报关计算题

1．某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格（FOB）为人民币10万元。2007年暂定出口税率为10％，最惠税率为20％。试计算该批出口货物的关税。解：出口货物完税价格＝FOB/（1＋出口关税税率）＝100000/（1+10%）出口关税＝出口货物完税价格×出口关税税率＝100000×10%/（1+10%）＝9090.9元

2．国内某企业硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元，已知计征汇率为1美元＝人民币8元，计算应征出口关税。(硅锰铁的出口税则税率为20%，出口暂定税率为5%。)

解：审定该批货物的FOB价格为22680.00美元（135美元/吨×168吨）；

将外币价格折算成人民币为181440元；

应征出口关税税额＝FOB价格÷(1＋出口关税税率)×出口关税税率＝181440÷(1+5%)×5%＝172800×5% ＝8640(元)

3．山东华丰食品进出口贸易有限公司从法国进口冷冻整鸡2000千克，以每千克1.95美元CIF青岛价格条件成交，买方自行向其购货代理人支付佣金200美元。经查，冷冻整鸡税目税号02071200，按从量税征收进口关税，最惠国税税率为1.30元/千克，增值税税率为13%，该商品无进口环节消费税，海关计征汇率为1美元=7.20元人民币。经海关审定以成交价格作为完税价格征收进口关税和进口环节增值税。试计算，该批冷冻整鸡应总计缴纳多少进口税费？

解：1）进口关税税额＝进口货物数量×从量税税率＝2,000千克×1.30元/千克＝2,600元

2）进口环节增值税税额＝进口环节增值税计税组成价格×增值税税

率

＝(进口货物完税价格＋进口关税税额)×增值税税率

＝(2,000千克×1.95美元/千克×7.20元/美元＋2,600元)×13%

＝(3,900美元×7.20元/美元＋2,600元)×13%

＝(28,080元＋2,600元)×13% ＝30,680元×13% ＝3,988.40元

（说明：买方支付的购货佣金按规定无须计入完税价格。）

3)总计进口税额＝进口关税税额＋进口环节增值税税额＝2,600＋3,988.40＝6,588.40元

答：该批冷冻整鸡应总计缴纳进口税费6,588.40元。

4.某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%，消费税税率为5%。请计算进口这些轿车应缴纳的消费税。

解：（1）小轿车进口关税税额＝8×140×110%＝1232（万元）（2）组成计税价格＝（8×140＋1232）÷（1－5%）＝2352÷95%＝2475.79（万元）

（3）进口应纳消费消费税税额＝2475.79×5%＝123.79（万元）

5.某公司从德国购得一批小轿车，以CIF广州价格条件成交，完税价格是530000美元，其关税税率30%，增值税税率17%，消费税税率8%，该设备的进口总税费是多少？（1美元=8元人民币）

解：关税完税价格530000×8=4240000元

进口环节关税=4240000×30%=1272000元

进口消费税组成计税价格=（4240000+1272000）÷（1-8%）=5991304.35元

进口环节海关代征消费税=5991304.35×8%=479304.35元

进口增值税税组成计税价格=4240000+1272000+479304.35=5991304.35万元

进口环节海关代征增值税=5991304.35×17%=1018521.74元

进口总税费=1272000+479304.35+1018521.74=2769826元

6.上海某进出口公司从美国进口货物一批，成交价格折合人民币1410万元，其中包括单独计价并已经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括适用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率17%、消费税税率10%。要求：分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。

解：关税完税价格=1410-10+50+15+35=1500万元

进口环节关税=1500×20%=300万元

进口消费税组成计税价格=（1500+300）÷（1-10%）=2000万元

进口环节海关代征消费税=2000×10%=200万元

进口增值税税组成计税价格=1500+300+200=2000万元

进口环节海关代征增值税=2000×17%=340万元