月末和年末应交增值税如何结转

月末和年末应交增值税如何结转

一、科目设置“应交税费一应交增值税”

1、在“应交税费”科目下设置“应交税费一应交增值税”和“应

交税费一未交增值税"两个明细科目。

2、“应交税费一应交增值税"设置如下明细科目：进项税额、

已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、

进项税额转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税”

等。其中：“进项税额、己交税金、减免税款、出口抵减内销

产品应纳税额、转出未交增值税是设在借方的五个栏目；销项

税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税”是设在贷

方的四个栏目。

二、月份终了

1、企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费一应交增值税”

科目转入“应交税费一未交增值税二

借；应交税费一应交增值税一转出未交增值税

贷：应交税费一未交增值税

2、将木月多交的增值税自“应交税费一应交增值税喺斗目转入“应交税

费一未交增值税

借：应交税费一未交增值税

贷：应交税费一应交增值税一转出未交增值税

3、上交本月增值税时,

借：应交税费一应交增值税一己交税金

贷：银行存款

4、当月上交上月应交未交的增值税，

借：应交税费一未交增值税

贷：银行存款

“应交税费一应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。“应交税费一未交增值税"科目的期末借方余额，反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。

6、“进项税额转出”的处理

月末只是根据计算结果,将本月应交未交的增值税通过“转出未交增值税”专栏转入“应交税费一未交增值税"明细科目的贷方，或将木月多交的增值税通过“转出多交增值税''专栏转入“应交稅费一未交增值税”明细科目的借方。这个过程并不涉及“进项税额转岀'‘专栏的结转，如果没有留抵税额的话，结转后，“应交税费一应交增值税”明细科目的月末余额应为0,如果有留抵税额，“应交税费一应交增值税” 明细科目的月末余额应为留抵税额。“进项税额转岀''是在“应交税费—应交增值税'‘明细科目下设置的一个进项税额转出专栏，其发生额在贷方，作为“进项税额"专栏的备抵，不足转到了未交增值税里面，而足转到“己交税金眛斗目，月末余额应为0。

借：应交税费一应交增值税一进项税额转出

贷：应交税费一应交增值税一己交税金

三、转出多交增值税和未交增值税会计举例

在“应交税费“科目下设置“未交增值税”明细科日，核算月末转入的当月未交或多交的增值税，同时在“应交税费一应交增值税"科目下设置“转出未交增值税"和“转出多交增值税"专栏。

举例说明：（假定F面例子均是独立的，无期初余额）

⑴若本月发生的增值税俏项税额为100万元，进项税额为80万元，则

月末应统制如下会计分录：

借：应交税费一应交增值税一转出未交增值税200000

贷：：应交税费一未交增值税200000

⑵若木月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，

则月末不需要编制会计分录，此时，“应交税费一应交增值税”账

户有借方余额1万元，属于尚未抵扣的增值税。

⑶若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已

交税金30万元，（当月交纳当月增值税，在“已交税金''明细科目

下核算），则月末应编制的会计分录为：

借:应交税费一未交增值税100000

贷:应交税费一应交增值税（转出多交增值税）100000

⑷若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120 万元，

己交税金30万元，则月末应编制的会计分录为：借:应交税费一未

交增值税300000

贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）300000 注意：转出多交增值税只能在本期“己交税金”范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不足50万元，借方与贷方的差额20万元

属于尚未抵扣的增值税。

四、年度终了

“应交增值税"科目，每月的明细科目，借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。结转进项税额：

借：应交税费一应交增值税一转出未交增值税

贷：应交税费一应交增值税（进项税额、己交税金、减免税

款、出口抵减内销产品应纳

税额）

结转销项税额：

借：应交税费一应交增值税（销项税额、出口退税、进项税额转出、转岀多交增值税）

贷：应交税费一应交增值税一转出未交增值税

根据“应交税费一应交增值税一转出未交增值税”科目借贷方的差额，转入“应交税费一未交增值税”科目的借方或贷方。若“应交税费—未交增值税,，科目有借方余额，则为留抵的进项税额，若为贷方余额，则为应交的增值税，在下月交纳时，

借：应交税费一未交增值税

贷：银行存款