银行的表内表外表表外业务概述
简述银行表外业务
简述银行表外业务20世纪80年代以来，在金融自由化的推动下，国际商业银行在生存压力与进展需求的推动下，纷纷利用自己的优势大量经营表外业务，以获取更多的非利息收入，使得表外业务收入已成了部份商业银行最要紧的盈利来源。
一、概念表外业务（Off-Balance Sheet Activities，OB），是指商业银行所从事的、依照现行的会计准那么不记入资产欠债表内、不形成现实资产欠债但能增加银行收益的业务。
表外业务有狭义和广义之分。
狭义的表外业务是指那些虽未列入资产欠债表，但同表内的资产业务或欠债业务关系紧密的业务。
广义的表外业务除包括上述狭义的表外业务外，还包括结算、代理、咨询等业务。
具有灵活性大、规模庞大、交易集中、杠杆功能极高、透明度低等特点。
二、类型依照人民银行的规章，我国表外业务分为以下三大类型：1、担保类业务，是指商业银行同意客户的委托对第三方承担责任的业务，包括担保（保函）、备用信誉证、跟单信誉证、承兑等。
例如：履约保函，国外入口商队我国某公司入口一台设备，价值200万美元，依照合同规定，对方开出信誉证，但入口商对我国出口商到期可否及时交货，履行合同，没有把握，故要求我国某银行为其履约提供履约保函。
依照合同规定，如到期出口商不能及时保质保量的提供设备，将依照合同金额的20%补偿入口商的损失，银行开出后，就由银行代为补偿。
这确实是或有欠债。
2、许诺业务，是指商业银行的以后某一日期依照事前约定的条件向客户提供约定的信誉业务，包括贷款许诺等。
例如：银行承兑汇票，B公司为了方便支付C公司货款，向A 银行申请开具银行承兑汇票，在单据到期日由A银行无条件见票付款。
这确实是或有欠债。
3、金融衍生交易类业务，是指商业银行为知足客户保值或自身头寸治理等需要而进行的货币（包括外汇）和利率的远期、掉期、期权等衍生交易业务。
例如：以客户入口付汇为例，某客户估量在6个月后将支付100万美元。
现在，美元即期售汇价为8.2900，而中国银行6个月远期美元兑人民币的报价为8.2100／8.2500。
银行的表内表外表表外业务
02
管理方法
银行通常会采用多种方法来管理市场风险，如分散投资、限制杠杆率
、对冲策略等。此外，银行还会定期对市场风险进行量化和压力测试
，以评估其在不同市场环境下的抗风险能力。
03
监管要求
与信用风险管理类似，各国监管机构通常会针对市场风险管理设定更
为严格的监管要求，如资本充足率、风险价值（VaR）等。
操作风险管理
异。
储蓄存款
03
个人或家庭为未来消费而进行的储蓄行为，通常选择储蓄存款
账户进行存储。
Байду номын сангаас款业务
短期贷款
贷款期限不超过一年，主 要用于解决短期资金需求 。
中长期贷款
贷款期限超过一年，主要 用于解决中长期资金需求 。
商业房地产贷款
银行向商业房地产投资者 或购买者提供的贷款，通 常需要抵押物或担保人。
投资业务
监管要求
由于表外业务具有较高的风险性，各国监管机构通常会对其设定更为严格的监管要求，如资本充足率、风险集中度限制等 。
市场风险管理
01
定义与来源
市场风险管理主要关注的是因市场价格波动（如利率、汇率、股票价
格等）而产生的风险。由于表外业务往往涉及大量金融衍生品交易，
因此市场风险也是表外业务风险管理的重要方面。
备用信用证
银行为借款人提供担保，保证借款人履行债务，并在借款人违 约时承担偿付责任。
互保背书
银行为借款人提供担保，并将自己的保证责任与借款人的资产 抵押或其他担保措施相结合。
承诺业务
贷款承诺
银行向客户承诺在未来一定时间内提供一定金额的 贷款，满足客户的资金需求。
备用贷款承诺
银行在客户需要时提供备用贷款，以支持客户的临 时资金需求。
银行表外业务简介
5.6ห้องสมุดไป่ตู้ ---
31182
9380
94.31 94.31 94.31 94.31 ---- 5.69 ---
5.74 --- 387531
Dec
94.26 94.27 94.26 94.26 ---
5.74
--- 269641
*每份欧洲美元期货合约面值为$100万，每3个月为一个品种
*期货按指数标价，为：期货价格指数= 100 – 市场利率；因此，
远期利率协议的潜在问题
* FRA属于信用交易，没有抵押，没有清算所的保 障，违约风险较大。因此必须清楚了解交易对手的信誉 *FRA较难寻觅恰当的交易对手，交易各方对名义本 金、结算日有不同的要求，交易成本大 *FRA没有流动性，交易者只能采取补偿销约的方 式中途退出 （2）金融期货是一个现在确定价格，在未来确定时 间 进行交易的契约。其标的物为某种金融资产或指数，合 约有标准化品质和数量规定。金融期货在有组织的交易 所内进行交易
日期 6/29/03
现货市场 期货市场 基础点差异 银行准备在49天后 银行卖出02年9月$100 5.69%-5.70% 出售$100万欧洲美 万欧洲美元期货合约 =-0.01% 元存单。当期利率 当期价格为94.31(5.69%) 为5.7% 银行出售$100万欧 银行买回02年9月欧洲 洲美元存单。利率 美元期货合约。价格为 为5.19% 94.70(5.3%) 期货损失 5.69%-5.39%=0.39% -$25*39= -$975 5.3-5.19% =0.11%
（二）表外业务的 主 要种类 根据巴塞尔委员会的相关界定和一些西方国家银行同 业 协会的建议，一般将表外业务分为以下几类：担保、承诺、 金融衍生工具交易、有追索权的资产出售等 1.担保业务 担保业务即银行根据交易中一方的申请，为申请人 向交易的另一方出具履约保证，承诺当申请人不能履 约时，由银行按照约定履行债务或承担责任的行为。 担保业务虽不占用银行的资金，但形成银行的或有负 债，银行为此要收取一定费用。银行开办的担保类业 务主要有保函、信用证、备用信用证、票据承兑等形 式
银行表外业务及其它业务(1)
〔3〕备用信用证〔standby credit letter，简称SCL〕也是 开证行的一种书面付款承诺，当备用信用证的申请人不能履 行对第三方所作的承诺时，由开证行承担赔付责任。备用信 用证在性质上与银行保函类同，在形式上与商业信用证相似
〔4〕票据承兑是一种传统的银行担保业务，银行在汇票上 签章，承诺在汇票到期日支付汇票金额。向银行申请办理汇 票承兑的是商业汇票的出票人，经过银行承兑的商业汇票就 成为银行承兑汇票，其付款人为承兑人。银行对汇票的付款 责任以自己的名义进行担保，以银行信用取代了商业信用， 故应向出票人〔承兑申请人〕按票面金额收取手续费
3.金融衍生工具交易
金融衍生工具是基于价值派生于基础金融工具 的金融 合约。设计金融衍生工具和交易的目的是为了降低和防止金 融交易中的风险，通过对冲来到达抵消交易风险的作用
金融衍生工具的交易结果要在未来才能确定盈亏，按 照权责发生制的会计原则，在交易结果发生之前，金融衍生 工具的交易在交易双方的资产负债表内不作反映
期货合约
日期
现货市场
期货市场
期货与现货市场
6/22/04
银行准备3个月后
银行购置04年12月 基础点差异
投资$ 100万于欧洲 美元存单。当期市 场利率=5.70%
欧洲美元期货合约 5.74%-5.70% 100万，期货价格为 =0.04 94.26〔5.74%〕
11/11/04
银行投资$ 100万购 银行卖出12月份期货 5.49%-5.35%
(1) 银行保函也称银行担保书〔letter of guarantee，简称 L/G〕，是银行应契约一方当事人的请求，为其向受益 人保证履行某项义务，并承诺在申请人违约时由银行按 保函规定的条件承担经济赔偿责任而出具的书面担保
第三章商业银行表内业务与表外业务
• 表内业务与表外业务的区别
•
表外业务的风险管理与表内业务有很大差异。表内业
务在损失体现和处理方面，主要表现为计提和损失本金的
承担上；而表外业务需要通过合约的完备性体现风险管理，
损失处理主要是依据合约的权利与义务而定，而约定内容
是独立的风险定价能力。
•
一般认为贷款和存款涉及银行资产和负债为表内业务，
第三章商业银行表内业 务与表外业务
2020/12/7
第三章商业银行表内业务与表外业务
基础知识：表内业务与表外业务
• 表内业务与表外业务 • 从财务角度看，银行业务可以分为表内业
务和表外业务。 • 表内业务指资产负债表中，资产和负
债栏目可以揭示的业务；例如贷款、贸易 融资、票据融资、融资租赁、透支、各项 垫款等。 •
•
贷：开出信用证（或有资产科目）
•
同时，在表内借记“信用证垫款”，贷记相
关的资金账户，完成表外核算到表内核算的转化。
•
第三内业务由本来确定的事项转化为需要由不 确定事项来证实其发生时，就应转移到表外科目 进行核算。例如，银行卖出其买入的票据：银行 买入票据的时候，在表内买入票据科目或贴现科 目核算，当银行将该票据卖出后（未到期），银 行的付款责任由本来的确定转变为由“卖出的票 据被拒付”这一不确定事项决定，因此，银行应 在卖出票据时，销记表内（借有关资金科目，贷 买入票据或贴现），同时在表外登记这种不确定 的付款责任（借卖出票据或再贴现、转贴现，贷 应付卖出票据款），直至票据到期，这种可能不 再出现时，才可以销记表外业务。
内核算。例如，开出信用证，在“客户未能按合
同付款” 这已特定可能事项出现之前，在表外科
商业银行表外业务概述
7.商业银行表外业务20世纪80年代以来，西方国家商业银行不竭扩大表外业务，许多大银行的表外业务量已经大大超过表内业务量。
银行表外业务一方面能够帮忙银行适应多变的市场环境，为客户提供各种效劳，增加手续费收入；另一方面，表外业务又隐含必然的风险，对银行经营的安然性有所影响，甚至威胁到银行的安然。
因此，必需重视对表外业务的研究，控制表外业务的风险，加强对表外业务的打点。
7.1商业银行表外业务概述7商业银行表外业务的定义所谓表外业务是指资产负债表以外的业务，即由商业银行从事的不列入资产负债表内而且不影响银行资产与负债总额的经营活动。
在银行表外业务中，银行对客户作出某种承诺，或者使客户获得对银行的或有债权，而当约定的或有事件发生时，银行承担提供贷款或支付款项的法律责任，银行为此收取手续费。
例如：履约保函，国外进口商向我国某公司进口一台设备，价值200万美元，按照合同规定，对方开出信用证，但进口商对我国出口商到期能否及时交货，履行合同，没有把握，故要求我国某银行为其履约提供履约保函。
按照合同规定，如到期出口商不克不及及时保质保量的提供设备，将按照合同金额的20%抵偿进口商的损掉，银行开出后，就由银行代为抵偿。
这就是或有负债。
表外业务的特点，我们可以从三个方面来认识：从经济学的角度看：表外业务是一种影响将来而非此刻的或有资产和负债，它们直接作用于金融机构未来的获利能力和偿付能力，因此对金融机构来说，对表外业务的有效打点是控制风险的重要组成局部。
从订价的角度看：表外资产和负债能够潜在地发生未来正的或负的现金流量，因此对金融机构成本或净资产的真实估价不仅是指出在今天的平衡表中，表内资产和负债市场价值的差别，而且还应反映表外或有资产和负债当今市场价值的差别。
从会计帐户看：表外业务通常呈此刻底线下面，作为报表的注脚。
7.表外业务与中间业务都是独立于资产负债业务之外的业务，两者既有联系又有区别。
一、表外业务与中间业务的联系1．表外业务与中间业务都是收取手续费的业务。
什么是银行的表外业务？什么是中间业务？
什么是银⾏的表外业务？什么是中间业务？⼀、表外业务商业银⾏的表外业务，是指对银⾏的资产负债表没有直接影响，但却能够为银⾏带来额外收益，同时也使银⾏承受额外风险的经营活动。
⼴义的表外业务，泛指所有能给银⾏带来收⼊⽽⼜不在资产负债表中反应的业务。
主要包括如下：信⽤类业务：票据、信⽤证、保函等承诺类业务：贷款承诺函等委托类业务：委托贷款、代理清算、代收代付、代理产品销售等咨询类业务：⾦融顾问服务等其他类业务：保管箱等从⽬前实际情况来看，表外业务多指的是银⾏的理财业务。
银⾏通过发⾏理财产品，募集资⾦，再借助信托公司等通道（⽬前也开始可以不借助通道），将资⾦提供给融资企业。
银⾏从中收取⼿续费。
与吸收存款进⽽发放贷款的表内业务相⽐，好处主要有这么⼏点：1. 不占存贷⽐，不占放贷规模2. 不受巴塞尔协议制约3. 法律上讲，银⾏只对理财产品承担管理责任，即是到期未兑付也远远不像存款那么严重⼆、中间业务所谓中间业务，指商业银⾏以中介⼈的⾝份代客户办理各位委托事项，并从中收取⼿续费的业务。
主要包括：1. 结算业务2. 租赁服务3. 信托业务4. 代理业务5. 信⽤卡业务6. 代保管业务7. 信息咨询业务结算：各经济单位之间清算：银⾏之间的货币⽀付三、⼆者的区别商业的所有中间业务都属于表外业务，但是表外业务不仅仅包含中间业务。
在中间业务中，银⾏⼀般仅仅处在中间⼈或服务者的地位，不承担任何资产负债⽅⾯的风险。
表外业务虽然不直接反映在资产、负债各⽅，即不直接形成资产或负债，但却是⼀种潜在的资产或负债，在⼀定条件下，表外业务可以转换为表内业务，因此银⾏需要承担⼀定的风险。
货币银行学 银行表外业务表内业务区别和联系 简答题
货币银行学银行表外业务表内业务区别和联系简答题一、引言随着金融市场的不断发展，银行表外业务逐渐成为学术界和业界关注的焦点。
银行表外业务与表内业务既有区别，又有联系。
本文旨在通过对货币银行学的基本概念、银行表内业务与表外业务的区别和联系的分析，探讨银行表外业务的发展趋势、我国银行表外业务的现状及挑战，并提出应对挑战的政策建议。
二、货币银行学基本概念货币银行学是研究货币、信用、银行及金融市场等方面的学科。
在货币银行学中，货币与银行的关系密切相关。
银行通过吸收存款、发放贷款等业务，创造货币供应，影响经济运行。
三、银行表内业务与表外业务的区别1.表内业务的概念与特点表内业务是指银行在资产负债表中体现的业务，主要包括存款业务、贷款业务、结算业务等。
表内业务的特点是交易真实、风险可控、业务规模较大。
2.表外业务的概念与特点表外业务是指银行在资产负债表之外的业务，主要包括担保业务、信托业务、衍生品业务等。
表外业务的特点是交易复杂、风险隐蔽、业务规模较小。
3.两者之间的区别银行表内业务与表外业务的主要区别在于交易性质、风险特征和业务规模。
表内业务以真实交易为主，风险相对可控；表外业务则涉及更多的金融创新和衍生品交易，风险更具隐蔽性。
此外，表内业务的规模通常较大，而表外业务的规模较小。
四、银行表外业务与表内业务的联系1.联系纽带银行表外业务与表内业务之间存在着紧密的联系纽带。
表外业务往往是表内业务的延伸和补充，二者相互促进、共同发展。
2.业务互补性表内业务和表外业务在业务类型、服务范围等方面具有互补性。
表内业务为表外业务提供了稳定的客户基础和资金来源，表外业务则为表内业务拓展了业务领域和盈利空间。
3.风险传递表外业务的风险可能通过各种渠道传递至表内业务，进而影响银行的经营稳定。
因此，在开展表外业务时，银行需密切关注风险的传导和累积。
五、银行表外业务的发展趋势1.国际化趋势随着全球金融市场的融合，银行表外业务将面临更多的国际化机遇和挑战。
银行表内表外业务
表内业务也就是指在银行资产负债表中反映出来的业务，比如贷款、存款、代理业务收入等
表外业务是指不在资产负债表中反映的业务，如商业汇票银行承兑（通俗叫银行承兑汇票）、信用证等在业务发生时不会对银行的资产负债结构产生变化的业务。
表外业务
1
所谓表外业务（Off-Balance Sheet Activities，OBS），是指商业银行所从事的，按照通行的会计准则不列入资产负债表内，不影响其资产负债总额，但能影响银行当期损益，改变银行资产报酬率的经营活动。
二、中国银行表外业务的管理。
按照中央银行的有关规定，中国把商业银行的表外业务分为十一类进行管理：
（一）等同于直接信用形式。
（二）特定交易项下的或有项目。
（三）短期内可以自动清偿和与贸易有关的或有项目。
（四）回购协议。
（五）有追索权的资产销售。
（六）买入远期资产。
（七）票据发行和循环包销便利。
（八）初始期限为一年以下的、可随时无条件取消的承诺。
表外业务是不在资产负债表上反映,但是在一定时期可以转化成资产负债表上的内容的或有负债业务.比如,担保业务、承诺业务。表外业务也称为中间业务。
3表外业务与表内业务的相互转化
1.表外业务在其特定的可能事项成为现实时，转化为表内业务，此时，应由表外核算转换到表内核算。例如，开出信用证，在“客户未能按合同付款”这已特定可能事项出现之前，在表外科目“开出信用证”、“应付信用证款项”中核算，一旦“客户未能按合同付款”成为现实，银行向收款人支付合同款项后，就转化到表内，作为资产业务核算，此时，会计部门需要销记表外科目，会计分录为：
3
贸易融通业务
金融保证业务包括保函备用信用证贷款承诺贷款出售
商业银行表内与表外业务
表内外业务的发展趋势比较
表内业务的发展趋势
随着金融市场的不断发展和创新，表内业务也在不断 演变。未来，表内业务将更加注重多元化和个性化服 务，以满足客户日益增长的需求。同时，随着科技的 发展，表内业务的数字化转型将成为趋势。
表外业务的发展趋势
随着金融市场的开放和多元化，表外业务的发展前景 非常广阔。未来，表外业务将更加注重创新和个性化 服务，以吸引更多的客户。同时，随着监管政策的逐 步放宽，表外业务的发展空间也将进一步扩大。
商业银行表内与表外业务
2023-11-11
目录
• 商业银行概述 • 商业银行表内业务 • 商业银行表外业务 • 商业银行表内外业务对比分析 • 商业银行表内外业务的风险管理 • 商业银行表内外业务创新与发展趋势
01
商业银行概述
商业银行的定义与特点
商业银行定义
商业银行是以经营存、放款，办理转账结算为主要业务，以盈利为主要经营目 标的金融企业。
内部控制与合 规管理
商业银行应加强内部控制 和合规管理，确保表内外 业务的合规性和安全性。 通过完善内部流程、制度 和监督机制，降低操作风 险和其他违规行为的发生 概率。
风险管理技术 与方法
银行应不断引进和运用先 进的风险管理技术与方法 ，包括定量分析、模型验 证和压力测试等，以提高 对表内外业务风险的识别 、计量和控制能力。
商业银行的表内业务受到严格的监管，包括资本充足率 、流动性比率、杠杆率等指标的监控。同时，表内业务 还需要遵守一系列风险管理要求，如建立完善的风险管 理制度、定期进行压力测试等。
表外业务的监管要求
相比表内业务，表外业务的监管要求相对较低。但是， 表外业务同样需要遵守一定的风险管理要求，如风险限 额管理、合规操作等。此外，监管部门还对表外业务的 规模和种类进行限制，以避免对银行体系造成过大的风 险。
商业银行表外业务
商业银行表外业务一、西方银行表外业务概述（一）表外业务的含义商业银行的表外业务（Off-Balance Sheet Items，简称OFSI），是指商业银行从事的无法在资产负债表内充分反映的业务，它本身往往并不形成新的资产或负债，不改变资产与负债的现状，但这种影响在业务过程中一般具有不确定性，即形成“或有项目”。
商业银行开展表外业务不需要运用自有资金，而仅仅依靠银行的信誉，依靠付出一定的人力、物力和承担一定的经济责任来收取手续费和佣金，以改变当期损益和营运成本，提高银行盈利水平。
表外业务是一种与传统的资产负债业务相互联系又有差别的业务，它与资产业务、负债业务共同构成现代商业的银行的三大支柱产业。
（二）表外业务的分类通行的做法是根据其对银行资产负债的影响将众多的表外业务划分为四类：（１）传统中间业务：最典型的就是银行结算业务，另外还包括投资银行业务，如证券承销、投资咨询、信托、租赁、委托存贷款、代理等业务，这类业务是商业银行利用其物质技术和丰富的信息资源提供金融辅助性业务，从而带来手续费收入；（２）承诺类（Commitments）：就是银行向客户承诺在未来某个时候，当客户需要资金时保证向其贷款，从而建立了一种潜在的借贷关系。
即使客户没有向银行实际借款，银行也收取承诺费。
承诺类业务主要有备用透支、贷款额度、票据发行便利、回购协议、循环包销便利、普通跟单信用证、贷款抵押等，这类业务形成商业银行的或有资产；（３）担保类(Guarantees)：就是银行担负起为被担保方偿付债务的责任。
一旦被担保方违约，银行必须代为履约，可能因此遭受损失，而更多的情况是转化为银行对被担保方的一种追索权。
担保类业务主要有：带追索权的资产出售、银行担保、履约担保、还款担保以及备用信用证等；（４）交易类(Transactions)：此类表外业务是指与汇率、利率有关的协议，几乎覆盖了全部的金融衍生工具，主要有：金融期货、期权、货币与利率互换、股票指数交易等，这类业务本身只改变资产结构而不改变资产总量，但其损益最终要反映到资产负债表上来。
商业银行表内业务与表外业务
商业银行的发展历程
起源与发展
商业银行起源于15世纪的意大利，随着国际贸易和跨国公司的兴起，逐渐发展成为全球性的金融企业 。
中国商业银行发展历程
中国商业银行起源于19世纪末，经历了初创、发展和改革等阶段，逐渐发展成为具有国际竞争力的现 代金融企业。
02
商业银行表内业务
存款业务
存款业务种类
01
包括活期存款、定期存款、储蓄存款等。
商业银行特点
商业银行具有一般企业的特征，同时又具有不同于一般企业的行业特征。
商业银行的功能
01
02
03
信用中介
商业银行充当经济活动中 的信用中介，通过吸收存 款和发放贷款来提供融资 服务。
支付中介
商业银行在办理存款、贷 款和结算的过程中，充当 支付中介的角色。
金融服务
商业银行提供各种金融服 务，如理财、投资、保险 等，满足客户多样化的金 融需求。
存款服务特点
02
安全性高、流动性强、收益稳定。
存款业务运营管理
03
商业银行需根据市场需求、资金成本等因素，合理定价存款利
率，并加强存款风险管理，确保资金安全。
贷款业务
贷款业务种类
包括个人贷款、企业贷款、房屋贷款等。
贷款服务特点
高风险、高收益、个性化服务。
贷款业务运营管理
商业银行需对借款人进行严格的信用评估，控制贷款风险，确 保贷款的合规性和安全性。
记账规则
采用复式记账法，对每笔交易进行双重记账，确 保账户的准确性和可靠性。
财务报表编制
商业银行定期编制资产负债表、利润表等财务报 表，对表内业务进行全面的财务分析和披露。
03
商业银行表外业务
表外业务概述
表外业务概述表外业务（Off-balance sheet activities），是指银行以外的金融机构进行的对冲风险、资产管理和服务性活动中，不能作为资产负债表项目反映的一类金融活动。
表外业务的发展是金融市场化的必然结果，它具有风险分散、利润丰厚、资本占用少等特点，但也存在着风险传导不易把握、监管难度大等问题。
表外业务主要包括担保业务、信用衍生品业务、信托业务、委托贷款业务、销售与转让业务等。
担保业务是指金融机构为了维护信誉、拓展业务、规避风险等目的，对外提供各种形式的担保。
担保业务包括银行对客户提供的信用担保、银行之间的担保、信托公司的面向外部信托融资以及其他金融机构的担保等。
担保业务的特点是收益低、风险大、规模较小。
信用衍生品业务是指金融机构与客户之间进行的信用交易，通过合约的方式进行债务派生，例如授信证券化、信用保护协议以及其他与信用相关的金融产品。
信用衍生品业务的特点是交易灵活，流动性强，利润空间大。
信托业务是指银行或其他金融机构设立的信托计划，通过信托计划把投资者(受益人)的资金用于经营运作，以保护和增值投资者的利益。
信托业务主要包括银行间信托、企业信托、公益信托以及民事信托等。
信托业务的特点是资金使用透明度低，风险控制难度大，但利润空间广阔。
委托贷款业务是指金融机构接受委托，代表客户进行贷款发放、贷款管理和贷款回收等活动。
委托贷款业务的特点是金融机构只负责财务技术服务，不承担风险，但风险控制仍然是一个重要的问题。
销售与转让业务是指金融机构通过吸收非限定性存款、发行债券、代理理财产品等方式，以及进行金融资产转让业务来获取收益。
销售与转让业务的特点是风险传导程度高，监管难度大，但是利润空间广阔。
表外业务对金融机构来说，既是风险也是机遇。
表外业务的发展有利于提高金融机构的盈利能力，增加存贷款规模，拓宽经营范围，提高客户服务水平，推动金融市场的发展。
但表外业务也存在着一定的风险，如信用风险、市场风险、操作风险等。
银行表内表外业务
随着银行经济活动的不断发展,会计理论的不断完善,以及会计改革的不断推进,对银行会计核算的要求也越来越高,不仅要进行表内核算,还要对不能在表内核算的业务,以及无法在表内核算的业务进行表外核算,对于不符合资产新定义的资产,也要转入表外核算。
但是由于没有明确的表外业务概念,在实际会计工作中,人们对有些业务究竟是应该在表内核算还是在表外核算不能很好地把握。
本文首先将根据会计的定义以及有关会计原则、法规制度,阐述表内核算的内容,然后简单说明如何区分表内、表外业务,最后介绍目前在表外核算的主要业务。
一、会计表内核算的内容根据定义,会计主要是以货币为计量单位,对一定单位的经济活动进行核算和监督。
这就是说,凡一定单位中能以货币计量的经济活动,都是会计所核算和监督的内容。
而以货币表现的经济活动,通常又称为价值运动或资金运动。
所以,也可以说,会议核算的对象就是一定单位的价值运动或资金运动。
资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转、资金退出三部分。
在具体会计核算中,还应当对其进行分类。
会计要素就是对会计对象的基本分类,它包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
然而,为了规范企业的会计核算行为,提高会计信息质量,企业会计准则、会计制度规定了会计核算的一般原则。
其中权责发生制原则要求,凡是企业当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用确认和记账,因此,银行业应按照权责发生制原则确认收入和费用,如对发放的贷款应按期计提利息收入,计入当期损益,不论利息是否收到。
实质高于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
如以融资租赁方式租入的资产,虽然从法律形式来看,企业并不拥有其所有权,但是由于租赁合同中规定的租赁期相当长,接近于该资产的使用寿命,租赁期结束时承租企业有优先购买该资产的选择权,而且在租赁期内承租企业有权支配资产并从中受益。
商业银行第八章表外业务
第八章商业银行第八章表外业务第一节表外业务概述一、表外业务与中间业务（一）银行表外业务通常定义：商业银行所从事的不列入银行资产负债表内（按照通行会计准则）并不直接影响银行资产负债增减变化，但能够影响银行当期损益并改变银行资产收益率的经营性业务。
注：由于商业银行所从事的中间业务也不列入银行资产负债表内并不直接影响银行资产负债增减变化，因此中间业务也能够称之表外业务。
（二）银行表外业务分类１、技术性服务业务（中间业务）其经营特点是银行务必遵循“不予客户垫款”的经营原则。
２、经营性服务业务（表外业务）其经营特点是与银行资产负债表内的资产业务或者者负债业务有着密切关系，同时有可能转变成资产业务或者者负债业务的服务业务，即人们通常所说的“或者有”资产业务与“或者有”负债业务。
（三）表外业务与中间业务的联系与区别１、表外业务与中间业务之间的联系第一，中间业务都是表外业务，表外业务却不一定是中间业务，但两者有的时候是重合的。
比如信用证结算业务。
作为结算业务，它应该归属于中间业务；但作为信用担保业务，它却应该是表外业务。
第二，两者都不直接影响银行资产负债的增减变化，而且它们都是通过为客户提供各类服务来收取费用收入或者者非利息收入的。
这与银行通过信用业务（资产业务与负债业务）经营来获取利息收入截然不一致。
第三，银行经营表外业务与中间业务的身份是相同的，即银行是以中间人或者者受托人的身份来经营表外业务与中间业务的。
换言之，表外业务与中间业务是银行的受托业务而不是其自营业务。
２、表外业务与中间业务之间的区别要紧表现在下列几个方面：第一，经营目的不一致。
第二，业务经营风险程度不一致。
第三，银行经营表外业务的身份有可能被突破或者者移位。
二、银行表外业务迅速进展的原因（一）规避资本管制与增加赢利来源（二）为了习惯国内与国际金融环境变化（三）转移与分散经营风险（四）习惯客户对银行服务多样化的需求（五）银行拥有进展表外业务的有利条件（六）科技进步为表外业务进展提供了空间三、表外业务的经营特点与经营风险（一）银行表外业务经营特点１、能够充分利用银行的非资金资源。
银行表内、表外、表表外业务
一、银行表内、表外、表表外业务的区分表外业务（Off-Balance Sheet Activities，OBS）：银监会2011年发布的《商业银行表外业务风险管理指引》将表外业务定义为商业银行所从事的，按照现行的会计准则不记入资产负债表内，不形成现实资产负债，但有可能引起损益变动的业务。
包括担保类、部分承诺类两种类型业务。
财政部颁发的《金融企业会计制度》要求银行应在会计报表附注中披露包括下列不在资产负债表中反映的表外项目，包括：银行承兑汇票、融资保函、非融资保函、开出即期信用证、远期汇率合约、货币和利率套期、货币和利率期权等衍生金融工具等八大类。
表外业务仍然需要计提风险准备金，而表表外业务则是完全不在财务报表中反映的业务。
表外、表表外业务之所以受到关注，完全是因为银行以此为突破口来规避银监会的监管要求。
二、银行在非标业务上与银监会斗智斗勇的历史2013年3月底出台的银监会8号文，明确将非标资产做了定义：非标准化债权资产是指未在银行间市场及证券交易所市场交易的债权性资产，包括但不限于信贷资产、信托贷款、委托债券、承兑汇票、信用证、应收账款、各类受（收）益权、带回购条款的股权型融资等。
非标资产的业务形式有：银信合作、票据双买断、同业代付、信托受益权转让、买入返售、银行承兑汇票、同业偿付、银证合作。
2009年之前，长期贷款卖出回购的银信合作就已经存在：先将资产卖给信托以后用理财资金回购，信托扮演通道的角色，资产凭借这个通道一来一回，表内变表外；2009年，银监会发了【银监发[2009]111号关于进一步规范银信合作有关事项的通知】，禁止理财资金用于投资于本行信贷资产和票据资产；紧接着又发了【银监发[2009]113号中国银监会关于规范信贷资产转让及信贷资产类理财业务有关事项的通知】，直接叫停了卖出回购银信合作；2010【银监发〔2010〕72号关于规范银信理财合作业务有关事项的通知】文件要求银信理财合作表外转表内，记拨备（拨备，是银行贷款损失准备和银行资产损失准备）；2010年，银行直接用理财资金直接买信贷资产实现表内转表外，但是很快【银监会规范信贷资产转让业务的通知---银监发[2010]102号】出台，明确了“不得使用理财资金直接购买信贷资产”；2010年末2011年初，4万亿刺激到了头，银行开始收银根，房地产、铁公机、城建项目受到严重影响，这时候银监局火上浇油出台了【银监发(2011)7号-中国银监会关于进一步规范银信理财合作业务的通知，对存量银信合作产品提出了具体的由表外转为表内的工作进度要求；2011年148号【中国银监会办公厅关于规范银信理财合作业务转表范围及方式的通知】文件对银信合作业务提出了具体转表要求。
银行的表内表外表表外业务
银行的表外业务——担保业务
银行的表内表外表表外业务
银行的表内业务——专业融资
专业融资： 一、业务简述
是指针对飞机、船舶、大型成套设备、工程机械等产品提 供的融资，这些产品的特点是金额大，买者难以一次性付清全 款，因此通过银行贷款来购买就可以提前投入使用，然后以分 期付款的方式偿还银行的贷款本息，也称为“买方信贷”。 二、适用对象
开证行不可单方面撤销或修改信用证，对于受益人而言，开 证行不可撤销的付款承诺使其有了一个确定的信用保障。
银行的表内表外表表外业务
银行的表外业务——担保业务
（二）备用信用证在中国的出现和发展 ➢备用信用证在中国的出现并广泛应用，源于上世纪八九十年 代中国改革开放大规模吸引外资的时期。 ➢当时，许多港澳台等外资企业老板来到珠三角、长三角一带 办厂，其中中小企业居多。这些工厂的厂房是租来的，机器因 为是免税进入而被海关监管“锁定”，不许转让与抵押（以防 走私逃税）。 ➢此时，这些中小企业若急需流动资金而向境内银行申请贷款 ，几乎没有任何可用作抵押的资产；而境内银行对这些初来乍 到的、陌生的、没有任何信誉记录的企业，也不敢贸然发放信 用贷款。 ➢于是，这些急需资金的外企老板只能回国找到其境外的银行 筹措资金。此时，备用信用证便在国内应用开来。
银行的表内表外表表外业务
银行的表外业务——担保业务
➢通常，开证行只是第二付款人，只有当借款人自己不能履约 时，才由银行付款。而开证行一旦付款，借款人必须补偿银行 的损失。 ➢银行开立备用信用证要收取佣金。 （一）备用信用证的类型 ➢备用信用证按可否撤销分为以下两种： 1、可撤销的备用信用证
在申请人财务状况出现某种变化时，开证行可以撤销或修改 信用证，以保护自身利益。 2、不可撤销的备用信用证
银行表内与表外业务分类
从“表内”，“表外”说起，商业银行业务学习（一）关键字: 金融business今天胡里胡涂又做了几张报表，忽然想起一年前也是在做类似的报表，但是似乎还是对每张报表的含义把握不到，不知道为什么要有这个样子的报表，不同报表之间是否能合并删减，完全被客户指使着开发。
这不是合理有效的状况，还是得多了解银行的业务。
很多银行术语中常常出现“表内”“表外”两个词，比如表内利息，表外余额，就拿他们来为了解业务开刀吧。
这个表指的是资产负债表.表内业务就是指在资产负债表上反映的业务。
比如银行存款、贷款等。
一般认为贷款和存款涉及银行资产和负债为表内业务，结算业务不涉及资产负债为表外业务。
表外业务是不在资产负债表上反映,但是在一定时期可以转化成资产负债表上的内容的或有负债业务.比如,担保业务、承诺业务。
表外业务也称为中间业务。
资产负债表只要稍微了解财务的同学都知道，包括流动资产，长期资产，无形、递延资产，流动负债，长期负债，所有者权益几大项。
下面要各个击破，以现有一家银行的资产负债表的统计情况来解释。
一、流动资产包括以下：现金及周转金：（现金）+（业务周转金）+（在途外币资金）存放中央银行款项：（准备金存款）+(一年(含)以内到期的存放央行特种存款) +（缴存中央银行财政性存款）专项央行票据：（专项央行票据）央行专项扶持资金：（央行专项扶持资金）存放同业款项：(一年(含)以内到期的存放同业款项)+(一年(含)以内到期的存放系统内款项)+(一年(含)以内到期的存放境外同业款项)拆放同业：（调出调剂资金）+（拆放银行业）拆放金融性公司：（拆放金融性公司）买入返售资产：（买入返售贷款）+（买入返售票据）+（买入返售债券）短期贷款： "（短期农户贷款）+（短期个人助学贷款）+（短期个人房产贷款）+（短期个人消费贷款）+（短期农业贷款）+（短期工业贷款）+（短期商业和服务业贷款）+（短期房地产贷款）+（短期项目开发贷款）+(一年(含)以内到期中长期农户贷款)+(一年(含)以内到期中长期房地产贷款)+(一年(含)以内到期中长期个人房产贷款)+(一年(含)以内到期中长期项目开发贷款)+(一年(含)以内到期中长期农业贷款)+(一年(含)以内到期中长期工业贷款)+ (一年(含)以内到期中长期商业和服务业贷款)+(一年(含)以内到期中长期房地产贷款)+(一年(含)以内到期中长期项目开发贷款)+（国际贸易融资） +（单位短期透支）+（银行卡透支）+(其他债权性资产)"待处理抵债资产：（待处理抵债资产）-（抵债资产待变现利息）应收账款：(应收利息)拨付营运资金：(拨付营运资金)其他应收款：（期收外汇款项）+（其他应收款）贴现：（贴现）+（买入外币票据）-（转贴现；备抵科目）-（再贴现款项；备抵科目）短期投资：（短期投资）+(自营记账式债券)待处理流动资产净损失：（待处理流动资产损溢）一年内到期的长期投资：(一年以内到期的长期投资)预计资产： (银行承兑汇票应收款)+(开出保函应收款)+(开出信用证应收款)+(保兑信用证应收款)+(保兑保函应收款)+(提货担保应收款)+(买断型出口保理应收款)二、长期资产中长期贷款：大于1年的贷款，除1年内到期的贷款逾期贷款：（逾期贷款）+（逾期单位短期透支）+（垫款）+（逾期国际贸易融资）+(逾期银团贷款)+(逾期社团贷款)+（应收再贴现款）+（应收转贴现款）呆滞贷款：（呆滞贷款）+（呆滞单位短期透支）+（呆滞垫款）+(呆滞银团贷款)+(呆滞社团贷款)+(呆滞国际贸易融资) 呆账贷款：（呆帐贷款）+（呆帐单位短期透支）+(呆账垫款)+（呆帐国际贸易融资）+(呆账银团贷款)+(呆账社团贷款)"减: 贷款呆账准备：（资产减值准备）长期存放银行款项：长期投资：固定资产原值：（固定资产）减: 累计折旧：（累计折旧）固定资产净值：固定资产清理：（固定资产清理）在建工程：（在建工程）待处理固定资产净损失：(待处理固定资产损益)三、无形、递延资产无形资产递延资产四、流动负债短期存款:（活期存款）+（待结算财政款项）+（地方财政库款）+（财政预算外存款）+（财政预算专项存款）+（半年以内(含)到期的单位定期存款)短期储蓄存款:（活期储蓄存款）+（个人结算存款）+(半年(含)以内到期的定期储蓄存款)财政性存款：向中央银行借款：（借入中央银行款项）+（借入支农再贷款）央行拨付专项票据资金：（央行拨付专项票据资金）同业存放款项：（同业存放存款）+（系统内上存资金）同业拆入：（调入调剂资金）+（银行业拆入）卖出回购资产款：（卖出回购债券）+（卖出回购贷款）+（卖出回购票据）金融性公司拆入：(金融性公司拆入)应解汇款：（应解汇款）汇出汇款：（汇出汇款）+（开出本票）应付账款：（应付利息）拨入营运资金：（拨入营运资金）其他应付款：（其他应付款）+（委托及代理负债业务）+（应付返售债券）+（管理部门统筹资金）-（委托及代理资产业务）<=委托贷款资金科目，轧差在其他应付款）+(外汇买卖)+(递延税款)"应付工资：（应付工资）应付福利费：（应付福利费）借方余额,应以“－”号表示(各级管理部门汇总时，应轧差反映)应交税金：（应交税金）科目期末余额填列, 如为借方余额,应以“－”号表示(各级管理部门汇总时，应轧差反映)应缴代扣利息税：（应交代扣利息税）应付利润：（应付利润）预提费用：（预提费用）发行短期债券：预计负债：(银行承兑汇票)+(开出保函)+(开出信用证)+(保兑信用证)+(保兑保函)+(提货担保)+(买断型出口保理)五、长期负债长期存款：长期储蓄存款：保证金：（保证金存款）发行长期债券：（发行债券）科目中发行一年期以上债券账户的期末余额填列。
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银行的表内表外表表外业务概述
随着中国经济的快速发展，银行业作为金融服务的重要组成部分，在经济的支持和推动下，也不断发展壮大。
其中，银行的表内业务和表外业务是其经营管理的两大重要方面。
本文
将对银行的表内业务和表外业务进行概述，以便更好地理解和把握银行业务的运营情况。
一、表内业务概述
表内业务是指银行与客户之间进行的传统存款、贷款、票据承兑和转账结算等业务。
这些
业务是银行最基本的服务内容，也是银行运行的核心。
具体来说，表内业务主要包括以下
几个方面：
1. 存款业务：包括活期存款、定期存款、通知存款等。
存款业务是银行的主要业务之一，
通过吸收客户存款，为经济提供必要的资金支持。
2. 贷款业务：包括个人贷款和企业贷款。
贷款业务是银行的主要收入来源之一，通过为客
户提供资金，帮助他们实现消费或投资。
贷款业务的风险较大，需要银行进行风险评估和
管理。
3. 票据承兑业务：指银行在客户持有的商业票据到期日到来时，按票据金额支付票款的业务。
票据承兑是一种重要的信用担保手段，有助于促进经济的流通和发展。
4. 转账结算业务：包括电子转账、支票支付和汇兑等。
转账结算是银行与客户之间实现资
金调拨和结算的重要手段，可以提高经济的效率和便捷性。
二、表外业务概述
表外业务是指银行在传统存贷款、票据和转账结算等基础上发展起来的其他金融业务。
这
些业务通常更加复杂和专业化，需要银行具备更高的金融技术和风险管理能力。
具体来说，表外业务主要包括以下几个方面：
1. 理财业务：指银行为客户提供的各种金融产品和服务。
这些产品多种多样，包括货币基金、股票基金、债券基金等。
理财业务的风险较大，需要投资者对市场有一定的认知和判
断能力。
2. 信托业务：指银行作为信托人，接受委托管理和运作的信托业务。
信托业务通过信托合
同将委托人的财产进行管理和运用，为委托人提供收益。
3. 金融衍生品交易：指银行与客户之间进行的各种金融衍生品的买卖交易。
金融衍生品交
易的风险极高，需要投资者具备较强的风险管理能力和专业知识。
4. 保险代理业务：指银行作为保险公司的代理人，为客户提供各种保险产品和服务。
保险
代理业务通过保险合同将被保险人的经济风险进行保障。
三、表内表外业务的发展
随着金融市场的不断发展和金融创新的推进，银行的表内表外业务不断扩大和完善。
一方面，银行通过创新产品和服务，满足客户的多样化需求，提高收入和利润水平。
另一方面，银行也需要在表外业务的发展中加强风险管理和合规性，防止和控制金融风险。
值得注意的是，表内表外业务的发展也面临一些挑战。
首先，表外业务的风险较大，需要
银行具备较强的风险管理和监管能力。
其次，表外业务的监管环境和法规制度还不完善，
银行需要加强对表外业务的监管和合规性管理。
此外，表内表外业务的发展也需要注重可
持续发展，确保金融服务对经济的稳定产生积极的推动作用。
综上所述，银行的表内业务和表外业务是其运行的两大重要方面。
银行通过表内业务提供
传统的存贷款和转账结算等服务，通过表外业务提供更复杂和专业化的金融产品和服务。
表内表外业务的发展需要银行加强风险管理和合规性管理，以促进经济的健康发展。
随着
金融市场的不断发展和金融创新的推进，表内表外业务将继续扩大和完善，为经济的繁荣
和发展提供更好的支持和帮助。
随着金融市场的快速变化和金融创新的推动，银行的表内
表外业务都在不断发展壮大。
在这个过程中，银行需要积极适应新的市场环境和客户需求，不断创新和改进业务模式，以提高业务效率和客户满意度。
一、表内业务的发展
表内业务是银行最基本、最传统的业务范畴，也是银行经营的核心。
表内业务的发展主要
体现在以下几个方面：
1. 支付服务的创新：随着电子商务的兴起和移动支付的普及，银行在支付服务上不断创新。
除了传统的现金支付、支票支付和电汇支付，银行推出了更加高效和便捷的电子支付方式，如网上银行、电话银行、移动支付等。
这些新型支付方式极大地提高了支付效率和安全性，方便了客户的日常生活和经济活动。
2. 金融产品的创新：银行通过创新金融产品，满足客户对风险管理和财富增值的需求。
除
了传统的存款和贷款产品，银行还推出了货币基金、股票基金、债券基金等理财产品，以
及保险、基金、证券等综合性金融产品。
这些产品不仅丰富了客户的选择，同时也为银行
带来了更多的收入来源。
3. 服务体系的优化：随着客户需求的不断变化，银行在服务体系上进行了优化。
银行通过
建设分行、网点和自助服务设施，拓展服务渠道和增加服务功能。
同时，银行还提供了
24小时不间断的服务，大大提高了客户的服务体验和满意度。
4. 风险管理的加强：作为金融机构，银行必须具备强大的风险管理能力。
银行通过不断加
强风险管理制度和内部控制，明确合规和风险防控职责，提高风险管理和防范能力。
同时，银行还加强了对贷款和信用风险的评估和控制，保持良好的资产质量。
二、表外业务的发展
随着金融市场的发展和需求的不断变化，银行的表外业务也在不断创新和扩大。
表外业务
的发展主要体现在以下几个方面：
1. 理财业务的增加：随着投资者对理财需求的不断增加，银行的理财业务也在快速发展。
银行通过推出各种理财产品，帮助客户实现资金的增值和保值。
同时，银行还提供专业的
理财咨询和分析服务，帮助客户理解和掌握市场风险。
2. 信托业务的拓展：随着信托市场的开放和发展，银行的信托业务也在迅速扩大。
银行通
过设立信托计划，为客户提供信托业务和信托咨询服务，帮助客户实现财富管理和传承。
3. 金融衍生品交易的增加：随着金融市场的风险管理需求不断增加，银行的金融衍生品交
易也在扩大。
银行通过交易各种金融衍生品，如期货、期权、掉期等，帮助客户进行风险
的对冲和管理。
4. 保险代理业务的发展：随着保险市场的发展，银行的保险代理业务也在快速增长。
银行
通过作为保险代理人，为客户提供各种保险产品和服务，帮助客户实现风险保障和财产保
值增值。
三、表内表外业务的面临的挑战
随着表内表外业务的发展，银行也面临一些挑战。
首先，金融市场的竞争加剧，银行需要
不断提高服务质量和创新能力，以保持竞争优势。
其次，表外业务的风险较大，特别是金
融衍生品交易和理财业务，需要银行具备较强的风险管理能力。
此外，表内表外业务在发
展中也需要注重可持续发展，合理配置金融资源，确保金融服务对经济的稳定产生积极的
推动作用。
总结起来，随着金融市场的变化和客户需求的不断变化，银行的表内表外业务都在不断发
展壮大。
表内业务通过创新服务、丰富产品和加强风险管理，提高服务质量和客户满意度。
表外业务通过拓展理财、信托、金融衍生品交易和保险代理等业务范畴，满足客户对风险
管理和财富增值的需求。
在发展过程中，银行需要面对竞争和风险的挑战，加强风险管理
和合规性管理，确保业务的稳健发展，为经济的繁荣和发展提供更好的支持和帮助。