第十章 所得税个人所得税

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（1）工资、薪金所得
适用七级超额累进税率 全月应纳税所得额：是指以每月工资、薪金的
收入额减除费用3500元后的余额或扣除附加减 除费用后的余额。
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（2）个体工商业户的生产经营所得
适用五级超额累进税率，税率从5%-35%。 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，企事
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（4）劳务报酬所得
适用20%的比例税率，但是对劳务报酬 所得一次收入畸高的，可实行加成征收。
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（5）特许权使用费所得等
特许权使用费所得，利息、股息、红利 所得，财产租赁所得，财产转让所得， 偶然所得等适用20%的比例税率。
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2.征税范围
一般规定：具体化为11个税目。
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3.税率
（1）工资、薪金所得 （2）个体工商业户的生产经营所得 （3）稿酬所得 （4）劳务报酬所得 （5）特许权使用费所得等
此外，还对有关所得项目规定予以减征或 加成征收。
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1.纳税人
我国依据住所和居住时间标准，将纳税 人分为：
（1）居民纳税人
（2）非居民纳税人
（3）扣缴义务人
自2000年1月1日起，个人独资企业和 合伙企业投资者也为个人所得税的纳税 义务人。
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（1）居民纳税人
是指在中国境内有住所，或者无住所而 在中国境内居住满1年的个人。
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3.个人所得税的特点
（1）实行分类征收； （2）累进税率与比例税率并用； （3）费用扣除额较宽； （4）按月按次计算； （5）采用自行申报和代扣代缴两种纳税方法。
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（二）个人所得税的税制要素
1.纳税人 2.征税范围 3.税率 4.优惠政策
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第十章 所得税
一、概述 二、企业所得税 三、个人所得税
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三、个人所得税
（一）概述 （二）个人所得税的税制要素 （三）个人所得税的计算 （四）个人所得税的申报与缴纳 （五）我国个人所得税改革
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（一）概述
个人所得税是对个人（自然人）取得的 各项应税所得征收的一种税，是直接税。
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个体工商户的生产经营所得
应纳税所得额 =纳税年度收入总额-成本、费用以及损失
个人独资企业和合伙企业投资者费用扣 除标准自2011年9月起，提高到42000 元/年（3500/月）
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补充：个人独资企业如何纳税
个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额 减除成本、费用以及 损失后的余额，作为投资者个 人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商 户的生产经营所得”应税项目，适用 5％—35％的五 级超额累进税率，计算征收个人所得税。
1.我国个人所得税的发展 2.我国开展个人所得税的意义 3.个人所得税的特点
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1.我Leabharlann Baidu个人所得税的发展
诞生于1980年：公布了《中华人民共和国个人所得税法》；
1986和1987年：公布了《中华人民共和国城乡个体工商户所 得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条 例》，形成了三税并存的格局；
负有无限纳税义务，即无论是来源于中 国境内还是境外的所得，都要在中国境 内缴纳个人所得税。
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（2）非居民纳税人
是指不符合居民纳税人判定标准的纳税人。 承担有限纳税义务，即只就其来源于中国境
内的所得，向中国境内缴纳所得税。
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（3）扣缴义务人
凡支付应纳税所得的单位和个人，都是 个人所得税的扣缴义务人。
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（1）费用减除标准
工资、薪金所得： 个体工商户的生产经营所得： 对企事业单位的承包、租赁经营所得： 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产
租赁所得： 财产转让所得： 利息、股息、红利，偶然和其他所得：
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工资、薪金所得
应纳税所得额 =全月收入-费用3500
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4.优惠政策
（1）免税项目 （2）减税项目 （3）暂免征税项目
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（三）个人所得税的计算
1.应纳税所得额的确定 2.计算 3.境外所得的税额扣除 综合练习
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1.应纳税所得额的确定
按不同的应税项目分别计算。 （1）费用减除标准 （2）附加减除费用的范围和标准 （3）每次收入的确定 （4）其他规定
1993年10月：公布了修改后的《中华人民共和国个人所得税 法》；
2005年10月：进行了重大修改；
2008年3月：工资薪金所得扣除标准提高至2000元。
2011年9月：工资薪金所得扣除标准提高至3500元，税率调 整 为7级。
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2.我国开展个人所得税的意义
（1）调整收入分配，体现社会公平； （2）增强纳税意识，树立义务观念； （3）扩大聚财渠道，增加财政收入。
投资者的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市 地方税务局参照个人所得税法“工资、薪金所得”项目 的费用扣除标准确定。投资者的工资不得在税前扣
业单位的承包、租赁经营所得适用该税率。 全年应纳税所得额：对个体工商户的生产经营所
得来说是指以每一纳税年度的收入总额减成本、 费用及损失后的余额；对企事业单位的承包、租 赁经营所得来说，是指以每一纳税年度的收入总 额减必要费用后的余额。
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（3）稿酬所得
适用20%的比例税率，并按应纳税额减 征30%，故其实际适用税率为14% （20%-20%*30%）。
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减征或加成规定
减征规定：对稿酬所得，规定在适用20税率征收
时，按应纳税额减征30%；
加成规定：对劳务报酬所得一次性收入畸高的，
规定在适用20%税率征税的基础上，实行加成征 税办法。
具体如下：
20000-50000元：加征5成，即税率30%；
50000以上：加征10成，即税率40%。
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