成本报表的编制与分析复习课程
《成本会计》课件模块九 成本报表编制与分析
Cost Accounting
模块九 成本报表编制与分析
知识目标: ➢了解成本报表的作用、种类 ➢熟悉成本报表的编制要求 ➢熟悉成本分析的方法 能力目标: ➢会编制产品成本表、主要产品单位成本表 ➢会
2
模块九 成本报表编制与分析
任务一 成本报表编制 任务二 成本报表分析
3
任务一 成本报表编制
本或本计产月划实成填际品产列量成本汇总表填10列0
本年累计实际产量
1 100
成本 项目
直接材料
历史先 上年实
本年
本月
进水平 际平均
计划
实际
根据68 该种产品7成0 本明细69账本 68
本年累 计实际
68.5
直接人工
年完20 工入库总2成5 本除以24本年 23
24
制造费用 产品单位成本
累计32 实际产量3计5 算填列33
考察企业经济业务的相对效益的一种分析方法。
相关比率分析法 构成比率分析法 趋势比率分析
19
1.相关比率分析法
通过计算两个性质不同而又相关的指 标的比率,来进行数量分析的一种方法。 通常计算的相关比率指标有:产值成本率 、销售收入成本率、成本利润率、存货周 转率等。
20
2.构成比率分析法 也称比重分析法。通过计算某项指标的
16
二、成本分析的方法 ➢对比分析法 ➢比率分析法 ➢因素分析法
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(一)对比分析法
同质指标的数量
通过两个经济内容相同指标的实际数与基 数的比较,从数量上确定差异,借以了解经济 活动的成绩和问题的一种分析方法,它是一种 绝对数的比较分析,是成本报表分析的最基本 方法。
18
(二)比率分析法 通过计算各项对比指标之间的比率,借以
《成本管理会计》---第五章第三节 成本报表的编制和分析.ppt
1
第五章 成本报表的编制和分析 第一节 成本报表概述 第二节 成本报表的分析方法 第三节 成本报表的编制和分析
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第五章—2 成本报表的编制和分析
一、教学目的和要求 (1)掌握产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、期
间费用明细表的编制 (2)掌握产品生产成本表、主要产品单位成本表的分析 二、重点、难点及其处理 重点: 掌握主要成本报表的编制发法及其分析 难点: 成本报表的分析 三、教学方法 提示性讲解,讨论和案例教学 四、课时安排 4学时
27750
64625 24500 26625
750000 250000
件 25 25 0
1110 1065 1060
27750 26625 116270 115750
727500 245000 277500
277500 1250000
723750 245500 265500
265500 1234250
去年或者以前年度正式 生产过,具有较完备成
本资料的产品
全部产品
可比产品 不可比产品
列出它们的单位成本 本月总成本
本年累计总成本
去年或以前年度末正式 生产过的产品;去年试 制成功,今年正式投产
的产品。
第三节 成本报表的编制和分析
8
第三节 成本报表的编制和分析
9
第三节 成本报表的编制和分析
本表补充资料中的“可比产品成本降低额”和 “可比产品成本降低率”的本年累计实际数, 应按下列公式计算填列。
本年累计总成本
按上年 实际平 均单位 成本计 算
按本年 计划单 位成本 计算
100000 972500
本年 实际
成本报表的编制与成本分析控制讲解
➢ 产量包括本月实际产量和本年累计实际产量; ➢ 总成本也分为本月总成本和本年累计总成本。
25.01.2020
成本会计
(三)编制主要产品单位成本表
主要产品单位成本表是反映企业一定会计期间内 生产的各种主要产品的单位成本及其构成情况的 报表。该表通常按月编制。
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成本会计
❖ 在产品和自制半成品成本按期初数、期末数分别 反映;
➢ 在经常有自制半成品对外销售的企业,在产品成 本和自制半成品成本可以分别反映;
➢ 不经常有自制半成品对外销售的企业,在产品成 本和自制半成品成本可以合并反映。
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成本会计
❖ 按产品品种和类别反映的产品生产成本表一般分 为产量、单位成本、生产总成本等项目。
成情况的报表,并与计划、上年实际和历史最好 水平相比较,反映其变动情况和变动趋势。
属于此类成本报表的有制造费用明细表、销售费 用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表等。
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成本会计
3.按报表编制的时间分类
成本报表按其编制的时间,可以分为年度报表、 半年度报表、季度报表、月报以及旬报、周报、 日报等。
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成本会计
❖ 甲企业成本费用利润率为:
成本费 用 43利 0 0 1 润 0 00 0 率 8% .6% 5000000
❖ 乙企业成本费用利润率为:
成本费 用 302 利 00 润 100率 0 8% % 4000000
❖从以上计算可以看出,甲企业的成本利润率高, 说明甲企业的经营状况较优。
成本报表的编制与分析课件(PPT 56页)
2. 基数指标:
成本计划 降低额 = ∑
计划 产量
×(
上年单 位成本
-
计划单 位成本
)
(1)
或=∑ ( 计 产划 量×上位年成单本 )×降计低划率
第一次替代:单位的产品产量变动 ,不影响 成本降低率,则可求得在实际产量、计划品 种结构和计划单位成本下的成本降低额。
=∑ 实产际量×上单年位实成际本 ×计降划低成率本(2)
项目
计划数 实际数
产品产量(件)
250 200
单位产品材料消耗量(千克) 48
50
材料单价(元)
9
10
材料费用
108000 100000
分析对象=100000-108000 = - 8000(元)
计划材料费用=250×48×9=108000 (1) 第一次替代=200×48×9=86400 (2) 第二次替代=200×50×9=90000 (3) 第三次替代=200×50×10=100000 (4)
2.产品单位成本. 上面已经讲过,计划降低额,是根据(上年实际
单位成本 - 本年计划位成本) 计算的:而实际成本降 低额则是(上年实际单位成本– 本年实际单位成本) 计算的. 这样,当本年实际单位成本发生变动时,必然会引起 可比产品成本降低额和降低率的变动.
3.产品品种结构. 由于各种可比产品成本降低率不同,如果成本
= ∑(
实产成际 量本×降上单低年位额实成际本)×100%
(3)
则产品品种结构变动对成本 降低额的 影响 即为: (3)-(2)
=∑
实际 上年实际 产量×单位成本
-∑
实际 计划单 产量×位成本
-∑
实产际量×
上年实际 单位成本
成本报表的编制与分析教材(PPT 66页)
月 总 按本年计划单位成本计算的总成本
成
本月实际单位成本×本月实际产量
本 本月实际总成本
上年实际 本年累计 单位成本 × 实际产量
本 年
按上年实本单际年位单计成位划本成本×计本实算年际的累产总计量成本
累 计
按本年计划本单单月位位实成成际本本计×算本实的年际总累产成计量本
总
成 本年累计实际总成本
本
可比产品 成本降低额
可比 实际 单位成本 总成本 降低任务 产品 产量 上年 本年 上年 本年 降低额 降低率
A 168 10 8 1680 1344 336 20%
B 240 7 5 1680 1200 480 28.6%
合计
3360 2544 816 24.3%
从可绝比对产数品看成,该本厂降可比产品成 本低实任际务比情计况划分降析低额多降低
出由于该因素变动所得新的结果.
例如,某企业生产甲产品,本月份有关资料如下表:
产量及其他有关资料
项目
计划数
实际数
差异数
产品产量(件) 单位产品材料消耗量(千克)
材料单价(元) 材料费用
250 48 9 108000
200 50 10 100000
-50 2 1 -8000
①以计划数为基数 ②第一次替换 ②-①产量变动的影响 ③第二次替换 ③-②单耗变动的影响 ④第三次替换 ④-③单价变动的影响 合计
由于材料单耗变动对材料费用的影响 =200×(50-48) ×9=3600(元)
由于材料单价变动对材料费用的影响 =200×50×(10-9)=10000(元)
5.差额计算法(因素分析法)
它是因素分析法的简化形式。先要确定 各因素实际数与计划数之间的差异,然 后按照各因素的排列顺序,依次求出各 因素变动的影响程度。
《成本管理会计》PPT课件第五章01 成本报表的编制和分析——成本报表的编制和分析方法-34页PPT
标变动影响程度的一种分析方法。
1.计算程序可以归纳为如下四个步骤:
1.分解指标体系,确定分析对象。 2. 连环顺序替代,计算替代结果。 3.比较替代结果,确定影响程度。 4. 加总影响数值,验算分析结果。
第二节 成本报表的分析方法
产品成本的构成比率
某成本项目的比重
直接材料 或直接人工 、 制造费用 数额
产品成本总额
100 %
期间费用的构成比率
某项期间费用的比重
管理费用 或财务费用 、 营业费用 数额
பைடு நூலகம்
期间费用总额
100 %
制造费用的构成比率
某费用项目的比重
制造费用 中 某费用项目数额
制造费用总额
100 %
第二节 成本报表的分析方法
2.因素排序的原则
1 如果既有数量因素又有质量因素,先计算数量因 素变动的影响,后计算质量因素变动的影响
2 如果既有数量因素又有价值数量因素,先计算实 物数量因素变动的影响,后计算价值数量因素变动的 影响
3 如果有几个数量因素或质量因素,还应区分主要 因素和次要因素,先计算主要因素变动的影响,后计 算次要因素变动的影响
第一节 成本报表概述
二、成本报表的作用
1.提供企业在一定时期内的产品成本水平及费用支出情况;
2.可据以分析成本计划或预算的执行情况,考核成本计划的 完成情况,并查明产品成本升降的原因等;
3.本期成本报表的成本资料是编制下期成本计划的重要参考 依据;
4.企业主管部门把所属非独立核算单位的成本报表资料和 其他报表资料等结合起来运用,可以有针对性地对其进行 指导和监督。
和方法。 3.分类 广义——事前、事中、事后的成本分析 狭义——事后的成本分析
第九单元 成本报表的编制与分析
C产品
件 60 630
270 280
276
16 200 16 800
170 100
173 880
全部产品成 本
126 560 127 300
1 027 300 1 027 080
补充资料(本年累计实际成本): ① 可比产品成本实际降低额为10 600(本年计划降低额32 200)。 ② 可比产品成本降低率为1.23%(本年计划降低率4%)。
编制单位:阳光机械厂
商品产品成本表
2019年12月
一般格式
单位:元
产品名称
实际产量
单位成本
计量 单位 本月
本年 上年实 累计 际平均
本
年 计
本月实际
划
本月总成本
本年累计 按上年实际平均 按本年计划单 实际平均 单位成本计算 位成本计算
本年累计总成本
本月 按上年实际平均 按本年计划单位成
实际 单位成本计算
9.1.1认识成本报表
成本报表是根据日常成本核算资料及其他有关资料编制的,反映企 业一定时期内产品成本水平和费用支出情况,是据以分析企业成本计划 执行情况和结果的报告文件。
1.成本报表的种类
成本报表主要服务于企业内部经营管理,所以它的种类、格式、 编报时间等不是由国家统一会计制度规定的,一般都由企业根据自 身经营特点和成本管理的具体要求而定。
补充:① 可比产品本年计划降低额为32 200元。 ② 可比产品本年计划降低率为4%。
不可比产品(C)
280 270 270 60 630 650 65 620
表9-4
单位生产成本 历史先进水平 上年实际平均
本年计划 本月实际 本年累计实际平均
A产品成本资料 2019年12月
第8章 成本报表的编制与成本分析 《成本会记学》PPT课件
成本会计学
(三)制造费用明细表
概念 制造费用明细表是反映企业在报告期各项制造费 用及其总额的成本报表。
结构和内容 按照制造费用的费用项目,分别反映本年计划数、 上年同期实际数、本年累计实际数。
编制方法及举例
成本会计学
三、成本分析的基本原理
(一)成本分析的概念及意义
概 念
利用成本核算及其他相关资料,对成本水平及其构成情 况进行分析与评价,以揭示影响成本升降的各种因素,寻求 降低成本途径的一种管理活动。
3.分析举例
详见教材225—226页
成本会计学
(二)可比产品成本降低任务完成情况的分析
1.可比产品成本降低任务完成情况的分析
将本年实际成本、计划成本与按上年实际平 均单位成本计算的成本进行对比,计算可比产品 的实际降低额、降低率和计划降低额、降低率, 评价成本降低任务的完成情况。
可比产品实际 本年实际
计算比率,反映二者之间的关系,评价成本状况 和经营状况的一种成本分析方法。 相关比率分析法——成本指标与其相关但不同的 指标计算比率,以了解企业的成本效益状况。 构成比率分析法——成本指标的各个组成部分与 总体计算比率,以了解成本的构成及变化情况。 趋势比率分析法——不同时期的同一成本指标计 算比率,了解成本的变动趋势。
成本会计学
(三)成本报表的
成本会计学
二、成本报表的编制
(一)商品产品成本表
概 念
是反映企业在报告期内生产全部商品产品的总成本和各种 主要商品单位成本和总成本的成本报表。
结构和内容
➢ 基本报表部分。分可比产品和不可比产品两部分,列示 其实际产量、单位成本、本月总成本、本年累计总成本。
按成本分析的范围分类 全面分析、专题分析
成本报表的编制和分析课件(PPT 74页)
2021/7/28
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2. 比率分析法
1)相关指标比率分析
计算两个性质不同而又相关的指标比率进行数量分析的方 法。如:销售成本率、成本利润率指标。
2)结构(比重)比率分析
通过计算某个指标的各个组成部分占总体的比重来分析 其构成情况。如:直接材料、直接人工、制造费用占产品 成本的比重.
3)动态比率分析
第一节 成本报表
二、成本报表的编制
(二)产品生产成本表的结构和编制方法
2.按产品品种反映的产品生产成本表的编制
补充资料中,可比产品的成本降低额、降低 6 率,可按下式计算填列
可比产品成本降低额 = 按上年实际平均单位成本计算的可比产品总成本
- 本年可比产品实际总成本
第一节 成本报表
二、成本报表的编制
直接人工费用
773300 1340700 78000 1204970
制造费用
1054500 1519460 140400 1481850
生产费用合计
13427300 18541660 1485900 19371020
加:在产品自制半成品期初余额 248000 38500 24200 38500
减:在产品自制半成品期末余额
2)因此,计算结果具有一定的假定性
2021/7/28
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第三节 成本分析
某企业生产甲产品,本月份产量及其他有关材料费用的 资料如下:
项目
计划数
实际数
产品产量
500
400
单位产品材料消 耗量
96
100
材料单价
18
20
材料费用
864 000
800 000
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成本会计课件:成本报表的编制和分析
6.补充资料
可比产品实际 成本降低额
=
可比产品按上年实际 平均单位成本计算的 本年累计总成本
-
可比产品本年累 计实际总成本
可比产品实际 成本降低率
可比产品实际成本降低额 =
可比产品按上年实际平均单位成
×
100%
本计算的本年累计总成本
二、主要产品单位成本表的编制
(一)主要产品单位成本表
主要产品单位成本表:是反映企业在报告期内 生产的主要产品单位成本构成情况和各项主要技术 经济指标执行情况的报表。
一、商品产品成本表的编制
(一)商品产品成本表
商品产品成本表:是反映企业在报告期内生产 的全部商品产品的总成本,各种主要商品产品单位 成本和总成本的报表。
一、商品产品成本表的编制
(二)商品产品生产成本表的结构和内容
基本报表的格式和内容见教材241页。
一、商品产品成本表的编制
(三)商品产品成本表的编制方法
三、制造费用明细表的编制
(一)结构和内容
制造费用明细表的结构见表11-3。
表11-3 编制单位:××企业
制造费用明细表 200× 年12月
项目
本年计划数 上年同期实际数 本月实际数
工资及福利费
80 000
76 000
7 300
折旧费
52 000
60 000
5 100
修理费
78 000
85 000
31 400
31 200
3 650
试验检验费
3 000
0
0
在产品盘亏和毁损
500
200
60
其他
500
460
35
制造费用合计
《成本会计实务》课件 项目12 成本报表的编制与分析
(三)根据 有关资料中 的数据分析
填列
成本报表中的某些项目无法 直接从成本报表和有关资料 中获得,则需要对有关资料 进行分析,对数据进行初步 处理,从而间接获得。
三、编制产品生产成本表
(一)产品生产成本表的概念 产品生产成本表是反映企业在报告期内生产产品所发生的生产费用 总额和全部产品总成本的报表,是企业编制的成本报表中最主要的 报表。 利用产品生产成本表,可以揭示企业为生产一定数量的产品所付出 的成本是否达到了预期的要求,可以考核和分析企业商品产品成本 计划的执行情况以及可比产品生产成本降低计划的执行情况,对企 业的成本管理工作作出评价。 产品生产成本表一般分两种方式进行编制:一种是按产品种类编制 ,另一种是按成本项目编制。产品生产成本表通常按月编制。
(二)根据 成本报表和 有关资料中 的数据计算
填列
成本报表中的某些项目需要根据 成本报表和有关资料中的数据计 算填列。如本年累计数,一般应 根据本期成本报表中的本期实际 数加上上期成本报表中的累计实 际数计算填列。实际与预算的差 异数、实际与计划的差异数及各 种成本费用指标可以根据表中的 有关栏目数字计算填列。
二、成本报表的作用
(一)提供 了真实可靠 的产品成本 和生产费用
信息
成本报表是企业根据日常生 产成本、费用核算资料和其 他相关资料等编制的,真实 地反映了企业在一定时期内 直接材料、直接人工、制造 费用等资源的消耗情况,为 企业管理者利用成本报表, 进行成本分析、考核控制等 提供基础资料。
(二)反映 企业成本计 划的执行情
任务二
产品生产成本表 的编制和分析
学习情境 12-2
编对成本表,对比考核用,提效又节能 李洪波高职会计专业毕业后任职于一家私营生产企业的成本核算会计。该企业 设立甲乙两三个生产车间,主要生产 A、B、C 三种产品。2021 年 11 月 16 日上午,企业召开了全厂中层干部会议,主要议题是由财务部李洪波汇报各车 间产品成本情况。李洪波在给各位参会人员列示了三种产品成本数据后指出, 甲车间产品成本管理最好,产品成本降低率达到了 21%,而乙车间排在最后, 产品成本降低率只有 8%。听到这样的结果后,乙车间主任认为李洪波的结论 不对,理由是厂里年初核定的乙产品单位成本为 320元,而年终实际计算出的 乙产品单位成本是 280 元,每件降低了 40 元,产品成本降低率应是 12.5% 。厂长章大龙听后感到纳闷,怎么出来了两个数据?到底哪个正确?还是都不 正确?学完本章后你将能给出适合的答案。
成本报表的编制与分析
#
意义: ◆可以检查成本计划的执行情况,考核企业成本 工作绩效。 ◆可以解释影响产品成本指标和费用项目变动的 因素和原因,挖掘降低产品成本的潜力。 ◆不仅可以满足企业、车间和部门加强日常成本、 费用管理的需要,而且是企业进行成本、利润的 预测、决策以及编制产品成本和各项费用计划、 制定产品价格的重要依据。
#
2、按成本项目编制全部产品生产成本 报表的编制与分析 汇总反映企业在报告期发生的全部生产 费用(按成本项目反映)和全部产品总成本。 利用此表可以定期、总括地考核和分析企业 全部生产费用和全部产品总成本计划的完成 情况。
#Hale Waihona Puke 某企业某年12月份的全部产品生产成本表(按产品种类 反映)格式见表。
#
分析:采用比较分析法、构成比率分析法 等方法进行分析。
第一,由于耗用量变动 A材料 B材料 合计 第二,由于价格变动 A材料 (14-13.50)×18=9(元) -2×13.50=-27 (元) -2×8.75=-17.50(元) -44.50(元)
B材料
合计 用量变动 A材料 B材料
(9-8.75)×30=7.50(元)
16.50(元一,由于耗 -2×13.50=-27 (元) -2×8.75=-17.50(元)
#
(2)直接人工费用的分析 分析单位成本中的工资费用,应结合 生产技术、工艺和劳动组织等方面的 情况,重点查明单位产品生产工时和 每小时工资变动的原因。
#
以实际与计划对比,乙产品单位成本中直接 人工费用本月实际数比本年计划数降低7元。采用 差额计算法分析各因素影响程度: 单位产品所耗工时变动的影响=-0.5×41=-20.5 (元) 每小时工资变动的影响=9×1.5=+13.5(元) 合计 -7元 #
成本报表编制和分析课件
本钱报表编制和分析课件1. 引言本钱报表编制和分析是管理会计中的重要内容,它涉及到企业本钱的核算、报告和分析。
通过编制和分析本钱报表,企业可以更好地了解本钱的构成和变化,为经营决策提供参考依据。
本课件将介绍本钱报表的编制方法和分析技巧,帮助学员掌握相关知识和技能。
2. 本钱报表的编制2.1 本钱元素的分类本钱报表的编制首先需要确定本钱元素的分类。
常见的本钱元素包括直接材料本钱、直接人工本钱、制造费用、销售费用和管理费用等。
通过将本钱元素按照不同的分类进行归类,可以更好地了解各种本钱的构成和变化情况。
2.2 本钱的分配和分配根底本钱报表的编制需要对本钱进行分配,将本钱分配到不同的产品或部门上。
本钱的分配原那么有直接法、间接法和混合法等。
分配根底可以采用直接人工工时、直接人工本钱、直接材料本钱或机器使用时间等。
根据不同的情况选择适宜的分配方法和根底可以提高本钱报表的准确性和可靠性。
2.3 本钱报表的格式和内容本钱报表的格式和内容可以根据企业的需要进行设计。
常见的本钱报表包括本钱汇总表、本钱分配表和本钱分析表等。
本钱报表应该包括本钱的收入来源、本钱的构成要素、本钱的分配情况和本钱的变动情况等内容。
3. 本钱报表的分析3.1 本钱与收入的关系分析本钱与收入的关系分析是本钱报表分析的重要内容之一。
通过分析本钱与收入之间的关系,可以判断企业的盈利能力和本钱控制能力。
常用的分析方法有本钱收入比率分析、本钱利润比率分析和本钱弹性分析等。
3.2 本钱的构成分析本钱的构成分析是本钱报表分析的另一个重要内容。
通过分析本钱的构成,可以了解不同本钱元素的比重和变动情况,为本钱控制和优化提供参考依据。
常用的分析方法有本钱构成比例分析、本钱变动趋势分析和本钱效益分析等。
3.3 本钱与效益的综合分析本钱与效益的综合分析是本钱报表分析的综合应用。
通过综合考虑本钱与效益之间的关系,可以判断企业的本钱效益和盈利能力。
常用的分析方法有本钱效益分析、本钱效率分析和本钱效果分析等。
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- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
成本报表的编制与分析第十四章成本报表的编制与分析第一节成本报表概述一、成本报表的概念成本报表是会计报表体系的重要组成部分,是企业内部报表中的主要报表,是根据成本管理的需要,依据企业日常核算资料和其他有关资料定期或不定期编制的,用以反映和控制企业一定时期产品成本水平和成本构成情况,以及有关各项费用支出情况的一种报告文件。
编制与分析成本报表是成本会计工作的重要内容。
二、成本报表的作用(一)综合反映企业报告期内产品生产耗费和成本水平。
(二)客观反映各成本中心的成本管理业绩,评价和考核企业成本计划的完成情况。
(三)为制定和及时修订成本计划、确定产品价格提供重要依据,为企业进行成本、利润的预测、决策提供信息。
(四)作为成本分析的重要依据,有利于日常成本控制工作的有效进行,同时为例外管理提供必要的信息。
三、成本报表的分类(一)按报表反映的内容分类1.反映成本计划执行情况的报表全部产品生产成本表、主要产品单位成本表等就属于这类报表。
2.反映费用支出情况的报表制造费用明细表、财务费用明细表、管理费用明细表、销售费用明细表等就属于这类报表。
3.反映生产经营情况的报表生产情况表、材料耗用表、材料差异分析表、质量成本表等就属于这类报表。
(二)按报表编制的时间分类1.定期报表产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等就属于定期成本报表。
2.不定期报表这类报表是针对成本管理中出现的某些问题或急需解决的问题而随时按要求编制的。
有关成本费用表等就属于不定期成本报表。
(三)按编制的范围分类一般情况下,全厂(企业)成本报表有产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等。
而制造费用明细表、生产情况表、质量成本表等报表可以是全厂(企业)成本报表,也可以是车间、班组、个人(责任)成本报表。
四、成本报表的特点成本报表的特点(与企业财务报表相比)五、成本报表的设置和编制要求(一)成本报表的设置要求1.报表的专题性2.报表指标内容的实用性3.报表格式的针对性(二)成本报表的编制要求1.数字真实、计算准确2.内容完整3.编报及时4.计算口径和填报方法保持各会计期间的一致性六、成本报表的编制和分析方法(一)成本报表的编制方法1.表中的成本、费用等指标的实际数,一般根据有关的产品成本或费用明细账的实际发生额填列。
2.表中的实际成本、费用等指标的累计数,一般根据本期报表的本期成本、费用实际数加上上期报表的实际成本、费用累计数计算填列;如果有关的明细账簿中记有期末实际成本、费用累计数,可以直接根据该数据填列。
3.表中的成本、费用等指标计划或预算数,一般根据有关的计划或预算填列。
4.表中的其他资料和补充资料,应根据报表相应的编制规定填列。
(二)成本报表的分析方法1.比较分析法在实际操作中一般有以下几种:(1)以计划指标或定额指标作为基期指标,通过实际指标与其相比,可以了解成本计划或定额的执行情况。
但前提是制定的计划或定额要先进可行。
(2)以以前实际指标(上月、上季、上年同期、历史先进或最好水平等)作为基期指标,通过实际指标与其相比,可以考察企业成本的发展变化趋势以及经营管理工作的改进情况。
(3)以国内外同行业的先进指标作为基期指标,通过本企业的实际指标与其相比,可以开阔眼界,在更大范围内找差距,有利于学习先进经验,提高企业的经营管理水平。
但要注意的是,比较分析法只适用于同质指标的数量对比。
2.比率分析法比率分析法实质上也是一种比较分析法,是相对数指标的实际数与基数的对比分析。
分析的内容、要求不同,计算出来进行比较的比率也不同,主要有以下几种:(1)相关指标比率分析法所谓相关指标比率分析法就是计算两个性质不同而又相关的指标的比率(即相对数),进行数量分析的一种方法。
(2)构成比率分析法所谓的构成比率又称结构比率,是指某项指标的各个组成部分占总体的比重,故构成比率分析法也称为比重分析法,即通过计算部分与全部的比率进行数量分析的一种方法。
(3)动态比率分析法动态比率分析法也叫趋势分析法,是通过对连续若干期相同指标数值(这里的相同指标可以是绝对数指标,如成本、利润等,也可以是相对数指标,如产值成本率、成本利润率等)的动态比较,来分析该指标的增减速度以及发展变化趋势,从而发现企业在生产经营方面的取得的成绩或存在的不足的一种分析方法。
采用的基期数值不同,计算出来的动态比率也不同。
在进行动态比较时,本期的实际指标若是与固定不变的某期的基数指标进行对比,称为定比,求得的指标就是定基指数;本期的实际指标若是分别与上一期的指标对比,称为环比,求得的指标就是环比指数。
3.因素分析法所谓因素分析法,是指将一个需要分析的综合指标分解成若干个相互联系的构成因素(即建立起各个因素与该综合指标之间的函数关系),通过一定的计算程序和方法,定量地确定各个因素对分析指标差异的影响程度的一种分析方法。
该法是各项因素替换结果的对比,所以实质上也是一种对比分析法。
第二节全部产品生产成本表的编制和分析全部产品生产成本表是反映工业企业在报告期内生产的全部产品总成本的报表,一般可以从成本项目和产品种类两个角度进行编制与分析。
一、全部产品生产成本表(按成本项目反映)的编制与分析(一)全部产品生产成本(按成本项目反映)表的编制1.本年计划数,应根据成本计划有关资料填列。
2.生产费用总额和各成本项目金额的本月实际数,应根据各种产品成本明细账的本月合计数,按成本项目分别汇总填列。
3.本年累计实际数,应根据本月实际数与上月份本表的本年累计实际数之和填列。
4.上年实际数,应根据上年12月份本表的本年累计实际数填列。
5.在产品、自制半成品期初余额,应根据各种产品成本明细账的期初余额与各种自制半成品明细账的期初余额汇总之和填列。
6.在产品、自制半成品期末余额,应根据各种产品成本明细账的期末余额与各种自制半成品明细账的期末余额汇总之和填列。
全部产品生产成本(按成本项目反映)表中的产品生产成本的本月实际数合计与本年累计实际数合计,应分别与全部产品生产成本(按产品种类反映)表中的产品生产成本的本月实际数合计与本年累计实际数合计核对相符。
(二)全部产品生产成本(按成本项目反映)表的分析全部产品生产成本(按成本项目反映)表的分析,一般可以采用比较分析法,比率分析法(构成比率、相关指标比率)。
1.比较分析法(1)本年累计实际数与本年计划数对比(2)本月实际数与本月计划数对比2.比率分析法(1)构成比率对生产费用的各个成本项目,还可以计算本年计划、本月实际和本年累计实际构成比率,采用比率分析法进行分析。
①本年计划构成比率②本月实际构成比率③本年累计实际构成比率(2)相关指标比率(三)全部产品生产成本(按产品种类反映)表的分析对该表的分析可以从两方面进行:一是对全部产品成本计划的完成情况进行总括分析,二是对可比产品成本降低计划的完成情况进行分析。
1.全部产品成本计划完成情况的总括分析进行全部产品成本计划完成情况的总括分析,一般是对比本期的实际成本与计划成本,确定实际成本与计划成本相比的降低额和降低率。
由于表中的计划总成本是按实际产量计算的,这样就剔除了产量变动对成本的影响。
2.可比产品成本降低计划完成情况的分析(1)确定分析对象,即计算全部可比产品成本降低额和降低率差异。
(2)确定全部可比产品成本降低计划完成情况的各个影响因素及其影响程度。
第三节主要产品单位成本表的编制与分析主要产品单位成本表是反映企业在报告期内生产的各种主要产品单位成本水平及其构成情况的报表。
它是企业生产成本中某些主要产品成本的进一步反映,是对全部产品生产成本表的补充说明。
一、主要产品单位成本表的编制1.产量(1)本月计划产量和本年累计计划产量,应根据本月和本年的生产计划填列。
(2)本月和本年累计实际产量,应根据产品成本明细账或产成品成本汇总表填列。
(3)销售单价应根据产品定价表填列。
2.单位成本(1)历史先进水平,应根据该企业历史上该种产品成本最低年度本表的实际平均单位成本填列。
(2)上年实际平均单位成本,应根据上年度本表的累计实际平均单位成本填列。
(3)本年计划单位成本,应根据本年度成本计划中的资料填列。
(4)本月实际单位成本,应根据产品成本明细账或产成品成本汇总表填列。
(5)本年累计实际平均单位成本,应根据本年年初起至报告期末止,该产品成本明细账完工入库产品的本年累计实际总成本与本年累计实际产量之商填列。
要注意的是,主要产品单位成本表是全部产品生产成本表的进一步反映,故上年实际平均、本年计划、本月实际、本年累计实际平均的单位成本应与按产品品种反映的全部产品生产成本表的相应单位成本一致。
3.主要技术经济指标该指标主要反映该产品单位产量的主要原材料、燃料、工时等的耗用量。
(1)历史先进水平,应根据该企业历史上该种产品成本最低年度本表的实际单位耗用量填列。
(2)上年实际平均耗用量,应根据上年度本表的累计实际平均耗用量填列。
(3)本年计划耗用量,应根据本年度成本计划中的资料填列。
(4)本月实际耗用量,应根据产品成本明细账或产成品成本汇总表中的资料填列。
(5)本年累计实际平均耗用量,应根据本年年初起至报告期末止,该产品成本明细账完工入库产品的本年累计实际耗用量与本年累计实际产量之商填列。
二、主要产品单位成本表的分析主要产品的单位成本分析,主要包括一般分析和成本项目分析。
分析的依据是企业的主要产品单位成本表、有关定额核算资料、成本计划、统计以及与成本核算有关的业务技术资料等。
如果条件允许,企业还可以选择同行业同类型的产品,进行单位成本的横向对比分析。
三、技术经济指标变动对产品单位成本的影响(一)技术经济指标变动对产品单位成本的影响分析技术经济指标为数众多,对成本的影响途径也各不相同,且各个企业所采用的技术经济指标体系又因行业性质、生产技术特点的不同而不同,无法对此进行一一分析。
本教材就常见的一些技术经济指标,如原材料耗用量、能源利用程度、产品产量、产品质量、劳动生产率等,说明它们的变动对产品单位成本的影响的一般分析方法。
1.原材料耗用量变动对产品单位成本的影响分析①改进产品设计使产品重量改变=(1-)②原材料加工方法的变化原材料利用率=100%=(1-)③采用代用材料=∑()- ∑()2.产品产量变动对产品单位成本的影响分析=(1-)=(1-)3.产品质量变动对产品单位成本的影响分析①废品率变动对产品单位成本的影响分析废品率=100%=(1-)=(1-)②产品等级系数变动对产品单位成本的影响分析产品等级系数==(1-)100%=4.工人劳动生产率变动对产品单位成本的影响分析劳动生产率=劳动生产率====(1-)=(1-)5.能源利用程度变动对产品单位成本的影响分析焦比指标变动对产品(生铁)单位成本降低额和降低率的影响,其计算公式如下:=(1-)=(1-)第四节费用报表的编制与分析一、费用报表的编制(一)制造费用明细表的结构和编制制造费用明细表按制造费用项目分别反映各该费用的本年计划数、上年同期实际数、本月实际数和本年累计实际数。