财务报表学习讲义
财务报告及分析讲义共47张PPT
增值额：员工薪酬加上息税前利润。
第二十六页，共四十七页。
五、损益表分析(fēnxī)
(一)损益表的作用 l 分配依据：经营成果的形成(xíngchéng)和数额 l 考核依据：经营者的管理效率 l 决策依据：盈利能力、偿债能力
第二十七页，共四十七页。
2、净利润
o 赚钱能力：经营目的 o 发展保障：内部(nèibù)积累的源泉。 o 无效利润：没有现金流入的利润。
第二十九页，共四十七页。
(三)从损益表看经营(jīngyíng)成长性
1、销售增长率
市场拓展和竞争能力。产品结构：成熟一
代 、生产一代 、储备一代 、 (yī dài)
(yī dài)
(guānchá)
l 经验数值：50%
l 现状：上市公司均值45％
l 问题：关键是看行业标准：平均值(下 同)。
第二十页，共动资产/流动负债*100% l 流动资产的长期化问题。长期挂帐的应收账款以及长期
积压的存货。
l 虚资产的问题。
l 经验数值：2
考虑流动资产的实际变现能力
第二十二页，共四十七页。
4、现金 比率 (xiànjīn)
现金比率＝(现金＋现金等价物)/流动负 债)*100%
l 现金：货币资金 l 现金等价物：短期(duǎn qī)持有，可随时变
现为已知金额的有价证券。3个月的国债。 l 大小的考虑
第二十三页，共四十七页。
(四)从资产(zīchǎn)负债表看营运能 力
2、附注的内容
l 会计政策和会计估计 l 会计政策和会计估计的变更 l 重要项目的明细说明 l 关联交易情况 l 期后事项、或有事项等
财务报告讲义
第七章财务报告本章考情分析从所占分值来看，本章是非常重要的一章。
本章共讲七节内容第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益变动表第六节合并财务报表第七节附注在学习时应将重点放在第三节（利润表）、第四节（现金流量表）和第六节（合并财务报表）。
比如，利润表的编制可以与收入和费用的确认、所得税的计算以及每股收益的计算结合起来，有一定的综合性，比较重要；现金流量表的一些常见项目的计算，既是重点也是难点；合并报表的问题本身就是一个综合题，它包括长期股权投资、企业合并、合并抵销分录的编制等，这个问题在实务中也很重要。
第一节财务报告概述本节主要讲述两部分内容：1.财务报告的内容；（财务报表、其他报告信息）。
2.财务报告的编报要求。
一、财务报表的概念（财务报告的内容）财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报告的内容如下图所示：财务报告从内容上讲包括财务报表和其他报告信息，财务报表又至少应当包括下列组成部分：1.资产负债表；2.利润表；3.现金流量表；4.所有者权益（或股东权益，下同）变动表；5.附注。
【注】1.所有者权益变动表是企业会计准则新增加的一张报表；2.附注也是财务报表的一个重要组成部分。
二、财务报告编报的要求（一）企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
企业不应以附注披露代替确认和计量。
如果企业已进入破产清算阶段，应该按照破产清算会计来处理，属于另外一个体系。
这里讲的财务报告不考虑非持续经营下的情况。
（二）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外：1.企业会计准则要求改变财务报表项目的列报。
2.企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。
财务报表分析培训讲义(ppt 73页)
4 计算利息保障倍数，分析企业以盈 利现金流偿付债务利息的能力。
5 计算短期债务与长期债务的比例， 分析企业因偿还债务对现金流的压 力。
七、分析股利政策预期影响：利润留存比率
以利润留存率为核 心，可以展开融资 与股利政策分析
1 计算利润留存率，分析企业总体以 留利内源融资的水平。
财务报告分析
2002年4月
财务报告分析内容
❖ 第一单元 财务报表分析概述 ❖ 第二元元 财务报表的基本概念 ❖ 第三单元 财务技术分析法的基本指标 ❖ 第四单元 以净资产收益率为核心的财务分析 ❖ 第五单元 财务报表内容分析 ❖ 第六单元 财务分析应用 ❖ 第七单元 企业如何建立竞争性的财务体系
第一单元 财务报表分析概述
固定成本（付现部分） 固定成本（非付现部分） 息税前利润 减：费用化利息 税前利润 投资收益 减：所得税 税后利润
财务管理
销售规模及市场风险
经营杠杆
经营风险 财务杠杆
资本运营 税务规划 股东收益和风险
四、现金流量表
功能 提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信 息
关系 现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动
三、财务分析的基本理念
❖财务分析的基本对象：工商企业的生产经 营活动。其本质反映了CEO的战略决策、 经营理念和管理方法。
❖ 财务分析的基本思路：经营风险、营运 能力、盈利水平
❖ 财务分析的基本方法：技术分析、内容 分析
小结
动
活
资 投
获 利 能力
偿
价估
流动性
筹 资
活
能力 债
财务报表分析
张新民《财务报表分析》课件讲义
第一章财务分析概论一、学习目的与要求本章主要阐述财务分析中的基本概念。
通过本章学习，了解财务分析目的、财务分析的内容、财务分析评价基准的含义；掌握财务分析评价基准的种类；了解财务信息供给与需求的主体、财务信息的内容；掌握会计信息的质量特征；了解财务分析程序，掌握财务分析的基本方法。
本章重点为财务分析程序与方法，难点为财务信息的质量特征。
二、课程内容本节阐述了财务信息的供给与需求主体，财务信息的内容和会计信息的质量特征，制约企业财务报表编制的一般会计原则，法律法规和上市公司信息披露制度。
（一）财务信息的供给与需求财务信息供给主体；财务信息需求主体。
（二）财务信息的内容会计信息和非会计信息；外部信息和内部信息。
（三）会计信息的质量特征可靠性；相关性；可理解性；可比性；实质重于形式；重要性；谨慎性；及时性。
（四）财务报表的组成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注。
资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。
所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。
企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。
附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
（五）财务报表的分类财务报表可以按照不同的标准进行分类。
2024年度-财务报表分析培训讲义
财务报表的编制原则
以实际发生的交易或事项为依据进行 确认和计量。
遵循重要性原则，对于重要的交易或 事项应当单独列报。
以权责发生制为基础进行会计确认、 计量和报告。
保证会计信息的可比性，即同一企业 不同时期发生的相同或者相似的交易 或者事项，应当采用一致的会计政策 ，不得随意变更。
5
财务报表的分析目的
利润质量分析
关注非经常性损益、关联交易等因素对利润的影响，评估利润的 真实性和可持续性。
现金流与利润匹配度
分析经营活动现金流量净额与净利润的匹配程度，评估企业盈利 质量。
13
盈利能力与收益质量分析
盈利能力分析
计算总资产收益率、净资 产收益率等指标，评估企 业的盈利能力及变化趋势 。
收益质量分析
关注收益来源的稳定性、 收益与现金流的匹配程度 等因素，评估收益质量。
总资产周转率
反映企业全部资产的使用效率，计 算公式为销售收入净额除以平均资 产总额。
21
盈利能力比率
01
销售毛利率
反映企业每一元销售收入扣除销售成 本后，有多少钱可以用于各项期间费 用和形成盈利，计算公式为（销售收 入-销售成本）除以销售收入。
02
销售净利率
反映企业每一元销售收入带来的净利 润是多少，计算公式为净利润除以销 售收入。
留存收益变动分析
02
研究企业留存收益的积累和使用情况，评估企业的盈利能力和
内部融资能力。
股东权益内部结构分析
03
通过对股东权益内部各项目的占比和变动情况进行研究，揭示
企业股东权益结构的特点和变化趋势。
10
2023
PART 03
利润表分析
REPORTING 11
财务报表介绍与分析讲义bpdc
其他資產 (Other Assets)
如遞延資產、出租資產、閒置資產、存出保證金。
（續前表）
負債及股東權益 流動負債
短期借款 應付票據及帳款 預收貨款 應付費用 其他流動負債 流動負債合計 長期負債 負債合計 股東權益 股本─普通股 資本公積 法定盈餘公積 未分配盈餘 股東權益合計
• 短期投資。 • 應收票據、應收帳款、應收關係人款項。 • 存貨。 • 預付費用。
資產 流動資產 現金 短期投資 應收票據及帳款 存貨 預付款項 其他流動資產 流動資產合計 長期投資 固定資產 成本：土地
建築物 機器設備 減：累計折舊 固定資產淨額
其他資產
資產合計
俊明公司資產負債表
93年12月31日
第一節 資產負債表 第二節 損益表 第三節 股東權益變動表與現金流量表 第四節 財務比率分析 第五節 經濟附加價值與市場附加價值
第一節 資產負債表
資產＝負債 + 股東權益
流動資產 (Current Assets) 一年或一個營業週期內變現或耗用的資產。
• 現金與約當現金 (約當現金係指具高度流動性的資產， 例如三個月期的商業本票) 。
「股東權益變動表」之科目變化： 當年度稅後淨利。
當年度盈餘分配：法定盈餘公積、發放現金及股票股利。 當年度固定資產出售利益。 當年度轉列資本公積。
九十二年度 92年1月1日餘額 92年度盈餘分配： 提列法定盈餘公積 發放現金股利 92年度稅後淨利 固定資產出售利益 轉列資本公積
92年12月31日餘額
600,000 12.0
（續前表）
營業外收入 利息收入 投資收入 兌換盈益 處分固定資產利益 出租資產收入 其他收入 營業外收入合計
财务报表分析第一讲(1至2章)
• 引言 • 财务报表基础知识 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析
01
引言
课程简介
财务报表分析是财务管理和会计学的重要分支，它通过对企业财务报表的解读和 分析，帮助投资者、债权人、管理者等利益相关者了解企业的财务状况、经营成 果和未来发展趋势。
结构分析
通过分析经营活动、投资活动和 筹资活动现金流量的构成，评估
各部分现金流量的合理性。
趋势分析
通过比较不同时期的现金流量表数 据，分析现金流量的变化趋势。
财务比率分析
通过计算现金流量表中的相关财务 比率，如经营现金流比率、现金流 量与总负债比率等，评估公司的偿 债能力和支付能力。
THANKS
感谢观看
01
02
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05
经营活动现金流 投资活动现金流 筹资活动现金流 汇率变动影响
现金及现金等价 物净增加额
反映公司通过主要经营活 动所产生的现金流量，如 销售商品或提供劳务等。
反映公司为扩大生产能力 或进行其他投资而发生的 现金流量。
涉及公司融资活动所产生 的现金流量，如借款或偿 还贷款等。
涉及由于汇率变动导致的 现金流量变化。
财务报表的分类与披露要求
总结词
了解财务报表的分类与披露要求有助于 更好地理解和利用财务报表信息。
VS
详细描述
根据不同的分类标准，财务报表可以分为 多种类型，如按编报主体可分为个别财务 报表和合并财务报表；按编报期间可分为 年度财务报表和中期财务报表。此外，企 业还需按照相关法规要求，在财务报表中 披露重要事项、关联方关系及其交易等信 息，以保证报表的透明度和公正性。
指企业为筹集生产经营所需资金 而发生的费用。
《财务报表分析》第四章上课讲义
第四章 资本结构质量分析
10．其他应付款 其他应付款项目反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项， 如应付租入固定资产的租金、包装物的租金、应付保险费、存入保证 金、应付统筹退休金、应付或暂收其他单位或个人的款项等。
11．一年内到期的非流动负债 一年内到期的非流动负债项目反映企业各种非流动负债在一年之 内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券。
第四章 资本结构质量分析
1．长期借款 长期借款项目反映企业向银行或其他金融机构借入的尚未归还的期限在一 年期以上（不含一年）的各期借款。长期借款一般用于企业的固定资产购建、 固定资产改扩建工程、固定资产大修理工程以及流动资产的正常需要等方面。 2．应付债券 应付债券项目反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。 3．长期应付款 长期应付款项目反映企业除长期借款、应付债券以外的各种长期应付款项， 包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应 付款项等。
第四章 资本结构质量分析
1.实收资本
实收资本是投资者按照企业章程或合同、协议的约定，投入企业的形成法定资本的价 值。实收资本一般情况下无须返还给投资者，它是企业持续经营最稳定的物质基础。实收 资本包括国家、其他单位以及个人对企业的各种投资。
2．资本公积
资本公积是指企业收到的投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投 资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（股本溢价）和其 他资本公积。资本溢价是指企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份 额的投资，形成资本溢价（或股本溢价）的原因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。 其他资本公积是指除资本溢价（或股本溢价）项目以外所形成的资本公积，形成原因主要 有以权益结算的股份支付、采用权益法核算的长期股权投资等。
财务报表分析讲义-第三节杜邦分析法
第三节杜邦分析法大纲要求：理解：杜邦分析法的含义与分析思路应用：杜邦分析法的应用具体内容：一、杜邦分析法的含义：杜邦分析法是利用相关财务比率的内在联系构建一个综合的指标体系，来考察企业整体财务状况和经营成果的一种分析方法。
这种方法由美国杜邦（Dupont）公司在20世纪20年代率先采用，故称杜邦分析法。
二、杜邦分析法的基本原理杜邦财务分析的核心指标是权益收益率，也就是净资产收益率，权益净利率用公式表示为：决定权益净利率的因素有三个方面：销售净利率、总资产周转率和权益乘数。
其中销售净利率和总资产周转率还可以进一步分解：首先，净利率的分解：净利润=销售收入-全部成本+其他利润-所得税全部成本=制造成本+管理费用+营业费用+财务费用其次，总资产周转率的分解：总资产＝流动资产+长期资产【例题·多选】下列各项中，与净资产收益率密切相关的有（）。
A.销售净利率B.总资产周转率C.总资产增长率D.权益乘数E.资本保值增值率答案：ABD解析：决定权益净利率的因素有三个方面：销售净利率、总资产周转率和权益乘数。
【例题·单选】净资产收益率=（）×资产周转率×权益乘数A.资产净利率B.销售毛利率C.销售净利率D.成本利润率答案：C【例题·单选】在下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率之间关系的表达式中，正确的是（）.A.资产负债率+权益乘数＝产权比率B.资产负债率-权益乘数＝产权比率C.资产负债率×权益乘数＝产权比率D.资产负债率÷权益乘数＝产权比率答案：C三、杜邦分析法的分析步骤（一）净资产收益率净资产收益率是一个综合性很强的指标，它是杜邦分析体系的源头和核心。
净资产收益率反映了企业股东投入资金的收益高低，而增加股东财富是企业管理的重要目标之一。
因此，不论是企业的股东还是管理者都会十分关注这一指标。
净资产收益率的高低取决于企业的总资产收益率和平均权益乘数，而总资产收益率又取决于销售净利率和总资产周转率。
财务报表分析课程讲义
华1
中03
科/
技1 大2 学/
资产负债表的作用
管2
理0
学2
院3 夏
可用于评价企业的流动性
新 平
变现能力,包括变现速度和变现成本
教
授 博
可用于评价企业的资本结构
士 财务杠杆效应,财务风险
可用于评价企业的财务弹性
是指企业为适应未预料的需要和机会,采取 有效的措施改变现金流的流量与时间的能
力，
华1
中04
华13
中03
科/
技1 大2 学/
损益表的会计等式
管2
理0
学2
院3
夏
新
平
教
授
博 士
利润
收入
费用
利润 收入 费用 营业外收支
华13
中04
科/
技1 大2 学/
损益表的作用
管2
理0
学2
院3 夏
有助于评价企业的经营成果与获利能力，
新
平 教
有助于企业管理人员作出经营决策，
授
博 士
有利于评价企业管理人员的工作绩效，
应收帐款
发展公司资产负债表
1991 年、 1992 年 12 月 31 日（单位：万元）
1991
1992
流动负债
84
98
应付帐款
165
188
应付票据
1991
1992
312
344
231
196
存货
393
422
合计
543
540
合计
642
708
长期负债
531
457
固定资产
《财务报表讲义》课件
通过对财务报表中各个项目之间的 关联性进行分析，以揭示影响企业 财务状况的关键因素。
财务综合分析
杜邦分析法
经济增加值（EVA）
通过分析企业的盈利能力、营运能力 和偿债能力，综合评估企业的财务状 况和经营绩效。
考虑企业的资本成本，以评估企业创 造的价值和经济绩效。
沃尔评分法
通过对企业的财务指标进行加权平均 ，得出一个综合得分，以评估企业的 财务状况和经营绩效。
历史成本
指企业在取得资产时所花 费的实际成本，通常在资 产寿命期内保持不变。
公允价值
指在公平交易中，熟悉情 况的交易双方自愿进行资 产交换或债务清偿的金额 。
02
CATALOGUE
资产负债表
定义与目的
定义
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，它列出了企业在 特定时点的资产、负债和所有者权益的各项目。
利润表的编制方法
编制方法
利润表通常按照权责发生制原则进行编制，即以权利和责任是否转移为标准进行收入和费用的确认。
注意事项
在编制利润表时，需要注意收入的确认、费用的分摊、折旧和摊销的处理等细节问题，以确保报表的 准确性和可靠性。
04
CATALOGUE
现金流量表
定义与目的
定义
现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和流出 的具体情况。
05
CATALOGUE
财务报表分析
财务报表分析的目的与方法
目的
评估企业的财务状况、经营成果和现金流量 ，为投资者、债权人和其他利益相关者提供 决策依据。
方法
比较分析法、比率分析法、趋势分析法、综 合分析法等。
财务比率分析
财务报表分析讲义
第1章财政报表信息的需求与供应财政报表信息的需求者影响财政报表信息需求的因素影响财政报表信息供应的因素与财政信息披露相关的成本财政报表信息的需求者股东、投资者及证券阐发师经理贷款提供者客户及供应商当局机构：征税的需要；签订和执行合同的需要；当局政策制订及当局干预的需要；员工：例如,某公司的工会与公司订立的合同中可能包含了以下条款:“……当公司的税前发卖利润率达到5%或以上时,员工可以按以下比例分享公司利润:5%至10%税前发卖利润率之间的利润额的6%,加上10%税前发卖利润率以上的利润额的8%。
例如,假设税前利润额为2800万元,发卖额为20000万元,那么税前发卖利润率为14%。
员工分享利润的最低利润要求为:5%×20000万元=1000万元,那么,员工可以分享的总的利润额为:20000万元×(10%- 5%)×6% + 20000万元×(14% -10%)×8%=124万元。
……利润计量方法是:合并报表的税前利润,但不包罗非合并的子公司的利润。
发卖收入与利润的口径不异。
并且,所有上述计算所依据的财政数据,都必需颠末独立的注册会计师的公正审计。
〞影响财政报表信息需求的因素〔财政报表信息的作用〕财政报表信息具有减少决策者面临的不确定性的潜在能力；财政报表信息较其他竞争性信息源具有的相对优势：财政报表信息更直接地与各利益主体的经济利益相关；财政报表信息是一种更为可信的信息来源；财政报表信息是一种成本较低的信息来源；财政报表(陈述)是一种相对更为及时的信息来源。
财政报表作用小结：-降低投资及信贷决策的不确定性；-作为合同订立时的重要依据。
影响财政报表信息供应的主要因素法规力量-会计法：总那么；会计核算；公司、企业会计核算的出格规定；会计监督；会计机构和会计人员；法律责任；附那么。
-会计准那么：包罗底子会计准那么和具体会计准那么。
-会计制度。
公开发行股票公司信息披露的内容与格式准那么-该准那么规定的年度陈述正文包罗：公司简介；会计数据和业务数据摘要；股本变更及股东情况;；股东大会简介；董事会陈述；监事会陈述；重要事项；财政会计陈述；公司的其他有关资料；备查文件目录。
自考00161财务报表分析(一)-精讲讲义.
财务报表分析（一）课程知识框架第一章财务分析概论本章重难点分析主要阐述财务分析中的基本概念。
本章重点为财务分析程序与方法，难点为财务信息的质量特征。
第一节财务分析基本概念财务分析的内容（识记）会计报表的解读（会计报表质量分析/趋势分析/结构分析）盈利能力分析偿债能力分析营运能力分析发展能力分析财务综合分析第二节财务信息一、财务信息（一）财务信息的供给和需求（识记）1.财务报告：会计报表（资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表）+附注2.财务信息需求主体：股东以及潜在投资者；债权人，企业内部管理者，政府，供应商等3.财务信息包括：会计信息：《企业会计准则》规定对外报送信息（4表1附注）+内部报送信息（企业预算，成本计算数据等）非会计信息：审计报告，市场信息，公司治理信息，宏观经济信息（二）财务信息质量特征共八个（识记）记忆口诀：实重谨及“三可”一相关会计信息质量具体要求可靠性真实可靠、内容完整相关性与决策相关可理解性清晰明了、易于理解可比性同一企业不同时期可比（纵向可比）不同企业相同会计期间可比（横向可比）实质重于形式经济实质重于法律形式，如售后回购、融资租赁重要性所有重要交易或者事项谨慎性不应高估资产或者收益、低估负债或者费用及时性及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后二、财务分析程序（识记）确立分析目标，明确分析内容收集分析资料确定分析评价标准选择分析方法做出分析结论，提出相关建议例题【单选】财务分析人员可以利用会计信息来预测企业未来盈利，反映了会计信息的（）A.可靠性B.相关性C.重要性D.可理解性【答案】B第三节财务分析程序与方法一、财务分析方法（应用）财务分析方法：比较分析法比率分析法因素分析法趋势分析法（一）比较分析法（最常用的一种方法）1.按照比较形式分类：分为绝对数比较和百分比变动比较2.按照比较基准分类：分为与目标基准比较，与历史基准比较，与行业基准比较指标2012年2013年2014年2015年净利润（万元）200252350300（二）比率分析法是财务分析最普遍的方法。
财务报表讲义0201.doc
第二章资产负债表解读本章主要介绍了资产负债表的质量分析、趋势分析和结构分析，从考试题型来看，客观题和主观题均可能考核。
本章教材结构本章考点：1.资产负债表质量分析2.比较资产负债表分析3.定比趋势分析4.共同比资产负债表分析5.资产结构分析本章难点：资产负债表一些具体项目的解读，特别是一些具体项目要涉及到对会计处理相关规范的深入理解。
本章内容讲解第一节资产负债表质量分析资产负债表质量分析就是对企业财务状况的质量进行分析，即指资产负债表上数据反映企业真实财务状况的程度。
一、资产质量分析识记：（1）企业货币资金持有量的影响因素（2）存货可变现净值的确定方法理解：（1）应收账款质量分析方法（2）存货质量的分析内容（3）长期股权投资质量的分析方法（4）固定资产质量的分析方法（5）无形资产质量的分析方法具体内容：资产负债表中，资产按照流动性从强到弱列示（一）货币资金――企业流动性最强的资产，包括库存现金、银行存款和其它货币资金企业保持一定货币资金的动机主要是：交易动机、预防动机和投资动机货币资金的持有应当适度，持有量过大，则导致企业整体盈利能力下降，反之，持有量太小，可能增加企业流动性风险。
企业货币资金持有量的影响因素包括：1. 企业规模――规模越大，所需的货币资金数量越大2. 所在行业特性――隶属不同行业的企业，日常的货币资金数额可能有较大的差距3. 企业融资能力――融资能力越强，现金持有量越少4. 企业负债结构――负债中短期债务占较大比重时，就需要保持较高的货币资金数额（二）交易性金融资产交易性金融资产持有的目的是为了近期内出售获利，所以交易性金融资产应按照公允价值计价。
分析时应关注划分为该类别的资产是否与上述目的相符；关注该资产在分析时的公允价值与报表上的数据是否一致。
（三）应收票据――因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票分析时关注企业持有的票据类型，是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，若是后者，则应收票据的质量是可靠的，但如果是商业承兑汇票，应关注企业债务人的信用状况，是否存在到期不能偿付的可能。
会计基础分章讲义财务报表
第二十章财务报表考情分析分值：5分左右题型：单选、多选、判断、简答、综合第一节财务报表概述一、财务报表的概念及其目标财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述..二、财务报表的组成题型：单选、判断一套完整的财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注..1资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表..2利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表..3现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表..4所有者权益变动表是反映组成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表..一定会计期间5附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的文字描述或明细资料;以及对未能在这些报表中列示的项目的说明等..三、财务报表的分类例1-单选下列报表中;反映企业静态财务状况的是A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：A第二节资产负债表一、资产负债表的概念资产负债表反映企业某一特定日期财务状况的会计报表..它是根据“资产＝负债＋所有者权益”的会计恒等式来设计的..例2-判断2001资产负债表是将企业某一时期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总和排列后编制而成的..答案×例3-单选2002资产负债表的作用是..A.反映企业某一时期的经营成果B.反映企业某一时期的财务状况C.反映企业某一特定日期的经营成果D.反映企业某一特定日期的财务状况答案D二、资产负债表的作用题型：简答一反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况..二反映企业的权益结构..权益结构是指企业的权益总额中负债和所有者权益的相对比例..三反映企业的流动性和财务实力..流动性又称为变现能力;是指资产转换成现金或负债到期清偿所需要的时间.. 财务实力;是指企业运用其财务资源以适应环境变化的能力..企业财务实力取决于企业的资产结构和其权益结构..四提供进行财务分析的基本资料..三、资产负债表的结构与内容资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示..流动资产满足下列条件之一：预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；主要为交易目的持有；预计在资产负债表日一年内含一年;下同变现；自资产负债表日一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物.. 流动负债满足下列条件之一：预计在一个正常营业周期中清偿；主要为交易目的而持有；自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；企业无权自主的将清偿推迟至资产负债表日后一年以上..资产负债表中资产类项目金额总计与负债类和所有者权益类项目金额总计必须相等..各项资产与负债的金额一般不应相互抵销..资产负债表除了列示各项资产、负债和所有者权益项目的期末余额外;通常还列示这些项目的年初余额;这种格式的资产负债表通常称为比较资产负债表.. 四、资产负债表的格式题型：判断资产负债表通常有两种格式;即报告式和账户式..我国企业一般采用账户式资产负债表..资产按流动性有大到小顺序排列负债按到期日由近到远顺序排列所有者权益按留在企业的永久性程度由大到小顺序排列例4-判断2001资产负债表资产方各个项目的排列顺序是由资产的重要性决定的..答案：错解析：资产按照流动性大小排列；负债按到期日由近到远顺序排列；所有者权益按留在企业的永久性程度由大到小顺序排列例5-判断我国的资产负债表采用账户式结构;左方为资产项目;一般按要求清偿时间的先后顺序排列;右方为负债和所有者权益项目;大体按照流动性大小排列..答案：错五、资产负债表编制的基本方法题型：判断、单选、多选、综合一根据总账账户余额直接填列如：交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等项目二根据总账账户余额计算填列如：货币资金、存货1.货币资金=库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填列..2.存货=“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数;再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列..三根据明细账户余额计算填列如：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款解释：结论：“应收账款”=两收明细借方余额-坏账准备“预收账款”=两收明细贷方余额“应付账款”=两付明细贷方余额“预付账款”=两付明细借方余额-坏账准备例5-判断2004“应收账款”所属明细科目期末有贷方余额;应在资产负债表的“预收账款”项目内填列..答案对例6-单选2001“预收账款”科目所属明细科目期未有借方余额;应在资产负债表项目内填列..A.预付账款B.应付账款C.应收账款D.预收账款答案C例7-单选某企业“应付账款”科目期末余额500万元;其中明细科目借方余额100万元;贷方余额600万元..“预付账款”科目期末余额60万元;其中明细科目借方余额100万元;贷方余额40万元..则该企业资产负债表“预付账款”项目应填列的金额为万元A.60B.200C.560D.640答案：B解析：“预付账款”＝应付账款明细科目借方余额100+预付账款借方余额100万元＝200万元例8-单选某企业“应付账款”科目期末余额500万元;其中明细科目借方余额100万元;贷方余额600万元..“预付账款”科目期末余额60万元;其中明细科目借方余额100万元;贷方余额40万元..则该企业资产负债表“应付账款”项目应填列的金额为万元A.60B.200C.560D.640答案：D解析：应付账款明细账如果存在借方余额;表示属于资产性质;这部分余额应当记入资产即预付账款里;而预付账款本身属于资产;如果明细账中存在贷方余额;则表示具有负债的性质例9-单选某企业“应收账款”科目期末余额60万元;其中明细科目借方余额100万元;贷方余额40万元..“预收账款”科目期末余额500万元;其中明细科目借方余额100万元;贷方余额600万元;坏账准备贷方余额为20;则该企业资产负债表“应收账款”项目应填列的金额为万元A.40B.180C.200D.540答案B例10-单选某企业年末“应收账款”科目的借方余额为600万元;其中;“应收账款”明细账的借方余额为800万元;贷方余额为200万元;年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为80万元;假定不考虑其他应收款项计提坏账准备因素;该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为万元A 560B 600C 720D 800答案：C解析：解析：“应收账款”项目;反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项..本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去‘坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列..800-80＝720四根据总账账户和明细账户余额分析计算填列如：长期借款、长期待摊费用1.长期借款=“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户下属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款部分计算填列..例如：2010年底长期借款余额80000;两笔借款分别为01年5月借入的十年期借款30000和05年5月借入的十年期借款50000;10年资产负债表中长期借款为50000;一年内到期的非流动负债为300002.长期待摊费用：将于一年含一年内摊销完毕的部分;应当在流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中反映..五根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列如：固定资产、无形资产1.“固定资产”=“固定资产”账户的期末余额;减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵账户的期末余额计算填列..2.“无形资产”=“无形资产”账户的期末余额;减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵账户的期末余额计算填列..例11-多选2002资产负债表中可以根据有关明细账的期末余额计算填列的项目是..A.应收账款B.短期投资C.应付账款D.存货答案AC例12-单选2003资产负债表中;根据有关总账期末余额直接填列的项目是..A.短期借款B.应收账款C.货币资金D.存货答案A第三节利润表一、利润表的概念利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表..利润表属于动态会计报表;主要依据会计的收入实现原则和配比原则编制..例13-多选2004利润表的特点是..A.根据损益账户的本期发生额编制B.根据相关账户的期末余额编制C.属于静态报表D.属于动态报表答案AD二、利润表的作用题型：简答1.有助于分析企业的经营成果和获利能力；经营成果是一个绝对数指标;是一定期间的营业收益扣抵相关的销售费用后的余额;体现着企业财富增长的规模..获利能力是一个相对数指标;是企业运用一定的经济资源获取经营成果的能力..利润表直接揭示了企业一定会计期间经营成果的形成;而获利能力的信息;则需根据利润表和其他会计报表资料计算取得..2.有助于考核企业管理人员的经营业绩3.有助于预测企业未来利润和现金流量4.有助于企业管理人员的未来决策三、内容及格式同第十九章利润我国主要采用多步式..“营业收入”项目=“主营业务收入”和‘其他业务收入”科目的发生额.. “营业成本”项目=“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额..例14-综合真题改根据所给资料;编制利润表..企业2010年损益类科目本年累计发生额资料如下表：答案利润表。
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6、外购水、电等费用，依据水、电分配表： 借：生产成本
管理费用 贷：应付账款
银行存款等 7、职工薪酬依据薪酬分配表： 借：生产成本
管理费用 贷：应付职工薪酬 8、折旧费依据折旧费用计算表： 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧
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借贷记账法
第十一条 企业应当采用借 贷记账法记账。 借贷记账法：
是以“借”、“贷”为记账 符号，记录经济业务的复式 记账法。它是以“资产=负 债+所有者权益”为理论依 据，以“借”和“贷”为记 账符号，以“有借必有贷， 借贷必相等”为记账规则的 一种复式记账法.
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主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、 关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的 规定。
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新联谊事务所集经团 理人要学会阅读财务报表
阅读分析资产负债表 可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结
构是否合理、流动资金充足性等作出判断； 阅读分析利润表
可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况，对公司在行 业中的竞争地位、持续发展能力作出判断； 阅读分析现金流量表
《基本准则》将权责发生制作为会计基础。
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会计恒等式
资产=负债+所有者权益
利润=收入-费用
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会计要素
第十条 企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计 要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用 和利润.
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主营业务收入—客房 主营业务收入—洗浴
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3、购入原材料依据采购验收单 借：原材料
贷：库存现金 银行存款
4、购入酒水、烟、材料依据采购验收单： 借：库存商品
贷：应付账款 银行存款等 商品进销差价
5、销售时结转相应的成本： 借：生产成本 贷：库存商品 同时，根据商品进销差价率结转商品进销差价： 借：商品进销差价 贷：生产成本
可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并 据以预测公司未来现金流量； 财务报表的数据转换或分析提供对特定决策有用的信息 或者有利于经营者管理。
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新联谊事务所集团 如何读懂财务报表
《会计学基本原理》 ✓《企业会计准则》 ✓《企业会计准则——讲解》 ✓《企业会计准则——应用指南》
单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务 状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文 件。包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息 和资料
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财务报表口诀
台湾知名歌星万沙浪先生，曾以一曲《风从哪里来》风靡海 内外，若将这首歌的歌词稍微更动，把“风”字改成“钱” 字，就变成说明财务报表的好口诀：
资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
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负债
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济 利益流出企业的现时义务。
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所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
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9、发生装修装潢等费用 借：长期待摊费用
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” ✓ 资产负债表 ✓ 利润表 ✓ 现金流量表 ✓ 所有者权益变动表 ✓ 附注。
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财务报表附注
附注披露的内容 （一）企业的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）报表重要项目的说明 （七）其他需要说明的重要事项
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会计学原理
会计基础 会计恒等式 会计要素 借贷记账法 财务报表
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会计基础
第九条 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、 计量和报告。
权责发生制基础要求：凡是当期已经实现的收入和已经 发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为 当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入 和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收 入和费用。
“钱从哪里来，要到哪里去？ “有谁能告诉我，钱从哪里来？” —《资产负债表》
“钱从哪里来要到哪里去？ “来得急，去得快，有欢笑，有悲哀…”—《利润表》 《现金流量表》
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财务报表
财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企 业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、 处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性 书面文件。
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1、直接收取现金、支票的，每日根据结算员上交的缴款单与 结算单、发票核对相符后： 借：库存现金
银行存款 贷：主营业务收入—餐饮
主营业务收入—客房 主营业务收入—洗浴 2、对于协议签单的情况，由结算员月末统计汇总签单明细并 制作当月外欠汇总表，并与结算单核对相符后上交财务： 借：应收账款 贷：主营业务收入—餐饮
经理人看懂三张财务报表 培训讲义
二○一○年十月
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内容提纲
会计基本原理 资产负债表 利润表 现金流量表 财务报表附注 财务报表的阅读
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新联谊事务所集单团 位负责人要了解财务报表
第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计 工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖 章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
有者权益的来源包括： 所有者投入的资本 直接计入所有者权益的 利得和损失 留存收益等。
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新联谊事务所集团 收入、费用、利润
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加 的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少 的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。