货币资金工作底稿的编制方法

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货币资金工作底稿的编制方法

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十五讲实质性工作底稿—货币资金
单击此处添加文本具体内容，简明扼要地阐述你的观点
一、底稿目录的设置方法
选择审计程序点加载项-鼎信诺审计-生成底稿目录结果是索加载项-生成底稿目录结果是该索引号不进行编号
是指这个表页要不要显示出来若选择“是”就会在表签中显示出来
若是进行了修改需要点击“更新”按钮
“生成”是增加或减少凭证用的
○ “更新”对现有数据操作，不增加也不删除。 ○ “自动行高”是使其以一定的方式表现出来,能让我们清楚的看
到
点击菜单栏中的“生成询证函”，此时，生成询证函
同一家银行的不同函证操作：打开函证主界面进入银行询证函
每张函证结束后下张函证都会另起一页
如上图选择 “放入询证函”----“银行询证函”下面操作与“货币资金账项明细表”操作相同就不过多复述。
如此生成函证的四种方法就讲完了
同一将银行的不同账户生成到一张函证中
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直接生成单一的函证选择多个询证函
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同一银行的不同性质的账户进行函证
选中明细行在行标处单击右键如图选择“科目测试”----“科目测试借,贷方”
在前边抽样完成后就会保存到底稿里
抽样方案的好处是不管我们抽了多少笔凭证最后我们都可以清楚的知道我们选择的是什么抽样方法，抽样轨迹是什么等等
01
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点击加载项就可以发现里边有生成更新自动行高等选项
做法是将底稿最小化，打开总帐明细账，再次抽凭。
此时发现新抽取的凭证不在底稿中，此时需要点击加载项中的 “生成”按钮
看一下重大错报风险的评估由于我们做了重大错报风险于是就连接到了工作底稿里
发现有错误如图

货币资金审计及工作底稿编制

货币资金审计及工作底稿编制1. 引言货币资金在企业的资产中占据重要地位，它直接影响到企业的经营和财务状况。

货币资金审计是财务审计中的一个重要环节，通过对企业货币资金的审计，可以评估企业现金管理的合理性和风险控制的有效性。

本文将介绍货币资金审计的一般程序以及编制审计工作底稿的要点。

2. 货币资金审计程序货币资金审计程序是指审计师在进行货币资金审计时，按照一定的方法和流程进行的一系列工作。

下面将介绍货币资金审计的一般程序：2.1 确定审计目标和范围在进行货币资金审计时，首先需要明确审计的目标和范围。

审计目标可以包括对企业现金管理的合规性和风险控制的有效性进行评估，以及发现可能存在的风险和问题。

审计范围则包括审计的时间段、审计的具体内容等。

2.2 获取审计依据审计依据是进行审计的基础，通过获取审计依据可以了解企业货币资金的情况。

审计依据包括企业的会计凭证、银行对账单、现金日记账等。

2.3 进行审计测试在审计过程中，需要进行一系列的审计测试，以验证企业货币资金的真实性和准确性。

审计测试可以包括对企业现金收付款的凭证进行抽样核查，对银行对账单和现金日记账进行核对等。

2.4 发现问题和风险在进行审计测试的过程中，审计师可能会发现一些问题和风险。

这些问题和风险可能包括现金流量管理不合理、现金资金挪用等。

审计师需要记录这些问题和风险，以便后续的分析和提出改进建议。

2.5 编制审计报告最后，审计师需要根据审计发现的问题和风险，编制审计报告。

审计报告应当包括对企业现金管理合规性和风险控制有效性的评价，提出相应的改进建议。

3. 审计工作底稿编制要点审计工作底稿是记录审计师进行审计工作的文档，在审计过程中具有重要的参考价值。

下面将介绍编制审计工作底稿的要点：3.1 标题和编号在编制审计工作底稿时，每个底稿需要有一个明确的标题和编号。

标题应当简洁明了，能够清楚表达底稿的内容。

编号用于标识和分类底稿，方便查找和整理。

3.2 目的和范围每个底稿都应当明确记录自己的目的和范围。

财政专项资金审计工作底稿(精编)

(4)现金支出是否有用途和限额控制
(5)所有银行帐户的开立是否经批准
(6)支的购买和领用是否按顺序编号并详细记录于支票登记簿
(7)支票的保管与签发批准确职责是否相互独立
(8)是否禁止签发空白支票
(9)作废支票或其他结算单据是否加盖"作废"戳记并与存根联一起妥善保存
(10)开具汇票、本票和信用证时是否有严格的审批程序
4.收付款项
(1)收付款后,收付报销单据是否加盖"收讫"或"付讫"日戳
(2)收入单据的开具与收款是否相机互独立
(3)支出和报销单据的填制与付款是否相互独立
5.财务处理
(1)货币资金收付的出纳、审核是否与记帐职责分离
(2)收云消雾散付款凭证是否连续编号
(3)记帐前,收款付款凭证和所附原始凭证是否经专人审核
(4)支出和报销单据的审批、填制和审核职责是否相互独立
2.受理结算凭证
(1)办理结算前,收款结算凭证是否经销售部门复核
(2)办理结算前,付款结算凭证是否经采购部门复核
3.办理结算
(1)收付款结算凭证是否经企业或财会部门主管审核
(2)收付款结算的经办与审核职责是否相互独立
(3)财会部门是否设有现金和空白支票保管设施
财政专项资金审计工作底稿
被审计单位
被审会计期间
审查人员
日期
查验项目
项目类型
复核人员
日期
索引号
货币资金业务循环内部控制调查表
调查内容
是
否
不适用
评价
1.处理单据
(1)收支报销单据送交财务部门前是否经有关的部门主管审核
(2)采购、销售、差旅费报销、备用金报销、劳动工资和记帐职责是否相互独立

调整分录法编制现金流量表的要点,工作底稿一表试算平衡的诀窍!赶紧收藏!

调整分录法编制现金流量表的要点，工作底稿一表试算平衡的诀窍！赶紧收藏！现金流量表的编制一直是初学者学习的难点与疑点，通过调整分录法实现现流量表主表的编制则是难点中的难点。

从教学的角度讲，编制现金流量表的常见方法，基本上可以分为三种，一是公式计算法、二是现金日记账法、三是调整分录法。

现金日记账法主要是直接对企业发生的现金流量进行逐日逐笔地分类汇总，这种方法的关键在于操作者必须能够熟悉现金流量表各项目的内容界定。

但这种方法需要逐日逐笔地分类汇总，导致日常工作繁琐，对于业务量大的会计主体而言并不合适。

公式计算法则是都根据事先设计好的各现金流量表项目应填列金额的计算公式，从账簿或其他会计报表中提取所需要的数据，计算出每一个现金流量表项目的应填列金额。

这种方法是在会计期末进行集中计算分析，避免了日常操作的繁琐，实行了会计电算化的企业还可以通过编程来实现电脑自动计算，工作效率高。

不过，用固定的计算公式提取会计数据计算现金流量项目，生搬硬套故而过于机械，难以应对经济业务的多样化影响，容易导致金额分类不准确。

此外，各现金流量项目的计算公式相对独立，不能对数据的完整性与逻辑性进行相互印证或检验，即使出现数据被遗漏或被重复纳入现金流量项目的计算也不容易发现。

调整分录法是三个方法中最为科学、最为专业、也最有难度的现金流量表编制方法，对初学者的学习和教师的课堂讲授也构成一定的挑战，以至于在课程教学实践中普遍出现略去或让学生自学这一章节内容的怪象。

如果在教学中对编制调整分录的目的交待不明确、对调整分录的编制原理推导不清晰、对工作底稿的作用及具体填列过程讲解不详细，容易导致学生“越学越糊涂”甚至丧失学习的信心。

因此，如何巧妙地解析调整分录法，对于初学者而言是至关重要的，对广大教师也是值得深入交流的。

一、调整分录的形成原理及经营活动现金流量的调整分录编制调整分录的目的，就是为了确定现金流量表各项目的应填列金额，而每一个现金流量表项目应填列金额的确定都可能需要通过一个或多个调整分录。

综合类底稿的编制

综合类底稿的编制一、取得永久性资料（表2）按底稿编制要求，连续审计的情况下只需更新有变化的永久性底稿，但因底稿并不装订和保管永久档案，且永久档案虽是永久保存，但每次审计都需要查看，因此要求每年重新复印或向客户取得。

底稿编制中存在分不清永久性档案和当期档案的情况，如把当年的经营预算指标、工资预算批复、资产报损批复等装订在永久性档案中。

当期档案主要供当期和下期审计使用。

永久性档案包括对以后审计工作具有长期参考价值的档案，内容相对稳定。

二、当期档案中的综合类底稿1、初涉业务活动（表4）需要编制业务承接表，签订业务约定书。

（1）业务承接表或业务保持表注意第一次接受委托业务活动填业务承接评价表，不填业务保持评价表。

首次接受委托有两种情形：①会计师事务所在被审计单位财务报表首次接受委托的情况下接受的审计委托。

②会计师事务所在被审计单位财务报表首次接受委托的情况下接受的审计委托。

（2）签订业务委托书（整理过的约定书在底稿中，可直接使用，同时有word版的，内容一致）签订业务约定书时应注意：①应注意所审计的对象应与最后报告的附件一致。

②业务约定书日期按准则规定应在审计报告日前。

2、了解被审计单位情况（表4）主要是对所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动，填制了解被审计单位及其环境明细表(不包括内部控制)（表4），包括：（1）被审计单位的性质调查表1－关联方存在控制关系的关系的关联方主要指：该企业的母公司、该企业的子公司、不存在控制关系的关联方主要指：与该企业受同一母公司控制的其他企业、对该企业实施共同控制的投资方、对该企业施加重大影响的投资方、该企业的合营企业、联营企业、该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员、该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员、该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。

（2）被审计单位的性质调查表2－管理层与治理层上述两条的了解主要是为了在以后的审计工作中识别关联方交易。

工作底稿法编制现金流量表

工作底稿法编制现金流量表一、具体步骤（1）调整分录借贷方向的确定现金流入时借记现金流入类项目，现金流出时应贷记现金流出类项目;收入类项目应贷，成本费用类项目应借;资产类项目本期增加应借，本期减少应贷；权益类项目本期增加应贷，本期减少应借；取账中解放发生额应借，取贷方发生额应贷。

总之，调整分录有关项目的借贷方向一般应该与各类性质账户的记账方向一致.（2）调整分录接待金额的计算在对调整分录的编制过程中，当对利润表项目进行调整时，其借贷金额一般直接来源于本期数.但具体可以分为以下三类：①资产负债表大部分项目调整分录金额来源于相应项目（或会计账簿）期末与期初差数。

如果其计算结果为零，说明该项目不需要进行调整。

②由于在调整利润表项目时，部分资产负债表项目同时已经做了调整，所以，在调整这些资产负债表项目时，调整分录的金额应该为相应项目期末与期初差数减去已调整数.如果其结果为零,说明该项目已经在前面调整分录中调平了，就不需要再做调整了。

③同理，由于在调整前面的资产负债表项目时,后面的有些项目也同时作了局部调整，所以在对这些项目进行最后调整时,调整分录金额为相应项目或会计账簿剩余未调整数，需要借助相关账簿资料，查找或计算尚未调整数.（3）调整分录编制的先后顺序先按利润表各项目进行编制分析调整分录；编制完利润表项目，接下来编制资产负债表非现金项目.三、调整分录的主要类型调整分录类型1:将营业收入调整为“销售收现"该类型是将“主营业务收入”、“其他业务收入”（材料销售收入、技术转让收入经营性租赁收入等），记入“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目中,然后结合资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”项目进行调整。

调整分录思路如下：借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金（通过借贷平衡倒挤）借或贷：应收账款/应收票据（期初期末变动差额）贷:主营业务收入（利润表发生数）其他业务收入（经营收入部分）【例3—1】A企业“应收账款"期初余额100万元，当月发生如下业务：（1）销售商品取得收入1200万元，款已收；（2）发出商品一批200万元,款未收。

1 审计工作底稿编制指引——货币资金

审计工作底稿编制指引一货币资金一、会计记录概况ABC股份有限公司货币资金期初余额为234,742,779.90元，期末余额为193,142,300.46 元。

具体包括现金、银行存款、其他货币资金。

其中：(一）现金期初余额为8,047.33元，本期借方发生额16,022,423.09元，本期贷方发生额16,010,338.39元，期末余额为19,635.07元，客户设置了现金日记账。

(二）银行存款期初余额为195,684,732.17元，本期借方发生额1,601,584,883.87元，本期贷方发生额1,628,992,710.00元，期末余额为167,772,665.39元，共有8个银行存款账号，3张定期存单。

(三）其他货币资金期初余额为39,050,000.00元，本期借方发生额234,800,000.00元，本期贷方发生额248,500,000.00元，期末余额为25,350,000.00元。

上述各科目的详细数据见“货币资金明细表”（索引号ZA003)。

二、审计步骤第一步：获取如下资料：1、现金日记账、总账（或科目余额表）及现金科目的相关资料；2、银行存款日记账、总账（或科目余额表）、银行对账单、余额调节表、开户证实书或存单、质押合同及其他银行存款科目的相关资料；3、其他货币资金明细账、总账（或科目余额表）、对账单、余额调节表及其他货币资金的相关资料；第二步：获取或编制货币资金明细表并复核；第三步：分别对现金、银行存款、其他货币资金科目进行审计，具体审计步骤如下：(一）现金1、监盘库存现金；2、抽查大额库存现金收支。

(二）银行存款1、检查存单，并开立银行存单检查表；2、函证，并编制银行函证结果汇总表；3、取得并检查银行存款余额调节表，检查未达账项；4、浏览银行对帐单，寻找大额异常交易，并对大额异常交易进行检查；5、检查是否存在质押、冻结、对变现有限制、存在境外的款项、不符合现金及现金等价物条件的银行存款等；6、抽查大额银行存款收支的原始凭证；7、检查银行存款收支的截止是否正确。

工作底稿法编制现金流量表

工作底稿法编制现金流量表Document serial number【UU89WT-UU98YT-UU8CB-UUUT-UUT108】工作底稿法编制现金流量表一、具体步骤二、调整分录的编制（1）调整分录借贷方向的确定现金流入时借记现金流入类项目，现金流出时应贷记现金流出类项目；收入类项目应贷，成本费用类项目应借；资产类项目本期增加应借，本期减少应贷；权益类项目本期增加应贷，本期减少应借；取账中解放发生额应借，取贷方发生额应贷。

总之，调整分录有关项目的借贷方向一般应该与各类性质账户的记账方向一致。

（2）调整分录接待金额的计算在对调整分录的编制过程中，当对利润表项目进行调整时，其借贷金额一般直接来源于本期数。

但具体可以分为以下三类：①资产负债表大部分项目调整分录金额来源于相应项目（或会计账簿）期末与期初差数。

如果其计算结果为零，说明该项目不需要进行调整。

②由于在调整利润表项目时，部分资产负债表项目同时已经做了调整，所以，在调整这些资产负债表项目时，调整分录的金额应该为相应项目期末与期初差数减去已调整数。

如果其结果为零，说明该项目已经在前面调整分录中调平了，就不需要再做调整了。

③同理，由于在调整前面的资产负债表项目时，后面的有些项目也同时作了局部调整，所以在对这些项目进行最后调整时，调整分录金额为相应项目或会计账簿剩余未调整数，需要借助相关账簿资料，查找或计算尚未调整数。

（3）调整分录编制的先后顺序先按利润表各项目进行编制分析调整分录；编制完利润表项目，接下来编制资产负债表非现金项目。

三、调整分录的主要类型调整分录类型1：将营业收入调整为“销售收现”该类型是将“主营业务收入”、“其他业务收入”（材料销售收入、技术转让收入、经营性租赁收入等），记入“经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金”项目中，然后结合资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”项目进行调整。

调整分录思路如下：借：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金（通过借贷平衡倒挤）借或贷：应收账款/应收票据（期初期末变动差额）贷：主营业务收入（利润表发生数）其他业务收入（经营收入部分）【例3-1】A企业“应收账款”期初余额100万元，当月发生如下业务：（1）销售商品取得收入1200万元，款已收；（2）发出商品一批200万元，款未收。

小型企业审计工作底稿指引(2021年修订)使用说明

使用说明一、编写背景2009年，中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师审计工作底稿编制指南》，对于广大注册会计师掌握审计准则，提高实务操作水平发挥了重要作用。

《中国注册会计师执业准则》采用风险导向审计技术，要求注册会计师应当了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，在此基础上设计和实施进一步审计程序。

在重庆市注册会计师协会近几年组织的会计师事务所执业质量检查中，发现部分注册会计师在审计工作中，缺乏风险导向审计理念，未能通过实施有效的实质性程序应对审计风险。

部分中小会计师事务所提出，希望地方协会针对中小会计师事务所服务对象主要为小型企业的具体情况，提供相应的执业指引。

为帮助中小会计师事务所执业人员理解和运用审计准则，提高执业质量，重庆市注册会计师协会组织行业专业人员于2014年编写了《小型企业审计工作底稿指引（试用）》，2021年在对2014年版本进行全面修订和补充的基础上，编写了《小型企业审计工作底稿指引（2021年修订）》。

二、适用对象本指引适用于对小型企业的年度财务报表审计项目。

小型企业，指符合工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）企业分类标准小型、微型企业标准的被审计单位。

满足以下条件之一的中型被审计单位，也可适用本指引：（1）业务简单，注册会计师评估整体风险较低的被审计单位。

（2）处于项目建设期，尚未实现销售收入的被审计单位。

三、小型企业审计的特点无论被审计单位规模大小，均应当按照风险导向审计理念计划和实施审计工作。

因此，小型企业审计工作底稿编制，与大中型被审计单位具有相同的要素，审计工作底稿同样应当由初步业务活动、风险评估、控制测试、实质性程序、其他项目及业务完成阶段工作底稿等构成。

与大中型被审计单位比较，由于下述原因，注册会计师编制的小型企业审计底稿内容往往更为简化，且多数时候没有实施控制测试。

工作底稿-货币资金

被审计单位:审核员:××日期:2006.02.15索引号:
A1
货币资金
会计期间：2005年12月31日
复核员:
××
日期:
2006.02.25页次:
一、审计目标：
二、审计程序：
三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）
详见底稿索引A1-2-0、A1-3-0、A1-4
四、余额：
五、审计结论：
1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：
2、
本科目经审计调整后，审定数可以确认：3、因
原因，本科目余额不能确认：
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
审计程序表
审查项目:
A 公司 ①确定货币现金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；④确定货币资金的披露是否恰当。

2013企业会计准则审计工作底稿(excel,中注协)版资产类-1.货币资金

ZA3 ZA4
AD
ZA8
BA
ZA9 略
（三）其他货币资金 17.获取或编制其他货币资金明细表：（1）复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款等加计是否正确，并与总账数和日记账明细合计数核对是否相符。（2）检查非记账本位币其他货币资金的折算率及折算是否正确。 18.获取并检查其他货币资金余额调节表：（1）取得被审计单位银行对账单，并与银行回函结果核对是否一致。 ①应将保证金户对账单与相应的交易进行核对。检查保证金与相关。债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生，而被审计单位账面无对应的保证事项的情形。 ②若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，并应考虑进行调整。（2）检查其他货币资金存款余额调节表中加计数是否合理，调节后其他货币资金日记账余额与银行对账单是否一致。
√ √ √ √ √
可供选择的审计程序
索引号
ABCD
2.监盘库存现金：（1）制定键盘计划，确定键盘时间。（2）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整。（3）在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。（4）若有充抵库存现金的借条、未提及支票、未作报销的原始凭证，在盘点表中注明，如有必要应作调整。 3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、财务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。 4.选取资产负债表日前后_____张、金额在_____以上的现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项，考虑是否应作适当调整。 5.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
ABD
略
AC

小型企业财务报表审计工作底稿编制指南-推荐下载

小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目：存货，应付款，预付款●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，●是否执行：适用，索引号●是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。

工作底稿法编制现金流量表案例

华联股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税率17%，所得税率33%，2009年1月1日科目余额如下表：科目余额如下表：科目名称科目名称借方金额借方金额科目名称科目名称贷方金额贷方金额库存现金 800 短期借款 120000 银行存款 561720 应付票据 80000 交易性金融资产 6000 应付账款 381520 应收票据 98400 其他应付款 20000 应收账款 120000 应付职工薪酬 44000 坏账准备 -360 应交税费（不含增值税）14640 预付款项 80000 应付利息 400 其他应收款 2000 长期借款 640000 材料采购 90000 其中：一年内到期的长期负债 400000 原材料 220000 股本 2000000 包装物 15220 盈余公积 40000 低值易耗品 20000 未分配利润20000 库存商品 672000 材料成本差异 14780 长期股权投资 100000 固定资产 600000 累计折旧 -160000 在建工程 600000 无形资产 240000 长期待摊费用80000 合计3360560 合计3360560 该公司2009年发生如下经济业务：年发生如下经济业务： 1、购入原材料一批，用银行存款支付共计70200元，其中进项税10200元，材料未到。

元，材料未到。

2、收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。

元。

3、又购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39920元，支付增值税6786.40元，原材料验收入库的计划成本40000元。

元。

4、收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

上月支付。

5、对外销售商品一批，应收取的款项140400元，其中增值税20400元，该商品实际成本72000元，商品已发出，款项尚未收到。

元，商品已发出，款项尚未收到。

资产评估工作操作规范手册

资产评估工作操作规范目录流动资产评估长久投资评估房屋建筑物评估机器设备评估递延资产评估无形资产评估整体资产评估负债评估一、流动资产评估1、货币资金（1）评估过程◆用货币资金申报明细表与基准日会计报表中旳货币资金项目进行核对（如没有会计师审计旳情况下, 还需与货币资金总帐及明细帐核对）。

◆对现金进行实地盘点, 并填制现金盘点表。

假如帐实不符, 应查明原因并作出统计或作合适调整。

若有充抵库存现金旳借条、未提现支票、未作报销旳原始凭证, 需在“盘点表”中注明或作出必要旳调整, 并要求企业提供文字阐明（署名、盖章）。

◆索取全部银行帐户基准日时旳银行对帐单及银行存款余额调整表, 对全部旳银行帐户进行函证。

◆用银行对帐单、银行存款余额调整表与银行存款明细帐进行核对。

◆对银行存款余额调整表中旳未达帐项逐项了解其原因, 对三个月以上旳未达帐项要求企业出具文字阐明（署名、盖章）。

（2）向企业索取旳资料和在评估过程中形成旳工作底稿①向企业索取旳资料◆货币资金申报明细表,◆银行对帐单、银行存款余额调整表◆对银行余额调整表中三个月以上旳未达帐项出具文字阐明（署名、盖章）◆有关银行旳函证地址、等资料若有充抵库存现金旳借条、未提现支票、未作报销旳原始凭证, 需在“盘点表”中注明或作出必要旳调整, 并要求企业提供文字阐明（署名、盖章）。

②在评估过程中形成旳工作底稿◆现金盘点表◆银行询证函填制函证情况表, 并写出函证情况阐明, 主要写出函证成果不符旳原因及处理情况2、短期投资（1）评估过程◆用短期投资申报明细表与基准日会计报表中旳短期投资项目进行核对（如没有会计师审计旳情况下, 还需与短期投资总帐及明细帐核对）。

◆了解投资种类、变现能力及其他需要了解旳特殊事项。

对无法变现旳有价证券, 要求企业出具文字阐明（签字、盖章）。

◆对上市旳有价证券, 应根据其在评估基准日旳收盘价、持有量计算有价证券在评估基准日时旳价值。

◆对非上市旳债券, 应根据票面利率或约定利息率、面值计算债券在评估基准日时旳本息和。

实质性测试工作底稿-货币资金表格(一)

实质性测试工作底稿-货币资金表格(一)实质性测试工作底稿是会计师事务所针对其客户的内部控制进行审核的过程。

其中，货币资金表格是重要的内部控制审核点之一。

本文将从内容、流程、注意事项三个方面分析实质性测试工作底稿-货币资金表格的实施。

一、内容货币资金表格是一个展示企业现金及其等价物余额的表格。

在审核货币资金表格时，会计师事务所需要关注以下几个方面：1.货币资金的确认会计准则中规定了哪些资金可以被确认为货币资金，如银行存款、现金等。

会计师事务所需要根据准则结合客户的具体情况审核其货币资金是否正确确认。

2.货币资金余额的真实性货币资金表格中的余额应当反映客户真实的资产状况，因此会计师事务所需要尽可能地获取客户的银行存款证明或现金盘点证明等资料，以核实余额的真实性。

3.货币资金监督和管理制度的存在及有效性会计师事务所需要核实客户是否存在货币资金监督和管理制度，并且该制度是否有效执行。

对于制度不完善或执行效果欠佳的客户，会计师事务所需要提出意见并推荐改进措施。

二、流程审核货币资金表格的流程通常包括以下步骤：1.准备工作在实施审计之前，会计师事务所需要仔细阅读客户提供的货币资金表格、内部控制文件等资料，并根据不同的审核目的，构思审核程序。

2.测试内部控制审核前需要确认客户的内部控制是否健全，并确定测试的内部控制程序。

通过内部控制测试，能够验证企业是否拥有有效的货币资金管理制度，并对管理制度的装配性进行评估。

3.进行实质性测试在初步了解了客户的内部控制之后，会计师事务所开始进行实质性测试工作。

这个过程中，会计师事务所需要核实客户提供的货币资金余额是否正确，并访问银行机构，核查客户的银行存款证明是否正确。

4.审核结论根据实施实质性测试工作，进一步了解客户内部控制的有效性和金融资产的真实性后，会计师事务所需要对客户货币资金表格进行审核结论，撰写审计报告。

三、注意事项在审核货币资金表格时，需要注意以下几点：1.修改表格时需与客户沟通对于不能审核或验证的货币资金余额，应通知客户进行相应的账务调整，以保障客户的财务报表真实性。

【最新精选】一步一步教你,现金流量表该怎么编制

一步一步教你，现金流量表该怎么编制现金流量表是拆出来的，不是凑出来的！我刚开始做报表的时候拿过交接人的电子版底稿，点开每项后找公式，看每一项数据来源，然后对着教材上的公式去理解是怎么调整的，非常痛苦，最后还是配不平，看了一下别人配不平的时候把差的数放在经营活动现金流量某个项目里凑平（我第一次做的时候差了近百万无处安放，直接懵了），看了网上所谓的“现金流量表编制口诀，秒杀现金流量表”也没什么新意，无非是把理论简化了一下而已。

以我自己的经验，现金流量表可以这么编，原则加方法：（原则看不明白请直接跳过往下看，看完后自己做一遍再来体会）原则一：现金流量表是拆出来的，不是凑出来的。

教材上的编制方法、网上流传的各种口诀、各种秒杀，大部分都只针对后期调整项目的方法，而且是单向调整，缺乏整体概念，尤其是对于初学者来说，就算把这些公式记住，实际应用的时候仍然力不从心，因为这种调整属于开放式的调整，很容易遗漏，一旦有遗漏，不得不把之前做过的调整每条翻一遍，到最后基本上是“凑”出现金及现金等价物增加额，我的方法是封闭式的调整，没有遗漏，一开始是平的，一步步“拆”，到最后也是平的。

因为编制现金流量表的时候遵循了借贷相等的原则原则二：有借必有贷，借贷必相等，对，这是一句无比正确的废话，但绝对是真理，既然你的资产负债表和利润表是根据这个原理来的，那由此二表衍生出来的现金流量表不遵循这个原则，绝对是走入歧途，感谢我的领导教我T型账户编制法，让我对现金流量表原理恍然大悟，虽然我的方法不是纯粹的T型账户法，但基本原理依然是T型账户法，有兴趣的可以学一下，学不下去的，往下看步骤一：立框架。

编制的现金流量表的基本原理是从资产负债表右下角未分配利润科目（期末减期初，即本期净利润），推导出资产负债表左上角货币资金科目（期末减期初，即现金净增加额），这其实是教材上的间接法，但我不说从利润表的净利润调，而是从资产负债表的未分配利润，就是为了有一个整体的概念，把利润表和现金流量表都纳入到资产负债表中，这样三表之间的关系就更明确了。

审计工作底稿-货币资金

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: ××日期: 2006.02.15 索引号: A1-1-1 审查项目:货币资金会计期间: 2005.12.31 复核员: ××日期: 2006.02.25 页次:“货币资金授权与批准制度”内控了解及核实记录目的：了解货币资金的内部控制制度，是否制定了货币资金授权与批准制度。

货币资金的收支业务是否在授权下进行。

货币资金收付业务的发生，是否经单位主管人员审批，审批是否以签字盖章方式表示。

查验情况：一、公司已经制定了货币资金授权与批准制度。

见（A1-1-2）二、核实制度的执行情况：经过凭证抽查（底稿索引见A1-3-3-1）。

三、公司对上述内容的权限执行情况基本符合制度的规定，初步判断其内控执行情况良好，可以信赖。

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: ××日期: 2006.02.15 索引号: A1-2-2-1 审查项目:现金会计期间: 2005.12.31 复核员: ××日期: 2006.02.25 页次:盘点差异情况查验记录盘点结果：A公司盘点实有现金数额与盘点日帐面应有金额差异10,000.00元。

查验：经询问是职工的暂支差旅费（有一张暂支单保管在出纳处未入帐）。

审计意见：应调整入帐。

借：其他应收款－差旅暂借款－××10,000.00贷：现金10,000.00审计结论：调整后与盘点数一致。

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: ××日期: 2006.02.18 索引号: A1-2-3 审查项目:现金会计期间: 2005.12.31 复核员: ××日期: 2006.02.28 页次:大额、异常现金收支的查验记录测试1：2005年6月10日总号160凭证拆除设备劳务费借：管理费用－其他4,000.00贷：现金4,000.00附件：白条追索：2005年6月5日总号150凭证处置固定资产借：营业外支出－固定资产处置损失200,000.00借：累计折旧100,000.00贷：固定资产300,000.00附件：报废审批单（资产经营部提出申请、总经理签字批准）查验过程中没有发现固定资产处置收入，经询问有关会计主管，得知该设备已经被运往××公司，而且××公司出价100000元购买该设备，并有白条收据。

货币资金工作底稿的编制方法