存货监盘
存货监盘案例分析
存货监盘案例分析在企业的财务审计中，存货监盘是一项至关重要的程序，它不仅能够验证存货的存在性、完整性和准确性，还能够为审计人员提供有关存货质量、计价和内部控制的重要线索。
本文将通过一个实际的存货监盘案例，深入分析存货监盘过程中可能遇到的问题以及相应的解决方法。
一、案例背景本次案例的审计对象是一家制造业企业，主要生产电子产品。
该企业的存货种类繁多，包括原材料、在产品和产成品。
在审计年度末，企业的存货余额较大，占总资产的比重较高。
二、存货监盘计划在进行存货监盘之前，审计小组制定了详细的存货监盘计划。
计划包括确定监盘的范围、时间、人员安排以及监盘的程序和方法。
监盘范围涵盖了企业的所有仓库，包括原材料仓库、在产品车间和成品仓库。
监盘时间选择在会计年度末的最后一天，以确保能够反映企业年末的存货状况。
人员安排方面，审计小组分成了多个小组，每个小组负责一个仓库或车间的监盘工作。
在监盘程序和方法上，审计小组决定采用实地盘点和抽样检查相结合的方式。
对于数量较大、价值较低的存货，采用抽样检查的方法；对于数量较少、价值较高的存货，进行全面的实地盘点。
三、存货监盘过程（一）实地盘点审计人员到达仓库后，首先与仓库管理人员进行了沟通，了解存货的存放情况和管理流程。
然后，审计人员开始实地盘点存货。
在盘点过程中，审计人员认真核对存货的名称、规格、数量等信息，并与仓库的存货台账进行对比。
在盘点原材料时，审计人员发现了一些原材料的包装破损，可能会影响原材料的质量。
审计人员及时记录了这一情况，并要求企业提供相关的质量检验报告。
在盘点在产品时，由于在产品的生产过程较为复杂，审计人员难以直接确定在产品的数量和进度。
为了解决这一问题，审计人员与生产部门的人员进行了沟通，了解在产品的生产工艺和流程，并根据生产进度估算在产品的数量。
在盘点产成品时，审计人员发现了一些产成品的标签与实际产品不符。
审计人员要求企业立即进行整改，并重新核对产成品的标签和数量。
《中国注册会计师审计准则 1311 号——存货监盘》指南
《中国注册会计师审计准则 1311 号——存货监盘》指南《中国注册会计师审计准则 1311 号——存货监盘》指南第一章总则《中国注册会计师审计准则1311号——存货监盘》（以下简称本准则）第一章（第一条至第四条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、存货监盘的含义以及被审计单位管理层和注册会计师的责任。
一、存货监盘的含义本准则第三条指出，存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。
存货监盘的含义可从以下几方面理解。
（一）存货监盘是一项复合程序存货监盘是一项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运用。
在存货监盘过程中，注册会计师应当现场观察被审计单位存货的盘点活动或盘点程序。
例如，盘点表单的使用是否得到了有效的控制，盘点工作是否符合盘点计划的要求，是否充分关注了存货的状况并予以恰当的记录，对存货的移动是否进行了较好的控制；同时，注册会计师还应当对已盘点的存货进行适当检查，包括检查与存货相关的记录或文件并检查存货实物。
检查存货实物也包括对被审计单位盘点的存货进行抽点。
（二）存货监盘的目的是获取有关存货数量和状况的审计证据存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定，存货数量的准确性直接影响到这三个认定。
通过存货监盘，注册会计师还会获取到有关存货状况（例如毁损、陈旧等）的审计证据，从而为测试计价认定提供部分审计证据。
需要指出的是，注册会计师在测试存货的所有权认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。
（三）存货监盘可以理解为一种双重目的的测试被审计单位的存货盘点可以理解为一项控制活动。
相应地，注册会计师的存货监盘可以理解为一项控制测试，即注册会计师通过观察和检查，确定被审计单位的存货盘点控制能否合理确定存货的数量和状况。
存货监盘也可以理解为一种双重目的测试。
除上述的控制测试功能外，在存货监盘过程中，注册会计师通过检查存货的数量和状况，能够提供存货账面金额是否存在错报的直接审计证据。
存货监盘管理制度
存货监盘管理制度第一章总则第一条为了规范企业存货盘点管理，提高存货盘点的及时性、准确性和真实性，加强对企业存货的监督管理，制定本管理制度。
第二条本管理制度适用于企业对存货进行盘点管理的过程，涉及企业存货的调查、盘点、核对、整理和出具存货清单等各环节。
第三条存货盘点的目的是为了确保存货的数量、质量和账面金额的准确性，及时发现和纠正存货管理中的问题，保证企业的经营活动正常开展。
第四条企业存货的盘点应当遵循真实、公正、及时、准确的原则，依法依规进行存货监盘管理。
第二章存货盘点的组织机构第五条企业应当设立存货盘点专门的管理机构或者委托专业机构进行存货盘点管理。
第六条存货盘点管理机构的主要职责包括：（一）组织存货的盘点工作，确定盘点的时间、地点和人员；（二）编制存货盘点计划，提出存货盘点方案和实施细则；（三）组织存货盘点的培训和指导工作，确保盘点工作的顺利进行；（四）监督和检查存货盘点的过程和结果，对存货盘点中出现的问题进行处理和整改；（五）编制存货盘点的报告和资料，分析存货盘点的结果，提出改进建议。
第七条存货盘点管理机构应当设立专门的领导岗位，明确其主管人员和职责，建立存货盘点管理的领导责任制度。
第八条企业可以委托专业机构进行存货盘点管理，但仍应当设立专门的内部机构进行存货盘点的监督管理。
第三章存货盘点的程序第九条存货盘点的程序包括前期准备、实施盘点和结果处理三个阶段。
详细流程如下：（一）前期准备1. 确定盘点时间：根据企业的经营特点和存货库存量，确定每年的存货盘点时间。
2. 确定盘点地点：选择安全、便捷、通风、明亮的场所进行存货盘点。
3. 确定盘点人员：根据存货种类和数量确定盘点人员，并分为盘点组、监盘组和统计组。
4. 制定盘点计划：编制存货盘点的详细计划，包括物资清单、盘点方法和流程等。
5. 调查存货情况：了解存货的类型、数量、质量和价值，检查存货存放的位置和保管条件。
（二）实施盘点1. 分工合作：根据盘点计划，分工合作，按照统一的标准和要求进行盘点。
12-3存货监盘
存货监盘1938年的McKesson & Robbins药材公司案•药材公司宣告破产，债权人遭受损失；•债权人指控会计师事务所并要求赔偿；•事务所认为审计执行合规，并无责任；•该事件暴露了当时审计程序的不足；•此后存货实物检查成为必要的审计程序。
检查存货实物等同于存货盘点吗？存货监盘一、存货监盘的概念二、存货监盘计划三、存货监盘程序四、特殊情况的处理五、监盘结果对审计报告的影响一、存货监盘的概念•监盘存货是注册会计师的责任。
•存货监盘是观察和检查程序的结合运用。
•目的是获取有关存货数量和状况的审计证据。
•存货监盘可以用作控制测试或实质性程序，或双重目的的测试。
二、存货监盘计划•编制监盘计划前应做的工作；•评价企业盘点计划时应考虑的因素；•存货监盘计划的主要内容。
三、存货监盘程序监盘“四步曲”：•盘点前观察——观察准备情况，注意盘点范围；•盘点中观察——观察盘点情况；•盘点后检查——抽查已盘点存货；•盘点结束前的收尾工作。
关注存货移动，确认截止正确。
双向检查；关注存货状况。
四、特殊情况的处理•无法实施监盘程序的四种特殊情况；•对策——采用替代审计程序；•不同情况下的替代程序有所不同。
五、监盘结果对审计报告的影响两种情况：•有重大错报且被审计单位拒绝调整•无法监盘也无法实施替代程序小结一、存货监盘的概念二、存货监盘计划三、存货监盘程序四、特殊情况的处理五、监盘结果对审计报告的影响谢谢聆听！声明：本课件部分用图来自互联网。
存货监盘
（2）对于委托其他单位保管的重要存货，注册会计师 的下列做法中不恰当的是（ ）。 A.与被审计单位讨论其对该部分存货的控制程序 B.向受托人进行函证 C.注册会计师亲自进行监盘或利用其他注册会计师的 工作 D. D.通过测试被审计单位的采购、生产及销售记录，确 定其存在
2、以下有关期末存货的监盘程序中，与测 试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ） A、从存货盘点记录中选取项目追查至存货 实物 B、从存货实物中选取项目追查至存货盘点 记录 C、在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D、在存货盘点结束前，再次观察盘点现场
3、注册会计师在检查乙公司存货时发现，某 存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录的 数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最 可能导致这种情况的是（ ） A、供应商向乙公司提供购货折扣 B、乙公司向客户提供销货折扣 C、乙公司已将购买的存货推给供应商 D、客户已将购买的存货退给乙公司
7．存货监盘的一般程序 （1）现场观察 注册会计师应在被审计单位盘点前到达现场，确定 纳入盘点的范围是否恰当（应纳入的，未纳入的、所 有权不属于被审计单位的委托代存的存货，被审计单 位是否纳入盘点计划盘点）。 （2）适当检查-- 盘点计划受监盘计划的协调 ①检查要求 将抽查结果与被审计单位盘点记录 盘点记录相核对，形成审 盘点记录 计底稿；
8．存货监盘的替代审计程序（过失） （1）基本要求 如果由于存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘， 注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末 存货数量和状况的充分、适当的审计证据。 （2）存货监盘的替代审计程序 说服性证据 替代审计程序—说服性证据 替代审计程序 ①检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料（购进的存 货）； ②检查12月31日后发生的销货交易凭证—年后售出，年前代售 （生产完工入库未售）； ③向顾客（销售）或供应商（购进）函证。 9.特殊类型存货的监盘 比如，木材、钢条、贵金属、艺术品等特殊存货应进行特殊的 审计程序并邀请有关经验专家来协助审计工作。
存货监盘的要点
存货监盘的概念和要点依据：《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》一、存货监盘概念指注册会计师现场观察被审单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。
存货监盘的目的是获取存货数量和状况的审计证据。
（一）存货监盘是一项复合程序，可以理解为一种双重目的的测试1、观察和检查结合2、既是控制测试，又是提供存货金额是否存在错报的直接审计证据。
（二）实施存货监盘审计程序1、评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；2、观察管理层制订的盘点程序的执行情况；3、检查存货；4、执行抽盘。
二、存货监盘的要点（一）选择监盘地点需要考虑的因素1、如果存货存放在多个地点，首先取得完整的存货存放地点清单（包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整性。
选择盘点地点可以执行以下审计程序：（1）询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况;（2）比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生；（3）检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库（如期末库存量为零的仓库）；（4）检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金，如果有，该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中；（5）在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果（例如，以往审计中某些地点存在存货相关的错报，因此在本期审计时对其予以特别关注），选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因。
在连续审计中，注册会计师可以考虑在不同期间的审计中变更所选择实施监盘的地点。
对最终选定的盘点地点需要在底稿中说明理由。
审计中存货监盘名词解释
审计中存货监盘名词解释
在审计中，存货监盘是对企业存货进行全面检查的一种方法。
通过对存货盘点的实施，审计师可以确定企业实际的存货数量和价值，并评估其真实性和准确性。
在存货监盘过程中，存在许多涉及的名词，下面将对其中一些常用的名词进行解释：
1. 存货：指企业所有已购买但尚未销售的物品，包括原材料、半成品、成品、商品和杂项存货等。
2. 盘点：是指企业在特定的时间和地点对存货进行实际的清点和核对工作，以确定存货的实际数量和价值。
3. 盘点表：是记录存货实际数量和值的文档，通常包括存货种类、数量、成本、销售价格、盘点日期、盘点人员等信息。
4. 盘点差异：是指存货的实际数量和账面数量之间的差异。
这种差异可能是由于存货损失、盗窃、误差或其它因素引起的。
5. 库存：是指企业储存在仓库或货架上的所有存货，包括尚未开包装的原材料、半成品和成品以及已开封但尚未销售的商品和杂项存货。
6. FIFO和LIFO：是两种常见的存货计价方法。
FIFO是“先进先出”法，即首先进入仓库的存货先出库；LIFO是“后进先出”法，即最后进入仓库的存货最先出库。
在存货监盘的过程中，审计师需要了解并应用这些名词，对存货进行全面而准确的监盘工作，确保企业资产的真实性和准确性。
存货监盘的目的、步骤和方法
存货监盘的目的、步骤和方法存货监盘是一种常见的企业管理方法，它通过对存货的实际数量和质量进行检查和核对，以确保企业的存货账面数据与实际库存一致。
这不仅有助于防止存货丢失、损坏和滞销，还可以提高企业的资金周转和运营效率。
本文将从存货监盘的目的、步骤和方法三个方面进行阐述。
一、存货监盘的目的1. 确保存货账面数据准确：存货监盘可以对企业的存货进行全面的盘点和核对，以确保存货账面数据的准确性。
这对于企业准确计算存货成本、制定采购计划和销售策略具有重要意义。
2. 防止存货丢失和损坏：存货监盘可以及时发现存货丢失和损坏的情况，从而采取相应的措施进行处理或补救。
这有助于减少企业的损失和风险。
3. 避免存货滞销：存货监盘可以及时发现存货滞销的情况，从而及时调整销售策略，促进存货周转。
这对于企业的资金周转和盈利能力有重要影响。
二、存货监盘的步骤1. 筹备工作：在进行存货监盘之前，需要进行充分的筹备工作。
包括确定监盘的时间、地点和人员，编制监盘方案和监盘表格，准备必要的监盘工具和设备等。
2. 盘点存货：在监盘开始之前，首先需要对存货进行全面的盘点。
盘点时要按照事先制定好的监盘方案和监盘表格进行操作，将实际数量和质量与账面数据进行对比和核对。
3. 记录数据：在盘点过程中，需要将实际的盘点数据进行记录，包括存货的种类、数量、质量、存放位置等信息。
这些数据记录将作为监盘结果的依据。
4. 核对数据：在盘点结束后，需要对盘点数据进行核对和整理。
将实际盘点数据与账面数据进行对比，查找并记录存货的差异和异常情况。
5. 处理差异：在核对数据的过程中，如果发现存货的实际数量和账面数据存在差异，需要进行进一步的调查和处理。
可以通过重新盘点、核实销售记录、追溯供应商等方式来解决存货差异。
6. 生成报告：在存货监盘结束后，需要编制存货监盘报告。
报告应包括存货监盘的目的、步骤、结果和建议等内容，以便于后续的分析和决策。
三、存货监盘的方法1. 全盘盘点法：全盘盘点法是指对企业所有存货进行全面的盘点和核对。
注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘
注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘本文介绍注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘，更多注册会计师考试试题和注会考试科目考试教材请看下文。
注册会计师考试《审计》高频知识考点：存货监盘知识点：存货监盘1.存货监盘的作用如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须实施监盘程序。
存货监盘涉及的控制测试或实质性程序：1.(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
(2)2.观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
(3)3.检查存货。
(4)4.执行抽盘。
(1)检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试;(2)观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况;(3)获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。
2.存货监盘的目标存货监盘针对的主要是存货的“存在”认定、“完整性”认定、“权利和义务”的认定。
注册会计师不能仅仅依靠监盘来确认存货的所有权认定和完整性认定，“一般还需要实施其他审计程序”。
3.存货监盘计划4.存货监盘程序(1)监盘程序。
评价盘点的控制→观察盘点的执行→检查存货→执行抽盘(2)执行抽盘。
在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以：①从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的“准确性”。
②从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的“完整性”。
注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目。
注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。
如果盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师应当查明原因，然后根据具体事项进行处理。
(3)存货盘点范围。
对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。
对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因。
1)在盘点存货“前”观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点2)在存货监盘过程“中”根据取得的所有权不属于被审计单位的存货的有关资料，观察这些存货的实际存放情况，确保其未被纳入盘点范围。
存货监盘计划的内容
存货监盘计划的内容存货监盘计划。
为了确保企业存货的准确性和完整性，以及有效监控存货流动情况，我们制定了存货监盘计划。
该计划旨在通过定期盘点存货，及时发现和解决存货管理中存在的问题，确保存货数据的真实可靠性，提高企业的经营效率和管理水平。
一、监盘周期。
存货监盘计划将按照季度进行，每个季度结束后进行一次存货盘点。
此外，在每个季度中，还将进行月度存货盘点，以及在必要时进行临时盘点。
二、监盘范围。
监盘范围包括所有存货物料的盘点，包括原材料、在制品、成品和辅助材料等。
所有存货物料的数量、品种、质量等都将被纳入监盘范围。
三、监盘流程。
1. 盘点前的准备工作。
在进行存货盘点之前，将进行充分的准备工作，包括确定盘点时间、地点和人员，准备盘点所需的工具和设备，清理盘点区域，对盘点人员进行培训等。
2. 盘点过程。
盘点过程中，盘点人员将按照规定的程序和要求，对存货物料进行逐一盘点。
盘点时应仔细核对存货物料的数量、品种和质量，确保盘点结果的准确性。
3. 盘点后的处理。
盘点结束后，将及时整理盘点数据，对盘点结果进行核对和汇总。
发现问题的存货将及时进行处理，确保存货数据的真实性和完整性。
四、监盘责任。
1. 盘点人员的责任。
盘点人员应严格按照规定的程序和要求进行盘点工作，确保盘点结果的准确性。
对于发现的存货问题，应及时报告并进行处理，确保存货数据的真实性和完整性。
2. 盘点负责人的责任。
盘点负责人应对盘点工作进行全面监督和管理，确保盘点工作的顺利进行和盘点结果的准确性。
同时，负责对盘点结果进行审核和汇总，及时向上级主管部门报告盘点情况和问题处理情况。
五、监盘效果。
通过存货监盘计划的实施，可以及时发现和解决存货管理中存在的问题，确保存货数据的真实可靠性。
同时，可以有效监控存货流动情况，提高企业的经营效率和管理水平。
六、总结。
存货监盘计划的实施，对于保障存货数据的真实性和完整性，提高企业的经营效率和管理水平具有重要意义。
我们将严格按照计划的要求，认真负责地执行存货监盘工作，确保盘点工作的顺利进行和盘点结果的准确性。
简述存货监盘的程序
简述存货监盘的程序一、存货监盘的定义存货监盘是指对企业存货进行定期的盘点、核对、清点，以确保存货数量和质量的准确性和合法性。
二、存货监盘的目的1.保障企业资产安全：通过定期存货监盘，可以及时发现和纠正存在的问题，防止资产流失和损失。
2.提高管理效率：通过存货监盘，可以及时了解企业存货情况，对于库存过多或过少等情况进行调整，提高库存周转率。
3.规范企业管理：通过实行定期存货监盘制度，可以规范企业管理制度，避免出现财务管理混乱等问题。
三、存货监盘程序1.确定监盘周期和方式根据企业实际情况确定监盘周期和方式。
一般来说，大型企业每年至少进行一次全面的存货监盘。
同时还要根据不同种类的商品或物资设置不同的检查频率，并且制定相应的检查方式和标准。
2.编制计划和组织人员在确定好监盘周期后，需要编制计划并组织人员进行实施。
计划包括具体时间、地点、人员等信息。
同时还要确定各个环节的责任人和监督人，确保监盘工作的顺利进行。
3.清点存货在存货监盘的过程中，需要对存货进行清点。
清点时要注意对每个品种、每个规格、每个批次进行详细记录，确保数据的准确性和完整性。
同时还要注意保密工作，防止数据泄露。
4.核对账目在清点完存货后，需要核对账目。
核对时需要将实际库存和账面库存进行比较，发现差异后及时调整。
同时还要对账目进行逐一审核，确保数据的真实性和合法性。
5.编制报告在完成存货监盘后，需要编制报告。
报告内容应包括监盘周期、监盘方式、监盘结果等信息，并且应该详细说明存在的问题及解决方案。
报告应该由负责人签字确认后上报给上级领导。
四、存货监盘注意事项1.安全第一：在进行存货监盘时要注意安全问题，避免发生意外事故。
2.认真细致：在清点存货和核对账目时要认真细致，确保数据的准确性和完整性。
3.保密工作：在进行存货监盘时要注意保密工作，防止数据泄露。
4.及时处理问题：在发现问题时要及时处理，避免问题扩大化。
5.完善制度：企业应该建立健全存货监盘制度，确保存货监盘工作的规范化和科学化。
简述存货监盘的步骤和方法
简述存货监盘的步骤和方法
一、存货监盘的步骤
1、编制存货计量核算清册：根据企业实际情况，对存货进行编目，编制存货计量核算清册，并在清册中列出存货的规格、单位、数量及其发生的金额；
2、筹备监盘材料：收集相关存货核算资料，编制相关的监控表；
3、存货核算：按照存货核算清册计量核算，核实其计量及金额，并将数量和金额记录在监控表上；
4、登记核算：将现场核算的存货数量和金额登记在会计账簿；
5、核实存货：核实各种存货记载及两账差异，确认存货数量和金额；
6、汇总数据：对存货数量和金额进行汇总，并报告公司领导小组；
7、出具存货监盘报告：出具存货监盘期末报表，分析数据，及时发现存货问题；
8、调整存货账务：根据存货监盘结果，调整存货账务。
二、存货监盘的方法
1、现场盘点：在存货所在地，由专人进行现场盘点，对存货的质量，数量及金额做出准确的核算；
2、误差盘点：对误差核算的存货，可以采用误差盘点的方法，根据存货金额，安排盘点的比例；
3、计量核算：对存货的数量及金额可以根据计量核算的方法进
行计算；
4、核价核算：对存货价值的核算，可以采用核价核算的方法，对存货价值进行计算；
5、抽样核算：对大批存货的核算，可以采用抽样核算的方法，随机抽取样本进行核算。
简述存货监盘的要点
简述存货监盘的要点存货监盘是企业日常经营管理中的一项重要工作，它是指对企业存货进行定期盘点和核实，以确保存货数量和账面记录一致。
存货监盘的目的是保障企业资产的安全性，减少存货盗窃和损耗，提高库存管理效率。
下面是存货监盘的要点。
一、监盘前准备工作1.确定监盘周期：根据企业的实际情况和存货周转速度，确定监盘的周期，一般为每月、每季度或每年一次。
2.制定监盘方案：确定监盘的具体方法和步骤，明确监盘人员的职责和任务。
3.准备监盘工具：包括盘点表格、计算器、计量工具等，确保监盘工作的顺利进行。
二、监盘的具体操作1.确认存货位置：按照库存记录，逐个确认存货的实际位置，确保记录的准确性。
2.记录存货信息：将每个存货的名称、规格、数量等信息逐一记录在盘点表格上，确保信息的真实可靠。
3.核实存货数量：对每个存货逐一进行盘点，确保实际数量与账面数量一致。
4.处理存货差异：如果发现存货数量与账面不符，及时进行调整并记录差异原因，以便后续分析和处理。
5.检查存货质量：对存货的质量进行检查，确保存货没有变质、损坏或过期。
6.记录监盘结果：将监盘的结果进行记录，包括存货数量、质量等信息，为后续的库存管理提供依据。
三、监盘后的处理工作1.分析差异原因：对存货差异进行分析，找出差异的原因，如盗窃、损耗、误差等，并制定相应的措施进行改进。
2.核实账面记录：根据监盘结果，核实账面上的存货记录，及时进行调整，确保账面记录的准确性。
3.制定改进措施：根据差异的原因和分析结果，制定相应的改进措施，加强存货管理，减少存货损耗和盗窃。
4.监督执行情况：对改进措施的执行情况进行监督和检查，确保改进效果的实现。
存货监盘是企业管理中不可或缺的一环，它可以帮助企业及时了解存货的情况，减少存货损失，提高库存管理效率。
在进行存货监盘时，需要严格按照监盘方案进行操作，确保监盘工作的准确性和可靠性。
同时，监盘后的分析和改进工作也是十分重要的，只有通过分析差异原因并采取相应的改进措施，才能进一步提高存货管理水平，减少存货风险。
第十一章_存货监盘(27)
6 存货的监盘
6 存货的监盘
6 存货的监盘
查阅以前年度的存货监盘工作底稿 充分关注存货盘点的时间安排，周转缓慢的存货的识别、 存货的截止确认、盘点小组人员的确定以及存货多处存 放等内容。 考虑实地察看存货的存放场所 有助于注册会计师熟悉在库存货及组织管理方式 有助于注册会计师在盘点工作进行前发现潜在的问题 有助于防止被审计单位或自己发生任何遗漏 有助于确定实施监盘的范围和其他替代程序
引例——如何审计太平湖里的王八
第三步，审计师会 仔细检查每一个王 八，看上面是不是 有“太平湖饲”的 印章或者别的什么 东西。同时给卢湾 分局发询证函，看 这些王八有没有户 口。如果没有户口 ，则考虑执行替代 程序，向上海动物 园发询证函，看这 些王八是不是本地 的。
引例——如何审计太平湖里的王八 第四步，审计 师需要对管理 层出具的报告 里面的王八分 类进行审计， 看有没有区别 大小王八，有 没有披露王八 的性别，还有 要查清楚这些 王八当中有没 有控股股东或 管理层家的， 有就需要披露 它们的数量和 所作所为，把 了解到的写到 关联交易和余 额里面。
6 存货的监盘
存货监盘的要点及关注事项 存货监盘的要点主要包括注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤 ，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题。注册会计师需要重 点关注的事项包括盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止 确认、存货的各个存放地点及金额等 。 参加存货监盘人员的分工 注册会计师应当根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况 、存货监盘工作量的大小和人员素质情况，确定参加存货监盘的人 员组成，各组成人员的职责和具体的分工情况，并加强督导。 检查存货的范围 注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控 制的评价结果确定检查存货的范围。注册会计师在实施观察程序后 ，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施、存货盘 点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围。
存货监盘的目的、步骤和方法
存货监盘的目的、步骤和方法存货监盘是企业常用的一种管理方法，其目的是为了确保企业的存货能够准确无误地记录和管理。
存货监盘的步骤和方法可以帮助企业实现存货的准确盘点和管理，从而提高企业的运营效率和盈利能力。
一、存货监盘的目的存货监盘的目的是为了确保企业存货的准确性和完整性，以及防止存货的盗窃和浪费。
通过存货监盘，企业能够及时了解存货的数量和质量，确保存货的安全和正常运营。
存货监盘还可以帮助企业及时补充存货，避免因存货不足而影响生产和销售。
二、存货监盘的步骤1. 预备工作：在进行存货监盘之前，需要做好一些准备工作。
首先是明确存货监盘的目标和范围，确定需要盘点的存货种类和数量。
然后，制定存货盘点的计划和时间表，安排好相关的人员和设备。
最后，准备好必要的监盘工具和材料，例如计算器、纸笔、标签等。
2. 实地盘点：在存货监盘的过程中，需要进行实地盘点。
这包括对存货的数量、质量和状态进行逐一检查和记录。
可以使用计算器或电子设备帮助计算存货的总量和价值。
同时，需要注意记录存货的位置和存放方式，以便后续的管理和使用。
3. 核对差异：在盘点完存货后，需要进行核对差异。
将实际盘点结果与之前的存货记录进行对比，找出差异和问题，并及时进行调整和纠正。
如果差异较大，可能需要进行重新盘点或深入调查。
4. 更新存货记录：根据盘点结果，及时更新存货记录。
将实际盘点的数量和质量等信息记录在存货台账中，确保存货记录的准确性和完整性。
同时，需要做好存货的分类和归档，方便后续的管理和查询。
5. 分析和报告：对盘点结果进行分析和报告，及时发现存货管理中存在的问题和改进的空间。
可以根据盘点结果，分析存货的销售情况和趋势，为企业的生产和销售决策提供参考和依据。
三、存货监盘的方法1. 随机抽样法：随机抽取一定数量的存货进行盘点，然后根据抽样结果推算整个存货的数量和价值。
这种方法可以节省时间和人力成本，同时保证盘点的准确性。
2. 区域盘点法：将存货按照不同的区域进行盘点，逐一检查和记录每个区域的存货数量和质量。
什么是存货监盘
什么是存货监盘存货监盘的定义存货监盘是审计结果人员现场监督被单位各种实物资产及现金、有价证券等的阿芒塞县，并或进行适当的抽查。
通常情况下，存货对公司资产企业经营特点的反映强于其他资产投资项目。
存货的重大错报对于流动资产、营运资产、销售成本、毛利以及净利润都会产生直接的影响。
存货的重大错报对于全局性其他某些房地产项目，例如利润分配和所得税，也具有间接影响。
目标审计人员对存货审计的目标是以获取充分、适当的审计证据，以便确证被审计单位管理当局对会计报表的有关认定。
存货第二项监盘作为一项核心的审计师程序，可以获取证据以证实存货被审计处室记录的所有存货确实存在。
并属于被审计单位的合法财产，同时也已经反映了被审计单位拥有全部存货。
存货监盘的步骤1.制定存货监盘投资计划审计人员应当根据被审计单位的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘构想。
对存货监盘做出合理安排。
制订盘点计划时最好有被审计单位管理当局参与，听取其意见，以便引起被审单位参与盘点人员重视。
另外制订盘点计划时。
审计人员亦须与被审计单位人员协调，实施以下几点工作：(1)了解存货的内容、性质、存放各成品项目的重要程度及存放场所。
(2)了解存货会计系统及其他相关的内部控制。
相关的内部控制包括：采购、验收、存储、领用、加工(生产)、装运等方面。
(3)评估与存货相关的固有系统风险、控制风险和检测风险及重要性。
影响固有风险的因素有：存货的使用量和种类、成本归集的难易程度、运输的便捷程度、废旧过时的速度或易损坏程度、遭受失窃的难易程度等等。
(4)审阅以前年度的其他工作底稿。
了解被审计单位审计的供货商存放情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题。
存货盘点的时间安排、识别周转缓慢的存货、存货的截止确认、盘点小组人员分工的确定以及存货的多处存放等，审计人员会计均应断然充分关注。
(5)考虑实地察看存货的存放场所。
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（二）存货监盘1.存货监盘的作用如果存货对财务报表是重要的，实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取证据：(1)在存货盘点现场实施监盘(除非不可行)；(2)对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。
具体的说来，存货监盘涉及：(1)检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货盘点结果进行测试；(2)观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况；(3)获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。
这些程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序。
存货监盘涉及的认定存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现多项审计目标：(1)被审计单位记录的所有存货确实存在(存在)(2)已经反映了被审计单位拥有的全部存货(完整性)(3)属于被审计单位的合法财产(权利和义务)但是，在测试权利和义务认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。
2．存货监盘计划(1)制定存货监盘计划的基本要求编制计划的依据：根据存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位管理层制订的存货盘点程序的基础上，编制存货监盘计划。
计划要周密、细致。
因为存货存在与完整性的认定具有较高的重大错报风险，通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定做出评价。
(2)制定存货监盘计划应考虑的相关事项①与存货相关的重大错报风险存货通常具有较高水平的重大错报风险，影响重大错报风险的因素具体包括：存货的数量和种类成本归集的难易程度陈旧过时的速度或易损坏程度遭受失窃的难易程度以下类别的存货就可能增加审计的复杂性与风险：——具有漫长制造过程的存货。
制造过程漫长的企业(如飞机制造和酒类产品酿造企业)的审计重点包括递延成本、预期发生成本以及未来市场波动可能对当期损益的影响等事项。
——具有固定价格合约的存货。
预期发生成本的不确定性是其重大审计问题。
——与时装相关的服装行业。
由于服装产品的消费者对服装风格或颜色的偏好容易发生变化，因此，存货是否过时是重要的审计事项。
——鲜活、易腐商品存货。
因为物质特性和保质期短暂，此类存货变质的风险很高。
——具有高科技含量的存货。
由于技术进步，此类存货容易过时。
——单位价值高昂、容易被盗窃的存货。
例如，珠宝存货的错报风险通常高于铁制纽扣之类存货的错报风险。
②与存货相关的内部控制的性质与存货相关的内部控制涉及被审计单位供、产、销各个环节，包括采购、验收、仓储、领用、加工、装运出库等方面。
——与采购相关的内部控制总体目标是所有交易都已获得适当的授权与批准。
使用购货订购单是一项基本的内部控制措施。
购货订购单应当预先连续编号，事先确定采购价格并获得批准。
此外，还应当定期清点购货订购单。
——与验收相关的内部控制总体目标是所有收到的商品都已得到记录。
使用验收报告单是一项基本的内部控制措施。
被审计单位应当设置独立的部门负责验收商品，该部门具有验收存货实物、确定存货数量、编制验收报告、将验收报告传送至会计核算部门以及运送商品至仓库等一系列职能。
——与仓储相关的内部控制总体目标是确保与存货实物的接触必须得到管理层的指示和批准。
被审计单位应当采取实物控制措施，使用适当的存储设施，以使存货免受意外损毁、盗窃或破坏。
——与领用相关的内部控制总体目标是所有存货的领用均应得到批准和记录。
使用存货领用单是一项基本的内部控制措施。
对存货领用单，应当定期进行清点。
——与加工(生产)相关的内部控制总体目标是对所有的生产过程做出适当的记录。
使用生产报告是一项基本的内部控制措施。
在生产报告中，应当对产品质量缺陷和零部件使用及报废情况及时做出说明。
——与装运出库相关的内部控制总体目标是所有的装运都得到了记录。
使用发运凭证是一项基本的内部控制措施。
发运凭证应当预先编号，定期进行清点，并作为日后开具收款账单的依据。
——与盘点相关的内部控制通常包括：制定合理的存货盘点计划，确定合理的存货盘点程序，配备相应的监督人员，对存货进行独立的内部验证，将盘点结果与永续存货记录进行独立的调节，对盘点表和盘点标签进行充分控制。
③对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令。
注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：盘点的时间安排；存货盘点范围和场所的确定；盘点人员的分工及胜任能力；盘点前的会议及任务布置；存货的整理和排列；对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；存货的计量工具和计量方法；在产品完工程度的确定方法；存放在外单位的存货的盘点安排；存货收发截止的控制；盘点期间存货移动的控制；盘点表单的设计、使用与控制；盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。
④存货盘点的时间安排。
如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，实施程序以确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。
⑤被审计单位是否一贯采用永续盘存制如果被审计单位通过实地盘存制确定存货数量，注册会计师参加此种盘点。
如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师在年度中一次或多次参加盘点。
⑥存货的存放地点，以确定适当的监盘地点通常应当重点考虑被审计单位的重要存货存放地点，特别是金额较大或可能存在重大错报风险（如存货性质特殊）的存货地点，将这些存货地点列入监盘地点。
对其他无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货存放地点，实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。
⑦是否需要专家协助在确定资产数量或资产实物状况（如矿石堆），或在收集特殊类别存货（如艺术品、稀有玉石、房地产、电子器件、工程设计等）的审计证据时，可以考虑利用专家的工作。
当在产品存货金额较大时，可能面临如何评估在产品完工程度问题。
注册会计师可以了解被审计单位的盘点程序，如果有关在产品的完工程度未被明确列出，注册会计师应当考虑采用其他有助于确定完工程度的措施，如获取零部件明细清单、标准成本表以及作业成本表，与工厂的有关人员进行讨论等，并运用职业判断。
注册会计师也可以根据存货生产过程的复杂程度考虑利用专家的工作。
（3）存货监盘计划的主要内容①存货监盘的目标、范围及时间安排。
存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况、以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。
存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。
存货监盘的时间，包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。
②存货监盘的要点及关注事项。
要重点关注盘点期间的存货移动、存货的状况、存货的截止确认、存货的各个存放地点及金额等。
③参加存货监盘人员的分工。
根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况、存货监盘工作量的大小和人员素质情况确定。
④检查存货的范围。
在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施、存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围。
3．存货监盘程序在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序[记忆]注册会计师需要考虑这些指令和程序是否包括下列方面：①适当控制活动的运用，例如，收集已使用的存货盘点记录，清点未使用的存货盘点表单，实施盘点和复盘程序；②准确认定在产品的完工程度，流动缓慢（呆滞）、过时或毁损的存货项目，以及第三方拥有的存货（如寄存货物）；③在适用的情况下用于估计存货数量的方法，如可能需要估计煤堆的重量；④对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。
（2）观察移动、截止的盘点程序移动：某些情况下存货的移动是难以避免的。
注册会计师应确定被审计单位是否已设置了相应的控制程序，确保在适当的期间内对存货做出了准确记录。
截止：获取截止性信息的复印件，有助于日后对存货移动的会计处理实施审计程序。
一般应获取盘点日前后[不是资产负债表日前后！]存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。
关键看两点：截止日是否在库、所有权是否转移所有在截止日以前入库[截止日在库]的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中。
任何在截止日期以后装运出库[截止日在库]的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已包括在截止日的存货账面余额中。
所有在截止日以前装运出库[截止日不在库]的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。
任何在截止日期以后入库[截止日不在库]的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中。
所有已确认为销售[所有权不属于被审计单位]但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中；所有已记录为购货[所有权已属于被审计单位]但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中。
在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了适当[主要看所有权是否转移]的会计处理。
截止地点：注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试。
有编号：在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证时，注册会计师应当关注截止日期前的最后编号。
无编号：如果被审计单位没有使用连续编号的凭证，注册会计师应当列出截止日期以前的最后几笔装运和入库记录。
装箱存放：如果使用运货车厢或拖车进行存储、运输或验收人库，注册会计师应当详细列出存货场地上满载和空载[开箱检查]的车厢或拖车，并记录各自的存货状况。
（3）检查存货在存货监盘过程中检查存货，虽然不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货。
注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。
（4）执行抽盘双向追查：在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。
检查范围的不可预见性：应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。
获取复印件：获取管理层完成的存货盘点记录的复印件也有助于注册会计师日后实施审计程序，以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果。
差异处理：实施抽盘发现差异，很可能表明存货盘点在准确性或完整性方面存在错误，很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误。
一方面，应查明原因，及时提请更正；另一方面，应考虑错误的潜在范围和重大程度[样本推断总体]。