会计经验：技术转让所得税处理案例
以“技术服务费”名义支付“特许权使用费”案例解析
以“技术服务费”名义支付“特许权使用费”案例解析案情概述某市A公司由于相关合同中文译本内容不准确，以及对特许权使用费条款理解有误，未依法履行代扣代缴企业所得税义务。
税务机关调查核实后通知企业依法扣缴非居民企业所得税税款221252.19元。
相关事实某市A公司是1995年12月成立的外商独资企业，主要生产、销售二氧化碳气体保护焊丝、药芯焊丝、各种焊条，注册资本3170万美元。
1995年为获利年度。
该公司近3年售付汇业务发生频繁，内容涵盖股息、利息、技术服务、律师诉讼咨询、特许权使用费等多个项目，一直以来都是某市非居民税收管理工作的重点企业。
2010年税务机关与外汇管理部门建立了非贸易项下售付汇信息定期沟通制度，对来源于外汇管理部门的付汇数据与税务机关掌握的非贸易项下付汇征免税信息进行比对。
工作中发现，A公司2009年7月至2010年4月有9笔付汇信息未代扣代缴企业所得税，也没有主管税务机关出具的《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》，付汇项目均为技术服务费且收款方为同一公司，由于该公司售付汇业务发生频繁，涉及项目较多，税务机关对上述付汇信息予以重点关注。
通过调取相关合同得知，上述技术服务费的发生源于该公司与新加坡某公司签署的信息技术服务协议，协议期限从2009年7月29日至2010年7月29日。
协议内容：A公司引进新加坡公司自行研发的企业资源计划管理系统，新加坡公司为其运营提供技术支持，具体为维护系统和支持其下属各部门的网络服务、计算资源、数据处理、产品生产销售流程控制服务、系统升级等。
协议金额：人民币221.25万元。
仅就合同而言，除了技术服务费金额偏高外，未发现其他疑点问题，但税务人员注意到协议涉及管理软件，软件属无形资产范畴，企业账目中并没有购买相关资产支付费用的记录，转让软件使用权仅收取技术服务费有违常规；另外在调查核实过程中，税务人员了解到新加坡公司系A公司外方投资人的控股股东（持股占51%），两者存在较为明显的关联关系，综合上述疑点，结合合同技术服务费金额偏高的事实，税务人员初步判断：技术服务费极有可能与特许权使用费有关，外方企业以技术服务费名义收取特许权使用费从而规避了企业所得税。
高新技术企业纳税筹划案例
高新技术企业纳税筹划案例随着科技的不断发展和进步，高新技术企业在经济中的地位和作用越来越受到重视。
作为创新的引擎，高新技术企业在推动经济增长、促进就业、提升国家竞争力等方面发挥着重要作用。
然而，高新技术企业在纳税方面也面临着独特的挑战和问题。
为了合法合规地减少税负，许多企业不断探索和运用纳税筹划的方法和手段。
本文将以一个高新技术企业为例，介绍其纳税筹划案例，以帮助读者更好地理解高新技术企业纳税筹划的重要性和实践方法。
案例背景某高新技术企业成立于2010年，专注于开发和生产智能硬件产品。
该企业拥有一支实力雄厚的研发团队，并取得了多项专利和软件著作权。
除了国内市场，该企业还在国际市场上取得了一定的销售业绩。
然而，该企业在成立初期并没有考虑纳税筹划的问题，导致纳税负担较重，严重影响了企业的发展和竞争力。
目标与挑战该高新技术企业的目标是合法合规地减少税负，提高盈利能力和市场竞争力。
然而，随着其不断壮大和发展，面临的税务问题和挑战也随之增加。
首先，企业的研发费用较高，希望能够有效地减少研发成本。
其次，在国际市场上的销售也增加了跨国税收的问题。
此外，企业还需要满足相关法规和政策的要求，以免触犯税法和法律法规。
解决方案为了解决这些挑战和问题，该高新技术企业采取了一系列的纳税筹划措施，以优化其税务结构并合理降低税负。
具体方案如下：1. 申请并合理使用研发费用加计扣除。
高新技术企业的研发费用属于可加计扣除的项目，可以根据相关政策合理计算和申报。
该企业与具备资质的专业机构合作进行研发，确保研发费用的真实性和合规性。
通过合理申报加计扣除，企业可以减少纳税金额，提高盈利能力。
2. 恰当选择投资方式。
对于企业来说，选择适当的投资方式可以在一定程度上降低企业税负。
该企业充分利用投资所得税优惠政策，在经济发展区投资设立子公司，从而享受相关税收减免政策。
同时，企业还积极寻求国内外合作伙伴，通过合作开展项目，进一步实现税负的分担和减轻。
企业所得税纳税申报实训案例
企业所得税纳税申报实训案例唐山鑫达股份有限公司为高新技术，其总机构设在中国，在美、法两国设立分支机构。
2011年境内经营业务如下：（1)销售商品收入2500万元；（2)销售材料收入500万元;（3)处置固定资产取得净收入300万元,转让无形资产取得净收入100万元；（4）获得股息收入100万元（其中国债收入20万元，2009年3月份公允价值1000万元的设备投资于A公司获得股息收入60万元,2010年6月购买B公司流通股获得股息20万元）; （5)运费收入100万元；（6）接收乙公司无偿赠送的机械设备,该机械设备的市场价格为200万元;（7）由于债权人的原因，所欠丙公司20万元货款确实无法支付；（8）获得财政拨款收入200万元；（9）用自产的产品发给职工,成本50万元,市价100万元（企业未确认收入）;（10）收到C企业违反合同支付的违约金10万元；（11）销售成本1300万元（其中其他业务成本200万元)；（12）缴纳税金260万元（含增值税180万元）;（13）发生销售费用670万元（其中广告业务宣传费500万元),管理费用480万元（其中业务招待费20万元、新技术研发费用40万元），财务费用80万元(向金融机构借款500万元，年利率6％，向其他企业借款500万元，年利率10％）;（14）计入成本费用中的实发工资总额为200万元（其中企业残疾人员工资10万元)，跛脚工会经费5万元，职工福利费30万元，职工教育经费6万元，社会保险费60万元；(15）营业外支出50万元（其中税收滞纳金1万元，罚款支出5万元，公益救济性捐赠30万元)；(16）8月份购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》内的设备价值200万元。
全年预缴所得税150万元。
境外经营业务如下：公司在美法两国设有分支机构，从美国机构分会利润350万元,缴纳所得税150万元;从法国机构分回利润1300万元，缴纳所得税200万元。
要求：计算唐山鑫达股份有限公司2010年应纳的企业所得税，并编制年度企业所得税纳税申报表。
税务法律案例分享(3篇)
第1篇一、案例背景近年来，随着我国经济的快速发展，税收法律法规体系不断完善，企业税务筹划与合规问题日益受到关注。
本文将以一起企业税务筹划与合规的典型案例进行分析，旨在为企业提供税务法律风险防范的参考。
二、案例简介某科技有限公司（以下简称“科技公司”）成立于2010年，主要从事软件开发、技术服务等业务。
在经营过程中，科技公司发现我国现行税法规定对企业研发费用、广告费用等有一定的税收优惠政策。
于是，科技公司开始进行税务筹划，以期降低税负。
三、案例分析1. 税务筹划行为（1）研发费用加计扣除根据我国《企业所得税法》及其实施条例规定，企业研发费用可以加计扣除。
科技公司为享受此优惠政策，加大了研发投入，并在财务报表中准确核算研发费用。
（2）广告费用扣除根据我国《企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的广告费用，按照规定限额扣除。
科技公司针对广告费用，合理制定广告策略，确保广告费用控制在限额内。
2. 税务合规风险（1）研发费用加计扣除的合规风险在享受研发费用加计扣除政策时，科技公司存在以下合规风险：①研发费用归集不准确：科技公司部分研发费用与生产经营无关，存在归集不准确的风险。
②研发费用核算不规范：科技公司研发费用核算过程中，存在核算不规范、核算科目混乱等问题。
（2）广告费用扣除的合规风险在享受广告费用扣除政策时，科技公司存在以下合规风险：①广告费用扣除限额计算错误：科技公司广告费用扣除限额计算错误，导致多扣除广告费用。
②广告费用支出不合规：科技公司部分广告费用支出不符合税法规定，存在不合规风险。
四、案例分析及建议1. 案例分析本案中，科技公司通过合理利用税收优惠政策，降低了税负。
然而，在享受优惠政策的过程中，也存在一定的合规风险。
若科技公司不能有效防范这些风险，可能导致税收违法。
2. 建议（1）加强税务风险防范意识企业应充分认识到税务筹划与合规的重要性，建立健全税务风险防范机制，确保企业税务行为合法合规。
会计经验：5年内转让环保设备仍要补缴抵免所得税
5年内转让环保设备仍要补缴抵免所得税
【问题】
2007年我企业为了进一步减少对环境的污染，投资50万元购买了一套大型环
保设备。
经当地税务机关审核可享受税法规定的环保设备抵免税收优惠。
于是我企业按规定将10%的投资额从当年应纳税额中抵免。
2009年因企业转产，我们将该套环保设备转让给他人。
税务机关在得知这一消息后，要求我们补缴因环保设备抵免所少缴的企业所得税。
请问税务机关的做法正确吗？
【解答】
《企业所得税法》第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资，可以按一定比例实行税额抵免。
《企业所得税法实施条例》第一百条规定，企业所得税法第三十四条所称税额抵免，指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备投资额的10%可
以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
享受《企业所得税法》第三十四条企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自。
最新28题企业所得税计算案例
28题企业所得税计算案例企业所得税计算题案例一、某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所，2008年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元，从外商投资企业取得税后利润300万元，适用税率10%，此外转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。
计算该外国公司应当缴纳的企业所得税。
答：自2008年起，外国企业从外商投资企业取得的税后利润不再免征所得税，应当缴纳10%的预提所得税，取得的利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
预提所得税=[200+300+（3000-400）]×10%=310万元。
二、某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。
计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？答：（1）会计利润=3000+50-2800-35=215（万元）（2）公益性捐赠扣除限额=215×12%=25.8（万元）大于10万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除。
（3）直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元；（4）非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增。
（5）应纳税所得额=215+5+20=240（万元）（6）应纳所得税额=240×25%=60（万元）三、某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。
税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：（1）企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元；（2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；（3）全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元；（4）该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元；（5）2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；（6）年末“应收账款”借方余额1500000元，“坏账准备”科目贷方余额6000元（该企业坏账核算采用备抵法，按3%提取坏账准备金）；（7）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。
第5章 企业所得税的纳税筹划案例
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
企业所得税的案例【案例5－1】某公司对外转让一项专有技术，并在技术转让过程中提供有关的技术咨询、培训等服务。
公司与买方签订了3年的协议，共收取1200万元。
各年度收入取得情况可以有三种不同方案。
【案例5－2】某企业计划用100万元资金进行债券投资，有两种方案可以选择：一是购买票面年利率4．6％的企业债券。
二是购买年利率为3．2％的国债。
该纳税人企业所得税税率为33%，假定不考虑风险和流动性的差异，从税后收益的角度考虑你认出为如何筹划？【案例5－3】 A公司和B公司为关联公司，A公司主要生产摩托车发动机，B公司主要生产摩托车整车，A公司产品主要供应B公司生产需要。
某年度A公司应税所得额为450万元，B公司应税所得为80万元。
A公司所得税税率为25%，B公司所得税税率为15%。
在纳税年度中A公司出售给B公司摩托车发动机5万台，每台售价2100元。
你认为怎样进行节税筹划？【案例5－4】某商业公司2010年度的纳税调整前所得为500万元，企业所得税税率为25％。
企业为了提高其知名度及美誉度，决定向社会捐赠40万元，假设无其他纳税调整项目。
在捐赠总额不变时，有下列几种捐赠方案可以选择：①将40万元现金直接送交给本地新录取的80名家庭贫困的大学生。
②将40万元通过市教育局转赠给某大学用于补贴家庭困难的大学生的学费。
国税报税实务(教学案例)
6. 上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。
l月7日到主管税务机关申请取得《进货退出或折让证明单》，l月18日取得销售单位依据《进货退出或折让证明单》红字开具的增值税专用发票：价款10000元，税额l700元，款项尚未收到。
7. 1月l8日，自营出口销售一批家俱（出口退税率为l3%），以离岸价结算的产品销售收入为400000元，开具“出口货物销售统一发票”，并于当日办妥信用证的结汇手续。
8. 1月20日，生产车间更新改造工程领用自产的半成品——木材一批，生产成本为50000元（其中耗用原材料——原木成本为40000元），该种木材家俱厂从没对外销售过，无同类销售价格。
9. 1月21日，客户上月委托定制的专用办公用家俱已经完工，按委托加工合同约定，客户提供的结余原木抵付加工费计20800元，另外还可以向委托方收取加工费50000元，款项尚未收到，开具加工费普通发票70800元；收到客户从税务机关开具的增值税专用发票：价款20000元，税额800元。
10. 1月23日，购进单位价格l872元的刨板机三台，可使用年限5年，取得增值税专用发票：价款4800元，税额816元，刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。
11. 1月25日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购板材计不含税成本价60000元，因火灾毁损，其相应的进项税额应转出补缴增值税。
12. 1月31日，省外某家俱经销公司发来代销清单，销售各式家俱价款800000元，税额为136000元，代销手续费为40000元，汇款896000元已到账，开具增值税专用发票计价款800000元，税额l36000元。
要求：做出每一笔经济业务相应的会计分录，并填写《纳税申报表》。
案例七北京市某化工有限公司系国有企业，是华北地区最大的天然碱研究、开发、加工企业，后兼并两个化工厂，成为其分公司，属增值税一般纳税人，使用统一的纳税人识别号。
【老会计经验】上市公司股份转让涉及个人所得税案例解析
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】上市公司股份转让涉及个人所得税案
例解析
陈发树避税引发财税【2009】167号文件根据财税字【1998】61号文件规定，我国二级市场转让股票暂免征收个人所得税。
因此大小非解禁后，大小非股东为了少缴个人所得税，费尽心机。
从紫金矿业上市招股说明书中查到，紫金矿业股份公司成立时，与陈发树有关的3家公司持有紫金矿业的股份，即新华都实业股份有限公司出资2602.15万元，持有1729万股，占紫金矿业股份的18.2％，是第二大股东。
上杭县华都建设工程有限公司出资1000.83万元，持有665万股，占紫金矿业股份的7％，是第4大股东。
新华都百货有限责任公司出资246.35万元，持有163.69万股，占紫金矿业股份的1.72％。
从招股说明书看，紫金矿业成立之初陈发树个人并没有直接持有紫金矿业的股份。
随着紫金矿业谋划A股上市，陈发树等人也谋划直接持有紫金矿业的股份。
紫金矿业上市招股说明书披露，2007年2月5日，新华都工程有限责任公司、新华都百货有限责任公司以每股面值0.1元的价格合计转让给陈发树35888.16万股紫金矿业股份，陈发树总计支付转让款3588.82万元。
于是，经过股份转让，紫金矿业股份就从新华都工程有限责任公司等法人名下转移到陈发树个
人名下。
新华都工程以0.1元的面值无偿转让给陈发树3.5亿股紫金矿业，同样以0.1元的面值转让给柯希平2.6亿股，新华都工程没有赚到一分钱,明知紫金矿业上市必然产生大幅溢价收益,赚取超额利润,新华都工程为何如此慷慨转让给陈发树和柯希平一个巨大的馅饼呢？陈发树通过自己控制的新华都实业集团股。
中级经济师财税案例
中级经济师财税案例中级经济师财税案例：1. 企业所得税优惠政策：某企业在上年度实施了技术改造项目，根据国家政策，该企业可以享受企业所得税优惠政策。
经过计算，该企业可以减少纳税金额500万元。
2. 个人所得税计算：某个人在上年度的工资收入为30万元，同时还有房租收入10万元。
根据国家个人所得税法规定，工资收入需要缴纳个人所得税，但房租收入可以享受一定的免征额。
经过计算，该个人需要缴纳个人所得税7万元。
3. 增值税税率调整：某个纺织企业所生产的纺织品原本适用17%的增值税税率，但根据国家税务局的通知，该行业的增值税税率调整为13%。
经过计算，该企业可以减少纳税金额80万元。
4. 营业税改为增值税：某饭店在上年度进行了税制改革，将原本适用的营业税改为增值税。
经过计算，该饭店可以减少纳税金额50万元。
5. 资产折旧税前扣除：某企业购买了一台价值100万元的机器设备，根据国家财税政策，该机器设备可以按照一定的折旧率进行税前扣除。
经过计算，该企业可以减少纳税金额20万元。
6. 资产捐赠税收优惠：某企业将一批价值50万元的办公设备捐赠给公益机构，根据国家税收优惠政策，该企业可以享受资产捐赠税收优惠。
经过计算，该企业可以减少纳税金额10万元。
7. 税收减免政策：某地区发生了自然灾害，国家决定对该地区的企业进行税收减免。
某企业在受灾地区经营，根据国家政策，该企业可以减少纳税金额30万元。
8. 进口关税优惠：某企业进口了一批原材料，根据国家贸易政策，该企业可以享受进口关税优惠。
经过计算，该企业可以减少关税支出20万元。
9. 土地使用税减免：某企业在上年度购买了一块土地用于生产，根据国家土地税收政策，该企业可以享受土地使用税减免。
经过计算，该企业可以减少纳税金额10万元。
10. 税收返还政策：某企业在上年度缴纳了过多的增值税，根据国家税务局的规定，该企业可以申请税收返还。
经过审核，该企业可以返还增值税10万元。
以上是中级经济师财税案例，涵盖了企业所得税优惠、个人所得税计算、增值税税率调整、营业税改为增值税、资产折旧税前扣除、资产捐赠税收优惠、税收减免政策、进口关税优惠、土地使用税减免和税收返还政策等不同方面的案例。
【老会计经验】税负转嫁的纳税筹划技术与案例
【老会计经验】税负转嫁的纳税筹划技术与案例一、税负转嫁筹划规律的基本原理税负转嫁意味着税负的实际承担者不是直接缴纳税款人，而是背后的隐匿者或潜在的替代者。
税款的直接纳税人通过转嫁税负给他人自己并不承担纳税义务，仅仅是充当了税务部门与实际纳税人之间的中介桥梁。
由于税负转嫁没有伤害国家利益，也不违法，因此，税负转嫁筹划受到纳税人的普遍青睐，利用税负转嫁筹划减轻纳税人税收负担，已成为普遍的经济现象。
二、税负转嫁筹划基本技术(一)顺转技术纳税人将其所负担的税款，通过提高商品或生产要素价格的方式，转移给购买者或最终消费者承担，这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。
比如，在生产环节课征的税收，生产企业就可以通过提高商品出厂价格而把税负转嫁给批发商，批发商再以类似的方式转嫁给零售商，零售商最终将税负转嫁给最终消费者。
顺转技术一般适用于市场紧俏的生产要素或知名品牌商品。
顺转技术的基础是价格平台，如果将顺转技术与转让定价策略及集团经济结合起来，会显示出更大的威力。
顺转技术运作灵巧，有时能够起到“四两拨千斤”的奇妙效果。
顺转技术很难将企业所有税负都实现转嫁。
从实践情况来看，能够进行顺转的，主要是那些难以查定税源的商品，即那些征税时无法确定其最终负担者的税种。
比如对香烟缴纳的消费税，香烟的消费者实际上是香烟消费税的承担者，但由于预先并不能确定每包香烟的消费者(或购买者)，因而只能以香烟为标准，以其制造者和贩卖者为纳税人，由制造者和贩卖者将税负转移给消费者和购买者。
类似香烟消费税的还有其他消费税、关税、营业税等税种，它们的共同点在于，税款可以加在商品价格上，通过提高产品售价的方法将税负转移给消费者，实现税负转移。
(二)逆转技术逆转技术多与商品流转有关，纳税人通过降低生产要素购进价格、压低工资或其他转嫁方式，将其负担的税收转移给提供生产要素的企业。
纳税人已纳税款因种种原因不能转嫁给购买者和消费者，而是转嫁给货物的供给者和生产者。
技术转让案例
技术转让案例【篇一：技术转让案例】篇一：技术转让案例国际技术贸易案例1.某省某建设集团下属机械制造厂参加亚洲开发银行贷款本省一级公路养护设备摊铺机的投标。
在此次国际招标中，招标文件规定投标语言为英语，具体规定为：“投标书和投标人与业主之间有关投标书的来往函电和文件均使用英文。
由投标人提供的证明文件和印刷品可为其他语言，但其中相关段落应附有准确的英译文，并且，为解释投标书，应以英译文为准。
”然而，上述机械制造厂提供的投标文件中，报价表使用了英文，商务资料表使用了中文，技术资料表则使用了法文（该厂摊铺机生产技术从法国引进），并且其中、法语言部分没有相应的英译文。
结果是，该厂因为投标书书写语言与招标文件规定不符而未通过商务审查。
请分析此案的教训。
分析要点：本案的经验教训是——为确保物资采购或工程项目取得预期成效，招标人通常会对投标人进行资格预审，通过预审的投标人才能获得参与投标的资格。
在制作投标文件时，要在保证价格具有竞争力的前提下，努力提高其它方面的竞争优势，比如专业人员素质、企业配套能力、售后服务等，争取以最优的组合实现中标。
2.案例讨论：肯德基所属中国百胜餐饮集团20日透露，肯德基在华将在地域和价格方面扩大特许加盟店的选择范围，以适应在华更多的市场需要。
目前，肯德基在华餐厅达到1600家。
据悉，肯德基在地域上扩大加盟店选择范围后，除北京、上海、广州、深圳等一线城市和苏州、无锡等合资公司以及浙江全省暂时未开放特许加盟业务以外，其余所有二、三线城市都将开放特许加盟。
肯德基除了增加可供加盟的店数外，在价格方面也将有更宽广的选择。
肯德基除了仍将提供发展势头强劲的餐厅外，还将增加开放一些发展较为平稳的餐厅。
肯德基餐厅的购入费将有部分餐厅可能低至200万元人民币左右。
据调查，肯德基自1999年在中国市场开放特许加盟业务以来，仅优先开放了三、四线城市中发展势头猛的餐厅作为加盟选择，加盟餐厅的购入费虽依实际情况有一定差异，但一直保持在800万元人民币左右。
技术转让费资本化处理的案例
技术转让费资本化处理的案例技术转让费是指技术转让方依据技术转让合同的约定，向技术受让方收取的一定金额或比例的费用。
技术转让费的资本化处理是指将技术转让费根据一定的规则和方法进行资本化计算和处理。
下面是10个关于技术转让费资本化处理的案例。
1. 案例一：某公司将自主研发的新技术转让给另一家公司，约定技术转让费为100万元，资本化处理时，按照技术转让费的金额和使用寿命进行计算，假设使用寿命为5年，每年资本化费用为20万元。
2. 案例二：某企业购买了一项技术专利，支付了500万元的技术转让费，根据技术转让费的金额和专利的使用寿命进行资本化处理，假设使用寿命为10年，每年资本化费用为50万元。
3. 案例三：某企业引进了一项新的生产工艺，支付了500万元的技术转让费，根据技术转让费的金额和工艺的使用寿命进行资本化处理，假设使用寿命为8年，每年资本化费用为62.5万元。
4. 案例四：某企业购买了一套先进的生产设备，支付了1000万元的技术转让费，根据技术转让费的金额和设备的使用寿命进行资本化处理，假设使用寿命为15年，每年资本化费用为66.7万元。
5. 案例五：某企业引进了一种新的生产工艺，支付了500万元的技术转让费，根据技术转让费的金额和工艺的使用寿命进行资本化处理，假设使用寿命为10年，每年资本化费用为50万元。
6. 案例六：某企业购买了一项新的生产技术，支付了300万元的技术转让费，根据技术转让费的金额和技术的使用寿命进行资本化处理，假设使用寿命为6年，每年资本化费用为50万元。
7. 案例七：某企业引进了一项新的生产设备，支付了800万元的技术转让费，根据技术转让费的金额和设备的使用寿命进行资本化处理，假设使用寿命为12年，每年资本化费用为66.7万元。
8. 案例八：某企业购买了一项新的生产技术，支付了200万元的技术转让费，根据技术转让费的金额和技术的使用寿命进行资本化处理，假设使用寿命为4年，每年资本化费用为50万元。
法律会计税务案例分析题(3篇)
第1篇一、背景介绍XX科技有限公司成立于2010年，主要从事高科技产品的研发、生产和销售。
公司成立初期，由于资金有限，业务规模较小，财务状况较为紧张。
随着公司业务的快速发展，公司的财务状况逐渐改善，但同时也面临了更多的税务风险。
为了确保公司的财务稳定和持续发展，公司决定进行税务筹划。
二、案例分析1. 案例描述XX科技有限公司在发展过程中，面临着以下税务问题：（1）增值税：公司主要业务为销售高科技产品，属于增值税应税项目。
在销售过程中，公司需要缴纳增值税，但由于税率较高，给公司带来了较大的税收负担。
（2）企业所得税：公司属于高新技术企业，可以享受15%的优惠税率。
然而，在享受优惠税率的同时，公司还需承担一定的附加税，如教育费附加、地方教育附加等。
（3）个人所得税：公司员工较多，涉及个人所得税问题。
由于员工收入水平较高，个人所得税负担较重。
2. 案例分析针对上述税务问题，公司采取了以下税务筹划措施：（1）增值税筹划1）优化采购策略：公司通过采购成本较低的原材料，降低采购成本，从而降低增值税税负。
2）合理利用进项税额：公司积极开具增值税专用发票，充分利用进项税额进行抵扣，降低增值税税负。
3）加强合同管理：在签订销售合同时，明确约定增值税税率、发票开具时间等事项，确保税负合理。
（2）企业所得税筹划1）享受高新技术企业优惠政策：公司积极申请高新技术企业认定，享受15%的优惠税率。
2）合理确认收入和成本：公司通过优化收入确认方法和成本核算方法，降低税负。
3）利用税收优惠政策：公司充分利用国家出台的税收优惠政策，如研发费用加计扣除、高新技术企业认定等。
（3）个人所得税筹划1）优化薪酬结构：公司通过优化薪酬结构，降低员工个人所得税负担。
2）合理利用专项附加扣除：公司引导员工合理利用专项附加扣除政策，降低个人所得税负担。
3）加强员工培训：公司加强员工税务知识培训，提高员工税务风险意识。
三、案例分析结论通过上述税务筹划措施，XX科技有限公司在确保合规的前提下，有效降低了税收负担，提高了公司盈利能力。
【老会计经验】高新技术企业纳税筹划案例分析
【老会计经验】高新技术企业纳税筹划案例分析高新技术企业纳税筹划案例分析例1：阳光公司是1997年初兴办的外商投资企业，主要从事化工制品的生产和销售。
由于该企业经营有方，市场开拓不断取得新成就，企业的经营业绩每年都以成倍的速度增长。
同时，该企业不断进行技术创新，不断开发新产品，其产品的技术含量比较高。
经申请，该企业于2000年5月被国家科委认定为“高新技术企业”，公司出现了前所未有的快速发展势必头。
该企业享受的外商投资企业“两免三减半”所得税优惠政策于20003年12月底到期，而企业的生产形势却越来越好，预计2004年有税前利润2000多万元，如果全额缴纳企业所得税，当年就得缴纳600多万元。
按照税法规定，该公司于2003年11月向主管税务机关提出申请。
但被告知，享受3年减半征收企业所得税的税收优惠政策必须以拥有“先进技术企业”证书，而“先进技术企业”是由原国家经贸委负责经贸委负责考核和认定的。
在主管税务机关的提醒下，该企业立即向当地主管经贸委提出“先进技术企业”认定申请。
然而，无论怎样抓紧时间，认定“先进技术企业”的一套考核流程和审批程序完成后还是过了年底。
当该企业取得“先进技术企业”资格时，已经是2003年2月10日。
当公司经理拿着大红本向主管税务机关申请办理企业所得税优惠手续时，被告知该企业依法不能享受延长3年减半征收企业所得税的待遇。
之所以出现这种局面，是由于此公司认为，企业享受生产性外商投资企业所得税“两免三减半”优惠政策之后，自然可以再享受“先进技术企业”减半征收企业所得税3年的优惠。
但事实上，“高新技术企业”与“先进技术企业”是两个不同的政策概念，有不同的认定程序，适用不同的企业，其享受的税收待遇也不尽相同。
按税法规定，在国务院确定的国家级高新技术开发区设立的被认定的高新技术企业，自其被认定之日所属的纳税年度起，减按15%税率缴纳企业所得税。
《外商投资企业所得税实施细则》规定：外商投资举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税。
【税会实务】技术开发、技术转让的会计处理
【税会实务】技术开发、技术转让的会计处理虽然我们关注的是技术转让所得企业所得税的减免问题，但是技术转让的标的是专利或非专利技术，同时在技术转让所得的计算中还涉及技术转让成本的确认问题。
因此，我们就需要关注企业在取得专利或非专利技术时是如何确认他们的成本的；企业在转让专利或非专利技术时是如何进行会计处理的[注：这里对会计处理的讨论基于《企业会计制度》和《企业会计准则》。
一、专利、非专利技术成本确认的会计处理（一）外购专利或非专利技术《企业会计制度》规定：企业的无形资产在取得时，应按实际成本计量。
购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。
《企业会计准则第六号——无形资产》规定：外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
其中，直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出包括使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等，但不包括为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用，也不包括在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。
采用分期付款方式购买无形资产，购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实际上具有融资性质的，无形资产的成本为购买价款的现值。
对于企业通过外购方式取得专利或非专利技术的，《企业会计制度》和《企业会计准则》的规定基本一致，只是《企业会计准则》对于购入成本的规定更为详细。
其中最大的不同点在于企业如果是采用分期付款方式购买专利或非专利技术的，《企业会计制度》是按支付支付的价款作为购入资产的实际成本，而《企业会计准则》是按照购买价款的现值确认无形资产的实际成本。
（二）企业自行研究开发取得的专利或非专利技术《企业会计制度》规定：自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。
在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。
技术转让的税收筹划案例
技术转让的税收筹划案例
嘿，你知道吗？技术转让这里头的税收筹划可真是一门大学问！咱就说老张的公司吧。
老张他们研发出了一项超牛的技术，想要转让给另一家企业。
这时候问题来了，咋搞才能让税收负担最小化呢？
比如说，如果他们直接转让，那得交好多税呢！这可就像你辛苦赚的钱，一下子被拿走好大一块，心疼不？但如果聪明点进行筹划，情况可就大不一样啦！
老张他们开始研究各种政策，还咨询了专业的税务顾问。
嘿，你猜怎么着？他们发现可以利用一些税收优惠政策。
就好像找到一条秘密通道，能让他们顺利通过，还能少交点“过路费”。
他们跟对方企业商量，采用一些特殊的转让方式，比如说分阶段转让，或者把技术和相关服务打包一起转让。
这就好比你去买东西，一下子买个套装，是不是感觉更划算呢？
在这个过程中，老张和他的团队那是绞尽脑汁啊！“哎呀，这样行不行？”“那样会不会更好？”大家热烈讨论，各种点子层出不穷。
最后啊，他们成功地做好了税收筹划，省了一大笔钱呢！这可太让人兴奋啦！
你看吧，技术转让的税收筹划真的不是随随便便就能搞定的，得仔细琢磨，得找对方法。
这就像是一场游戏，你得掌握规则，还得灵活运用策略，才能玩得转，赢得漂亮！所以啊，遇到技术转让的时候，可千万别忘了好好筹划税收，说不定就能有大惊喜等着你呢！。
会计经验：技术转让所得税处理案例
技术转让所得税处理案例某市国税局稽查局对A居民企业2011-2012年度纳税情况进行检查。
经检查发现，A企业于2011年度发生一项技术转让，取得转让收入800万，其中转让成本为400万，此外，因发生技术转让产生技术转让费为50万并计入管理费用--技术转让费科目，A企业就此技术转让将技术转让合同（副本）、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料等向主管税务机关进行备案，于2011年度企业所得税汇算清缴时将技术转让所得400万（800-400）作为免税收入申报。
稽查局检查人员认为A企业如此处理不符合税法规定。
一、符合税收优惠条件的技术转让包括哪些？ 根据《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）的规定，技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
技术转让，是指居民企业转让其拥有符合上述规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。
显然，符合企业所得税优惠条件的技术转让包含两部分：一是转让技术的所有权；二是转让技术的使用权（仅指5年以上（含5年）全球独占许可使用权），且仅限以上技术转让范围，如果不是指定范围的技术转让所得，并不能享受减免企业所得税优惠政策。
可见上述案例中属于可享受税收优惠的技术转让。
二、关于技术转让的企业所得税优惠的文件依据 1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十七条规定，企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（四）符合条件的技术转让所得； 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十条规定，企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
高新技术企业税收筹划案例
高新技术企业税收筹划案例分享税收筹划，既然被称为筹划，那么就应该是一个事前的行为，而不是等业务发生后，纳税申报时少申报、不申报。
所以，税收筹划更看重的是一个事前的计策行为，而不是事后的补救措施。
另外，税收筹划更需要方法，正确的方法应该是安全的、有效的。
错误的方法则无效或效果不明显，甚至还会给公司带来风险。
我们学习税收案例，可以从成功案例汲取经验，也可以从失败案例淘汰一些方案。
近年来，国家特别重视高新技术的发展，所以今天我们分享两个高新技术企业的纳税筹划方案，分别针对增值税和所得税。
一、增值税案例背景：北京某高新技术企业，以提供高新技术研发（服务）并整合硬件设备（产品）为主营业务，由于技术具有一定的垄断地位，经营毛利率特别高，年营业收入总额为10个亿，其中采购成本仅2个亿左右（有进项成本）。
此时，增值税=8×0.13=1.04亿，增值税税负10.4%财务刘总监在做税务筹划时将该公司分拆为A、B两个业务公司。
A公司为软件公司，B公司为销售公司。
A公司负责软件研发，以使用权作价8亿卖给B公司，B 公司整合2亿的硬件设备销售给客户。
这里A公司享受即征即退政策。
此时，A公司增值税=8×0.03=0.24亿B公司缴纳的增值税为0。
公司整体缴纳的增值税=0.24亿，增值税税负=2.4%。
经财务刘总监税务筹划后，税负降低了76.92%，少缴纳了增值税8000万。
给公司带来了丰厚的利润。
二、企业所得税和个人所得税案例详情：甲公司欲增资扩股500万，股东赵某从他人手中用50万购买专利技术投入甲公司。
本案例中的税收筹划可以说是有一定技术手段的，而且是隐藏起来的。
相较于货币资金直接投入，以专利技术公允价值500万作为公司的无形资产摊销，可以抵税500*25%=125万，这125万就是税收筹划的结果。
另外，个人以专利技术入股，应缴纳个税（500-50）*20%=90万，享受个税递延纳税的优惠政策，允许递延至转让股权时再缴税，也就是说，如果一直不转让股份，那么个税就一直不用交。
财政部：科技成果转化应用案例及会计处理
财政部：科技成果转化应用案例及会计处理科技成果转化应用案例•关于以许可方式转化的会计处理一、案例材料甲高校将环境学院A 团队完成的“**污染场地绿色可持续修复评估系统”，普通许可乙公司使用，许可期限为2年，双方约定许可使用费为40万元，并签订了合同。
甲高校将双方签订的合同到该市技术市场管理办公室办理了技术合同认定登记手续。
2022年3月，甲高校收到乙公司银行汇款40万元，并按合同约定向乙公司开具零税率增值税普通发票。
假设在转化过程中，未发生相关税费。
二、案例分析及账务处理（一）案例分析。
该案例科技成果采用许可方式转化，适用于《政府会计制度-——行政事业单位会计科目和报表》“4609 其他收入”科目核算相关规定：单位科技成果转化所取得的收入，按照规定留归本单位的，按照所取得收入扣除相关费用之后的净收益，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。
（二）账务处理。
甲高校收到乙公司汇款40万元时账务处理如下：财务会计借:银行存款 40万元贷:其他收入 40万元预算会计借:资金结存——货币资金40万元贷:其他预算收入40万元•关于以转让方式转化的会计处理一、案例材料2022年3月，甲高校将A 团队完成的“一种**床干洗选煤设备”发明专利，转让至乙公司，双方合同约定转让费为150万元，并签订了合同。
甲高校将双方签订的合同到该市技术市场管理办公室办理了技术合同认定登记手续。
2022年3月双方到专利局办理了专利权归属变更手续，甲高校收到乙公司银行汇款150万元，并按约定向乙公司开具零税率增值税普通发票。
假定转让过程中未发生其他费用。
截止2022年3月，甲高校转让的“一种**床干洗选煤设备”专利基本情况如下：二、案例分析及账务处理（一）案例分析。
该案例科技成果采用转让方式转化，适用于《政府会计准则第4 号——无形资产》第二十一条相关规定：政府会计主体按规定报经批准出售无形资产，应当将无形资产账面价值转销计入当期费用，并将处置收入大于相关处置税费后的差额按规定计入当期收入或者做应缴款项处理，将处置收入小于相关处置税费后的差额计入当期费用。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
技术转让所得税处理案例
某市国税局稽查局对A居民企业2011-2012年度纳税情况进行检查。
经检查发现，A企业于2011年度发生一项技术转让，取得转让收入800万，其中转让成本为400万，此外，因发生技术转让产生技术转让费为50万并计入管理费用--技术
转让费科目，A企业就此技术转让将技术转让合同（副本）、省级以上科技部门
出具的技术合同登记证明、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料等向主管税务机关进行备案，于2011年度企业所得税汇算清缴时将技术转让所得400万（800-400）作为免税收入申报。
稽查局检查人员认为A企业如此处理不符合税
法规定。
一、符合税收优惠条件的技术转让包括哪些？
根据《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）的规定，技术转让的范围，包括居民企业转让专
利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
技术转让，是指居民企业转让其拥有符合上述规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。
显然，符合企业所得税优惠条件的技术转让包含两部分：一是转让技术的所有。