企业涉税风险的规避

企业涉税风险的规避

曹俊华

（张家港港华燃气有限公司，江苏

张家港

215600）

[摘要]随着竞争的加剧和外部环境的变化，各种风险对企业的影响也和之前不同，现阶段很多看似小而平常的风

险可能都会对企业造成非常大的影响。

目前很多企业关注到了企业的经营风险和财务风险等，但是对涉税风险的关注度不够。在国家加大税收征管力度的形势下，企业的涉税风险有非常大的研究意义。企业的涉税风险通过努力也是可以尽量规避和减少的，为了更好地控制企业的涉税风险，企业需要通过多方面的努力，主要是要通过学习提升意识、通过锻炼加强业务素质等方面以控制涉税风险。

[关键词]企业；涉税；风险；规避；原因；措施[中图分类号]F270

[文献标识码]B

[收稿日期]2012-02-07

第2012年第3期（总第393期）

商业经济

SHANGYE JINGJI

No.3，2012Total No.393

[文章编号]1009-6043

（2012）03-0106-03目前国内企业的税务工作一般都是由财务人员兼任，在企业中的地位也较为尴尬，虽然很多案例也表明企业的税务工作还是不容忽视，但是它仍然难以得到全体员工的认同。很多的企业经营者也只注重市场的开拓，认为任何事情都应该灵活，没有依法纳税的观念，对涉税的政策了解不够，不清楚偷逃税收的风险，很多企业的人员也将税务认为是财务人员的事情，对企业的税务风险爆发归结到企业的财务人员处理水平不够，外部关系处理不好，没有想到是自身的问题。另外，很多的企业对税务代理和税收筹划的认识也不到位，忽视了税务基础工作。这些都是税务风险的一些表现，充分表现出目前企业的涉税风险较大，需要加强研究，笔者也将从自身的实践出发，总结目前涉税风险的表现、存在的原因和措施。

一、企业涉税风险的表现

企业的涉税风险有多种表现形式，其中主要集中在对政策理解有偏差、会计信息失真导致的税务风险、政策运用能力有限导致的税务风险等。

(一)对税收政策理解偏差导致的税务风险

我国的税收政策一方面是规范企业的税务行为，另外一方面也是调整国民经济结构和落实产业政策的重要手段，因此随着国家经济政策的变化及经济问题的增加，我国的税收法律法规也需要及时进行相应的变更和调整，以适应经济发展的需要。这就导致我国的税收政策日益增多，对企业的税务行为造成了很大的影响，一旦企业没有认真更新税收政策就容易使之前的合理合法行为变成不合理、不合法，造成不必要的风险。这方面的风险还有很大一部分是因为企业片面理解税收筹划导致的。一些财务人员并没有真正理解税收筹划的实质内涵，这就容易把税收筹划理解成少纳税，甚至采取违规的手法操

纵筹划基数，造成了偷税，使得企业可能会受到税务机关的处罚。

(二)因企业会计信息失真导致的税务风险

税务工作离不开财务基础工作，一旦会计核算和财务工作出现了问题，税务申报必然会出现错误，因此税务工作的顺利完成也需要客观、全面和准确的会计信息。但是很多的企业财务人员在财务会计、税收政策和企业管理等方面上业务能力有限，综合分析判断能力不够，同时专业知识的限制也造成很多企业的财务人员水平有限。例如，很多财务人员不懂得使用税收政策对会计、纳税的差异进行识别并进行处理，对这些差异处理不准确自然导致重复交税或者少交税，这种不利结果自然带来企业涉税风险。另外，有些企业内部控制和财务流程不够优化，对一些重要的风险点无法及时发现，也没有进行纠正，这就造成了很多企业的财务问题无法及时得到发现和纠正，使得企业微小的税务问题经久不改，累积成大问题而受到税务机关的处罚或重点关注，造成不必要的风险。

(三)政策运用能力有限导致的税务风险

涉税风险不仅仅包括少交税的风险，还包括了企业没有使用好税收政策以减少企业税负的风险，企业也应当在合理的范围内进行税收筹划以减少税负。有些企业对税收优惠政策理解不到位，没有充分运用这些优惠政策，例如虽然有利用再生资源，但是比例不够无法达到环保的税收优惠。有些企业在税收筹划的过程中也因为对税收筹划的综合运用水平有限而忽略了税收优惠的范围。例如企业改制、合并和分立过程中就会涉及到多种税收优惠政策的综合使用和权衡，在合并定价、合并方式、合并对象等方面均有不同的税收优惠政策，如果企业没有能够及时权衡这些政策，可能就会出现无法使用税收优惠或者使用某个优惠政策反而得不偿失的

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情况。

二、企业涉税风险的产生原因

造成企业涉税风险的原因有很多，但是任何风险的产生都是内外因共同作用的结果，企业涉税风险的原因也包括了内部原因和外部的原因。

(一)企业涉税风险的外部风险包括了税收政策和税务机关两个方面

1.企业税收政策不合理。我国目前的税收政策正式的立法文件较少，反倒是行政法规较多，但是这种行政法规的持久性不长，这就导致了我国的税法体系不完整，对企业的税务工作造成了不便。另外我国的税收法规变化较快，各部门、各层级的政府颁发的法律法规和规章制度较多，无形中扩大了企业的税收风险。日常工作中，各级部门对税收政策的宣传不到位，企业错误使用和理解税收政策的概率扩大。

2.税务机关征管方面不合规。各地税务机关会在执行税收政策的时候自由度较高，而且各地的经济发展状况不一致，导致了很多税务机关的征管行为不合理。有些地方为了完成上级政府下达的税收任务，不按规章制度办事，造成企业的利益受损。而在一些地方，税务机关在完成税务任务后又让税收人员刻意减少当年的税收，实行缓缴政策以应对下一年的任务，形成了企业客观上的税务风险。

(二)企业涉税风险的内部风险包括了财务人员因素和决策层的因素

1.决策层的原因。我国的企业行为受到其决策层的影响较大，在很多的企业内部由于决策层没有足够的法律意识，对法律的了解不够，纳税观念落后，财务知识匮乏，他们在主观上没有意识到税收的重要性和严肃性，单纯将税务问题认定为财务部门的问题。很多企业内部追求效益而轻视法律的意识较重，这种思想不利于企业规避税务风险。

2.财务工作者的原因。每个企业的财务工作者的水平各有差异，其业务素质和职业道德也不一样，财务工作者如果平时不注重财税的学习，有可能因为对税务法律法规的理解有偏差造成了主观上或者非主观的税务操作失误。有些财务工作者对财务税收工作态度不端正，甚至作假偷逃漏税，给企业造成了一定的损失。

三、规避企业涉税风险的措施探讨

企业的涉税风险通过努力也是可以尽量规避和减少的，为了更好地控制企业的涉税风险，企业需要通过多方面的努力，这主要是要通过学习提升意识、通过锻炼加强业务素质等方面以控制涉税风险。

(一)加强学习税收政策，及时关注企业内部的纳税情况，提升纳税的意识

企业的涉税风险的控制关键在于企业自身要树立正确的纳税意识，这样才能够很好从内部加强其风险防控体系。这种纳税意识就包括了企业在财务和经营两个方面都需要充分意识到可能的涉税风险，加强控制。从财务方面考虑，企业需要充分考虑到自身内部控制体系的风险点，意识到财务的可能问题，重新审视管理上的漏洞，主动避开风险；从经营方面考虑，企业在交易的时候也需要选择信用度高、遵纪守法的交易对象进行交易，消除潜在的风险。

同时，企业内部的决策层和关键的员工需要加强对税务方面的相关政策的学习，牢固树立依法纳税的观念，决策层要经常关注企业的纳税情况，增强下属员工对税务工作的关注，增强其税收风险的认识。财务人员也需要及时向决策层汇报重要的纳税情况，并将企业的税务筹划情况向上层管理者汇报，让其了解公司的具体税务工作。

(二)收集涉税风险的案例和信息，加强内部的业务培训，提升涉税业务的处理能力

企业一方面要加强对自身内部各部门的信息整合，在定期的内部控制评价报告中也要关注到企业的涉税风险情况，并由财务部门人员参与到具体的评价过程中，加强财务部门对整个业务流程的参与力度，便于后期财务部门在业务运作过程中识别相关的问题和风险，提前做好相关的税收筹划。另外一方面，企业也要关注同行业企业、其他企业的涉税风险案例，加强对这些案例的研究，仔细分析自身是否可能存在的风险，通过内部的研讨和学习，将风险防控点前移，做好风险的规避。

在做好对涉税风险信息的学习中，企业也需要关注自身财务流程是否存在问题，关注财务人员的素质和职业道德是否达标。这方面企业需要加强内部的培训，提升招聘的门槛，做到会计人员持证上岗，严肃财经纪律，加强职业道德的教育。同时，企业要加强对财务和会计人员的考核，提升这些人员的业务素质和职业道德。总之，企业要从多个方面加强对员工的教育，提升员工的素质和水平，保证财务信息的相对准确性，为税务工作提供良好的基础。

(三)财务人员要加强政策的学习，善于沟通，利用好税务机关和税务顾问的资源

财务人员必须要有较高的税收政策理解水平和掌握能力，要做好税务工作，财务人员要保证有足够的理论知识基础和丰富的实践经验，企业财务人员要不断研究税收政策的变化趋势，系统掌握学习税收的相关规定等，全面准确地把握好税收政策的内容，从而避免一些因为不了解政策而造成的筹划风险。在学习的过程中，企业可以组织一些后续的教育，让财务人员成为较为专业的税务人员，充分挖掘出财务人员的潜能，让其了解金融、保险、贸易和工商税务等方面的知识。

另外，由于企业和税务机关的关系也是企业规避涉税风险的一个因素，很多地方的税收规定较多、较复杂，容易给企业带来不必要的风险，不同的行政执法人员对同一条规定的理解也有偏差。在这种情况下，为了规避这些税收政策执行差异带来的风险，企业税务人员需要加

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