销项税的会计处理大全
增值税进项销项税额的确认及会计处理
增值税进项、销项税额的确认及会计处理增值税是对从事销售货物，或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种税。
其税基为增值额，在实行过程中采用税款抵扣，即按流转额全额课税，但对纳税人购入的货物或应税劳务已纳的增值税予以扣除。
其计算公式如下：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额1 销项税额的确认及帐务处理由于销项税额是按照销售额和规定的税率计算的，因此销项税额的确认问题就归于销售额的确认问题，总的原则为取得销售额或取得索取销售额凭据的当天。
销售货物或提供应税劳务针对不同的结算方式，具体确定为以下几种：1.采用预收货款，为货物发出的当天；2.采用托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天；3.采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；4.采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天，相应帐务处理为：借：预收帐款／应收帐款／银行存款贷：产品（商品）销售收入应交税金一应交增值税（销项税额）5.将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天，其帐务处理为：借：应收帐款／银行存款经营费用（代销手续费）贷：商品销售收入应交税金一应交增值税（销项税额）6.提供应税劳务为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天，其帐务处理为：借：银行存款／应收帐款贷：其他业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）从以上论述，我们可以看出，销项税额的确认与销售额的确认即销售的实现是同步的，体现了权责发生制的原则。
视同销售行为视同销售行为分为非会计销售的应税销售和会计销售的应税销售。
前者不发生货币流入及增加收入，会计上也不作为销售收入核算，但税法为了平衡税负和保证税款抵扣的连续性而视同销售，计算应交的增值税。
如：将自产，委托加工或购买的货物用于投资，无偿赠送他人；将自产货物用于非应税项目及用于职工福利等行为，其确认时间都为货物移送的当天，帐务处理为：借：长期投资／营业外支出／在建工程／应付福利费贷：产成品（库存商品）应交税金一应交增值税（销项税额）后者指将自产，委托加工或购买的货物用于分配给股东或者投资者。
税金会计分录
进项税和销项税每月的结转：1、结转进项税额：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—应交增值税（进项税额）2、结转销项税额：借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）3、结转应缴纳增值税（即进、销差额）：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税4、实际交纳时借：应交税费—未交增值税贷：银行存款企业所得税的会计分录本月计提时借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税本月结转时：借：本年利润贷：所得税费用下月缴纳时借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款所得税会计分录举例1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税借：所得税贷：应交税金——应交所得税2、采用纳税影响会计法核算的借：所得税（本期应计入损益的所得税费用）递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）贷：应交税金——应交所得税（本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税）递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额借：所得税贷：递延税款如为贷方余额借：递延税款贷：所得税4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整借：所得税贷：递延税款或，借：递延税款贷：所得税5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税借：银行存款贷：所得税企业所得税汇算清缴会计分录大全根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所得税2. 缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税4．缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款5.重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整7.重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）10.免税企业也要做分录：借：所得税贷：应交税金--应交所得税借：应交税金--应交所得税贷：资本公积借：本年利润贷：所得税汇算清缴和会计分录处理年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。
应交税费销项的计提方法
应交税费销项的计提方法全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：应交税费销项是指企业销售商品或提供劳务而产生的应交给国家税务机关的增值税、营业税等税费。
企业在进行账务处理时，需要根据税法规定的税率和计算规则，计提应交税费销项。
下面我们来介绍一下关于应交税费销项的计提方法。
应交税费销项的计提方法是根据销售商品或提供劳务所得到的收入来计算，并根据税法规定的税率来确定应交的税额。
一般来说，企业在销售商品或提供劳务的过程中，会根据实际情况向客户开具增值税专用发票或者税务发票，这些发票上会显示商品或劳务的金额以及相应的税额。
企业需要根据这些发票来计提应交税费销项。
应交税费销项的计提方法还需要考虑到税收政策的变化和税法规定的调整。
税法规定的税率和计算规则有时会有所变化，企业需要及时了解并适应新的税收政策。
如果税收政策有变化，企业需要及时调整计提税费的金额，并确保计提的税费符合最新的法规要求。
应交税费销项的计提方法需要企业的财务人员具有一定的会计知识和经验。
财务人员需要了解税法规定的税率和计算规则，熟悉税费的计提方法，并能够准确、及时地计提应交税费销项。
企业还需要建立完善的财务制度和内部控制机制，确保计提税费的准确性和合规性。
第二篇示例：应交税费是企业在经营活动中需要向国家缴纳的税金，其主要包括增值税、所得税、企业所得税等。
而销项税是企业在购买商品或接受劳务提供时付出的税款，可以抵扣进项税。
企业在计提应交税费销项时需要考虑实际销售额和应纳税额，以保证税费的准确结算。
应交税费销项的计提方法主要有以下几种：一、应交税费的计提依据销售额企业可以根据每月或每季度的销售额来计提应交税费。
具体的计算方法为：销售额× 税率= 应交税款。
某企业月销售额为100万元，税率为17%，则应交税费为100万× 17% = 17万元。
在每个会计期间末，企业可以根据销售额的变化来更新应交税费的计提金额。
有些企业会根据每月或每季度的利润来计提应交税费。
18种税费账务处理及详解
18种税费账务处理及详解1个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（6）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目借：银行存款等贷：税金及附加3增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
一般纳税人增值税账务处理大全
一般纳税人增值税账务处理大全---转中华网校葛甲紫紫一、“进项税额”的账务处理1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应进的采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须是货物的购进成本。
2.接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4.接受应税劳务。
企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
土地价款抵减销项税额的相关税务处理
土地价款抵减销项税额的相关税务处理近日，有企业问了一个关于土地价款抵减销项税额的问题，针对这一问题，小编整理出了相关的政策，下面我们一起来了解下吧。
政策内容根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》国家税务总局公告2016年第18号规定：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。
销售额的计算公式如下：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+税率）。
当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款。
会计处理1.支付土地价款时，借：开发成本——土地成本贷：银行存款展开剩余91%2.增值税纳税义务发生，土地价款可以抵减销售额时，借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）贷：主营业务成本政策依据：财会〔2016〕22号（三）差额征税的账务处理增值税申报表的填写1.将当期允许扣除的土地价款金额填写到《增值税纳税申报表附列资料（三）》的第5列“本期实际扣除金额”处。
2.将该金额填写到《增值税纳税申报表附列资料（一）》的第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”处。
案例分析甲房地产开发有限公司于2017年8月取得位于市区的土地，缴纳土地出让金1亿元，支付拆迁补偿费8000万元。
商品房于2018年2月开始预售，2020年11月底交房。
截止2020年11月该项目可销售面积为80000平方米，已销售面积为75000平方米，收到的含税房款为9亿元。
2020年11月达到增值税纳税义务当期允许扣除的土地价款=（100,000,000.00+ 80,000,000.00 ）*（75,000.00 / 80,000.00 ）= 168,750,000.00 （元）销项税额（申报表上的销项税额，而非发票上的销项税额）=（900,000,000.00-168,750,000.00）/1.09*0.09= 60,378,440.37 （元）应冲减的成本金额=168,750,000.00/1.09*0.09=13,933,486.24 （元）会计处理：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 13,933,486.24贷：主营业务成本 13,933,486.24增值税申报表的填写土地价款抵减销项税额的土地增值税处理1—税事聚焦—有一个项目在做土地增值税清算，属于2016年5月1日后的新项目，增值税采用一般计税法计算，依据“国家税务总局公告2016年第18号”的规定，对应的土地价款抵减增值税销售税额。
相关税费的会计处理
相关税费的会计处理一、个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款二、消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目贷：应付账款/银行存款等科目5）委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目6）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本借：材料采购贷：银行存款7）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等8）企业收到返还消费税借：银行存款贷：税金及附加三、增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
1）一般纳税人增值税账务处理①原理增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。
在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。
在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。
一般纳税人“增值税”账务处理全攻略
一般纳税人“增值税”账务处理全攻略一、“进项税额”的帐务处理1.国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。
需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转入货物。
企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物。
企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税)，借记“原材料”等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4.接受应税劳务。
企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
5.进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
记账实操销项税额的会计处理
记账实操-销项税额的会计处理
一、销项税额借贷方向
销项税额在贷方，销项税额是指纳税人发生应税销售行为时,按照销售额与规定税率计算并向购买方收取的增值税税额，属于财务过程中的一个环节。
二、销项税会计分录
借：应收账款/银行存款等
贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等应交税费——应交增值税（销项税额）销项税额是一般纳税人在销售货物时，向购货方收取的货物增值税税额。
进项税额会计分录
借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款等
三、销项税额和进项税额的区别
进项税额和销项税额的区别主要在于纳税的主体。
进项税额是由其他公司开具给本公司的，属于本公司的支出；而销项税额则是本公司开具给其他公司的，是本公司收入所对应的税额。
"销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;
〃进项税额〃专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产所支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
税费相关会计分录大全
1、个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2、消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。
例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
6）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目借：银行存款等贷：税金及附加3、增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
例题分析：以物易物增值税销项税额会计处理
以物易物是⼀种视同销售⾏为，它是指业务双⽅进⾏交易时，不以货币结算或主要不以货币结算，⽽以货物相互结算，从⽽实现货物购销的⼀种交易⽅式。
在财务会计中，此类业务属⾮货币性交易。
它分换⼊、换出均为货物和⼀⽅属货物、另⼀⽅是固定资产或⽆形资产两种类型。
按增值税税法规定，属货物的以物易物，双⽅都要作购销处理，以各⾃发出的货物核定销售额并计算销项税额，以各⾃收到的货物核定购货额，并依据对⽅开具的合格增值税发票抵扣进项税额，即同时反映进项税额、销项税额。
若⼀⽅是货物，另⼀⽅是固定资产或⽆形资产，后者相应的增值税额，记⼊其资产价值内，不单独反映。
若同时换⼊多项资产，应按换⼊各项资产的公允价值占换⼊全部资产的公允价值总额的⽐例分别确认换⼊各项资产的⼊账价值。
在⾮货币性交易中，⼜分双⽅不涉及补付价款和涉及补付价款两种情况。
（1）不涉及补价的会计处理 以⾮货币性交易换⼊的货物，如果不涉及补价，原则上应以换出资产的账⾯价值，加上需⽀付的相关税费，作为换⼊资产的⼊账价值。
⽤公式表⽰： 换⼊资产⼊账价值=换出资产账⾯价值⼗应⽀付的相关税费 对公式中“税费”的“税”的处理：如果换⼊的资产是货物，公式中“换⼊资产⼊账价值”应减去准予抵扣的进项税额（单独反映），即“税费”中的“税”不包括增值税；如果换⼊的资产不是货物，“换⼊资产⼊账价值”按上式计算。
若换出资产是货物，按销售货物计算销项税额，贷记“应交税⾦—应交增值税（销项税额）”；若换出资产不是货物，应按其账⾯价值转出。
但对换出的固定资产、⽆形资产，应按税法规定，计算缴纳营业税，并在会计中正确反映。
［例］某酒⼚10⽉份以⾃产其他酒10吨，从农业⽣产者⼿中换取造酒原料（⾼粱）若⼲吨，双⽅不涉及补价，也没有发⽣相关费⽤。
当⽉销售同类其他酒，售价2500元／吨，最低售价2100元／吨，加权平均价格为2250元／吨。
适⽤增值税税率为17%，消费税税率为10%，作会计分录如下： 按加权平均售价计算销项税额=2250 x10 x17%=3825（元） 应交消费税（按售价）=2500 x10 x10%=2500（元） ①销售10 吨其他酒： 借：应收账款 26 325 贷：主营业务收⼊ 22 500 应交税⾦—应交增值税（销项税额）3 825 ②换回⾼粱： 借：原材料22 902.75 应交税⾦—应交增值税（进项税额）3422.25 贷：应收账款26 325 中华会计 从农业⽣产者⼿中换回，按13％计算进项税额；若从粮⾷企业换取，可按增值税专⽤发票注明的税款借记“进项税额”。
土地销项税抵减的会计账务处理分录
土地销项税抵减的会计账务处理分录
借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)
贷：主营业务成本
或者：
借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)
贷：营业外收入
土地增值税如何计算？
土地增值税的计算公式为：应纳土地增值税=增值额×税率
公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。
纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。
计算增值额的扣除项目：
(1)取得土地使用权所支付的金额;
(2)开发土地的成本、费用;
(3)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格;
(4)与转让房地产有关的税金;
(5)财政部规定的其他扣除项目。
土地增值税必须分项目、分类计算。
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
土地使用税分录
计提时：
借：税金及附加
贷：应交税费——土地使用税
次月缴纳税金时，再计入应交税费科目
借：应交税费——土地使用税
贷：银行存款
税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。
月末进项销项结转会计分录
月末进项销项结转会计分录
说明：
应交税费-应交增值税（进项税额）：借方记录本月累计的进项税额，表示企业已支付的增值税。
应交税费-应交增值税（销项税额）：贷方记录本月累计的销项税额，表示企业应收取的增值税。
应交税费-应交增值税（转出未交增值税）：当销项税额大于进项税额时，表示企业有未交的增值税，此时需要在该科目进行结转，借方和贷方均记录差额部分。
应交税费-未交增值税：当存在未交增值税时，贷方记录该金额，表示企业应缴纳的增值税。
应交税费-应交增值税（进项税额转出）：如有不符合抵扣条件的进项税额，需要在此科目进行转出处理。
主营业务收入/其他业务收入：在特定情况下，如销售收入与销项税额不匹配，可能需要对收入进行调整。
工程施工销项税额会计处理
一、确定销项税额在工程施工过程中，企业应按照税法规定，对销售货物、提供加工、修理修配劳务等业务进行核算，确认销项税额。
销项税额的计算公式为：销项税额 = 销售额× 税率其中，销售额是指企业销售货物、提供加工、修理修配劳务等取得的全部收入；税率是指增值税税率。
二、会计科目设置为核算工程施工销项税额，企业应设置以下会计科目：1. 应交税费——应交增值税（销项税额）：用于核算企业应缴纳的销项税额。
2. 应收账款：用于核算企业销售货物、提供加工、修理修配劳务等取得的应收款项。
3. 主营业务收入：用于核算企业销售货物、提供加工、修理修配劳务等取得的收入。
4. 工程结算收入：用于核算工程施工收入。
三、会计处理步骤1. 发生销售业务时，按照以下分录进行会计处理：借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2. 月末，根据增值税纳税申报表，将应交税额转入未交增值税：借：应交税费——应交增值税（转出未交）贷：应交税费——未交增值税3. 在工程施工过程中，发生工程款结算时，按照以下分录进行会计处理：借：应收账款贷：工程结算收入4. 收到工程款时，按照以下分录进行会计处理：借：银行存款贷：应收账款5. 工程结算完成后，按照以下分录进行会计处理：借：主营业务成本贷：工程施工四、注意事项1. 在工程施工过程中，企业应严格按照税法规定核算销项税额，确保会计处理的真实性、准确性。
2. 企业应关注税法政策的变化，及时调整会计处理方法。
3. 企业在核算销项税额时，应区分一般纳税人和小规模纳税人，分别进行会计处理。
4. 企业应定期进行税务申报，确保税务合规。
总之，工程施工销项税额会计处理是企业税务管理的重要组成部分。
企业应严格按照税法规定进行会计处理，确保税务合规，降低税务风险。
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一、销项税额的核算(一)一般销售方式下销项税额的计算：①销售额=价款+价外费用销项税额=销售额×税率（这里的销额是不含税的销售额）②销项税额=组成计税价格×税率(1)销售额的确定:销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。
1、含税销售额的换算:计算公式为：不含税销售额=含税销售额 / (1+税率)(1.17)①混合销售的销售额:为货物销售额和非应税劳务销售额合计.②兼营非应税劳务的销售额: 为货物销售额和非应税劳务销售额合计.③价款和价税合并收取的销售额:<1>价税合计金额.<2>商业企业零售价.<3>普通发票上注明的销售额.<4>价外费用视为含税收入.2、销售额的组成包括以下三项：①销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款(不含税)。
②向购买方收取的各种价外费用:并入销售额前,应先将其换算为不含税费用。
包括：运输装卸费、包装费、违约金、包装物租金、储备费、代收、代垫款项及其他各种性质的价外费用。
③消费税税金：消费税属于价内税，因此，凡征收消费税的货物在计算增值税额时，其应税销售额包括消费税税金。
3、销售额的组成不包括以下三项：①向购买方收取的销项税额。
增值税属于价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。
②受托加工应征消费税的货物，而由受托方代收代缴的消费税。
▲③同时符合以下两个条件的代垫运输费：<1>销售方把货物交给运输公司运输支付的代垫运输费用.<2>运输公司把运输费发票转交给购买方.4、一般销售方式下的付款方式主要有：①直接收款.②预收货款.③赊销和分期付款.4.1直接收款方式采用支票、汇兑、银行本票、银行汇票等结算方式销售产品。
会计分录借：银行存款（库存现金）应收账款（应收票据）贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费—应交增值税（销项税额）【例】某服装公司（增值税一般纳税人）向市百货公司销售服装一批，开具的增值税专用发票上注明价款100000元，税款17000元，货款以银行存款支付。
借：银行存款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000【例】某服装公司（增值税一般纳税人）为某个体户加工一批服装，开具的普通发票上注明加工费23400元，款项尚未收到。
借：应收账款 23400贷：其他业务收入 20000应交税费——应交增值税（销项税额） 34004.2预收货款方式：①企业收到预收货款时，借：银行存款贷：预收账款②货物发出时，借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）【例】甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售商品。
商品实际成本为 700 000元。
协议约定，该商品的销售价格为1 000 000元，增值税额为170 000元；乙公司在签订协议时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余货款于2个月后支付。
甲公司的账务处理如何？（1）收到60%的货款时借：银行存款 600 000贷：预收账款 600 000（2）发出货物确认收入和销项税额，并结转成本借：预收账款 600 000应收账款 570 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000借：主营业务成本 700 000贷：库存商品 700 000（3）结清尾款借：银行存款 570 000贷：应收账款 570 0004.3赊销和分期收款方式：会计分录（非融资性质）：1.发出商品时：借：发出商品贷：库存商品2.按合同规定收款时：借：银行存款（应收账款）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税—销项税额3.结转销售成本时：借：主营业务成本贷：发出商品（二）视同销售方式：（有二种情况来核定销项税额）（1）视同销售方式注意两种做法：①.同于正常销售，计收入，算税金，转成本。
（会计服从税法）②.不计收入，按成本结转，按公允价值计税。
（会计与税法分离）<在建工程>区别标准：所有权是否发生转移。
1、八种视同销售但无价款结算的:2、售价明显偏低且无正当月理由或无销售额的：【注】在上述1、2两种情况下，主管税务机关有权核定其销售额。
其确定顺序及方法如下：①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定。
②按纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定。
销售额= ①同类货物当月的平均售价②同类货物近期的平均售价③用以上①、②两种方法均不能确定1、2情况中的销售额，可按组成计税价格确定销售额。
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）（这里的成本利润率为10%）销项税额=组成计税价格×17%④属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加入消费税税额：计算公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税率）销项税额=销项税额=组成计税价格×17%【例题·计算题】某服装厂（一般纳税人）将自产的200件服装发给本企业职工，每件成本40元（无同类产品售价），计算该事项产生的销项税额。
【解析】按组价计税组价＝40×（1＋10%）×200＝8800（元）销项税额＝8800×17%＝1496（元）【例题·计算题】某企业库存产成品销售业务：（1）销售给甲公司某商品50000件，每件售价为18元，另外收取运费5850元。
（2）销售给乙公司同类商品15000件，每件售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。
【解析】（1）销项税＝[50000×18＋5850÷（1＋17%）]×17%＝153850（元）（2）销项税＝15000×20.50×17%＝52275（元）八种视同销售但无价款结算的【以下的（1）—（8）】:（1）代销商品：<1>买断方式代销的会计处理：委托方按协议价收取代销商品的货款，受托方可以自定实际价格。
而实际售价与协议价之间的差额归受托方所有。
两种情况：协议明确标明，受托方取得代销商品后，无论是否卖出、是否获利，均与委托方无关，这相当于委托方直接销售商品给受托方，在委托方发出商品的时候确认收入。
协议明确标明，将来受托方没有售出商品可将商品退回给委托方或受托方因代销商品出现亏损时可要求委托方补偿，则委托方在交付商品时不确认收入，受托方不作购进商品处理，待受托方将商品售出后，按实际售价确认收入，并向委托方开具代销清单，委托方收到代销清单时，再确认本企业的销售收入。
委托方：委托代销商品①.拨付委托代销商品时：借：发出商品（委托代销商品）贷：库存商品②.收到代销清单和价款开具专用发票时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税—销③.结转委托代销商品成本时：借：主营业务成本贷：发出商品（委托代销商品）受托方：受托代销商品①.收到代销商品时：借：受托代销商品贷：代销商品款②.商品对外销售时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税—销③.月末结转代销商品成本时借：主营业务成本贷：受托代销商品④.开出代销清单、收到委托方的增值税专用发票时：借：应交税费—应交增值税—进代销商品款贷：应付账款⑤.支付代销商品款时：借：应付账款贷：银行存款【例题】甲公司委托乙公司销售商品100件，协议价为200元/件，成本为120元/件。
代销协议规定，乙公司在取得代销商品后，无论是否卖出或获利，均与甲公司无关。
这批商品已经发出，货款尚未收到，甲公司开出的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元。
甲公司如何作账务处理?甲公司在发出商品时：借：应收账款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额）3 400借：主营业务成本 12 000贷：库存商品 12 000<2>收取手续费方式的代销处理:受托方不改变售价（委托方的卖价，合同约定），只收取手续费。
委托方在发出商品时通常不确认销售商品收入，而应在收到委托方开出的代销清单时确认收入；受托方在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算手续费确认收入。
委托方：委托代销商品①.拨付委托代销商品时：借：发出商品（委托代销商品）贷：库存商品②.收到代销清单、开具专用发票时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税－销③收到受托方结算的款项和手续费普通发票时：借：银行存款销售费用贷：应收账款④.结转委托代销商品成本时：借：主营业务成本贷：发出商品（委托代销商品）受托方：受托代销商品①.收到代销商品时：借：受托代销商品(可作二级科目)贷：代销商品款②.代销商品全部售出时：借：银行存款贷：应交税费－应交增值税－销应付账款借：代销商品款贷：受托代销商品③.收到委托方的增值税专用发票时：借：应交税费－应交增值税－进贷：应付账款④.开具手续费收入普通发票时：借：应付账款贷：主营业务收入⑤.支付结算余款时：借：应付账款贷：银行存款⑥.计算手续费收入的营业税：借：主营业务收入贷：应交税费－应交营业税[例题]甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，成本为60元/件。
合同约定丙公司应按100元/件对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税额为1700元，款项已收。
甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
甲公司的账务处理：（1）发出商品时，借：委托代销商品 1 2000贷：库存商品 1 2000（2）收到丙公司的代销清单（销货清单和手续费清单）时，借：应收账款 11 700贷：主营业务收入 10 000应交税费——应交增值税（销项税额1 700借：主营业务成本 6 000贷：委托代销商品 6 000借：销售费用 1 000贷：应收账款 1 000（3）收到丙公司的货款借：应收帐款 11 700贷：银行存款 11 700丙公司的账务处理：（1）收到代销商品时，借：受托代销商品（库存） 20 000贷：受托代销商品款 20 000（2）对外销售，借：银行存款 11 700贷：应付帐款 10 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700（3）收到委托方开具的增值税专用发票借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700贷：应付帐款 1 700借：受托代销商品款 10 000贷：受托代销商品 10 000（4）支付货款并计算代销手续费借：应付账款 11 700贷：银行存款 10 700主营业务收入 1 000（2）货物在两个机构间转移的会计处理：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构（不在同一县、市）用于销售时，其纳税义务的发生时间为货物移送的当天。