财务报表学习讲义
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《基本准则》将权责发生制作为会计基础。
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新联谊事务所集团
会计恒等式
资产=负债+所有者权益
利润=收入-费用
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会计要素
第十条 企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计 要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用 和利润.
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会计学原理
会计基础 会计恒等式 会计要素 借贷记账法 财务报表
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会计基础
第九条 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、 计量和报告。
权责发生制基础要求：凡是当期已经实现的收入和已经 发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为 当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入 和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收 入和费用。
酒店日常业务
9、发生装修装潢等费用 借：长期待摊费用
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借贷记账法
第十一条 企业应当采用借 贷记账法记账。 借贷记账法：
是以“借”、“贷”为记账 符号，记录经济业务的复式 记账法。它是以“资产=负 债+所有者权益”为理论依 据，以“借”和“贷”为记 账符号，以“有借必有贷， 借贷必相等”为记账规则的 一种复式记账法.
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主营业务收入—客房 主营业务收入—洗浴
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酒店日常业务
3、购入原材料依据采购验收单 借：原材料
贷：库存现金 银行存款
4、购入酒水、烟、材料依据采购验收单： 借：库存商品
贷：应付账款 银行存款等 商品进销差价
5、销售时结转相应的成本： 借：生产成本 贷：库存商品 同时，根据商品进销差价率结转商品进销差价： 借：商品进销差价 贷：生产成本
主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、 关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的 规定。
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新联谊事务所集经团 理人要学会阅读财务报表
阅读分析资产负债表 可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结
构是否合理、流动资金充足性等作出判断； 阅读分析利润表
可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况，对公司在行 业中的竞争地位、持续发展能力作出判断； 阅读分析现金流量表
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酒店日常业务
1、直接收取现金、支票的，每日根据结算员上交的缴款单与 结算单、发票核对相符后： 借：库存现金
银行存款 贷：主营业务收入—餐饮
主营业务收入—客房 主营业务收入—洗浴 2、对于协议签单的情况，由结算员月末统计汇总签单明细并 制作当月外欠汇总表，并与结算单核对相符后上交财务： 借：应收账款 贷：主营业务收入—餐饮
可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并 据以预测公司未来现金流量； 财务报表的数据转换或分析提供对特定决策有用的信息 或者有利于经营者管理。
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新联谊事务所集团 如何读懂财务报表
《会计学基本原理》 ✓《企业会计准则》 ✓《企业会计准则——讲解》 ✓《企业会计准则——应用指南》
经理人看懂三张财务报表 培训讲义
二○一○年十月
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内容提纲
会计基本原理 资产负债表 利润表 现金流量表 财务报表附注 财务报表的阅读
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新联谊事务所集单团 位负责人要了解财务报表
第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计 工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖 章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” ✓ 资产负债表 ✓ 利润表 ✓ 现金流量表 ✓ 所有者权益变动表 ✓ 附注。
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财务报表附注
附注披露的内容 （一）企业的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）报表重要项目的说明 （七）其他需要说明的重要事项
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酒店日常业务
6、外购水、电等费用，依据水、电分配表： 借：生产成本
管理费用 贷：应付账款
银行存款等 7、职工薪酬依据薪酬分配表： 借：生产成本
管理费用 贷：应付职工薪酬 8、折旧费依据折旧费用计算表： 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧
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资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
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负债
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济 利益流出企业的现时义务。
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所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
有者权益的来源包括： 所有者投入的资本 直接计入所有者权益的 利得和损失 留存收益等。
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新联谊事务所集团 收入、费用、利润
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加 的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少 的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
“钱从哪里来，要到哪里去？ “有谁能告诉我，钱从哪里来？” —《资产负债表》
“钱从哪里来，要到哪里去？ “来得急，去得快，有欢笑，有悲哀…”—《利润表》 《现金流量表》
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财务报表
财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企 业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、 处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性 书面文件。
单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务 状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文 件。包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息 和资料
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财务报表口诀
台湾知名歌星万沙浪先生，曾以一曲《风从哪里来》风靡海 内外，若将这首歌的歌词稍微更动，把“风”字改成“钱” 字，就变成说明财务报表的好口诀：
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利润=收入-费用
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第十条 企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计 要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用 和利润.
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会计学原理
会计基础 会计恒等式 会计要素 借贷记账法 财务报表
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会计基础
第九条 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、 计量和报告。
权责发生制基础要求：凡是当期已经实现的收入和已经 发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为 当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入 和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收 入和费用。
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9、发生装修装潢等费用 借：长期待摊费用
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借贷记账法
第十一条 企业应当采用借 贷记账法记账。 借贷记账法：
是以“借”、“贷”为记账 符号，记录经济业务的复式 记账法。它是以“资产=负 债+所有者权益”为理论依 据，以“借”和“贷”为记 账符号，以“有借必有贷， 借贷必相等”为记账规则的 一种复式记账法.
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主营业务收入—客房 主营业务收入—洗浴
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酒店日常业务
3、购入原材料依据采购验收单 借：原材料
贷：库存现金 银行存款
4、购入酒水、烟、材料依据采购验收单： 借：库存商品
贷：应付账款 银行存款等 商品进销差价
5、销售时结转相应的成本： 借：生产成本 贷：库存商品 同时，根据商品进销差价率结转商品进销差价： 借：商品进销差价 贷：生产成本
主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、 关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的 规定。
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可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况，对公司在行 业中的竞争地位、持续发展能力作出判断； 阅读分析现金流量表
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新联谊事务所集团 如何读懂财务报表
《会计学基本原理》 ✓《企业会计准则》 ✓《企业会计准则——讲解》 ✓《企业会计准则——应用指南》
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二○一○年十月
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内容提纲
会计基本原理 资产负债表 利润表 现金流量表 财务报表附注 财务报表的阅读
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新联谊事务所集单团 位负责人要了解财务报表
第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计 工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖 章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” ✓ 资产负债表 ✓ 利润表 ✓ 现金流量表 ✓ 所有者权益变动表 ✓ 附注。
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财务报表附注
附注披露的内容 （一）企业的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）报表重要项目的说明 （七）其他需要说明的重要事项
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酒店日常业务
6、外购水、电等费用，依据水、电分配表： 借：生产成本
管理费用 贷：应付账款
银行存款等 7、职工薪酬依据薪酬分配表： 借：生产成本
管理费用 贷：应付职工薪酬 8、折旧费依据折旧费用计算表： 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧
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资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
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负债
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济 利益流出企业的现时义务。
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所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
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有者权益的来源包括： 所有者投入的资本 直接计入所有者权益的 利得和损失 留存收益等。
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新联谊事务所集团 收入、费用、利润
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加 的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少 的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
“钱从哪里来，要到哪里去？ “有谁能告诉我，钱从哪里来？” —《资产负债表》
“钱从哪里来，要到哪里去？ “来得急，去得快，有欢笑，有悲哀…”—《利润表》 《现金流量表》
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财务报表
财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企 业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、 处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性 书面文件。
单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务 状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文 件。包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息 和资料
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财务报表口诀
台湾知名歌星万沙浪先生，曾以一曲《风从哪里来》风靡海 内外，若将这首歌的歌词稍微更动，把“风”字改成“钱” 字，就变成说明财务报表的好口诀：