一个完整的现金流量表实例
根据财务报表编现金流量表
通过财务报表编制现金流量表一、与《资产负债表》关系
现金净流量=Cm-Cc
现金净流量=(Fm-Fc)+(Qm-Qc)-(Nm-Nc)[对此进行项目分析]
二、与《损益表》之间关系
LR=SR-CB
说明：暂时和现金流量无关
三、与《损益表》间媒介：[未分配利润]
未分配利润期末数（Dm）=未分配利润期初数(Dc)+利润(LR)
Dm-Dc=SR-CB[对此进行项目分析]
四、最终分析模型
现金净流量=(Fm-Fc)+(Qm-Qc)-(Nm-Nc)+(SR-CB)
五、操作模型：分类丁字户
六、项目对照
报表科目和现金流量科目对照，建立名称映射表；
2．《损益表》
七、编制实例
1．《资产负债表》（原始数据）
2．《损益表》（原始数据）
3．《编制底稿》（整理数据）
4．《现金流量表》（最终结果）。
T型账户法编制现金流量表
一、编表程序第一步：为所有的非现金项目开设T型账户，并过渡有关数据对于利润表中的非现金项目，应将其发生额过渡到与发生时相同的方向。
对于资产负债表中的非现金项目，应将其差额X过渡到T型账户中（X＝期末余额－期初余额），当X ＞0时，将其过渡到与该账户余额相同的方向；当X＜0时，将其过渡到与该账户余额相反的方向。
第二步：开设现金及现金等价物T型账户，并过渡数据1. 过渡差额（A）：A=（货币资金期末余额－货币资金期初余额）+（现金等价物的期末余额－现金等价物的期初余额）2. 如何过渡：当A＞0时，应过渡到T型账户中的左上方；当A＜0时，应过渡到T型账户中的右上方。
第三步：编制综合调整分录根据所给资料详细分析报表，寻找经济业务发生时的原会计分录，再根据原会计分录编制综合调整分录。
在编制综合调整分录时，应当以利润表为基础，并按照利润表项目的排列顺序，本着“先假定，后调整，再还原”原则的基本要求，将利润表中的有关发生额项目一次调整平衡。
然后，再把资产负债表中没有调整平衡的项目，按照增减两条线索的基本思路，依顺序逐一调整平衡（特殊情况例外）。
调整分录的类型归纳起来讲，不外乎有以下五种：（1）集中型调整分录；（2）假定型调整分录；（3）还原型调整分录；（4）分析型调整分录；（5）固定型调整分录。
编制综合调整分录的基本思路：在编制调整分录时，凡是在原会计分录中涉及到现金（库存现金、银行存款、其他货币资金）科目的，不能再借贷现金科目，而要用与其相对应的三种活动（经营、投资、筹资）现金流量来取而代之，某种活动现金流量在借方，表示现金流入；某种活动现金流量在贷方，表示现金流出。
调整分录的二级科目，就是现金流量表主表中的具体项目，它是用来说明现金流入和现金流出原因的。
凡是在原会计分录中没有涉及到现金科目的，原分录中借贷什么科目，调整分录中仍然借贷什么科目。
一句话：“调整分录与原分录相同。
”在实际工作中如果采用T型账户法，可以省去一些不涉及现金的调整分录，以减少编现金流量表的工作量。
现金流量表的编制公式实例讲解
现金流量表的编制公式实例讲解1.本期主营业务收入为1 250万元，应收账款年初数120万元,年末数200万元，预收账款年初数100万元,年末数150万元。
2.本期主营业务成本为700万元，应付账款年初数120万元，年末数170万元,预付账款年初数50万元，年末数160万元，存货年初数180万元，年末数80万元。
3.本期发放职工工资100万元，其中经营管理人员工资70万元,奖金15万元，在建工程人员的工资12万元,奖金3万元。
4.公司的所得税费用按应付税款法处理，本期所得税费用为160万元，未交所得税的年初数未120万元,年末数未100万元。
5.为建造固定资产，本期用银行购入工程物资100万元，支付增值税17万元。
1.销售商品提供劳务收到现金2.购买商品接受劳务支付现金3.支付给职工及为职工支付现金4.支付的所得税款5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金6.经营活动产生现金净流量答案:1.销售商品提供劳务收到现金=销售收入+ 销项税额+应收款减少 -应收款增加-发生坏账准备+预收款增加-预收款减少1250-80+50=12202.购买商品接受劳务支付现金=主营业务成本+进项税额+应付款减少-应付款增加-预付款减少+ 预付款增加-存货减少 +存货增加700-50+110-100=6603.支付给职工及为职工支付现金=70+15=85或100-(12+3)=854.支付的所得税款=本期所得税费用+应交所得税减少-应交所得税增加160+20=1805.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金=(12+3)+100+17=1306.经营活动产生现金净流量=1220-660-85-180=2951、正表项目的编制(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”第一，公式法销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收到前期的应收帐款和应收票据+当期预收的帐款—当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失第二，分析法销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” + 应收账款项目本期减少额- 应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目本期增加额-预收账款项目本期减少额? 特殊调整业务上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是:应收账款、应收票据和预收账款等账户(不含三个账户内部转账业务)借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类” 账户，则作为加项处理，如以非现金资产换入应收账款等;应收账款、应收票据和预收账款等账户(不含三个账户内部转账业务)贷方对应的账户不是“现金类” 账户的业务，则作为减项处理，如发生坏账业务等。
Excel现金流量表教程和实例
*现金流量表的编制过程
（2）删除空行和公式行并调整标题和格式，如
所示。
注意 调整后资产总计和负债及 所有者权益总计相等。
图57 调整后的资产负债表本期变动表
*现金流量表的编制过程
（3）拆分未分配利润的变动数。未分配利润的变动数包括两部分，一 部分是未分配利润的自身变动，另一部分是本年利润的变动，而本年利润又 可以转换为所有利润表项目的计算项，资产方和负债及所有者权益方保持不 变的情况下，调整后的表格如 所示。
现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动 的报表。它的编制相对繁琐且涉及到企业本期发生的所有业务。 本节介绍如何用Excel编制一个可自动自成的现金流量表。
*现金流量表的编制原理
本节介绍的现金流量表是以资产负债表为起点编制的。资产负债表综 合反映了一个企业的资产、负债及所有者权益情况，如 所示。
*现金流量表的编制过程
图65 补充资料数据主要引用区域
*现金流量表的编制过程
注意
由于本年利润包含对财务费用、投资收益以及固定资产损失等项目的计 算，而财务费用和投资收益等不在经营活动流量范围内，所以要在补充资料 的相应项目里逐一扣减，即引用时在公式中加上“负”号，如 所示。另 外，在设置引用时，可以用填充颜色的方法确认单元格已被引用。
注意
在现金流量表中添加调整项目时，要保证整个逻辑关系平衡。如在计算 “支付给职工以及为职工支付的现金”现金流量时，加上实发工资，要在后面 的“支付的其他与经营活动有关的现金”中减去该同样大小的数额，如 所示。
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T型账户法编制现金流量表
一、编表程序第一步：为所有旳非钞票项目开设T型账户，并过渡有关数据对于利润表中旳非钞票项目，应将其发生额过渡到与发生时相似旳方向。
对于资产负债表中旳非钞票项目，应将其差额X过渡到T型账户中（X＝期末余额－期初余额），当X ＞0时，将其过渡到与该账户余额相似旳方向；当X＜0时，将其过渡到与该账户余额相反旳方向。
第二步：开设钞票及钞票等价物T型账户，并过渡数据1. 过渡差额（A）：A=（货币资金期末余额－货币资金期初余额）+（钞票等价物旳期末余额－钞票等价物旳期初余额）2. 如何过渡：当A＞0时，应过渡到T型账户中旳左上方；当A＜0时，应过渡到T型账户中旳右上方。
第三步：编制综合调节分录根据所给资料具体分析报表，寻找经济业务发生时旳原会计分录，再根据原会计分录编制综合调节分录。
在编制综合调节分录时，应当以利润表为基础，并按照利润表项目旳排列顺序，本着“先假定，后调节，再还原”原则旳基本规定，将利润表中旳有关发生额项目一次调节平衡。
然后，再把资产负债表中没有调节平衡旳项目，按照增减两条线索旳基本思路，依顺序逐个调节平衡（特殊状况例外）。
调节分录旳类型归纳起来讲，不外乎有如下五种：（1）集中型调节分录；（2）假定型调节分录；（3）还原型调节分录；（4）分析型调节分录；（5）固定型调节分录。
编制综合调节分录旳基本思路：在编制调节分录时，但凡在原会计分录中波及到钞票（库存钞票、银行存款、其他货币资金）科目旳，不能再借贷钞票科目，而要用与其相相应旳三种活动（经营、投资、筹资）钞票流量来取而代之，某种活动钞票流量在借方，表达钞票流入；某种活动钞票流量在贷方，表达钞票流出。
调节分录旳二级科目，就是钞票流量表主表中旳具体项目，它是用来阐明钞票流入和钞票流出因素旳。
但凡在原会计分录中没有波及到钞票科目旳，原分录中借贷什么科目，调节分录中仍然借贷什么科目。
一句话：“调节分录与原分录相似。
”在实际工作中如果采用T型账户法，可以省去某些不波及钞票旳调节分录，以减少编钞票流量表旳工作量。
现金流量表实例 方便会计学习对比科目
如何计算现金流量表“购买商品所支付的现金”项目
如何计算现金流量表“购买商品所支付的现金”项目“购买商品所支付的现金”项目是现金流量表中编制难度最大的的一个项目,其编制的出发点为存货账户的结构,先将存货的借方发生额(即本期购买存货的金额)计算出来,然后用经营性应付项目加以调整,对于商业企业来讲,编制到此即告结束。
而对于工业企业来讲,还得将其中包含的折旧费用、工资费用等调出去。
这样就能正确地计算出“购买商品所支付的现金”项目。
标签：现金流量表营业成本应付账款我国企业会计准则明确要求企业现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量,并应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
有关经营活动现金流量的信息,可以通过下列途径之一取得:①企业的会计记录;②根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整:a当期存货及经营性应收和应付项目的变动;b固定资产折旧等其他非现金项目。
下面,结合我国最新的现金流量表会计准则谈一谈该项目的编制原理。
笔者认为在经营活动产生的现金流量项目中最具编制难度的当首推“购买商品、接受劳务支付的现金”项目,以下简称“购买商品所支付的现金”项目。
编制该项目首先应以存货的丁字账结构为起点。
我们知道,在历史成本法下,存在下面的恒等关系:存货的期初余额+存货的借方发生额=存货的贷方发生额+存货的期末余额存货的借方发生额=存货的贷方发生额+存货的期末余额-存货的期初余额存货的借方发生额=存货的贷方发生额+(存货的期末余额-存货的期初余额) 存货的借方发生额=存货的贷方发生额±存货增减变动数为了更好地编制该项目,我们新设二个定义,即存货销售减少数和存货非销售减少数存货销售减少数是指企业因销售原因而导致存货减少的数额,该数额将由资产负债表“存货”项目结转至利润表“营业成本”项目。
存货非销售减少数是指存货减少数扣除存货销售减少数(结转至“营业成本”科目的存货金额)之后的余额。
如存货盘盈、损失等情况由于存货的借方发生额就是本期存货的增加数,即本期购入存货的金额;存货的贷方发生额就是本期存货的减少数。
现金流量表公式计算
现金流量表公式计算简介现金流量表是财务报表的一个重要组成部分，用于展示企业在特定期间内的现金流入和现金流出情况。
通过分析现金流量表，我们可以对企业的现金流动情况有一个清晰的了解，并且可以评估其经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
在编制现金流量表时，需要使用一些基本的公式来计算各项现金流量。
本文将介绍现金流量表的公式计算方法，并提供一些实例来帮助读者更好地理解。
现金流量表的组成部分现金流量表一般由三个主要部分组成：经营活动、投资活动和筹资活动。
下面将对这三个部分的计算公式进行详细说明。
经营活动现金流量计算经营活动现金流量主要与企业的日常经营活动有关。
它包括了与销售、购买、支付供应商、收取客户等有关的现金流入和现金流出。
计算经营活动现金流量的公式如下：经营活动现金流量 = 销售收入 - 销售成本 - 销售费用 + 收到的客户付款 - 付给供应商的款项 - 支付的工资和税款其中的销售收入、销售成本、销售费用可以从利润表中获取，收到的客户付款、付给供应商的款项、支付的工资和税款可以从财务报表中获得。
投资活动现金流量计算投资活动现金流量主要与企业的投资活动有关。
它包括购买固定资产、出售固定资产、投资收益等与投资相关的现金流入和现金流出。
计算投资活动现金流量的公式如下：投资活动现金流量 = 购买固定资产的支付 - 出售固定资产的收入 + 投资收益其中的购买固定资产的支付和出售固定资产的收入可以从资产负债表中获得，投资收益可以从利润表中获得。
筹资活动现金流量计算筹资活动现金流量主要与企业的筹资活动有关。
它包括借款、偿还债务、发行股票等与筹资相关的现金流入和现金流出。
计算筹资活动现金流量的公式如下：筹资活动现金流量 = 取得借款的现金 - 偿还债务的支付 + 发行股票收到的现金其中的取得借款的现金和偿还债务的支付可以从资产负债表中获得，发行股票收到的现金可以从股东权益变动表中获得。
现金净增加额计算现金净增加额可以通过计算以上三个部分的现金流量之和得到，公式如下：现金净增加额 = 经营活动现金流量 + 投资活动现金流量 + 筹资活动现金流量实例假设某公司在某一年度的现金流量表如下：期初余额期末余额现金流量经营活动现金流量2000 3000 1000投资活动现金流量500 1000 500筹资活动现金流量100 200 100那么，这家公司在该年度的现金净增加额为：现金净增加额 = 经营活动现金流量 + 投资活动现金流量 + 筹资活动现金流量= 1000 + 500 + 100= 1600通过以上计算可以得知，该公司在该年度的现金净增加额为1600。
现金流量表的编制公式
现金流量表编制实例现金流量表包括正表部分中“经营活动现金流量净额”与补充资料中“经营活动现金流量净额”应当相等；正表部分中“经营活动现金流量净额”、“投资活动现金流量净额”和“筹资活动现金流量净额”三部分之和，即正表部分中“现金及现金等价物净增加额”与补充资料中“现金及现金等价物净增加额” 应当相等。
此外，若没有现金等价物的情况下，一般讲资产负债表中“货币资金”项目期末余额减去期初余额的差额应等于现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的金额。
经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金当期销售货款或提供劳务收到的现金可用如下公式计算得出：销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务收到的现金收入+当期收到前期的应收帐款+当期收到前期的应收票据+当期的预收帐款-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失2.收到的租金本项目反映企业收到的经营租赁的租金收入。
3.收到的增值税项税额和退回的增值税款企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。
为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收帐款”和“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。
“应收帐款（应收票据）——货款”科目用以调整计算销售、提供劳务收到的现金。
4.收到的除增值税以外的其他税费返还企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。
这些返还的税费按实际收到的款项在本项目中反映。
5.购买商品、接受劳务支付的现金企业当期购买商品、接受劳务支付的现金可通过以下公式计算得出：购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付帐款+当期支付前期的应付票据+当期预付的帐款-当期因购货退回收到的现金6.经营租赁所支付的现金企业经营租赁所支付的租金按当期实际支付的款项反映。
7.支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工的工资包括工资、奖金以及各种补贴等；为职工支付的其他现金，如企业为职工交纳的养老、失业等社会保险基金、企业为职工交纳的商业保险金等。
现金流量分析实例
现金流量分析实例一、扩建项目分析扩建项目若全部是新资产，其增量现金流量的识别比较容易，基本上和新建项目相同。
下面以一实例说明现金流量分析和投资决策的过程。
例1某装载机公司开发出一新型机械手，可用于各种自动化生产线。
预计每台机器价格为3万元时，每年可售出2000台。
为生产这种机械手，公司预备投资800万元建新厂房，建筑用地在一期工程时早已购得，目前并没有买主。
设备总投资为1000万元。
为研制新产品已花去研究开发费用600万元，若此项目成立，研究开发费转化为项目的无形资产在经营期内摊销；项目不成立，则此项目费用计入公司成本冲销利润。
项目投产时需净营运资本650万元。
各项投资数额及分年投入见表8—l。
项目建设期为2年。
项目经营寿命期固定成本为1000万元。
经预测，未来6年间年通货膨胀率为8％。
本项目的销售价格、变动成本、固定成本(除折旧、摊销)和净营运资本均按8％的年率增长。
固定资产的折旧年限：建筑物为20年，设备为8年，折旧期末资产残值均为零，折旧方法为直线折旧法。
所得税率33％,项目筹资的加权平均资本成本12％。
项目经济寿命8年，预计期末厂房的市场价格600万元，设备的市场价格100万元。
土地不出售，留待公司以后使用。
1．投资费用分析扩建项目所用土地为公司早期购置的，属于过去已经发生的费用，与当前的投资决策无关，是沉没成本，因此土地购置费用不列入项目的投资支出。
本项目的无形资产是公司自己开发、研制的技术，已投入的开发费用600万元，若项目上马，即为资本化的无形资产价值。
但在估算投资费用时应按机会成本计算，即项目不上马，将研究开发费用列入成本时而节省的所得税款：600万元×0.33＝198万元。
见表8—1第3项。
净流动资本在项目投产前夕投入，其现金流量发生在第2年末。
由于销售价格和经营成本都按通货膨胀率上涨，流动资产中的应收账款和存货也随之上涨，所以在经营期间净营运资本也按8％的年率增加。
2020年(现金流量分析)现金流量表
（现金流量分析）现金流量表第12章现金流量表学习目标学习完本章后，你应该能够1.指出现金流量表的目的2.区分经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量3.按直接法编制现金流量表4.计算各类经营业务活动对现金的影响5.按间接法编制现金流量表W. T. 格兰特公司现金流量表年度止于1月31日（单位：千）19X8 19X7 经营活动产生的现金流量：1 从顾客处收到的现金……………………………………$157932$13172182 其他收入收到的现金……………………………………10057 89243 对供应商和雇员的现金支付……………………………(1683760)(1336428)4 利息的现金支付…………………………………………(21127) (16452)5 税款的现金支付…………………………………………(8459) (8143)6 其他，净额………………………………………………9704 79647 经营活动产生的现金流入（流出）净额………………(114265) (26917)投资活动产生的现金流量：8 购置地产、厂房和设备…………………………………$ (26250)$ (25918)9 证券投资…………………………………………………(2040) (5951)1 0 其他，净额………………………………………………2149 (46)1 1 投资活动产生的现金流入（流出）净额………………(26141) (31915)筹资活动产生的现金流量：1 2 新增借款…………………………………………………$ 152451$ 100001 3 发售普通股………………………………………………3666 99441 4 偿还债务…………………………………………………(1760) (13823)1 5 支付股利…………………………………………………(21141) (21139)1 6 购入库藏股………………………………………………(11466) —1 7 收回优先股………………………………………………(252) (308)1 8 筹资活动产生的现金流入（流出）净额………………121498 746741 9 现金增加（减少）额……………………………………$ (18908)$ 158422 0 现金余额，年初…………………………………………49851 340092 1 现金余额，年底…………………………………………$ 30943$ 49851 W. T. 格兰特公司的经典案例对公司对外报告的信息略作了改动。
间接法编制现金流量表的原理
一、间接法编制现金流量表的原理间接法是“将净利润调整为经营活动的现金流量”是经营活动产生的现金流量的列示方法。
间接法以利润表的最后一项“净利润"为起算点，调整不涉及经营活动的净利润项目、不涉及现金的净利润项目、与经营活动有关的非现金流动资产的变动、与经营活动有关的流动负债的变动等，据此计算出经营活动现金流量净额。
在掌握间接法编制现金流量表原理时应该理解为什么从净利润开始调整，因为净利润主要来自于经营活动。
因此“净利润”与“经营活动现金流量”有着必然的联系。
但“净利润”与“经营活动现金流量”又存在金额差异.“净利润"与“经营活动现金流量"之间的差异主要表现在：与净利润有关的交易或事项不一定涉及现金，如计提固定资产折旧等；与净利润有关的交易或事项不一定都与经营活动有关，如处置固定资产净损益等;有些交易和事项虽然与净利润没有直接关系，但属于经营活动，如用现金购买存货等.所以，间接法下只有在“净利润”的基础上进行调整，才能计算出经营活动现金流量。
二、间接法编制现金流量表调整项目解析&在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量的方法用计算公式表示如下：经营活动产生的现金流量净额=净利润+实际没有支付现金的费用—实际没有收到现金的收益+不涉及经营活动的费用—不涉及经营活动的收益+与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数+与经营活动有关的流动负债的增加数（1）实际没有支付现金的费用包括:计提的资产减值准备；计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产的摊销、长期待摊费用的摊销、递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加.这些项目并没有带来现金流出，因此,在计算经营活动现金流量时应在净利润的基础上加上计提的资产减值准备。
递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加的账务处理为:借记“所得税费用"，贷记“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。
递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加会引起所得税费用的增加，但并没有带来当期现金流出。
用友软件现金流量表附注附表编制公式及实例
1121'应收
4331,5431,110
票据
1122'应收
52,94055,9443,004
账款
1221'其他
7,32311,2113,888
应收款
1231'坏账-准备4078,00213）经营性应收项目的减少（减增加）
4072）加：
计提的坏帐准备或转销的坏帐
1401'材料34,56934,568-1-13,59312）存货的减少（减增加）采购
用友软件现金流量表附注附表编制公式及实例
目前用友财务软件U8等软件，在会计凭证录入中已经带上了“现金流量项目”的确认，而且总账中的现金流量表模块，已是相当方便查询及修改，而且不受凭证记账后还能单独修改对应的现金流量属性，真是相当便利。现金流量表主表随时可报，一点问题都没有,真好！
下面来探讨现金流量表附注附表编制：
14）经营性应付项目的增加（减减少）-1511'长期
8,245
股权投资
1601'固定919源自资产1701'无形
71
资产--9
858-8,245
-910
787-14,465
（2）至
（14）小计-8,368投资类科目贷发-借发减：
二、投资活动产生的现-1,515
2001'短期
借款8,6807,880
4001'实收
非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量
三、分步完成
1、编现金流量表主表
用友软件搞掂。
2、科目汇总表导出。科目汇总表导出，现金科目借方累计发生数-现金科目贷方累计发生数=非现金科目贷方发生数-非现金科目借方发生数。
根据资产负债、利润表编制现金流量表
一、现金流量表主表项目〔一〕经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金〔应交增值税-销项税额〕+〔应收帐款期初数-应收帐款期末数〕+〔应收票据期初数应收票据期末数〕+〔预收帐款期末数-预收帐款期初数〕-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理〔不含三个帐户内部转帐业务〕，如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的〔增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加〕等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本〔或其他支出支出〕+存货期末价值-存货期初价值〕] +应交税金〔应交增值税-进项税额〕+〔应付帐款期初数-应付帐款期末数〕+〔应付票据期初数-应付票据期末数〕+〔预付帐款期末数-预付帐款期初数〕+库存商品改变用途价值〔如工程领用〕+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等〔存贷类〕，贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+〔应付工资期初数-期末数〕+〔应付福利费期初数-期末数〕附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
根据资产负债利润表编制现金流量表
（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐预备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±专门调整事项专门调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），假如借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，假如：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、同意劳务支付的现金=［主营业务成本（或其他支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）］+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应对帐款期初数-应对帐款期末数）+（应对票据期初数-应对票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏缺失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±专门调整事项专门调整事项的处理，假如借：应对帐款、应对票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，假如贷：应对帐款数、应对票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、治理费用的工资，福利费+（应对工资期初数-期末数）+（应对福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情形，按下式运算考虑运算关系。
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净额
1362500
1362500 840500
收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现 金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额
项 目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金
资料
（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；
Байду номын сангаас
现
金
流
量
表 行 次 １ ３ ８ ９ １ ０ １ ２ １ ３ １ ８ ２ ０ ２ １ ２ ２ ２ ３ ２ ５ ２ ８ ２ ９ ３ ０ ３ １ ３ ５ ３ ６ ３ ７ ３ ８ ４ ０ ４ ３ ４ ４ ４ ５ ４ ６ ５ ２ ５ ３ ５ ４ ５ ５ ６ 金 额
应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；
应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。 （2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元； 应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元； 应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元； 存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。
资料
（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元； 应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元； 应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。 （2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元； 应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元； 应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元； 存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。 （3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。 期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。 （4）本期实际支付的消费税25000元， 城市维护建设税1750元， 教育费附加700元。 （5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资）300000元， 支付养老保险金50000元。
应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。
（2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能抵扣的增值税100000元； 应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000元； 销售商品、提供 应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000元； 劳务收到的现金=当期主营业务收入 存货期初余额为2580000 元，期末余额为2574700元。 +当期现金收取的销项税额 + 应收帐款的减少（应收账款期初余额 -应收账款期末余额） （3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。 +应收票据的减少（应收票据期初余额-应收票据期末余额） 期初未交所得税50000 元，期末未交所得税20000元。 -预收账款期初余额） +预收帐款的增加（预收账款期末余额 + 本期收回前期核销的坏账损失 （4）本期实际支付的消费税25000元， - 当期因销售退回的现金 城市维护建设税1750 元， -债务人以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和票据 核销坏账损失而减少的应收账款等 教育费附加700元。 =1250000+212500+（300000-600000）+（246000-46000） （5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资） 300000元， =1362500元 支付养老保险金50000元。 （6）现金支付有关管理费用30000元。 （7）转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元； 转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。 （8）分得现金股利8000元。 （9）出售不需用旧设备一台，收到现金10000元，支付拆卸费3000元。 （10）购一台设备价款200000元，增值税34000元，存款支付，另支付安装费6000元。 （11）委托证券公司代为发行面值为3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费， 并 代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等 3000元。 （12）银行存款偿还长期借款本金100000元，利息30000元，其中前两年已计提20000元。 （13）支付上年和本年融资租赁费40000元。
（3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。
期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。 （4）本期实际支付的消费税25000元， 城市维护建设税1750元， 教育费附加700元。 （5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人
资料
现
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表 行 次 １ ３ ８ ９ １ ０ １ ２ １ ３ １ ８ ２ ０ ２ １ ２ ２ ２ ３ ２ ５ ２ ８ ２ ９ ３ ０ ３ １ ３ ５ ３ ６ ３ ７ ３ ８ ４ ０ ４ ３ ４ ４ ４ ５ ４ ６ ５ ２ ５ ３ ５ ４ ５ ５ ６ 金 额
（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现 金收取销项税额212500元； 应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额
资料
（1）本期主营业务收入为1250000元，本期销售产品以现金收取销项税额212500元；
现
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表 行 次 １ ３ ８ ９ １ ０ １ ２ １ ３ １ ８ ２ ０ ２ １ ２ ２ ２ ３ ２ ５ ２ ８ ２ ９ ３ ０ ３ １ ３ ５ ３ ６ ３ ７ ３ ８ ４ ０ ４ ３ ４ ４ ４ ５ ４ ６ ５ ２ ５ ３ ５ ４ ５ ５ ６ 金 额
（3）本期上交增值税200000元；本期发生所得税99000元，已交纳。 期初未交所得税50000元，期末未交所得税20000元。 购买商品、接受 （ 4）本期实际支付的消费税 25000元， 劳务支付的现金 =当期主营业务成本 城市维护建设税 1750元， +当期以现金支付的增值税进项税额 教育费附加700 元。 +当期存货的增加（期末存货 -期初存货） （5）本期实际以现金支付工人的工资（不含在建工程人员工资） 300000元， +应付账款的减少（期初应收帐款-期末应收帐款） 支付养老保险金 50000元。 +应付票据的减少（期初应付票据 -期末应付票据） （6）现金支付有关管理费用 30000元。 -预付账款的减少（期初预付帐款 -期末预付帐款） -本期发生的购货退回收到的现金 =750000+100000+（2574700-2580000）+（953800-900000） +（200000-300000） =840500元 （7）转让权益性投资本金150000元，实收现金180000元； 转让债券投资收回现金55000元，其中本金50000元。 （ 11 ）委托证券公司代为发行面值为 3000000元长期债券，证券公司收取1%的手续费， （8）分得现金股利8000元。 并 代为支付印刷费20000元。余款已存入银行。在发行前，本企业支付咨询费等 （9）出售不需用旧设备一台，收到现金 10000元，支付拆卸费3000元。 3000 元。 （12 10）银行存款偿还长期借款本金 ）购一台设备价款200000元，增值税 34000元，存款支付，另支付安装费 6000 元。 （ 100000元，利息 30000元，其中前两年已计提 20000 元。 （13）支付上年和本年融资租赁费40000元。
应收账款期初余额为300000元，期末余额600000元；
应收票据期初余额246000元，期末余额为46000元。 （2）本期主营业务成本为750000元，本期以现金支付能
抵扣的增值税100000元； 应付账款期初余额为953800元，期末余额为900000
元；
应付票据期初余额为200000元，期末余额为300000 元； 存货期初余额为2580000元，期末余额为2574700元。
项 目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产 、无形资产和 其他 长期资产所收回 的 现金净 额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计
现
金