管理会计第五章 预测分析 目标利润预测分析举例

第5章预测分析目标利润预测分析举例

已知：某企业只经营一种产品，单价10元，单位变动成本6元，固定成本总额12 000元，2003年实现销售10 000件，利润28 000元。企业按同行业先进的资金利润率预测2004年的目标利润基数，已知资金

利润率为20%，预计企业资金占用额为170 000元。

要求：对该企业进行目标利润预测分析。

解：2004年目标利润基数=170 000×20%=34 000 （元）

按照本量利分析原理，可计算出2004年为实现34 000元利润应采取的各种单项措施

（即在考虑某一因素变动时，假设其他因素不变）：

（1）

实现目标利润销售量需增加的数额=11 500-10 000=1 500（件）（2）

实现目标利润单位变动成本需降低的数额=6-5.4=0.6（元）

（3）

实现目标利润固定成本总额需降低的数额=12 000-6 000 =6 000（元）

（4）

实现目标利润的单价需提高的数额=10.6-10=0.6（元）

上述单项措施中，只要有一项能够实现，就可以完成目标利润。但由于种种原因，假定该企业无法实现上述任何一项单项措施。那么，该企业还必须考虑采取综合措施。

假定有人提出以下措施：

（1）为提高产品质量，追加3%的单位变动成本投入，可使售价提高4%，则此时：

（2）假设该产品价格弹性较大，降低价格8%，可使市场容量增加15%，若企业的生产能力尚有潜力，可以满足市场

需要，则此时：

（3）在市场容量不变的情况下，若追加2000元固定成本投

入，可以提高自动化水平，提高人工效率，降低材料消

耗，则此时：

假定上述综合措施所要求的条件仍无法实现，经反复测算比较，企业确定的目标利润基与可能实现的利润测算数之间仍有一段差距（假定为4 000元），目标太高，难以实现，可将目标利润修正值定为-4 000元，则：

最终确定的目标利润预测值=34 000-4 000=30 000（元）