成本报表编制与分析

比率分析法
（1）相关比率分析
比率分析法
• （2）构成比率分析 • 构成比率亦称结构比率，是指局部在总体 中的比重，或是部分与全部的比率。 • （3）动态比率分析 • 将不同时期同类指标的数值进行对比，用 以反映分析对象的增减速度和发展趋势， 从中发现企业在生产经营方面的成绩或不 足。
因素分析
• （1）连环替代法 • 假设某一经济指标N是由相互联系的A、B、 C三个因素组成，计划指标、实际指标和实 际脱离计划的差异数的公式如下： • 计划指标N0=A0×B0×C0 • 实际指标N1=A1×B1×C1 • 差异数D=N1-N0
成本报表的编制要求
（二）成本报表的编制要求
1. 数字准确
2. 内容完整
3. 编报及时
产品生产成本报表的编制
（一）按产品种类反映
按产品种类编制产品生产成本表，反映 企业在报告期内生产的全部产品的总成本和 各种主要产品（含可比产品和不可比产品） 总成本及单位成本。
〔案例9-1〕：齐鲁工厂20×9年产品生产成本 （按产品种类反映）表。
制造费用明细表 的结构是根据制造费 用项目内容，分别反映各 项目制造费用的“本年计划 数”、“上年实际数” 和“本年实际数” 资料。
制造费用明细表的编制及分析
对制造费用明细表的分析，主要采用“比 较分析法” ，对费用总额及各个费用项目 的本年实际累计数与计划数相比较，可以 了解各项费用比计划节约或超支，即计划 的完成情况。对于增减变动较大的费用项 目，还应作重点分析，深入探究具体原因。
例 表
例 表
例 表
例 表
主要产品单位成本表的分析
（1）产品单位成本计划完成情况分析
是指将分析对象的各成本项目的实际数与计划 数进行对比，确定差异额和差异率以及各成本项目 变动对产品单位成本计划的影响程度，查明造成产
品单位成本升降的原因。
〔案例9-5〕：齐鲁工厂的氧化铝衬砖是该企业的主 要产品之一，且本年度成本超支，现按成本项目列 示如表9-8所示。
例 表
例 表
• • • • • • • • （1）根据以上两表，将实际完成情况与计划相比较。 计划降低额700元，计划降低率1.0769% 实际降低额680元，实际降低率0.85% 实际脱离计划差异： 降低额=680-700 = -20（元） 降低率=0.85%-1.0769% = -0.2269% 本期可比产品成本降低额和降低率都未完成计划。 （2）确定影响可比产品成本降低计划完成情况的因素 和各因素的影响程度。 • 影响可比产品降低计划完成情况的因素有三个：产品 产量、产品品种构成和产品单位成本。
产品生产成本表的结构可以分为两部分： 基本报表和补充资料。
产品生产成本报表的编制
• 基本报表部分：
• • 按可比产品和不可比产品分别填列。 在成本计划中，对不可比产品只规定有本年 计划成本，而对可比产品不仅规定有本年计划成 本指标，而且规定有成本降低的计划指标。
• 补充资料部分：
产品生产成本报表的编制
• ③ 将各个因素的影响值相加，其代数和应同该项 经济指标的实际数与基数的差相符。
〔案例9-4〕：根据表9-4的资料，运用差额分析法， 分析各因素变化对其差异的影响程度。
各因素变化对差异的影响程度计算如下： 产量增加产生的影响 =（125-105）×5×4=400（元） 材料单耗降低产生的影响 =125×（3-5）×4= -1 000（元） 材料价格上升产生的影响 =125×3×（6-4）=750（元）
例 表
期间费用明细表的编制及分析
具体包括管理费用 明细表、财务费用 。 明细表和销售费用明细表， 是反映企业在报告期内发 生的各种期间费用情况 的报表。
组织结构图
成本报表的编制与分析
成本报表的概述及编制
成本报表的分析
其他费用明细表的编制和分析
成 本 报 表 的 概 述
成 本 报 表 的 编 制 要 求
进行成本决策提供资料。
成本报表的概述
（二）成本报表的特点
1. 是为企业内部经营管理的需要而编 制的 2. 报表内容和格式更具有灵活性 3. 成本报表作为对内报表更注重时效
注意：成本报表是 为企业内部管理服 务的内部会计报表
成本报表的编制要求
（一）成本wenku.baidu.com表的设置要求
1. 报表的专题性 2. 报表指标内容的实用性 3. 报表格式的针对性
产品生产成本（按产品种类反映）表的分析
（一）全部产品成本计划完成情况的分析 全部产品成本计划完成情况的分析应当是全部 产品的计划总成本和实际总成本对比，确定实际成 本比计划成本的降低额和降低率。
例 表
产品生产成本（按产品种类反映）表的分析
（二）可比产品成本降低计划完成情况的分析
可比产品成本降低计划指标和计划完成情况的 资料分别反映在企业成本计划和成本报表资料中。
产 品 生 产 成 本 报 表 的 编 制
主 要 产 品 单 位 成 本 表 的 编 制
成 本 分 析 的 概 述
产 品 生 产 成 本 表 的 分 析
主 要 产 品 单 位 成 本 表 的 分 析
其 他 费 用 明 细 表 的 编 制 和 分 析
期 间 费 用 明 细 表 的 编 制 及 分 析
谢 谢！
成本报表的编制与分析
知识目标
通过本项目的学习，使学生理解 产品生产成本表、主要产品单位成本 表的编制；掌握比较分析法、比率分 析法、因素分析法等分析方法；能对 产品生产成本表、主要产品单位成本 表、期间费用明细表进行分析。
能力目标
1 2 3 4
5
6
会编制产品生产成本表 会编制主要产品单位成本表 会分析产品生产成本表 会分析主要产品单位成本表 会制造费用明细表的编制和分析 会期间费用明细表的编制和分析
主要产品单位成本表的编制
单元2：成本会计的职能和任务
成本分析的概述
产品生产成本（按产品种类 反映）表的分析 主要产品单位成本表的分析
成本分析的概述
（一）成本分析的概念
成本分析是指根据成本核算资料和成本计划 资料及其他有关资料，运用一系列专门方法，对 成本水平及其构成情况进行分析和评价，揭示企 业费用预算和成本计划的完成情况，认识和掌握 降低成本费用的规律，查明影响成本升降的各因 素及其变动的原因，挖掘降低成本的潜力，提高 企业成本效益的一种管理活动。
连环替代法
〔案例9-3〕：齐鲁工厂原材料费用相关资料如表9-4 所示，材料费用的实际数和计划数存在差异。运用连
环替代法，分析各因素变化对其差异的影响程度。
〔案例9-3〕：
成本分析的概述
• 差额计算法
• ① 确定各因素的实际数与基数的差额。 • ② 用各因素的差额，乘以计算公式中该因素前面 的各因素的实际数，以及列在该因素后面的其余 因素的基数，就可求得各因素的影响值。
成本分析概述
（二）成本分析的方法
1. 比较分析法
（1）分析期实际数与计划数据相比较 （2）分析期实际数据与前期实际数据比较 （3）分析期实际数据与本行业实际平均数据和本 行业先进企业实际数据比较
2. 比率分析法：相关比率分析法、构成比 率分析法和趋势比率分析法 3. 因素分析法：连环替代法和差额计算法
（二）按成本项目反映
汇总反映企业在报告期发生的全部生产费 用（按成本项目反映）和全部产品总成本。
〔案例9-2〕：齐鲁工厂20×9年产品生产成本 （按成本项目反映）表。
主要产品单位成本表的编制
主要产品单位成本表是指反映企业在报告期内 生产的各种主要产品单位成本的构成情况和各种主 要技术经济指标执行情况的报表。 主要产品单位成本表的主要内容分为上、下两 半部分。上半部分按成本项目列示历史先进水平、 上年实际平均、本年计划、本月实际和本年累计实 际平均的单位成本。下半部分则按主要技术经济指 标列示历史先进水平、上年实际平均、本年计划、 本月实际和本年累计实际平均的单位用量。
以上分析表明：氧化铝衬砖本年实际成本比计划超支了 2.5元，主要是直接人工费用超支了4元，影响了单位成 本降低任务的完成，因此还应对直接人工费用作进一步 的分析。
主要产品单位成本表的分析
（2）产品单位成本项目分析
① 直接材料项目的分析
主要产品单位成本表的分析
② 直接人工项目分析
主要产品单位成本表的分析
主要内容
单元1： 成本报表的概述及编制
单元2： 成本报表的分析 单元3： 其他费用明细表的编制和分析
单元1：成本报表的概述及编制
成本报表的概述 成本报表的编制要求 产品生产成本报表的编制 主要产品单位成本表的编制
成本报表的概述
（一）成本报表的概念
成本报表是指企业根据产品成本和期间 费用的核算资料以及其他有关资料编制的， 用来反映一定时期内产品成本和期间费用水 平及其构成情况的报告文件。 通过编制和分析成本报表，可以考核企 业成本计划和费用预算的执行情况，为正确
③ 制造费用项目分析
〔案例9-6〕：齐鲁工厂氧化铝衬砖单位成本有关资 料如表9-9所示。
〔案例9-6〕：
〔案例9-6〕：
单元3 其他费用明细表的编制和分析
制造费用明细表的编制及分析 期间费用明细表的编制及分析
制造费用明细表的编制及分析
制造费用明细表 是反映企业在报告期内 发生的各种制造费用情况 的报表。