出纳实务讲义

出纳实务讲义 第一部 综述 一、出纳含义出纳：是会计工作中 的一个重要岗位，担负着现金收付、银行 结算、其他货币资金核算以 及现金和各种有价证 券的保管等重要工作。

二、出纳的对象 货币资金运动。

三、实务中，出纳人 员的工作职责（1）按国家现金管理规定 和银行结算制度规定，办理现金收付和银 行结算业务；（2）审核资金类原始凭证 ，并对其进行编号（部分单位要求出纳编 制《收、付款凭证 》），同 时根据已编号的原 始凭证或《收、付款凭证》逐笔登记现金 日记账和银行存款日记账； （ 3）度、本单位财务管理 制度。

、票据填写、有条不紊、严谨细致、沉着冷静 价证券、票据、印鉴保管（会计与出纳各 业、实事求是、真实客观 第二部分 出纳主要业务事例的处理实操与知识点讲解 业务 1：现金支票提取备用金操作流程：查看银行存款日记账 余额 --填写现金支票 --盖银行预留印鉴 --剪下现金 支票存根 --到开户银行 会计窗口办理取现 --核对所取现金与应取数 是否相符 现金支票的填写： 一、现金支票正面1、出票日期栏：填写实 际出票日期、不得补填和预填；左边日期 栏填小写，右边日期栏填 大写2、收款人栏：右边栏中 ，收款人名称填写应与银行预留印鉴名称 保持一致；左边栏也应一 致，但可以简写。

随时掌握银行存款余额，不签发空头 支票，不出租出借银行账户 为其他单位办理结算； （4）保管库存现金和有价 证券的安全与完整；（5）保管印章、空白收据 、空白支票、电汇凭证、进账单等； 四、出纳日常工作内 容1、货币资金核算、往来 结算、工资结算（支付款项时，一定要审 查金额是否无误）查批准权限是否齐备，审2、《现金日记账 》、《银行存款 日记账》的登记3、传递资金类原始凭证4、根据单位的要求编制 一般是由出纳传递给会计，并记录在册资金日、周、月报表 》 5、开具暂收款、预收款 、应收款收据等 6、每月末必须配合会计 7、填制《银行存款余额 人员盘点库存现金，并核对记现金日记账 调节表 》（与《银行对账单》有别 ）。

和银行存款日记账；五、出纳工作的基本 要求 1）政策水平：会计法、会计基础工作规范、费用报销额度、税收 管理制度、发票管理制2）业务技能：数字运算 3）工作作风：精力集中 4）安全意识：现金、有 5）道德修养：精业、敬持一枚）6、用途栏：填写真实用 途7、出票人签章栏：签章 不能缺漏，必须与银行预留印鉴相符二、现金支票背面取款单位或取款人背 书签章，核对无误后送交银行会计窗口 三、实际工作中易出 错点1、出票日期：必须使用 中文大写，①月为壹、贰和拾月的，日为 壹至玖和壹拾、贰拾、叁 拾的，应在其前加"零”：②日为拾 壹至拾玖的，应在其前面加"壹”。

如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日 ； 1 月 15 日应写成零壹 月壹拾伍日； 不要漏掉支行、分理处等字眼。

结束的应写明整，以分结束的可不写整； 6、字迹或金额不显时：描写无效。

业务 2：差旅费报销单 一般应由报销此费用 人员或出纳填写 操作流程：审核整理原始票据 --粘贴票据 --填写报销单 --报销单与原始单据核对相 符后交领导审批 --支付款项给报销人员 --盖现金付讫 操作方法： 报销单正面：出差人及事由填写齐 全 起止时间及地点：票 据上的起点和终点 交通费：票面金额实际工作中易出错点2、交通费发票：不是正 规发票 3 、出差补贴：超标准补 助4、如有餐饮票据应另做 招待费处理。

业务 3：转账支票付货款操作流程：收货后验收入库 --填开入库单 --开具转帐支票 --剪下转帐支票存根 联，让收到转帐支票者在 存根联会计栏签字 入库单填写：按不含税的价款金额 填写4、出票人账号栏：基本 开户行账号，即本公司开户行帐号5、人民币金额栏：右边前加羊角符号”¥"。

栏中，大小写金额必须按规定书写，大写金额应顶格写，小写金额2、 付款行名称：写全，3、 人民币：金额以元角4、签章栏：最好一次成5、文字写错、金额写错 形、不颠倒、不重盖、一定要清晰； 时：不能涂改、必须作废，并且必须在支 票上注明 "作废"字样； 出差补贴：不能超出其它：住宿费也应有 公司财务制度规定 相应发票才能报销合计：大小写规范填写，如前期有借支，应写清预支及退回数1 、事由：实际出差事由 与所填事由不符 日期栏：填写实际收 名称规格单位：按货 货日期品实际名称规格填写应收实收数量及单价 金额：实收按实际验收数量填写，应收按 订单数量填写，单价及金额转帐支票填写： 一、转帐支票正面：1、出票日期栏：填写实 际出票日期、不得补填和预填；左边日期 大写 称填写销货方单位全称 开户行名称与行号，即本公司开户行，写 开户行帐号，即购货方开户行帐号 写金额必须按规定书写，大写金额应顶格6、用途栏：填写真实用 途1、被背书人栏：收款人 单位开户银行2、背书人签章：收款人 单位预留银行印鉴三、实际工作中易出 错点：1、被背书人：收款人开 户行2、年月日：单月单日前 应加零不要漏掉支行、分理处等字眼 结束的应写明整，以分结束的可不写整 形、不颠倒、不重盖、一定清晰 5、字错金额错时：不能 6、字不显或金额不显时 业务 4：填写销售发票操作流程：落实购方单位名称 --按照实际销售产品数量 单价及金额如实规范填写 --盖上发票章 --撒下发 票联给客户 操作方法： 购方单位及日期：须 写全称中间栏：填写清晰完 整 金额栏：最大金额前 加注符号表示 开票人也应填写 实际工作中易出错点 ：不涂改、每一联次均 复写、第二联须盖发票章、第三联须盖现 金收讫 业务 5：存现遵守现金管理规定 --保留日常所需现金 --不坐支、有收入当天及时 盘点并填写现金缴款单送 存银行 操作方法：交款单位与收款单位 ：一致，本公司全称 款项来源：收入等 金额栏：大小写规范 填写，下面每一明细金额按银行要求，如 须填写，应分类计算后填写 实际工作中易出错点 ：2、收款人栏：收款人名3、付款行名称栏：基本4、出票人帐号栏：基本5、人民币金额栏：大小 号"¥ "栏填小写，右边日期栏填全写，小写金额前加羊角符7、出票人签章栏：签章二、转帐支票背面：不能缺漏，必须与银行预留印鉴相符3、付款行名称：写全，4、人民币：金额以元角5、签章栏：最好一次成 涂改、必须作废 ：描写无效帐号与开户行：交存 银行的开户行与帐号不须盖章 应收回第一联做帐，第一联银行应盖收讫章业务6：操作流程：销售后收到转帐支票操作方法：--检查支票完整性与真实性--填写银行进帐单进帐--收到进帐单第一联左右出票人栏：填写左右收款人栏：填写金额栏：大小写正确票据种类：转帐实际工作中易出错点出票人与收款人易填业务7：签发转帐支票的单位名称及开户行帐号收到转帐支票的单位名称及开户行帐号规范书写，不涂改反：特别是本公司把款从一般户转到基本户上填完转帐支票进帐单后两天应到开户行去查询款项是否到帐-- 到回单柜或会计窗口拿收帐通知--根据收帐通知编收款凭证--登银行存款日记帐业务8：操作方法及流程：收货后验收入库--填开入库单--开具电汇凭证--到开户银行办理付款入库单填写：日期栏：填写实际收名称规格单位：按货应收实收数量及单价按不含税的价款金额电汇凭证填写：货日期品实际名称规格填写金额：实收按实际验收数量填写，应收按订单数量填写，单价及金额填写委托日期栏：填写实收款人栏：收款人名汇款人栏：付款人开汇出行名称：付款人汇入行名称：收款人金额栏：大小写金额用途栏：一般填写货汇出行签章栏：付款实际工作中易出错点年月日：一定填写付签章栏：最好一次成字错金额错时：不能字不显或金额不显时业务9：际付款日期、不得补填和预填称填写销货方单位全称、帐号及销货方所在地户行帐号、所在省市，即本公司开户行帐号开户行名称开户行名称必须按规定书写，大写金额前加币后，小写金额前加羊角符号款人预留银行签章，不能缺漏，必须与银行预留印鉴相符款当日形、不颠倒、不重盖、一定清晰涂改、必须作废：描写无效一般办理电汇时都需手续费做为财务费用业务10：支付银行手续费处理操作流程与方法：企业一般需购买支票出纳日常清理票据中填写要求：、电汇单、进帐单等空白凭证，及时发现短缺--填写空白凭证领用单--通过银行转帐支付票据款领用单正面应填写完整、齐全业务 11： 企业拿到税单后应填 帐--取回第一联做帐 业务 12： 操作流程与方法： 填写社会保险缴费申 保险缴费基数：社会 的缴费基数，须与养 月平均数申报职工本 定的，其社会保险缴 各险种缴费比例：帐 企业所交部分计入公 业务 13： 发票填写要求： 付款单位及日期：购 中间内容：服务内容 写开票人并盖发票章 业务 14： 操作流程与方法： 统计员工工资数据 --员工按部门分类 --反映出应发数、实发数和扣 款金额明细 知识点： 个人所得税的计算 保险的帐务处理 扣款的帐务处理 业务 15-业务 20 内容同上 业务 21： 操作流程与方法： 按收据的使用要求申 请购买税务局专用收据 --开具单位和单位之间、单位和个人之间的 往 来款项 --盖现金收讫章 易出错点： 用在外购买的普通收 据无效 收据应盖公章、财务 专用章 不能用收据来开收入 业务 25： 操作流程与方法： 一般应由借款人填写 出纳审核借支单 --见到借款人和领导签字时 付款 --盖现金付讫章 易出错点： 借支单入帐和不入帐 的处理写开户行和帐号 --在第二联、第三联盖财务章和私章 --交付银行办理转 报表 --到地税局申报 --取得税单 保险各险种采用统一的缴费基数。

行业统 老保险缴费基数保持一致。

年度的月缴费基数，不低于费基数应按照不低于我市公布的当期基础 套上有 司成本或费用，企业帮员工所垫交部分计 入其他应收款。

货人、取得服务的人、付款的日期 、价格筹单位或事业单位其他险种 缴费单位应按照上年度工资性收入总额的 60%， 不高于 300%，职工工资收入无法确 缴费基数确定。