第18讲_销项税额的计算(3)
销项税额怎么算
销项税额怎么算
销项税额是指企业在销售货物或提供劳务过程中，需要
向购买方征收的税款。
下面将介绍销项税额的计算方法。
销项税额一般是由增值税决定的。
增值税是一种按照商
品或劳务增值额征收的营业税，是我国主要的税种之一。
具体计算销项税额的方法如下：
首先，需要明确销售金额是指企业向购买方收取的货物
或劳务的总金额。
销售金额可以分为两个部分，即不含税销售额和税额。
不含税销售额是指企业出售商品或提供劳务的实际金额，不包含税款。
税额是指按照税率计算出来的增值税金额。
其次，需了解增值税税率。
我国增值税一般分为17%和13%两个税率，适用不同的行业和商品。
企业需要根据自身的
情况确定适用的税率。
最后，根据税率计算销项税额。
销项税额的计算公式为：销项税额 = 不含税销售额× 税率。
其中，不含税销售额为
销售金额去除税额后的金额。
举个例子，如果一个企业的销售金额为10000元，适用
税率为17%。
那么不含税销售额为10000 ÷ (1 + 税率) = 10000 ÷ 1.17 ≈ 8547.86元。
销项税额为不含税销售额× 税率= 8547.86 × 17% ≈ 1454.59元。
以上就是关于销项税额的计算方法。
企业在提供货物或
劳务后，根据不同税率计算销项税额，以便向购买方征收相应的税款。
销项税额计算方法
销项税额计算方法嘿，咱今儿个就来唠唠销项税额计算方法这档子事儿！销项税额啊，就像是咱买卖中的一个小关卡，搞清楚它，那可太重要啦！你看啊，销项税额就像是商家要交出去的一份“份子钱”。
咱举个例子哈，比如说你卖了一批货物，价格是一万块，那这一万块里面可就包含了销项税额呢。
那怎么算出来具体是多少呢？这就有讲究啦！一般来说呢，销项税额等于销售额乘以税率。
销售额好理解吧，就是你卖东西收的钱呗。
但这里面也有门道哦，要是有啥折扣啦、折让啦，那可得按规定处理呢，可不能瞎算。
那税率呢，不同的货物、服务税率可不一样哦，这就像不同的赛道有不同的规矩一样。
咱再深入一点说说。
假如你是个卖手机的，一部手机卖五千块，税率是 13%，那销项税额就是五千乘以 13%呗，这不难吧？但要是这中间有啥促销活动，买一送一啦，或者满减啦，那计算可就不能那么简单咯，得好好琢磨琢磨怎么算才对。
还有啊，销项税额可不是孤立存在的呀，它和进项税额可是有密切关系的呢。
进项税额就像是你进货时候交的“份子钱”，销项税额减去进项税额，就是你最终要交给国家的增值税啦。
这就好像你口袋里的钱，进来一些，出去一些，最后剩下的才是你的嘛。
你说这销项税额计算方法重要不？那肯定重要啊！算错了，要么你亏了，要么国家亏了，那可都不行啊！咱得认真对待，就像对待自己的宝贝一样。
你想想，要是每个商家都稀里糊涂地算，那这市场不就乱套啦？国家的税收不也受影响啦？所以啊，咱可得把这销项税额计算方法搞清楚，不能马虎。
其实啊，搞懂了也不难，就多留点心，多算算，多看看相关的规定。
别嫌麻烦，这可是关系到你的生意能不能顺顺利利的呢。
就像你走路得看清路一样，算销项税额也得看清数字，看清规定，这样才能走得稳，走得远。
反正啊，销项税额计算方法就是咱做生意的一个重要环节，咱得重视起来，认真对待，可别小瞧了它哟！你说是不是这个理儿？。
销项税额和进项税额课件
通过合理的税务筹划，纳税人可 以降低税务风险，提高经济效益。
在销项税额和进项税额的管理中， 合理选择供应商、调整销售策略 等都是常见的税务筹划手段。
04
销项税额和进项税额的税务处理
发票管理
发票的开具
企业应按照税务规定，向购买方 开具增值税专用发票或普通发票， 并确保发票内容真实、准确。
发票的保管
销项税额和进项税额课件
目 录
• 销项税额概述 • 进项税额概述 • 销项税额与进项税额的关系 • 销项税额和进项税额的税务处理 • 销项税额和进项税额的案例分析
contents
01
销项税额概述
定义
销项税额是指纳税人销售货物或 者提供应税劳务，按照销售额和 规定的税率向购买方收取的增值
税税额。
销项税额是纳税人在销售货物或 提供应税劳务时，按照销售额和 规定的税率计算并向购买方收取
THANKS
感谢观看
的增值税税额。
销项税额的计算公式为：销售额 x 税率。
计算方法
销项税额的计算方法是根据销售额和适用的税率进行计算，具体计算公 式为：销售额 x 税率。
在实际操作中，纳税人通常在销售货物或提供应税劳务时，将销售额和 销项税额一并收取，并在开具发票时将销项税额单独列示。
销项税额的计算需要使用到销售额和税率两个因素，其中销售额是指纳 税人销售货物或提供应税劳务所取得的收入额，税率则根据不同的应税 项目而有所不同。
进项税额在税务中的作用
降低企业税务负担
进项税额可以抵扣销项税额，从 而降低企业应缴纳的增值税，减
轻企业的税务负担。
促进企业采购活动
进项税额的存在使得企业在采购过 程中可以获得更多的税收优惠，从 而鼓励企业更多地采购货物、劳务、 服务。
会计实务：销项税额的计算
销项税额的计算1．销项税额和销售额销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。
其计算公式为：销项税额=销售额*增值税税率公式中的“销售额”是指纳税人销售货物或应税劳务，向购买方收取的全部价款和价外费用。
所谓价外费用，是指在价格以外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
但下列项目不包括在内：(1)向购买方收取的销项税额。
（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
(3)同时符合以下条件的代垫运费：①承运部门的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的。
凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计征增值税。
2．特殊销售额的确定(1)折扣销售。
纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
(2)以旧换新销售。
纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得减除旧货物的回收价格。
(3）还本销售。
纳税人采取还本方式销售货物的，以实际收到的全部收人确定销售额，不得从销售额中减除还本支出。
3．销货退回或折让一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。
4．出租、出借包装物纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并人销售额征税。
但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应并人销售额，按所包装货物的适用税率征税。
从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并人销售额征税。
5．销售额的计算一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1＋税率）6．由主管税务机关核定销售额的情况纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低，又无正当理由的，以及视同销售行为而无销售额的，由主管税务机关核定其销售额。
销项税额怎么算
销项税额怎么算
1、一般纳税人销项税金计算公式：
使用一般计税方法或简易计税方法的一般纳税人，销项税金计算公式为：
销项税金=销售额×适用税率；
销售额=含税销售额÷(1+适用税率)；
2、小规模纳税人发生销售业务产生的增值税计算公式：
销项税金=销售额×征收率；
销售额=含税销售额÷(1+征收率)。
一般纳税人增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税，其中一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务的，可以选择适用简易计税方法计税，但方法一经选择，36个月内不得变更。
小规模纳税人按照销售额和征收率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额，其增值税需通过销售额和对应征收率进行计算。
简易计税方法的销项税额计算公式
简易计税方法的销项税额计算公式
简易计税方法是一种简化纳税程序的方法，适用于年销售额不超过500万元的小规模纳税人。
在简易计税方法中，销项税额的计算是非常重要的一部分，因为它直接影响到纳税人的应纳税额。
销项税额是指纳税人在销售商品或提供劳务过程中，向购买方收取的增值税。
简易计税方法中，销项税额的计算公式如下：
销项税额 = 销售额 × 征收率
其中，销售额是指纳税人在销售商品或提供劳务过程中所收到的全部款项，包括增值税和不含增值税的销售额。
征收率是指增值税税率，目前我国增值税税率分为3%、6%、9%、13%四档。
以一个小规模纳税人为例，假设其销售额为100万元，征收率为6%，则其销项税额为6万元。
这个计算过程非常简单，只需要将销售额乘以征收率即可。
需要注意的是，在简易计税方法中，纳税人不需要对每一笔销售额进行开票和计算，只需要按月或按季度统计销售额和销项税额即可。
这样可以大大减轻纳税人的负担，提高纳税人的纳税意识和合规意识。
简易计税方法的销项税额计算公式非常简单，但是对于小规模纳税人来说，它是非常重要的一部分。
纳税人需要认真统计销售额和销
项税额，确保自己的纳税行为合规合法，避免因为税务问题而带来的不必要的麻烦。
销项税额的计算方法总结
销项税额的计算方法总结咱今儿个就来唠唠销项税额的计算方法。
你说这销项税额，就像是咱做生意里的一个重要环节呢！销项税额，简单来说，就是咱卖东西或者提供服务的时候，要向买家收的那部分税。
那怎么算呢？别急，听我慢慢道来。
比如说，咱卖了一批货物，价格是 100 块，税率是 13%，那销项税额就是 100 乘以 13%，等于 13 块。
就好比你去菜市场买菜，菜价是固定的，那这税不也就跟着算出来啦？还有一种情况，要是有折扣呢？那可就得看这折扣是咋给的。
要是在同一张发票上分别注明了销售额和折扣额，那就按折扣后的销售额来算销项税额。
这就好比你买衣服，原价 500，打个 8 折，那你付的钱少了，税不也就跟着少啦？要是咱卖的是应税劳务或者服务呢？那也一样，用收取的价款乘以税率就行啦。
这就跟你去理发店剪头发，人家收你多少钱，再按比例交税一个道理嘛。
咱再说说特殊销售方式。
像什么以旧换新呀，就得按新货物的同期销售价格确定销售额，不能扣掉旧货物的价值哦。
这就好像你拿旧手机去换个新手机，那新手机的价格可不会因为你给了个旧手机就变少啦，该交的税还是得交。
还有以物易物，双方都得按货物的销售价格计算销项税额。
这就好像你拿苹果跟别人换橘子，你的苹果值多少钱，对方的橘子值多少钱，都得算清楚交税呀。
另外，包装物押金也要注意哦。
一般货物的包装物押金，逾期或者超过一年没退的，就得并入销售额征税。
但啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，不管啥时候收的，都得征税。
这就好比你租了个东西，押金有时候得算进去交税，有时候又不用，得看具体情况呀。
你说这销项税额的计算方法是不是挺有意思的？咱可得搞清楚，不然交税交多了咱不划算，交少了又不行，对吧？咱做生意的，就得把这些事儿都弄明白，才能顺顺利利的呀。
总之，销项税额的计算方法虽然不复杂，但也得仔细着点。
咱可不能在这上面出岔子呀，不然到时候麻烦可就大啦！你说是不是这么个理儿呢？。
销项税额计算
销项税额计算
销项税额是指企业销售产品或服务所应纳缴纳的增值税。
增值税是一种按照货物流转环节和服务项目按照条目增值的税收，企业在销售产品或服务时需要计算销项税额。
计算公式如下：
销项税额 = 销售额×税率
其中销售额是指企业销售产品或服务的收入，而税率则是由税务机关规定的增值税税率，目前一般为17%。
下面是一个例子来说明销项税额的计算方法：
假如一家企业在某个月销售了价值100,000元的商品，并且增值税税率为17%，则这个月的销项税额可以通过以下公式来计算：
销项税额 = 100,000 × 17% = 17,000元
另外，需要注意的是，企业在销售产品或服务的过程中，如果存在退货、折让等情况，也需要进行相应的销项税额的调整。
在退货或者其他情况下，销售额需要进行相应的扣减，从而计算出相应的销项税额。
例如，在上面的例子中，如果有价值10,000元的退货，则销售额需要扣减
10,000元，计算销项税额的公式变为：
销项税额 = (100,000 - 10,000) × 17% = 15,300元
需要强调的是，销项税额是企业增值税纳税申报表中的一个重要指标，对于企业来说，需要认真核算，并及时进行申报和缴纳，以避免所产生的滞纳金和罚款等，同时也保护了企业权益，提高了经济效益。
注册会计师税法销项税额的计算考点分析
销项税额的计算（1）一般计税方法应纳税额的计算【知识点一】销项税额的计算1.销售额的构成：全部价款+价外费用（1）价款：要判断其是否含税，含税价款需要换算成不含税销售额作为计税销售额。
（2）价外费用：包括：向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、优质费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
不包括：①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税——代收款项；②同时符合以下条件，纳税人代为收取的政府性基金或者行政事业性收费——代收款项：第一、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；第二、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；第三、所收款项全额上缴财政。
③以委托方名义开具发票代委托方收取的款项——代收款项；④销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费——代收款项。
【提示1】无论会计制度如何核算，价外费用均应并入销售额计税。
【提示2】注意价外费用属于含税收入，应当换算成不含税的收入，并入销售额。
2.销售货物★折扣方式商业折扣——同时+价格折扣折后现金折扣——售后+早付款折前实物折扣——买一赠一折前+赠品销售折让——售后+质量问题折后★以旧换新一般货物全额计税金银首饰差额计税以物易物销项税+进项税★包装物押金一般货物+啤酒、黄酒逾期时纳税其他酒类产品收到时纳税含税销售额（不含税）销售额=含税销售额/（1+税率）【提示】视为含税销售额的情形：①商业企业零售货物给消费者；②价税合并收取的金额；③价外费用；④需要并入销售额的包装物的押金。
【易错点】纳税人收取啤酒、黄酒及非酒类货物包装物押金时，是企业的一项负债，因此，在会计处理上，作其他应付款处理。
借：库存现金或银行存款贷：其他应付款但包装物押金逾期不再归还时，该笔押金是企业实现的收入，计入其他业务收入，同时，应计算销项税额。
按增值税销项税额计算(3篇)
第1篇一、引言增值税是一种以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
我国实行的增值税采用“道道征税、逐环节抵扣”的原则，即在每个流转环节上，销售方都要依法缴纳增值税，同时可以抵扣上一环节已缴纳的增值税。
销项税额是增值税计算中的重要概念，它指的是销售方在销售商品或提供应税劳务过程中应缴纳的增值税税额。
本文将详细介绍增值税销项税额的计算方法。
二、增值税销项税额的概念增值税销项税额是指在销售商品或提供应税劳务过程中，销售方应缴纳的增值税税额。
销项税额的计算公式如下：销项税额 = 销售额× 税率其中，销售额是指销售方在销售商品或提供应税劳务过程中取得的全部收入，包括含税收入和不含税收入；税率是指增值税的适用税率，根据不同商品和应税劳务的类别，税率有所不同。
三、增值税销项税额的计算方法1. 销售额的计算销售额是计算销项税额的基础，其计算方法如下：（1）含税销售额：含税销售额是指销售方在销售商品或提供应税劳务过程中取得的全部收入，包括应纳税额。
计算公式为：含税销售额 = 不含税销售额× （1 + 税率）（2）不含税销售额：不含税销售额是指销售方在销售商品或提供应税劳务过程中取得的全部收入，扣除应纳税额。
计算公式为：不含税销售额 = 含税销售额÷ （1 + 税率）2. 税率的确定增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。
基本税率为13%，适用于一般商品和应税劳务；低税率为9%，适用于部分农产品、矿产品、水产品等；零税率适用于出口商品。
根据销售的商品或提供的应税劳务，确定适用的税率。
3. 销项税额的计算根据销售额和税率，计算销项税额。
计算公式如下：销项税额 = 销售额× 税率四、销项税额的抵扣销售方在销售商品或提供应税劳务过程中，可以抵扣上一环节已缴纳的增值税，即进项税额。
进项税额的计算方法如下：进项税额 = 进货发票金额× 税率销项税额抵扣的计算公式如下：实际销项税额 = 销项税额 - 进项税额五、案例分析假设某企业销售一批商品，不含税销售额为10万元，适用税率为13%。
销项税额的计算
销项税额的计算一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额围绕两个关键环节：一是销项税额如何计算；二是进项税额如何抵扣。
一、销项税额的计算销项税额是纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算方法为：销项税额＝销售额×税率（一）一般销售方式下的销售额销售额：是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（即价外收入，如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等）。
1.销售额＝价款＋价外收入【特别提示】价外收入视为含增值税的收入，必须换算为不含税收入再并入销售额。
凡征收消费税的货物在计征增值税时，其应税销售额应包括消费税税金。
【例题·计算题】销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。
『正确答案』销项税额＝430000×13%＋15000÷（1＋13%）×13%＝57625.66（元）2.销售额中不包括：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（2）同时符合以下条件的代垫运费：①承运者的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的。
【例题·计算题】某企业销售给乙公司同类商品15000件，每件不含税售价为20.5元，交给A 运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。
『正确答案』销项税=15000×20.50×17%=52275(元)（3）同时符合条件的代收政府性基金或者行【例题·计算题】某单位销售货物取得不含税价款300万元，购货方及时付款，给予5%的折扣，实收285万元。
『正确答案』销项税额＝300×17%＝51（万元）【例题·计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元，计算计税销售额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第五节一般计税方法应纳税额的计算（考核6分）
【知识点一】销项税额的计算
三、按差额确定销售额（销售额肯定变小啊！）
（营改增列举项目）（具有中国特色的社会主义销售额）
1.金融商品转让的销售额：销售额=卖出价-买入价
（1）不得扣除买卖交易中的其他税费。
（2）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
（3）金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
（4）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
按现行增值税制度的规定，企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益，则按应纳税额。
借：投资收益
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税
如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额:
借：应交税费—转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
交纳增值税时：
借：应交税费—转让金融商品应交增值税
贷：银行存款
【教材例题2-2】假设某经营金融业务的公司（一般纳税人）2017年第四季度转让债券卖出价为100000元（含增值税价格，下同），该债券是2016年9月购入的，买入价为60000元。
该公司2017年第四季度之前转让金融商品亏损15000元。
则转让债券的销售额和销项税额分别是：
销售额=100000-60000-15000=25000（元）
销项税额=25000÷（1+6%）×6%=1415.09（元）
注意：买卖的时候是需要先按照卖出价减去买入价计算出差额，然后根据差额进行价税分离的。
2.经纪代理服务的销售额：
销售额=取得的全部价款和价外费用-向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费
【解析】向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
3.融资租赁和融资性售后回租业务：
【提示1】
全面“营改增”之后范围变化：
融资租赁属于“现代服务—租赁服务”（16%）；
融资性售后回租2016年4月30之前，属于“现代服务—租赁服务”；2016年5月1之后，属于“金融服务—贷款服务”（6%）。
（认祖归宗）
【提示2】
全面“营改增”之后差额计税扣除项目变化。
经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人（包括备案从事融资租赁业务的）提供下列服务：
（1）提供融资租赁服务（三方关系）：
销售额=取得的全部价款和价外费用-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）-发行债券利息-车辆购置税（仅在买的是车的时候用到）
（2）提供融资性售后回租服务（两方关系）：
销售额=取得的全部价款和价外费用（不含本金）-支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）-发行债券利息
（3）2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税，二选一计税。
4.航空运输企业的销售额（10%）：
销售额=取得的全部价款和价外费用-代收的机场建设费-代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
5.客运场站服务：
销售额=取得的全部价款和价外费用-支付给承运方运费。