第二章记账原理
会计学-第2章-复式记账原理PPT课件
收入转销 (转至利润账户)
收入增加
无余额
2021/4/2
13
借贷记账法
账户结构
借方 费用账户名称 贷方
费用增加
费用转销
(转至利润账户)
无余额
2021/4/2
14
借贷记账法
账户结构
借方 本年利润
贷方
转入的费用 转入的收入
亏损
利润
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15
借贷记账法
账户:现金
2005年 凭
月
日
证 号
摘 要 借方
月初余额 购办公用品 略 提取现金 付餐费 月末合计
借方 贷方 余额 (增加) (减少)
2000 2000
1000 400 600
2600 500 2100 900 2100
2021/4/2
4
账户
2.丁字账(T字账) 帐户分两方:左边--借方、右边--贷方 主要记录内容:期初余额、本期增加额、
本期减少额、期末余额 公式:期末余额=期初余额+本期增加额
1.账户的结构 (1)账户名称:规定账户所要记录的经济内容 (2)日期:记录经济业务的日期 (3)凭证号数:标明账户记录所依据的会计凭证 (4)摘要:简要说明经济业务的内容 (5)增加金额、减少金额和余额
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3
账户(完整账页)
账户:现金
2005年 凭证
月日号
摘要
31 34 3 10 3 15 3 31
负债减少
负债增加Biblioteka 期末余额期末贷方余额 =期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
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11
借贷记账法
账户结构
2 复式记账的基本原理精品PPT课件
22 1471 存货跌价准备 23 1501 持有至到期投资 24 1502 持有至到期投资减值准备 25 1503 可供出售金融资产 26 1511 长期股权投资 27 1512 长期股权投资减值准备 28 1521 投资性房地产 29 1531 长期应收款 30 1601 固定资产 31 1602 累计折旧 32 1603 固定资产减值准备 33 1604 在建工程 34 1605 工程物资 35 1606 固定资产清理 36 1701 无形资产 37 1702 累计摊销 38 1703 无形资产减值准备 39 1711 商誉 40 1801 长期待摊费用 41 1811 递延所得税资产 4影响分析
会计事项
第一种类型 第二种类型 第三种类型
第四种类型
资产 =
(1) 增 (2) 增
(3) 减 (4) 减 (5)增、减 (6) (7) (8) (9)
负债 +
增
减
所有者权益
增 减
增、减
增 减
增、减 减 增
18
2.4 会计科目和会计账户的设置与 分类
2.4.1 会计科目
基础会计学
(Basic Accounting )
1
教学内容
第一章 导 论 第二章 复式记账的基本原理 第三章 复式记账的运用 第四章 会计凭证 第五章 会计账簿 第六章 财产清查 第七章 账务处理程序 第八章 财务会计报告 第九章 会计信息质量保证体系
2
第2章 复式记账的基本原理
2.3.3 会计恒等式的扩展与延伸 资产=负债+所有者权益+(收入-费用) 或者: 资产+费用=负债+所有者权益+收入 利润会计要素隐含在扩展的会计恒等式中。
15
2.3 会计等式
复式记账法与会计循环
复式记账法
企事业会计记账应采用借贷记账法。
这里的“借”、“贷”只是记账符号,不再具有原有的经济含义;
复式记账法能通过账户记录全面反映每项经济业务的来龙去脉;
复式记账法的理论依据是会计等式;
将账户的左方、右方分别称为借方、贷方的复式记账法。
借贷记账法
每一笔经济业务将以相等的金额至少同时记入一个账户的借方和另一个对应账户的贷方。
第一章
会计循环
会计循环(Accounting Cycle)是指每一会计期间依次重复发生的、为编制出会计报表而进行的一系列会计处理程序。这些程序能使会计人员把数量众多的日常经济业务分类归集,最终总括为简明的财务报表。
01
编制会计分录(Journalizing)
02
登记账簿或过账(Posting)
负债、业主权益和收入类项目相反,增加额记入其账户的贷方,减少额记入借方。
资产和费用类项目的增加额记入其账户的借方,减少额记入贷方。
“有借必有贷,借贷必相等”,具体表述为:
借贷记账规则
+ - - + - + - + + -
任何账户的正常余额都在记录其增加额的那一方。即资产和费用账户通常有借方余额;负债、所有者权益和收入账户通常有贷方余额。
05
将记账凭证中的每笔会计分录的金额转记入相应的分类账的有关账户中,这一转记工作称为过账。
(二)登记分类账
过账的时间与经济业务发生的时间必须在同一会计期间;
过账可以根据会计分录逐笔完成,也可以将同类业务的会计分录汇总后的合计数过账。
01
02
注意:
(二)登记分类账
账项调整通常没有可供依据的原始凭证,它是依赖于会计人员的专业判断和估计来完成的;
第二章 账户与复式记账法
③
•
资产增加
资产减少
•
•
①
②
④
负债及所有者权益增加
负债及所有者权益减少
下面以可口公司发生的几项经济业务为例, 来明会计要素变动增减变动的四种类型以及 会计等式的恒等关系
• 案例一(教材上的例题)
• 案例二
【例1】可口公司获得国家追加投入的资本, 现金50 000元,当即存入银行。
【例2】可口公司用银行存款30 000元,购入 新设备一台,并且交付使用。
3、设置账户的意义
• (1)在记账时,把复杂的经济业务进 行科学的分类,从而提供管理所需的数 据资料;
• (2)可以把价值形式的核算同实物形 式的核算相结合,有效控制财产物资;
• (3)可以使整个会计记录形成一个总 括与明细相结合的体系;
• (4)为定期编制会计报表提供依据。
三、账户的结构
(一) 账户的基本结构(T型结构) P30 (二) 涉及的相关概念 (三) 账户的主要内容 P31 (四) 借贷记账法下的账户结构 P33
下一页
账户的基本结构分为左右两方,一方登 记增加,另一方登记减少。至于帐户左右 两方的名称,用哪一方登记增加,用哪一 方登记减少,则取决于经济业务的内容和 记账方法。账户的基本结构可用“T”型表 示,见下图所示。
(左方) 账户的名称(会计科目) (右方)
(二) 涉及的相关概念
上列账户左右两方,分别用来记录其增加数额和 减少数额。增减数额相抵后的差额,叫做账户余额。 余额按其表现的不同时间,分为期初余额和期末余 额。
(3)、在会计期间任一时刻,上列两个平衡公式可以合并为:
随着企业经营活动的进行,在会计期间内,企业一方面 会取得收入,并因此而增加资产(或减少负债);另一方面 要发生各种各样的费用,并因此而减少资产(或增加负债)。 因此,企业在会计期间中(结账之前),原来的会计等式就 转化为下列的形式:
第二章会计记账的基本原理
=
=
负债+ 负债+所有者权益
应付账款+投入资本(克里斯) 应付账款+投入资本(克里斯) 1350 32500 +7500(服务收入) +7500(服务收入) 服务收入 2125(工资费用 工资费用) -2125(工资费用) (租金费用 租金费用) -800 (租金费用) (公共费用 公共费用) -450 (公共费用) (杂项费用 杂项费用) -275 (杂项费用)
负 债 要 素
资 产 要 素
2011-6-16
1、资产要素 、
(1)资产的概念 (1)资产的概念
资产是指过去 的交易、 的交易、事项形成 并由企业拥有或控 制的经济资源, 制的经济资源,该 资源预期会给企业 带来经济效益。
(2)资产的特点 (2)资产的特点
资产是由过去交易或 者事项所形成的。 者事项所形成的。 资产是企业拥有或者 控制的。 控制的。 资产能够给企业带来 未来经济利益。 未来经济利益。
费用从企业的日常活动 中产生,而不是从偶发 偶发的交 中产生,而不是从偶发的交 易或事项中产生。 易或事项中产生。 费用可表现为企业资产 的减少, 的减少,也可能表现为企业 负债的增加。 负债的增加。 费用能导致企业所有者 权益的减少。 权益的减少。
2011-6-16
(3)费用的内容
直接费用 生产费用 生产 成本 间接费用
费 用
用途
营业费用 期间费用 管理费用 财务费用
当 期 损 益
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6、利润要素
(1)利润的概念 (1)利润的概念
利润是指企 业在一定期间的 经营成果。 经营成果。包括 营业利润, 营业利润,投资 净收益和营业外 收支净额等。 收支净额等。
第二章 会计恒等式与复式记账
学习目的与要求 学习重点与难点 学习内容 习题检测
学习内容
会计对象、会计要素与会计恒等式 会计对象、 账户 复式记账原理
会计对象、 一、会计对象、会计要素与会计恒等式
会计对象
会计核算和监督的内容,也称会计的客体。一般 会计核算和监督的内容,也称会计的客体。 可以概括为会计主体在生产经营过程中发生的能够用 货币表示的经济活动,也称价值运动或资金运动。 货币表示的经济活动,也称价值运动或资金运动。
现金 银行存款 应收账款 原材料 长期投资 固定资产 合 计
负债( 所有者权益( 即:资产(399000)=负债(119000)+所有者权益(280000) 资产( ) 负债 ) 所有者权益 )
(三)会计等式的恒等性
资产( 所有者权益( 资产(399000)= 负债(119000)+所有者权益(280000) ) 负债( ) 所有者权益 )
变动后余额
短期借款 +20000 应付账款 -20000 应付账款 +18000 应交税金 -15000 实收资本 +50000 实收资本 -10000
原材料 +18000 银行存款 -15000 银行存款 +50000 银行存款 -10000
资产( 负债( 资产(442000)=负债(122000)+ ) 负债 )
所有者权益( 所有者权益(320000) )
(三)会计等式的恒等性
A公司会计事项汇总表 公司会计事项汇总表
期初余额
资产( 负债( 所有者权益( 资产(399000)=负债(119000)+所有者权益(280000) ) 负债 ) 所有者权益 )
现金 +1000 银行存款 -1000
基础会计教程PPT-第2章 复式记账的基本原理
1. 基本的会计等式: 资产=权益
资产=负债+所有者权益 2.拓展的会计等式:收入—费用=利润 资产=负债+(所有者权益+利润)
资产=负债+所有者权益+收入—费用
也可表示为:资产+费用 =负债+所有者权益+收入 到了会计期末,当利润进行分配或亏损进行弥补后, 仍有: 资产=负债+所有者权益
二、经济业务类型
长期投资
长期股权投资
其他长期资产
不准备在一年 内变现投资
建筑物 机器设备
固定资产
运输工具
其他工具
使用期限一年以上, 单位价值在规定标 准以上,在使用过 程中保持原有实物 形态的资产
专利权
无形资产
非专利技术 著作权 土地权
无实物形态,用于 商品生产或提供劳 务、出租,或为行 政管理目的而持有 的,使用年限超过 一年的非货币性资 产
第2章 复式记账的基本原理
教学目的: 理论目标: 理解和掌握会计要素的概念和内容; 熟悉会计科目的分类和常用会计科目的名称; 明确账户的含义和结构,以及账户与会计科目之间的 关系; 掌握借贷记账法的基本原理。 能力目标: 能够编制简单经济业务的会计分录; 能够登记T形账户,并能够说明账户之间的对应关系; 能够编制试算平衡表。
本章教学内容
第一节 第二节 第三节 第四节 会计要素和会计等式 会计科目与账户 复式记账 总分类账户与明细分类账户
第一节 会计要素和会计等式
一、会计要素 (一)定义:是指构成会计客体的必要因 素;或者说是按不同经济特征进行归类的 会计项目。 (二)分类及特点 静态要素:资产、负债、所有者权益。 反映企业的财务状况。 动态要素:收入、费用、利润。反映一 定时期的经营成果。
会计学原理(第二章)
第三十五页,共86页。
结论:经济业务复杂多样,但对会计等式 的影响概括起来无非是四种类型九种情况, 任何一种经济业务的发生,都不会改变会 计等式的平衡关系(guān xì)。所以基本 会计等式又称为会计恒等式。
资产(zīchǎn) = 负债 + 所有者权益
第三十六页,共86页。
第二节 会计科目
资料内容
1、商店的营业用房 2、存放贵重物品的保险柜 3、柜台内的各式服装等商品 4、管理用的电脑 5、出纳处的现金 6、自建的小仓库 7、商店的银行存款 8、向银行借入的贷款 9、欠供货商的货款 10、顾客的预付款 11、大华集团投入的资本
第二十五页,共86页。
资产
负债
所有者 权益
√
√
√
√
√
√
√
向朋友借入3500元
发生的开支:3820元。
其中:请朋友吃饭支出220元,
房屋租金支出1200元
装修画室支出1500元
购置书籍、静物支出800元
印制广告传单支出100元
还有现金180元
第七页,共86页。
资金(zījīn)总额4000元
资金(zījīn)使用
资金
(zījīn)来源
现 金 180元 借款 3500元
一、会计科目的概念 会计科目是在会计核算中对会计要素按其经济内容进行分类核算的
项目。 对企业的资金运动所体现的经济业务,按其性质不同,划分各种类
别,每一类经济业务用一个名称来规范(或命名),这个名称就 叫会计科目。
二、设置会计科目的原则 (一)保持会计指标的完整和统一。 (二)适应国家经济管理要求及满足(mǎnzú)企业内部经营管理的需
资产=负债+所有者权益
第二章 会计要素与复式记账 《会计学原理》
——资产、负债和所有者权益的感性认识:
从哪里来?
资金(100万)
(资金的来龙去脉)
用到哪里去?
资 金的来源渠道
自有的
借入的
原始投入 向银行借
留成收益 向社会公众借等
资金的存在形态 现钞 存款 材料 机器设备 厂房 完工产品等
所有者权益 债权人权益(负债) 讨论:为什么“资产=负债+所有者权益”?
资产
股权性来源⊕
▲ 货币资产等
(三)企业各个经营环节的基本资金运动分析(续)
(2)债务性筹资
资金来源渠道:
——资金从哪里来的
反映与企业债权人形成的产权关系及其在价值量的关系;表现为企 业负债增加,即:“债务性资金来源渠道 ”的产生。
资金存在形态:
——资金是以何种形式存在的
货币资产等
债务性筹资环节基本资金运动:
二、会计静态三要素 1.资产
过去交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给 企业带来经济利益。
■资产的本质与特征 □由于过去的交易或事项形成的 □由企业所拥有或控制 □企业的经济资源 □预期会给企业带来经济利益。
存放在企业中的机器设备都能作为企业的资产吗?
——拥有?控制?是否报废损毁? 土地是企业的资产吗? 土地使用权属于企业的资产!
有的沙坑。 其结果:平面里外又恢复到最初的原始状况。
(四)资金来源渠道之间的相互转化 ——债转股、借新债还旧债等; ——从游戏上看,
——沙从新的地方流入到平面之上(从而产生新的沙坑——甲); ——然后沙子马上流出,并冲销平面之外的原有的沙坑(乙)。
甲(新)
⊕
F1
▲
⊕⊕ ⊕
F2
⊕ 乙(旧)
第二章_会计循环Ⅰ:会计恒等式与复式记账
三者统称经济业务:主体内部或外部发生的导致会计 要素发生变化的经济活动
5
一、交易、事项分析与会计恒等式
会计要素是企业交易、事项的具体化,是会计报 表的基本要素,也是账户的归集和概括。 会计的基本要素:
资产
收入
静态 要素 动态 要素
费用
负债 所有者权益 利润
6
一、交易、事项分析与会计恒等式
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者
22
一、交易、事项分析与会计恒等式
不同交易类型对会计恒等式的影响: (1)资产与所有者权益同时增加 如:收到投资者投入资金 (2)资产与负债同时增加 如:向银行借款或赊购商品
23
一、交易、事项分析与会计恒等式
(3)资产与所有者权益同时减少 如:投资者收回投资 (4)资产与负债同时减少 如:用现金或银行存款偿还债务
所有者投入的资本:注册资本、资本溢价(我国计入资本公积 ) 直接计入所有者权益的利得和损失:不应计入当期损益、会导 致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有 者分配利润无关的利得或者损失。
利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、 与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、 与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
盘存账户:财产物资、货币资金 资本账户 结算账户:债权、债务、债权债务 成本计算账户 成果汇总账户:营业成果汇总(收入)、财务成果汇总(本 年利润) 调整账户:备抵(累计折旧)、附加(外汇价差)、备抵附 加(材料成本差异) 集合结转账户:制造费用、辅助生产、期间费用 待处理账户
33
第二章 会计恒等式与复式记账
复式记账原理——会计账户
账户:是指根据管理需要和信息使用者的
具体要求,对会计要素的内容,进行的科 学的再分类,并给每一类别以标准的名称 和相应的结构。 主要内容:
会计账户的设置 账户的名称
账户的基本结构
账户的分类
会计账户的设置
账户的定义 账户的内容
账户的名称 账户的用途与结构
4. 编制调整前试算平衡表;
5. 编制期末调整分录并过账; 6. 编制调整后试算平衡表; 7. 编制正式财务报表; 8. 结账并过账:将本期资产负债表的期末余额结转为下一期的期初余
额。
交易、事项分析
交易、事项和情况是进入会计信息系统的基本经济数据或输入数
据。
交易(transaction)是指发生在两个不同会计主体之间的价值
该计入贷方。
分录: 借:银行存款 贷:库存现金 15 000元 15 000元
编制会计分录举例
P51。【业务1】王达将自己两架照相机计35 000元,一套冲、洗、印、放设
备计45 000元,投入美丽影楼,同时还投入原材料计10 000元以及现金10
000元。
分析:这项经济业务涉及到四个账户,分别是资产类的固定资产账户、原材料账户、银行存款账户,以及所
会计要素
资产 负债 所有者权益 收入 成本与费用 利润
(一)资产
含义
指因过去的交易、事项形成并由企业拥有或 控制的资源,该资源预期会给企业带来经济 利益。 流动性
分类
关于资产(续)
人力资源是不是资产?
教学课件:第二章帐户及复式记账法
损益类帐户
总结词
记录企业收入和费用的帐户。
VS
详细描述
损益类帐户用于记录企业的主营业务收入 、其他业务收入、营业外收入、主营业务 成本、其他业务成本、营业外支出等收入 和费用的增减变动情况。通过损益类帐户 的设立,可以了解企业的经营成果,为企 业制定经营策略提供依据。
05
复式记账法的实际操作
政府审计
政府审计机构采用复式记 账法对企业的财务报表进 行审计,以确保其准确性 和合规性。
非营利组织
非营利组织也采用复式记 账法来记录和报告其财务 活动,以满足捐赠者和监 管机构的要求。
04
帐户的设立与运用
资产类帐户
总结词
记录企业拥有或控制的资产类别的帐户。
详细描述
资产类帐户用于记录企业的固定资产、流动资产、无形资产等各类资产的增减变 动情况。通过资产类帐户的设立,可以清晰地反映企业的资产状况,为企业的经 营决策提供依据。
03
复式记账法的基本原理
复式记账法的定义
01
复式记账法是一种会计记账方法 ,它通过在两个或更多的帐户中 记录经济交易来反映企业的财务 状况和经营成果。
02
它不仅记录每一笔交易的金额, 还记录该交易涉及的资产、负债 和所有者权益的变动。
复式记账法的特点
全面性
复式记账法能够全面、系统地反 映企业的经济活动,提供完整的
THANKS
感谢观看
财务信息。
准确性
通过在两个或更多的帐户中进行 记录,复式记账法能够相互验证 交易的准确性,减少错误和舞弊
的可能性。
相关性
复式记账法将交易的金额同时记 录在相关的资产、负债和所有者 权益帐户中,有助于分析者更好 地理解企业的财务状况和经营成
第二章 账户与复式记账
库存现金
摘 要 收入 支出 余额
3.账户与会计科目的关系 会计科目是账户的名称,也是设置账户的依 据,账户是会计科目的具体运用。 会计科目不存在结构,账户则具有一定的格 式和结构。
(二)账户的设置 为了使种类繁杂的经济业务获得具体、 适当的归纳,以便于会计系统地、连续地记 录反映企业的财务状况和经营成果,企业必 须设置一套相互联系、相互制约的账户.
(2)企业经营过程中发生的费用、取得的收入及产 生的利润之间的数量关系。
二、会计等式 1.会计基本等式:
资产是企业的全部经济资源,它最初来源于投 入的资本和通过负债的方式取得资产。因此, 资产与其来源之间存在以下关系:
资产=负债+所有者权益
从另外一个角度看,企业的全部资产应归债权人和 投资人所有,因此:
账户的基本结构: 账户分为左右两方,一方登记
增加额,一方登记减少额,两者相抵后的差额为账 户的余额。
1.账户的基本结构
左方 账户名称(会计科目) 右方
上列账户左右两方分别用来登记增加数和减少数
2.账户的一般内容
账户名称 日期 凭证号数 摘要 金额 余额
3.账户金额的概念
本期增加额:
贷方登记减少数。
期末余额在借方:期初借方余额+本期借方发生 (增加)额-本期贷方发生(减少)额 ( 补充 ) 负债、收入、所有者权益、利润类帐户: 借方登记减少数, 贷方登记增加数 期末余额在贷方:期初贷方余额+本期贷方发生 (增加)额-本期借方发生(减少)额 ( 补充 )
或者用另一种表达方式:
3.借贷记账法的账户结构
在借贷记账法下,任何帐户都分为借方和贷 方两个基本部分,通常左方为借方,右方为 贷方。 所有帐户的借方和贷方都要按相反的方向记 录,即一方登记增加额,另一方登记减少额。 哪边登记增加,哪边登记减少由账户性质决 定。
记账原理的三个要点
记账原理的三个要点记账原理是财务会计中的基本原则之一,它是财务账目编制和分析的基础。
记账原理的三个要点是会计等式,货币计量和双向记账。
第一个要点是会计等式。
会计等式是财务会计的核心原理之一,它可以表述为:资产=负债+所有者权益。
这个等式反映了企业资产来源的基本规律:资产来自负债和所有者权益。
在这个等式中,资产是企业拥有的具有经济价值的资源,包括现金、应收账款、固定资产等。
负债是企业对外的债权人所负有的债务,包括应付账款、借款等。
所有者权益是企业对内的债权人(即所有者)所享有的权益,包括股东权益、留存收益等。
会计等式的目的是保持资产、负债和所有者权益之间的平衡。
在财务账目编制过程中,每一笔交易都必须遵循会计等式的原则,即每一笔出现在资产一边的交易都必须有相应的出现在负债或所有者权益一边的交易,以确保会计等式的平衡性。
第二个要点是货币计量。
货币计量是指企业财务会计记录和计量的基本单位是货币。
货币是人们在经济交换中衡量和计量价值的一种媒介,具有普遍承认和广泛接受的特点。
货币计量的原则要求企业以货币的形式记录和计量交易和事件。
这是因为货币是一种普遍接受的价值媒介,可以在不同时间和地点进行价值转换和计量。
通过以货币为计量单位,企业可以对交易和事件进行客观、准确和可比较地记录和计量,从而使财务信息具有可读性和可比性。
在财务会计中,货币计量原则体现在企业财务报表的编制过程中,包括资产、负债、所有者权益、损益表和现金流量表等都以货币的形式进行记录和计量。
第三个要点是双向记账。
双向记账是指每一笔交易都要涉及到至少两个账户的借贷处理。
这是因为每一笔交易都会对企业的财务状况产生影响,必须通过借方和贷方的对等处理来反映这种影响。
在双向记账中,借方和贷方分别表示资产和负债或所有者权益的增加或减少。
具体来说,借方记录资产或费用的增加,负债或所有者权益的减少;贷方记录资产或费用的减少,负债或所有者权益的增加。
通过双向记账,企业可以准确地记录和计量每一笔交易对企业财务状况的影响,以及每个账户的余额和变动情况。
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金额
负债及所有者权益
金额 40 000 12 000 240 000 10 000
短期借款 274 000 应付票据 12 000 实收资本 16 000 留存收益
合 计
302 000 合 计
302 000
要求:根据以下信息,为杰里编制一张资产负 债表和损益表。
杰里在其小镇投资$500,创办一个短期企业, 以便在年度返校节期间软饮料。他向镇里支付了$ 100特许费,获准在镇公园--校庆中心出售软饮料。 他化$45木材和绉纸制造摊点,校庆结束后无残值。 他买冰块用了$40。买进软饮料$500元(实际支付 $300,其余暂欠,待校庆结束后还清)。校庆期间, 他出售软饮料,收得现金$925,收摊时,他付给两 位童工各$20,还有$35的软饮料未售出,将来可 以退给软饮料公司。
通过上述举例,可得出以下结论: 1.每一经济业务的发生都会引进两个或两个以 上的资产、权益项目发生增减变化 ,但其变化结果
不会破坏会计等式的平衡关系。
2.企业单位内部发生的经济业务,不外乎四种
类型:
(1)资产和权益同时增加; (2)资产和权益同时减少; (3)资产内部有关项目有增有减; (4)权益内部项目有增有减。
付工资:
营业费用-40
现金-40
会计报表
损益表 主营业务收入
925
减:主营业务成本 465
毛利
减:营业费用
460
225
净收益
235
资产负债表 现金 900 应付帐款 200
库存商品
35
实收资本
500
未分配利润 235
总资产
935
总权益
935
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第三节
会计账户与会计科目
一、会计账户 账户,是指对会计要素的具体内容所进行的进一 步分类。
案例分析
投资: 现金+500 实收资本+500 现金-100 现金 -45 现金 -40 应付帐款+200 付特许权费:营业费用-100 购纸等: 购冰块: 购饮料: 营业费用-45 营业费用-40 库存商品+500 现金-300 出售饮料: 现金+925 主营业务收入+925
主营业务成本-465 库存商品-465
控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。
资产具有以下三个特点: 1.企业拥有或控制; 2.过去交易或事项形成; 3.能给企业带来经济利益。
现金与银行存款 应收各种款项 预付款项 产成品或商品 原材料
可以在一年或超过一年的一 个营业周期内变现或耗用的 资产。
流动资产
在产品
超过一年的对外投资 长期投资
实际工作中的账户基本格式:
会计科目
凭证 月 日 编号
年
摘
要
借方
贷方
借 /贷
余额
二、会计科目表 账户的名称又称会计科目。我国财政部统一规 定的会计科目表中,会计科目的编号通常采用四位 数字。从左到右,第一位数字表示会计科目的大类 别,如1表示资产类科目,2表示负债类科目,3表 示所有者权益类科目等;第二位数字表示某一大类 会计科目的各个小类,如在资产类科目中,0表示 货币资金类,1表示短期投资及应收账项类,2表示 各种形式的存货资产,5表示固定资产等 。 本课程常用的会计科目如下:
通过账户记录,可以反映每笔和每类经济业务所引起的 资金数量的增减变化,计算资金的取得、使用、耗费、收回和 分配;通过账户,可以储存会计信息,既能反映资金的总分类 情况,又能反映资金的明细分类情况;既能反映企业每一笔经 济业务的情况,又能反映一定时期全部经济业务的情况;既能 反映资产、负债和所有者权益的增减变动情况,又能反映其变 动结果的情况。
收入-费用=利润
2004年,该洗衣店经过一年经营全年洗衣收入 38 000元,使用洗衣材料支出12 000元, 水电费支 出5 500元,工资费用9 000元,洗衣用品损失1 000 元,洗衣设备折旧费2 500元. 该洗衣店2004年的经营成果如下: 洗衣收入 减:洗衣材料 水电费 工资 损失 折旧 利润 38 12 5 9 1 2 8 000 000 500 000 000 500 000
以清偿
2.负债是由过去的交易或事项形成的。
企业向银行借入的短期借款
购买原材料未付款项
将在一年或超过一 年的一个营业周期 内偿还的债务。
销售产品预收的款项
应付职工工资 应交税金 长期借款 企业发行的债券
流动负债
负债
长期负债
(三)所有者权益
所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济
利益,是资产减去负债后的余额,又被称为净资产。
第二章
第一节
记账原理
会计要素
会计要素,是会计核算对象的基本分类 ,是
设定会计报表结构和内容的依据,也是进行确认和 计量的依据。 一、反映财务状况的要素 财务状况是指企业在某一特定日期经营资金的 来源和分布状况,由资产、负债和所有者权益三个 要素构成,一般通过资产负债表来反映。
(一)资产
资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或
2004年年末,该洗衣店拥有银行存款5 000元,洗 衣机器设备价值20 000元,洗衣原料价值5 000元,洗 衣用品5 000元,房屋使用权价值10 000元。 本年向银行追加贷款4 000元,尚欠购物款3 000元。 该洗衣店2004年年末财务状况如下:
资
银行存款 洗衣原料 洗衣用品 固定资产 房屋使用权
合 计
产
5 5 5 20 10 000 000 000 000 000
负债及业主权益
银行借款 应付购物款 业主权益 合 计 11 000 3 000 31 000 45 000
45 000
第二节
会计等式
会计等式是表明企业会计要素之间相互关系 的代数方程表达式。会计等式揭示了会计要素之 间的内在联系,是会计核算中设置会计科目和账 户、复式记账和编制资产负债表的理论依据。 一、会计等式 1.反映企业财务状况的会计等式: 资产=负债+所有者权益 2.反映企业经营成果的会计等式: 收入-费用=利润 3.综合等式: 资产+费用=负债+所有者权益+收入
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产
使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
注意:收入是企业日常经营活动形成的。
企业接受捐赠、收取的违约罚款、出售固定资产 或无形资产等形成的现金流入不属于企业的收入。
企业为完成经营目标而 从事的日常活动中的主 要项目产生的收入
主营业务收入
收入 其他业务收入
二、经济业务的发生对会计等式的影响 例:光大公司投资200 000元,开设一家益民服 中心,专门从事各种便民服务。该中心于2004年12 月1日开始营业,其发生的经济业务如下 : 1.服务中心2004年12月1日获得光大公司投资 200 000元,当即存入该中心的开户银行。 2.2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配 材料一批10 000元。 3.2004年12月8日,服务中心借入短期流动资金 借款100 000元,存入银行。 4.2004年12月10日,服务中心向大海公司购进 修配材料一批价值20 000元,款项尚未支付。
3.在以上四种类型中,第(1)、(2)种类型
将使企业的资产和权益总额发生增减变化,但不 破坏其平衡关系;第(3)、(4)种类型只影响 资产和权益内部有关项目发生增减变化,而资产 和权益的总额保持不变。
三、经济业务分析结果的呈报——财务报表
2004年12月底,光大公司需对其投资进行了 解,其所关心的问题可归纳为: 1.益民服务中心一个月的经营结果如何? 2.光大公司在益民中心所拥有的权益增减变 动情况如何? 3.月底时,益民服务中心的财务状况如何?
有关手续已办妥,服务中心尚未还款。
9.2004年12月29日,在办理有关手续后,光大 公司从服务中心抽回投资20 000元,服务中心以银 行存款支付。 10.2004年12月30日,光大公司交其对服务中 心投资60 000元,转让给东方公司。有关手续已办 妥。 11.本月份服务中心在营运中,支付房屋租金3 600元,员工工资11 200,水电费740元以及其他杂 项费用460元,共计16 000元。耗用维修材料14 000元。 12.本月份服务中心收入40 000元,收到现金 28 000元,已存入银行,余款尚未收到。
所 有 者 权 益 实收资本
资本公积
盈余公积
投资人投资形成
未分配利润
企业经营积累形成
反映财务状况的三个要素之间的关系可表示为: 资产=负债+所有者权益 上述等式包含有两层含义: 1.经济含义:表明企业经营资产归属于债权人和 投资人(所有者);
2.数量上的等量关系.
例题:2004年初A、B同学开设一家洗衣店。A 同学投入现金13 000元,向银行贷款7 000元,B同 学提供房屋一间,双方协商作价10 000元.
会计科目 五、损益类 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 主营业务成本 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税
会计科目 一、资产类
会计科目 累计折旧
现金 银行存款 短期投资 应收账款 其他应收款 预付账款 物资采购 原材料 库存商品 待摊费用 长期投资 固定资产
无形资产 二、负债类 短期借款 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应交税金 其他应付款 预提费用 长期借款 应付债券
会计科目 三、所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四、成本类 生产成本 制造费用
帐户的基本结构为:
借
帐户名称
贷
资产=负债+所有者权益
资产类 期初余额 负债和所有者权益类 本期减少数 期初余额 本期增加数 本期发生数 本期发生数 期末余额
本期增加数