出纳实务讲义

出纳实务讲义 第一部 综述 一、出纳含义

出纳：是会计工作中 的一个重要岗位，担负着现金收付、银行 结算、其他货币资金核算以 及现金和各种有价证 券的保管等重要工作。 二、出纳的对象 货币资金运动。

三、实务中，出纳人 员的工作职责

（1）按国家现金管理规定 和银行结算制度规定，办理现金收付和银 行结算业务；

（2）审核资金类原始凭证 ，并对其进行编号（部分单位要求出纳编 制《收、付款凭证 》），同 时根据已编号的原 始凭证或《收、付款凭证》逐笔登记现金 日记账和银行存款日记账； （ 3）

度、本单位财务管理 制度。

、票据填写

、有条不紊、严谨细致、沉着冷静 价证券、票据、印鉴保管（会计与出纳各 业、实事求是、真实客观 第二部分 出纳主要业务事例的处理实操与知识点讲解 业务 1：现金支票提取备用金

操作流程：

查看银行存款日记账 余额 --填写现金支票 --盖银行预留印鉴 --剪下现金 支票存根 --到开户银行 会计窗口办理取现 --核对所取现金与应取数 是否相符 现金支票的填写： 一、现金支票正面

1、出票日期栏：填写实 际出票日期、不得补填和预填；左边日期 栏填小写，右边日期栏填 大写

2、收款人栏：右边栏中 ，收款人名称填写应与银行预留印鉴名称 保持一致；左边栏也应一 致，但可以简写。

随时掌握银行存款余额，不签发空头 支票，不出租出借银行账户 为其他单位办理结算； （4）保管库存现金和有价 证券的安全与完整；

（5）保管印章、空白收据 、空白支票、电汇凭证、进账单等； 四、出纳日常工作内 容

1、货币资金核算、往来 结算、工资结算（支付款项时，一定要审 查金

额是否无误）

查批准权限是否齐备，审

2、《现金日记账 》、《银行存款 日记账》的登记

3、传递资金类原始凭证

4、根据单位的要求编制 一般是由出纳传递给会计，并记录在册

资金日、周、月报表 》 5、开具暂收款、预收款 、应收款收据等 6、每月末必须配合会计 7、填制《银行存款余额 人员盘点库存现金，并核对记现金日记账 调节表 》（与《银行对账单》有别 ）。

和银行存款日记账；

五、出纳工作的基本 要求 1）政策水平：会计法、

会计基础工作规范、费用报销额度、税收 管理制度、发票管理制

2）业务技能：数字运算 3）工作作风：精力集中 4）安全意识：现金、有 5）道德修养：精业、敬

持一枚）

6、用途栏：填写真实用 途

7、出票人签章栏：签章 不能缺漏，必须与银行预留印鉴相符

二、现金支票背面

取款单位或取款人背 书签章，核对无误后送交银行会计窗口 三、实际工作中易出 错点

1、出票日期：必须使用 中文大写，①月为壹、贰和拾月的，日为 壹至玖和壹拾、贰拾、叁 拾的，应在其前加"零”：②日为拾 壹至拾玖的，应在其前面加"壹”。如10月20日，应写

成零壹拾月零贰拾日 ； 1 月 15 日应写成零壹 月壹拾伍日； 不要漏掉支行、分理处等字眼。

结束的应写明整，以分结束的可不写整； 6、字迹或金额不显时：描写无效。

业务 2：差旅费报销单 一般应由报销此费用 人员或出纳填写 操作流程：

审核整理原始票据 --粘贴票据 --填写报销单 --报销单与原始单据核对相 符后交领导审批 --支付

款项给报销人员 --盖现金付讫 操作方法： 报销单正面：

出差人及事由填写齐 全 起止时间及地点：票 据上的起点和终点 交通费：票面金额

实际工作中易出错点

2、交通费发票：不是正 规发票 3 、出差补贴：超标准补 助

4、如有餐饮票据应另做 招待费处理。 业务 3：转账支票付货款

操作流程：

收货后验收入库 --填开入库单 --开具转帐支票 --剪下转帐支票存根 联，让收到转帐支票者在 存根联会计栏签字 入库单填写：

按不含税的价款金额 填写

4、出票人账号栏：基本 开户行账号，即本公司开户行帐号

5、人民币金额栏：右边

前加羊角符号”¥"。

栏中，大小写金额必须按规定书写，大写

金额应顶格写，小写金额

2、 付款行名称：写全，

3、 人民币：金额以元角

4、签章栏：最好一次成

5、文字写错、金额写错 形、不颠倒、不重盖、一定要清晰； 时：不能涂改、必须作废，并且必须在支 票上注明 "作废"字样； 出差补贴：不能超出

其它：住宿费也应有 公司财务制度规定 相应发票才能报销

合计：大小写规范填

写，如前期有借支，应写清预支及退回数

1 、事由：实际出差事由 与所填事由不符 日期栏：填写实际收 名称规格单位：按货 货日期

品实际名称规格填写

应收实收数量及单价 金额：实收按实际验收数量填写，应收按 订单数量填写，单价及金额

转帐支票填写： 一、转帐支票正面：

1、出票日期栏：填写实 际出票日期、不得补填和预填；左边日期 大写 称填写销货方单位全称 开户行名

称与行号，即本公司开户行，写 开户行帐号，即购货方开户行帐号 写金额必须按规定书写，大写金额应顶格

6、用途栏：填写真实用 途

1、被背书人栏：收款人 单位开户银行

2、背书人签章：收款人 单位预留银行印鉴

三、实际工作中易出 错点：

1、被背书人：收款人开 户行

2、年月日：单月单日前 应加零

不要漏掉支行、分理处等字眼 结束的应写明整，以分结束的可不写整 形、不颠倒、不重盖、一定清晰 5、字错金额错时：不能 6、字不显或金额不显时 业务 4：填写销售发票

操作流程：

落实购方单位名称 --按照实际销售产品数量 单价及金额如实规范填写 --盖上发票章 --撒下发 票联给客户 操作方法： 购方单位及日期：须 写全称

中间栏：填写清晰完 整 金额栏：最大金额前 加注符号表示 开票人也应填写 实际工作中易出错点 ：

不涂改、每一联次均 复写、第二联须盖发票章、第三联须盖现 金收讫 业务 5：存现

遵守现金管理规定 --保留日常所需现金 --不坐支、有收入当天及时 盘点并填写现金缴款单送 存银行 操作方法：

交款单位与收款单位 ：一致，本公司全称 款项来源：收入等 金额栏：大小写规范 填写，下面每一明细金额按银行要求，如 须填写，应分类计算后填写 实际工作中易出错点 ：

2、收款人栏：收款人名

3、付款行名称栏：基本

4、出票人帐号栏：基本

5、人民币金额栏：大小 号"¥ "

栏填小写，右边日期栏填

全

写，小写金额前加羊角符

7、出票人签章栏：签章

二、转帐支票背面：

不能缺漏，必须与银行预留印鉴相符

3、付款行名称：写全，

4、人民币：金额以元角

5、签章栏：最好一次成 涂改、必须作废 ：描写无效

帐号与开户行：交存 银行的开户行与帐号

不须盖章 应收回第一联做帐，

第一联银行应盖收讫章