一般纳税人会计分录
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一般纳税人基本会计分录
1、注册资金交存验资户
借:银行存款----验资户
贷:实收资本
2、由验资户转入基本户
2、借:银行存款----基本户
3、贷:银行存款----验资户
4、3、取备用金中
借:现金
5、贷:银行存款
4、签定租房合同,交租金。
借:长期待摊费用
贷:银行存款
6、5、购置电脑、办公家俱等固定资产。
7、借:固定资产
贷:银行存款
购置笔、纸袋等办公用品。
借:管理费用
8、贷:现金P
7、支付与销售有关和各项费用。
j借:营业费用
贷:现金(银存)
8、预存税款
借:银行存款----纳税户
贷:银行存款----基本户中
9、9、采购商品,增值税直接记入产品成本中
10、借:库存商品
11、贷:银行存款
12、10、因汇款而产生的费用,及购支票等工本费。
借:财务费用
贷:银行存款
13、11、发生销售收入,款项收回。
14、借:银行存款
15、贷:主营业务收入
16、应交税金----应交增值税
结转成本
17、借:主营业务成本
18、贷:库存商品
19、12、月未预提本月工资、福利费。
20、借:管理费用----工资
21、营业费用----工资
22、贷:应付工资
借:管理费用----福利费
23、营业费用----福利费
贷:应付福利费
24、13、本月利息收入。
25、借:银行存款
贷:财务费用
26、14、计提本月应负担的折旧费。
(本月增加的固定资产,本月不计提折旧)
27、借:管理费用---折旧费
贷:累计折旧
28、15、借:管理费用---租金
29、贷:长期待摊费用
16、计算本月应交的税金
30、借:主营业务税金及附加 .
31、贷:应交税金----城市建设维护税
32、其它应交款----教育税附加
33、17、交纳本年印花税。
(购销合同0.03%;借款合同0.005%;财产租赁
合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%;货物运输合同、产权转移书据、
营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%;营业账簿、权利、许可证照每本
5元)
34、借:管理费用----印花税
35、贷:银行存款----纳税户
18、计算本月应交所得税(为每季度交一次)。
36、借:所得税
37、贷:应交税金---应交所得税(主营业务收入-主营业务成本-管
理费用-营业费用-财务费用+超标的费用)*33%
38、结转本年利润
借:本年利润
39、贷:主营业务成本
管理费用
40、营业费用
41、财务费用
42、所得税
借:主营业务收入
贷:本年利润
43、20、结转利润分配中
44、借:利润分配---未分配利润
45、贷:本年利润
*
46、
一般纳税人报税程序
一般纳税人报税程序
网上申报或是IC卡申报.
(1)网上申报:到国税局申请办理网上系统,取得网上申报认证密钥(一张软盘,每年要交费换新密钥),从国税网站上下载专用申报软件,然后根据提示填写报表.上传报表后,将报表打印出来,到国税局窗口交报表,同时要抄报金税卡.
(2)IC卡申报:到国税局专门柜台申请IC卡一张及读卡器一个.安装光盘一张,自行安装后即可.自行填好报表并写IC卡后,打印报表,带IC卡及报表到国税窗口申报.同时要抄报金税卡.
一般工业企业要填写:增值税纳税申报表/纳税人行业明细表/增值税纳税申报补充资料(外商投资企业填写)/增值税纳税申报附列资料(表一本期销售情况明细/表二本期进项税额明细/表三防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细/表四防伪税控增值税专用发票存根联明细/海关专用发票抵扣清单(没有的不报)/增值税运输发票抵扣清单(没有的不报)等.
不同行业在报表种类上略有区别
报表的填写很简单,上国税网站查找一下就有表样了
一般纳税人的增值税账务处理:
1、发生销售时:贷:产品销售收入
应交税金-应交增值税—销项税额
借:银行存款(现金、应收账款)
2、购进货物时:借:原材料
应交税金-应交增值税—进项税额
贷:银行存款(现金、应付账款)
3、购进货物用于非应税项目(如在建工程、职工福利、用于生产出口货物)时:
借:在建工程(应付福利费、商品销售成本〈结转出口商品销售成本时〉)
贷:应交税金-应交增值税—进项税额转出
4、缴纳税款时:借:应交税金-应交增值税
贷:银行存款(现金)
5、转出未交或多交增值税时:
(1)转出未交增值税,借:应交税金-未交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金-未交增值税
(2)转出多交增值税,借:应交税金-未交增值税
贷:应交税金-未交增值税(转出多交增值税)“应交税金-未交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的增值税。
二、小规模纳税人的增值税账务处理:
发生销售时:贷:产品销售收入
应交税金-应交增值税
借:银行存款(现金、应收账款)
缴纳税款时:借:应交税金-应交增值税
贷:银行存款(现金)
少计提增值税该如何做分录
借:应交税金-应缴增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金-未交增值税
借:应交税金-未交增值税
贷:银行存款
小规模纳税人
借:应交税金-应缴增值税
贷:银行存款
一、工资薪金个人所得税计算
(一)每月取得工资收入后,先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险
金,以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金,再减去费用扣除额2000元/月,为应纳税所得额,按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
(二)计算公式:
应交个人所得税
=(工资收入-“个人负担的三险一金”-2000)*适用税率-速算扣除数
(三)工资、薪金不含税收入适用税率表
级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)
1 不超过500元的部分5 0
2 超过500元至2000元的部分10 25
3 超过2000元至5000元的部分15 125
4 超过5000元至20000元的部分20 375
5 超过20000元至40000元的部分25 1375
6 超过40000元至60000元的部分30 3375
7 超过60000元至80000元的部分35 6375
8 超过80000元至100000元的部分40 10375
9 超过100000元的部分45 15375
二、张某的基本工资是1066,交通补贴300,午餐补贴300,奖金1216,应扣的社保118.19(属
于个人交纳部分)
应交个人所得税
=(1066+300+300+1216-118.19-2000)*10%-25=51.38
zyq135333
[紫微星]
一、一般纳税人涉及的税种:
1.增值税;
2.城建税;
3.教育费附加
4.房产税
5.城镇土地使用税
6.车船使用税
7.印花税
8.所得税
9.
个人所得税
二、税率
(一)增值税
1、增值税税率17%
2、应交增值税=销项税额-进项税额
(二)城市维护建设税
1、计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。
税率分别为7%(城区)、5%(郊区)、1
%(农村)。
2、计算公式:
应纳税额=增值税×税率。
(三)教育费附加
1、计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。
2、计算公式:
应交教育费附加额=增值税×3%。
(四)印花税:
(1)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一;
(2)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据,税率为万分之五;
(3)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三;
(4)借款合同,税率为万分之零点五;
(5)对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴
花;
(6)营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元。
(五)个人所得税:
1、工资、薪金不含税收入适用税率表
级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)
1 不超过500元的部分5 0
2 超过500元至2000元的部分10 25
3 超过2000元至5000元的部分15 125
4 超过5000元至20000元的部分20 375
5 超过20000元至40000元的部分25 1375
6 超过40000元至60000元的部分30 3375
7 超过60000元至80000元的部分35 6375
8 超过80000元至100000元的部分40 10375
9 超过100000元的部分45 15375
2、计算公式:
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金”
(六)所得税
(1)所得税的征收方式有两种:查帐征收和核定征收。
(2)如果属于核定征收的,按收入计算缴纳所得税。
计算公式:
应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率
(3)如果属于查帐征收的,按利润计算缴纳所得税。
计算公式:
应交所得税=利润总额*所得税税率
(4)所得税税率:
一般企业所得税的税率为25%,
符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
(七)房产税
依照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。
(八)土地使用税:土地使用税每平方米年税额如下:
(1)大城市1.5元至30元;
(2)中等城市1.2元至24元;
(3)小城市0.9元至18元;
(4)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。