一般纳税人会计分录

一般纳税人基本会计分录

1、注册资金交存验资户

借：银行存款----验资户

贷：实收资本

2、由验资户转入基本户

2、借：银行存款----基本户

3、贷：银行存款----验资户

4、3、取备用金中

借：现金

5、贷：银行存款

4、签定租房合同，交租金。

借：长期待摊费用

贷：银行存款

6、5、购置电脑、办公家俱等固定资产。

7、借：固定资产

贷：银行存款

购置笔、纸袋等办公用品。

借：管理费用

8、贷：现金P

7、支付与销售有关和各项费用。

j借：营业费用

贷：现金（银存）

8、预存税款

借：银行存款----纳税户

贷：银行存款----基本户中

9、9、采购商品，增值税直接记入产品成本中

10、借：库存商品

11、贷：银行存款

12、10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。

借：财务费用

贷：银行存款

13、11、发生销售收入,款项收回。

14、借：银行存款

15、贷：主营业务收入

16、应交税金----应交增值税

结转成本

17、借：主营业务成本

18、贷：库存商品

19、12、月未预提本月工资、福利费。

20、借：管理费用----工资

21、营业费用----工资

22、贷：应付工资

借：管理费用----福利费

23、营业费用----福利费

贷：应付福利费

24、13、本月利息收入。

25、借：银行存款

贷：财务费用

26、14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧）

27、借：管理费用---折旧费

贷：累计折旧

28、15、借：管理费用---租金

29、贷：长期待摊费用

16、计算本月应交的税金

30、借：主营业务税金及附加 .

31、贷：应交税金----城市建设维护税

32、其它应交款----教育税附加

33、17、交纳本年印花税。（购销合同0.03%；借款合同0.005%；财产租赁

合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%；货物运输合同、产权转移书据、

营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%；营业账簿、权利、许可证照每本

5元）

34、借：管理费用----印花税

35、贷：银行存款----纳税户

18、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。

36、借：所得税

37、贷：应交税金---应交所得税（主营业务收入-主营业务成本-管

理费用-营业费用-财务费用+超标的费用）*33%

38、结转本年利润

借：本年利润

39、贷：主营业务成本

管理费用

40、营业费用

41、财务费用

42、所得税

借：主营业务收入

贷：本年利润

43、20、结转利润分配中

44、借：利润分配---未分配利润

45、贷：本年利润

*

46、

一般纳税人报税程序

一般纳税人报税程序

网上申报或是IC卡申报.

(1)网上申报:到国税局申请办理网上系统,取得网上申报认证密钥(一张软盘,每年要交费换新密钥),从国税网站上下载专用申报软件,然后根据提示填写报表.上传报表后,将报表打印出来,到国税局窗口交报表,同时要抄报金税卡.

(2)IC卡申报:到国税局专门柜台申请IC卡一张及读卡器一个.安装光盘一张,自行安装后即可.自行填好报表并写IC卡后,打印报表,带IC卡及报表到国税窗口申报.同时要抄报金税卡.

一般工业企业要填写:增值税纳税申报表/纳税人行业明细表/增值税纳税申报补充资料(外商投资企业填写)/增值税纳税申报附列资料(表一本期销售情况明细/表二本期进项税额明细/表三防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细/表四防伪税控增值税专用发票存根联明细/海关专用发票抵扣清单(没有的不报)/增值税运输发票抵扣清单(没有的不报)等.

不同行业在报表种类上略有区别

报表的填写很简单,上国税网站查找一下就有表样了

一般纳税人的增值税账务处理：

1、发生销售时：贷：产品销售收入

应交税金-应交增值税—销项税额

借：银行存款（现金、应收账款）

2、购进货物时：借：原材料

应交税金-应交增值税—进项税额

贷：银行存款（现金、应付账款）

3、购进货物用于非应税项目（如在建工程、职工福利、用于生产出口货物）时：

借：在建工程（应付福利费、商品销售成本〈结转出口商品销售成本时〉）

贷：应交税金-应交增值税—进项税额转出

4、缴纳税款时：借：应交税金-应交增值税

贷：银行存款（现金）

5、转出未交或多交增值税时：

（1）转出未交增值税，借：应交税金-未交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金-未交增值税

（2）转出多交增值税，借：应交税金-未交增值税

贷：应交税金-未交增值税（转出多交增值税）“应交税金-未交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的增值税。

二、小规模纳税人的增值税账务处理：

发生销售时：贷：产品销售收入

应交税金-应交增值税

借：银行存款（现金、应收账款）

缴纳税款时：借：应交税金-应交增值税

贷：银行存款（现金）

少计提增值税该如何做分录

借：应交税金-应缴增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金-未交增值税

借：应交税金-未交增值税

贷：银行存款

小规模纳税人

借：应交税金-应缴增值税

贷：银行存款

一、工资薪金个人所得税计算

(一)每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险

金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额2000元/月，为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。

(二)计算公式：

应交个人所得税

=（工资收入-“个人负担的三险一金”-2000）*适用税率-速算扣除数

(三)工资、薪金不含税收入适用税率表

级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)

1 不超过500元的部分5 0

2 超过500元至2000元的部分10 25

3 超过2000元至5000元的部分15 125

4 超过5000元至20000元的部分20 375

5 超过20000元至40000元的部分25 1375

6 超过40000元至60000元的部分30 3375