习编制账户式会计分录。
分析案例中的会计分录，引导学生理解和应用账户式会计分录的规则。
第五章：会计信息系统的应用5.1 会计信息系统的定义和作用解释会计信息系统的概念和功能。
强调会计信息系统在企业中的重要作用，如提高会计信息的准确性和效率。
借贷记账法与试算平衡例题
一、例题：1 长城公司收到某单位投入的资本800 000元投入银行。
2 长城公司用银行存款100 000元偿还前欠某企业账款。
3 长城公司用银行存款200 000元购入一台全新设备。
4 长城公司将资本公积金160 000元按照法定程序转增资本。
5 长城公司签发并承兑一张面额40 000元，为期两个月的商业汇票，用以抵付应付账款。
6 长城公司购进原材料30 000元，其中20 000元货款已用银行存款付讫，其余货款尚未支付。
（暂不考虑增值税）
7 长城公司以银行存款60 000元，偿还银行短期借款40 000元和前欠货款20 000元。
二、编制会计分录
三、登记账户
银行存款原材料固定资产短期借款应付账款应付票据实收资本资本公积
四、试算平衡。
借贷记账法的试算平衡包括
借贷记账法的试算平衡包括借贷记账法记账有个原则，即：“有借必有贷，借贷必相等”，所以采用借贷记账法记账后，可以把各科目的借方余额之和与各科目的贷方余额之和计算一下，看看是否平衡，平衡是对的，不平就记错了。
这就叫“试算平衡”。
在借贷记账法，试算平衡的基本公式是:1全部账户的借方期初余额合计数=全部账户的贷方期初余额合计数;2全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计;3全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计。
如果上述三个方面都能保持平衡，说明记账工作基本上是正确的，否则就是说明记账工作发生了差错。
在实际工作中，这种试算平衡通常是通过编制试算平衡表来进行的。
在借贷记账法下，其内容包括:1、检查每次会计分录的借贷金额是否平衡;2、检查总分类账户的借贷发生额是否平衡;3、检查总分类账户的借贷余额是否平衡其优点主要有以下几方面：1 有利于分析经济业务，加强经济管理;2 有利于防止和减少记账差错;3 在账户设置上较为灵活;4 有利于会计电算化。
会计的基础课程始于借方和贷方。
借方在帐簿的左侧，贷方在帐簿的右侧。
在这里，要牢记一条不变的定律：“借方=贷方”，换句话说，在任何交易中，都必须同时登记到帐簿的左右两侧，其原则如下：1资产增加时，记入左侧;资产减少时，记入右侧。
2负债增加时，记入右侧;负债减少时，记入左侧。
3所有者权益增加时，计入右侧;所有者权益减少时，计入左侧。
4成本增加时，计入左侧;成本减少时，计入右侧。
5收入增加时，计入右侧;收入减少时，计入左侧。
6费用增加时，计入左侧;费用减少时，计入右侧。
会计等式为：资产=负债+所有者权益。
利润分配之前为：资产+费用=所有者权益+负债+收入。
可以看出，借和贷两个符号规定了相反的含义：借对于会计等式左边的账户是表示资产费用类账户的增加，对于会计等式右边的账户表示负债，所有者权益，收入类账户的减少。
贷正好相反。
因此有了上述的记账规则。
借贷记账法是以借贷为记账符号的一种复式记账法。
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会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和应贷 记账户及其金额的一种方法。
会计分录三要素：
账户名称 记账方向（借、贷） 记账金额
2、如何编制会计分录 程序和步骤是: ①引起哪些要素项目的变化（变化的项目/金额/增或减） ②根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额 ③根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方
3、会计分录的编制方法（一般格式） 例1 向供货单位购入原材料50 000元，货款暂欠。
借(－)
应付账款 贷(+) 50000
借(+) 原材料贷(－)
50000
借：原材料 贷：应付账款
50 000 50 000
例2 以银行存款归还短期借款200 000元。
借(+) 银行存款 贷(－)
借(－) 短期借款 贷(+)
●结论：编制发生额及余额试算表的步骤
A. 在发生额及余额试算表中登记各账户期初余额 B. 根据发生的经济业务编制会计分录 C. 根据会计分录编制试算底稿（登T账） D. 在T字账中结计各账户发生额和期末余额 E. 将发生额和期末余额登入余额试算表 F. 汇总，并验证A、B、C三栏是否相等。 举例如下：
试算平衡能够检验的错误
会计分录中一方金额记错 一方金额遗漏记载或重复记载 过入账户的一方金额过错、一方方向过错 账户借方或贷方合计数计算错误
试算平衡不能检验的错误
会计分录中借贷双方全部漏记 全部重记 方向颠倒 用错账户
200000
200000
借：短期借款 贷：银行存款
200 000 200 000
例3
收到购买单位所欠账款30000元，存入银行。
贷 (－ ) 借(+) 银行存款 贷 (－ )
借(+) 应收账款
30000
30000
借：银行存款 贷：应收账款
30 000 30 000
例4 投资者投入机器设备一台，价值10 000元。
实收资本 10000
借(+) 固定资产
借(－)
贷(+)
贷(－)
10000
借：固定资产 贷：实收资本
10 000 10 000
4、编制会计分录时应注意的问题
上借下贷； 账户名称 书写齐全； 贷方金额 较借方金额 缩后两位
借：固定资产 10,000
5、会计分录的分类 简单分录
贷：现金 银行存款
500 9,500
：一“借”一“贷”
借：银行存款 ：一“借”多 复杂分录 5,000 贷：短期借款 5,000
“贷” 多“借”一 “贷”
∑借方发生额指根据会计等式的 平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算 和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。 按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷 平衡关系： ○发生额平衡法 ∑账户借方余额 = ∑账户贷方余额 ∑账户期初借方余额= ∑账户期初贷方余额 ○余额平衡法 ∑账户期末借方余额= ∑账户期末贷方余额