房地产行业各环节涉税整合一览表
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ห้องสมุดไป่ตู้
3--5%
25%
超额累进税率
0.012
0.05
6
印花税
应纳税额=计税金 额×税率,应纳税 额=凭证数量×单 位税额。 四级超率累进税率 （比例税率） 定额税率（每平方 米） 西安2.4元/ 平方米 依所在地区分别适 用7%、5%、1%征城 市建设维护税，西 安7%
0.03
7
土地增值税
增值额为房地产开发企业转让房地 以土地和地上建筑物为征税对 应纳税额＝∑（增值 产所取得收入减除规定扣除项目金 象 额×适用税率） 额后的余额 年应纳税额=∑(各级 土地面积×相应税额)
次月15日 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的， 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月 起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土 地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴 纳城镇土地使用税。 次月15日
次月15日
企业所得税；7.个人所得税。 个人所得税；7.交易手续费。
9
缴税时间
纳税义务开始日为为纳税人签订土地、房屋 权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他 具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当 天。纳税义务发生10日内缴纳。 季后15日内
次月15日
将原有房产用于生产经营，从生产经营之月 起，缴纳房产税。其余均从次月起缴纳。
次月15日
应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花
8
城镇土地使用 以土地为征税对象 税
实际占用的土地面积
9 10
城市维护建设 计税依据为纳税人实际缴纳的营业 城市维护建设税随营业税征收 营业税额×适用税率 税 税
教育费附加 教育费附加随营业税征收 以营业税等流转税为计税依据 营业税额×适用税率
1.购置房地产要缴纳的税费：1. 契税；2.印花税；3.交易手续费。 2.持有房地产要缴纳的税费：1.房产税；2.城镇土地使用税；3.营业税；4.城市维护建设税和教育费附加；5.印花税；6.企业所得税；7.个人所得税。 3.出售房地产应缴纳的税费：1.营业税；2.城市维护建设税和教育费附加；3.土地增值税；4.印花税；5.企业所得税；6.个人所得税；7.交易手续费。
房地产开发企业税种一览表
序号 1 税种 征税对象 计税依据
2012-04-02 10:36:29
计算方法 税率
契税
2
企业所得税
3
个人所得税
4
房产税
5
营业税
计税依据主要是成交价格、核定价 以转移土地、房屋使用权的行 格、交换价格差额和“补缴的土地 应纳税额=计税依据× 为为征税对象。 使用权出 让费用或者土地收益” 税率 等。 应纳税额=（全部应税 生产、经营所得和其他所得交 计税依据为应纳税所得额 收入-准予扣除项目） 纳企业所得税。 ×适用税率。 对个人的劳务和非劳务所得征 收的一种税，房地产业所涉及 应纳税额=应纳税所得额×适用税 其适用3%-45%的超额 最多的是“工资、薪金”所得 率-速算扣除数。 累进税率 。 年应纳税额=房产原值 以房屋为征税对象 房屋计税价值或房产的出租收入 (评估值)×(1-30%)× 1.2%。 单位销售或转让其购置的房屋 或受让的土地使用权，以其全 为纳税人向对方收取的全部价款和 部收入减去房屋或土地使用权 价外费用，房地产开发企业销售房 营业额×适用税率 的购置或受让原价后的余额为 屋以营业额为计税依据 营业额 房地产开发企业销售商品房， 与卖房人签订购房合同、产权 分为从价计税和从量计税两种 转移书据、营业帐簿、权利许 可证照等应税凭证文件为对象 分为从价计税和从量 计税两种
3--5%
25%
超额累进税率
0.012
0.05
6
印花税
应纳税额=计税金 额×税率,应纳税 额=凭证数量×单 位税额。 四级超率累进税率 （比例税率） 定额税率（每平方 米） 西安2.4元/ 平方米 依所在地区分别适 用7%、5%、1%征城 市建设维护税，西 安7%
0.03
7
土地增值税
增值额为房地产开发企业转让房地 以土地和地上建筑物为征税对 应纳税额＝∑（增值 产所取得收入减除规定扣除项目金 象 额×适用税率） 额后的余额 年应纳税额=∑(各级 土地面积×相应税额)
次月15日 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的， 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月 起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土 地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴 纳城镇土地使用税。 次月15日
次月15日
企业所得税；7.个人所得税。 个人所得税；7.交易手续费。
9
缴税时间
纳税义务开始日为为纳税人签订土地、房屋 权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他 具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当 天。纳税义务发生10日内缴纳。 季后15日内
次月15日
将原有房产用于生产经营，从生产经营之月 起，缴纳房产税。其余均从次月起缴纳。
次月15日
应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花
8
城镇土地使用 以土地为征税对象 税
实际占用的土地面积
9 10
城市维护建设 计税依据为纳税人实际缴纳的营业 城市维护建设税随营业税征收 营业税额×适用税率 税 税
教育费附加 教育费附加随营业税征收 以营业税等流转税为计税依据 营业税额×适用税率
1.购置房地产要缴纳的税费：1. 契税；2.印花税；3.交易手续费。 2.持有房地产要缴纳的税费：1.房产税；2.城镇土地使用税；3.营业税；4.城市维护建设税和教育费附加；5.印花税；6.企业所得税；7.个人所得税。 3.出售房地产应缴纳的税费：1.营业税；2.城市维护建设税和教育费附加；3.土地增值税；4.印花税；5.企业所得税；6.个人所得税；7.交易手续费。
房地产开发企业税种一览表
序号 1 税种 征税对象 计税依据
2012-04-02 10:36:29
计算方法 税率
契税
2
企业所得税
3
个人所得税
4
房产税
5
营业税
计税依据主要是成交价格、核定价 以转移土地、房屋使用权的行 格、交换价格差额和“补缴的土地 应纳税额=计税依据× 为为征税对象。 使用权出 让费用或者土地收益” 税率 等。 应纳税额=（全部应税 生产、经营所得和其他所得交 计税依据为应纳税所得额 收入-准予扣除项目） 纳企业所得税。 ×适用税率。 对个人的劳务和非劳务所得征 收的一种税，房地产业所涉及 应纳税额=应纳税所得额×适用税 其适用3%-45%的超额 最多的是“工资、薪金”所得 率-速算扣除数。 累进税率 。 年应纳税额=房产原值 以房屋为征税对象 房屋计税价值或房产的出租收入 (评估值)×(1-30%)× 1.2%。 单位销售或转让其购置的房屋 或受让的土地使用权，以其全 为纳税人向对方收取的全部价款和 部收入减去房屋或土地使用权 价外费用，房地产开发企业销售房 营业额×适用税率 的购置或受让原价后的余额为 屋以营业额为计税依据 营业额 房地产开发企业销售商品房， 与卖房人签订购房合同、产权 分为从价计税和从量计税两种 转移书据、营业帐簿、权利许 可证照等应税凭证文件为对象 分为从价计税和从量 计税两种