总体审计策略

附录1201-1：

目录

1、审计工作范围

2、重要性

3、报告目标、时间安排及所需沟通

4、人员安排

5、对专家或有关人士工作的利用（如适用）

1、审计工作范围

2、重要性

3、报告目标、时间安排及所需沟通

4、人员安排

4.1 项目组主要成员的责任

项目组主要成员的职位、姓名及其主要职责如下：

[在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分,或按交易类别划分]

4.2 与项目质量控制复核人员的沟通[如适用]

项目质量控制复核人员复核的范围、沟通内容及相关时间如下：

复核的范围:

5、对专家或有关人士工作的利用（如适用）

[如项目组计划利用专家或有关人士的工作,需记录其工作的范围和涉及的主要会计科目等。另外，项目组还应按照相关审计准则的要求对专家或有关人士的能力、客观性及其工作等进行考虑及评估]

5.1 对内部审计工作的利用

5.2 对其他注册会计师工作的利用

5.4 对被审计单位使用服务机构的考虑

附录1201-2：

目录①

1、风险评估程序

1.1 一般风险评估程序

1.2 针对特定项目的程序

2、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）

2.1 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2.2 被审计单位的性质

2.3 会计政策的选择和运用

2.4 目标、战略及相关经营风险

2.5 财务业绩的衡量和评价

3、了解内部控制

3.1 控制环境

3.2 被审计单位的风险评估过程

3.3 信息系统与沟通

3.4 控制活动

3.5 对控制的监督

4、对风险评估及审计计划的讨论

5、评估的重大错报风险

5.1 评估的财务报表层次的重大错报风险

5.2 评估的认定层次的重大错报风险

6、计划的进一步审计程序

6.1 重要账户或列报的计划总体方案（计划矩阵）

6.2 计算机辅助审计技术的应用

7、其他程序

1、风险评估程序

1.1 一般风险评估程序

项目组需记录为了解被审计单位及其环境所执行的风险评估程序。该程序可能包括询

1.2 针对特定项目的程序

[注:根据审计准则要求注册会计师在计划审计工作时,对某些项目(本指南统称为特定项目)予以特别考虑并执行相应审计程序。除以上所列举的项目外,特定项目可能还包括诉讼及赔偿、环境事项、电子商务等。为便于安排及协调审计计划，本范例将针对特定项目需要执行询问程序的时间及参加人员计划列示于以下1.2.2部分。]

询问程序的时间安排

[以上面所提及的特定项目为例,项目组可能按照相关准则的要求对下列人员进行访问:]

2、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）

记录对被审计单位及其环境的了解(对内部控制的了解见以下第3部分)、信息来源及风险评估程序。

2.1 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

2.2 被审计单位的性质⑤

2.2.4 经营活动⑥

2.3 会计政策的选择和运用⑨

2.3.2 重大和异常交易的会计处理方法

2.4 目标、战略及相关经营风险

2.5 财务业绩的衡量和评价2.5.1 外部的衡量及评价

3、了解内部控制

3.1 控制环境

记录被审计单位在此方面所具有的控制,以及项目组为评价该控制的设计和是否得到执行(以下简称设计和执行)所实施的审计程序及其结果。

3.1.1 组织结构、股权与责任的分配

3.2被审计单位的风险评估过程

记录被审计单位在此方面所具有的控制，以及项目组为评价该控制的设计和是否得到执行所实施的审计程序及其结果。

3.3 信息系统与沟通

记录被审计单位在此方面所具有的控制，以及该项目为评价该控制的设计和是否得到执行所实施的审计程序及其结果。

3.3.5 与财务报告相关的信息系统与沟通的评价结果,包括控制薄弱环节

3.4 控制活动

记录被审计单位在此方面所具有的控制，以及项目组为评价该控制的设计和是否得到执行所实施的审计程序及其结果。

3.5 对控制的监督

记录被审计单位在此方面所具有的控制，以及项目组为评价该控制的设计和是否得到执行所实施的审计程序及其结果。

3.5.1 监督活动

3.5.2 对监督的评价结果,包括控制薄弱环节

4、对风险评估及审计计划的讨论

5、评估的重大错报风险

基于以下第1至第4部分对被审计单位及其环境的了解，记录识别的重大错报风险。

5.1 评估的财务报表层次的重大错报风险

记录以下内容:

●记录评估的财务报表层次的重大错报风险并索引至具体审计计划中的相关内容；

●记录针对评估的财务报表层次的重大错报风险确定的总体应对措施；

●记录评估的财务报表层次的重大错报风险以及采取的总体应对措施,对拟实施的进一步审计程序的总体方案的影响。

5.2评估的认定层次的重大错报风险

以下表格的作用是将识别出的风险与某类交易、账户余额及列报相联系,并评估是否为特别风险及重大错报风险水平。本表的结果将影响以下第 6.1部分的进一步审计程序的计划总体方案。

表格记录以下内容:

●将识别的风险连续编号,以达到与以下第6.1部分的计划矩陈相互索引的目的；

●记录识别的风险及相关控制,必要时可索引至具体审计计划中的相关内容；

●将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额及列报相联系；

●评估风险是否为特别风险及确定为特别风险的原因；

●评估重大错报风险水平。