会计实务：旅行社主营业务成本的内容
旅游企业成本费用核算概述
2. 所得税费用的会计处理 企业应根据会计准则规定，对当期所得税加以调整计算后， 据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 【例8.2】甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年末 数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年末 数为200 000元，甲公司的会计处理如下。 甲公司所得税费用的计算如下。 递延所得税费用=(500 000-400 000)+(250 000200 000)=150 000元 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用 =3 300 000+150 000=3 450 000元 甲公司编制会计分录如下。 借：所得税费 3 450 000 贷：应交所得税 3 300 000 递延所得税负债 100 000 递延所得税资产 50 000
【例8.1】甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会 计利润为10 000 000元，所得税税率为33%。当年按税 法规定核定的全年计税工资为2 000 000元，甲公司全 年实发工资为1800 000元。假定甲公司全年无其他纳税 调整因素。 企业实际支付的工资总额超过计税工资时，超出的部分 不得作为纳税扣除项目，应调整增加应纳税所得额。但 企业实际支付的工资总额低于计税工资时，应按实际支 付的工资总额作为纳税扣除项目，即企业实际支付的工 资总额低于计税工资的部分不调整应纳税所得额。本例 中，甲公司实际支付的工资总额低于计税工资，不属于 纳税调整因素，甲公司又无其他纳税调整因素，因此甲 公司2007年度计算的税前会计利润即为应纳税所得额。 甲公司当期所得税的计算如下。 当期应交所得税额=10 000 000×33%=3 300 000(元)
第八章
旅游企业成本费用核算
旅行社会计实务
旅行社会计实务概述旅行社是一个专门从事旅行组织和管理的机构。
作为一家旅行社，了解和运用会计理论和实务是至关重要的。
本文将介绍旅行社的会计实务，包括核算内容、会计制度、会计核算和报表分析等方面。
核算内容旅行社的核算内容主要包括：1.旅行社收入：旅行社的主要收入来源包括旅游团费、签证费、保险费、景点门票等。
旅行社需要对各类收入进行详细分类和记录。
2.旅行社支出：旅行社的支出包括导游费用、餐饮费用、住宿费用、交通费用等。
旅行社需要记录和核算各类支出，以控制成本和提高盈利能力。
3.旅行社应收账款：旅行社与客户签订旅游合同后，通常需要收取一定的定金或全款。
旅行社需要记录和核算未收回的款项，并定期进行追踪和催收。
4.旅行社应付账款：旅行社与景点、酒店、导游等供应商之间也存在一定的应付账款。
旅行社需要记录和核算应付账款，并及时支付。
会计制度旅行社可以根据自身需求和实际情况建立适合自己的会计制度。
但是，建立一个健全的会计制度需要考虑以下几点：1.会计基础：旅行社应采用财务会计基础，确保会计记录的真实性和准确性。
2.会计政策：旅行社需要明确会计政策，包括核算方式、会计估计和会计程序等。
3.会计流程：旅行社应建立清晰的会计流程，明确各项会计工作的责任人和流程。
4.会计档案管理：旅行社需要妥善管理会计档案，包括凭证、账簿、报表等，以备审计和日常经营管理需要。
会计核算旅行社的会计核算主要包括：1.记账：旅行社需要按照会计准则将各项收入、支出、应收账款、应付账款等进行记账。
2.制作会计报表：旅行社需要根据记账信息制作各类会计报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
3.核对账目：旅行社需要定期核对账目，确保账面和实际金额一致，并及时进行纠错。
4.分析报表：旅行社可以通过对会计报表进行分析，了解企业经营状况和盈利能力，并及时采取相应的经营策略。
报表分析旅行社的会计报表分析主要包括以下几个方面：1.资产负债表分析：分析旅行社的资产、负债和所有者权益结构，了解企业的财务状况和偿债能力。
旅游业会计实务：成本和费用
旅游业会计实务：成本和费用一、旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容1.核算特点（1）旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。
经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。
对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核算，对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务，则主要是核算营业费用和管理费用。
（2）旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。
因此，旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。
（3）旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。
管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。
2.营业成本和费用核算的内容旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为‘营业成本”、“营业费用”、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费用”五项。
其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。
因此，主要是使用“营业成本”和“营业费用”两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。
管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。
“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。
对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下：（1）营业成本的明细项目：①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。
②商品销售成本：指售出商品的进价。
③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。
④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。
旅行业收入成本核算方法
第一部分：旅行社主营业务收入核算第一．旅行社主营业务的分类旅行社主营业务分为如下三类：1．组团业务，包括国际旅行社通过境外和中国港澳台地区的旅行商社组织当地旅游者来华旅游；国际旅行社组织国内旅游者到境外和港澳台地区旅游；国际旅行社和国内旅行社组织国内本地区的旅游者到国内其他旅游目的地旅游。
我们集团作为国际旅行社，以上三种组团业务都有。
2．接团业务，是接团社按照组团社的旅行团活动计划向旅游团或旅游者提供导游、住宿、用餐、交通、购物、娱乐等一条龙服务。
这就是所谓地接社的业务收入。
3．其他服务业务，包括为旅游者或旅游团提供导游、购票、订房等零散服务和为企事业单位和团体提供会务服务等其他服务。
搞清楚旅行社的主营业务收入有几类，是熟悉旅行社财务体系的第一步。
下面我就把主营业务收入的几种形态说明一下。
第二．旅行社主营业务收入的内容1．组团外联收入，由组团社自组外联，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱活动等的收入。
2．综合服务收入，是指接团社向组团社收取的包括市内交通费、导游服务费、一般景点门票费等在内的包价费用收入。
3．零星服务收入，是指各旅行社接待零星旅游者和承办委托事项所得的服务收入。
4．劳务收入，是指非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所得到的收入。
5．票务收入，是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入。
这个项目在国家取消机票代理费后很少了，有些火车票的代购手续费。
6．加项收入，是指接团社向旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目的费用。
7．其他服务收入，是指不属于以上各项的其他服务收入。
第三，根据《会计准则》收入确认原则，旅行社会计实务的确认方法1．旅行社组团社，组织境外（国内）旅游者到国内（境外或国内）旅游，应以旅游团队离境（返回本地）时确认主营业务收入的实现。
2．旅行社接团社，接待旅游者在国内旅游以旅游团队结束旅行返回时确认主营业务收入的实现。
第四，旅行社主营业务收入核算的账户设置旅行社的主营业务收入，不论是组团的主营业务收入，还是接团的主营业务收入，都要通过总分类帐户“主营业务收入”进行核算。
旅行业收入成本核算方法
第一部分：旅行社主营业务收入核算第一．旅行社主营业务的分类旅行社主营业务分为如下三类：1．组团业务,包括国际旅行社通过境外和中国港澳台地区的旅行商社组织当地旅游者来华旅游；国际旅行社组织国内旅游者到境外和港澳台地区旅游；国际旅行社和国内旅行社组织国内本地区的旅游者到国内其他旅游目的地旅游;我们集团作为国际旅行社,以上三种组团业务都有;2．接团业务,是接团社按照组团社的旅行团活动计划向旅游团或旅游者提供导游、住宿、用餐、交通、购物、娱乐等一条龙服务;这就是所谓地接社的业务收入; 3．其他服务业务,包括为旅游者或旅游团提供导游、购票、订房等零散服务和为企事业单位和团体提供会务服务等其他服务;搞清楚旅行社的主营业务收入有几类,是熟悉旅行社财务体系的第一步;下面我就把主营业务收入的几种形态说明一下;第二．旅行社主营业务收入的内容1．组团外联收入,由组团社自组外联,收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱活动等的收入;2．综合服务收入,是指接团社向组团社收取的包括市内交通费、导游服务费、一般景点门票费等在内的包价费用收入;3．零星服务收入,是指各旅行社接待零星旅游者和承办委托事项所得的服务收入;4．劳务收入,是指非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所得到的收入;5．票务收入,是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入;这个项目在国家取消机票代理费后很少了,有些火车票的代购手续费;6．加项收入,是指接团社向旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目的费用;7．其他服务收入,是指不属于以上各项的其他服务收入;第三,根据会计准则收入确认原则,旅行社会计实务的确认方法1．旅行社组团社,组织境外国内旅游者到国内境外或国内旅游,应以旅游团队离境返回本地时确认主营业务收入的实现;2．旅行社接团社,接待旅游者在国内旅游以旅游团队结束旅行返回时确认主营业务收入的实现;第四,旅行社主营业务收入核算的账户设置旅行社的主营业务收入,不论是组团的主营业务收入,还是接团的主营业务收入,都要通过总分类帐户“主营业务收入”进行核算;旅行社实现主营业务收入时,根据发票等有关凭据借记“银行存款”、“应收帐款”等帐户,贷记“主营业收入”帐户;该帐户期末余额转入“本年利润”帐户,借记“主营业收入”帐户,贷记“本年利润”帐户,结转后该帐户无余额;第五,组团和接团的主营业务收入核算组团的主营业务收入核算：一核算旅行社的组团营业收入,应在“主营业务收入”账户下的“组团外联收入”明细账户核算;还需设置“应收账款”或“预收账款”账户来核算旅行社在经营过程中发生的各种应收、预收款项;例某区营业部的财务部8月3日收到旅游合同和结算通知单,应收旅游客户保险公司旅游团服务费2万元,8月20日到保险公司转帐支票2万元;1旅游团旅游活动接受,财务部门审核有关结算通知单,确认营业收入实现时,根据结算通知单编制如下会计分录：借：应收账款预收账款——应收国内结算款——保险公司 20 000贷：主营业务收入——组团外联收入 20 0002收到保险公司旅游费用转账支票时,存入银行,根据收账通知单编制如下会计分录：借：银行存款 20 000贷：应收账款预收账款——应收国内结算款——保险公司 20 000二接团的主营业务收入核算：接团社在接待过程中,一般是先提供各项服务,然后向组团社报结算通知单;接团业务营业收入的核算应在“主营业务收入”账户下的“综合服务收入：明细账户核算;还应设置“应收账款”账户,以核算旅行社与经营业务有关的各种应收末收款项;该账户还应按应收单位名称设置明细账户;凡发生应收未收款项时,借记本账户；收回款项时,贷记本账户;1．根据结算通知单确认主营业务收入时：借：应收账款——国内结算款——×××贷：主营业务收入——综合服务收入——×××2．接到银行通知,收到组团社的旅游团费用拨款时：借：银行存款——×××贷：应收账款——国内结算款——×××第六,销售收入的抵减项目及核算1．销售退回2．销售折让3．商业折扣4．现金折扣例为尽快收回A公司欠旅行社旅游费用3万元,旅行社给与公司现金折扣为2／10;一周后A公司付款;1旅游费用发生时,根据结算账单编制如下会计分录：借：应收账款——应收国内结算款——A公司 30 000贷：主营业务收入 30 0002一周后A公司付款时,依据付款凭证编制如下会计分录：借：银行存款 29 400财务费用 600贷：应收账款——应收国内结算款——A公司 30 000第二部分：旅行社主营业务成本的核算1组团社主营业务成本的核算组团社在进行主营业务成本核算时,应根据所接待旅行团的人数和旅行天数,计算出全部的旅行费用,并依据权责发生制原则,将本月应负担的成本计入“主营业务成本”账户;例1A组团社根据B接团社的结算单据,以银行存款支付房费、餐费等全部费用总计78 500元;A组团社支付款项时,根据有关凭证,编制会计分录如下：借：主营业务成本——明细账户略78 500贷：银行存款78 500组团社在与接团社或有关接待单位、个人之间发生旅游服务费用拖欠时,对于应付的款项,应通过“应付账款”账户核算;在收到接团社结算单据未付款时,应借记“主营业务成本”账户,贷记“应付账款”账户；将应付的款项拨付给接团社时,应借记“应付账款”账户,贷记“银行存款”账户;2接团社主营业务成本的核算接团社在为旅游者提供旅游观光服务后,应向组团社结算旅游者在该地区的旅游团费,并支付各接待单位承办接待业务而发生的房费、餐费、交通费、门票费等;以银行存款支付各项费用时,应借记“主营业务成本”账户,贷记“银行存款”账户;。
旅行社会计工作内容
旅行社会计工作内容旅行社会计工作内容主要包括日常财务管理、成本控制、财务报表编制和财务分析等方面。
在旅行社中，会计部门是一个非常重要的部门，负责着旅行社的财务收支管理和财务数据的统计分析工作。
下面将从几个方面来详细介绍旅行社会计工作内容。
首先，日常财务管理是旅行社会计工作的重要内容之一。
这包括对旅行社日常收入和支出的记录和管理，包括对客户的付款情况、旅行社的支出情况等进行及时准确的记录和核对。
另外，还需要对旅行社的资金流动情况进行监控和管理，确保资金的安全和合理运用。
其次，成本控制也是旅行社会计工作的重要内容。
旅行社需要对各项成本进行合理控制，包括人力成本、宣传成本、办公成本等方面。
会计部门需要对各项成本进行核算和分析，及时发现成本异常情况，并提出合理的成本控制建议，帮助旅行社降低经营成本，提高经济效益。
另外，财务报表编制也是旅行社会计工作的重要内容之一。
会计部门需要按照国家相关法律法规和会计准则，编制旅行社的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些财务报表是旅行社财务状况的重要体现，也是管理层决策的重要依据。
最后，财务分析是旅行社会计工作的重要内容之一。
会计部门需要对旅行社的财务数据进行分析，包括财务比率分析、成本效益分析、经营业绩分析等。
通过财务分析，可以帮助管理层了解旅行社的经营状况，及时发现问题并提出改进措施。
总的来说，旅行社会计工作内容涵盖了日常财务管理、成本控制、财务报表编制和财务分析等方面。
会计部门需要做好这些工作，为旅行社的经营发展提供有力的财务支持。
希望通过以上介绍，能够让大家更加了解旅行社会计工作的内容和重要性。
旅行社的营业成本应怎样核算？
旅游经营业务的营业成本是指直接⽤于接待旅游者并为其提供各项服务所发⽣的全部⽀出，主要包括旅游者的膳⾷费、住宿费、游览船(车)票、门票以及交通费、⽂娱费、⾏李托运费、票务费、专业活动费、签证费、导游费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。
如果由旅⾏社⾃⾏安排旅游车辆的，还包括其耗⽤的汽油费、车辆折旧费、司机⼯资等。
在实现营业收⼊的同时，应本着配⽐核算原则，将相应的旅⾏社代付的房费、餐费、车费、游览费等各项直接费⽤和导游⼯资、固定资产折旧费等间接费⽤计⼊营业成本为核算旅游业务营业成本，企业应设置“主营业务成本”账户。
⽉末，将“主营业务成本”账户的借⽅余额从其贷⽅转⼊“本年利润”账户。
[例]xx旅⾏社3⽉份拨付给接团社综合服务费260 790元，⽀付城市间交通费24 500元、餐费7 320元、专项附加费12 960元。
根据有关凭证，应作如下会计处理：
⽀付各种款项时，应及时分别记⼊有关账户：
借：主营业务成本——综合服务费 260 790
——城市间交通费 24 500
——餐费 7 320
——专项附加费 12 960
贷：银⾏存款 305 570
⽉末，结转营业成本时：
借：本年利润 305 570
贷：主营业务成本 305 570。
第8章旅行社收入、成本与费用
第8章旅行社收入、成本与费用第8xx旅行社收入、成本与费用的核算一、教学目的通过本章教学使学生了解旅行社经营业务的特点，熟悉旅行社收入、成本与费用核算常用的会计科目，掌握旅行社收入、成本与费用的具体核算方法二、教学方法理论联系实际的方法，启发学生通过自己亲身的旅游经历提出对旅行行业的认识和了解。
三、重点难点重点：1、旅行社收入、成本与费用的具体内容。
2、旅行社收入、成本与费用的确认程序及要求。
3、旅行社收入、成本与费用的核算方法。
难点：旅行社收入、成本与费用的确认程序及要求。
四、课时安排一次课（2学时）五、教具学具准备多媒体；相关原始凭证每人1份；教学用收款凭证、付款凭证和转账凭证及凭证封面每人1份六、教学过程(一)组织教学(二)复习旧课(三)导入新课根据启发学生通过自己亲身的旅游经历提出对旅游行业的认识和了解导入本次课。
(四)讲授内容8.1旅行社经营业务的特点8.1.1旅行社经营业务的内容旅行社的经营业务内容大体可分为两类：一是组团招徕；二是导游接待。
8.1.2旅行社经营业务的特点1.没有固定的服务场所2.不需要大额资金3.服务内容和标准不断变化和提高4.组团社和接团社紧密结合8.2旅行社经营收入的核算8.2.1旅行社经营收入的内容1.综合服务收入2.组团xx收入3.零星服务收入4.劳务收入5.票务收入6.地游及加项收入7.其他服务收入8.2.2旅行社经营收入的确认原则组织境外旅游者到国内旅游，应以旅游团队离境或离开本地时确认收入的实现；组织国内旅游者到境外旅游，应以旅游团队结束旅游返回时确认收入的实现；组织国内旅游者到国内旅游，也应以旅游团队旅行结束返回时确认收入的实现。
8.2.3旅行社营业收入的业务程序1.旅游费的收款方式一般分两种，一种是自行组团，按团体收费；另一种是个别登记收费。
2.业务凭证传递程序业务部门在每日营业终了，应按收取凭证分类计算，并根据当日的旅游费收入及收款情况编制一式两联的旅游业务收入日报表，连同收入款项及收款原始凭证一同交财会部门8.2.4旅行社营业收入的核算旅行社的营业收入无论是以组团形式还是以接团形式实现的，都必须通过“主营业务收入”账户进行核算。
旅行社产品成本分析报告
旅行社产品成本分析报告1. 引言旅行社作为服务性企业，产品成本分析对于经营者来说至关重要。
该报告旨在对旅行社产品的成本进行详细分析，帮助经营者了解产品成本的组成、变动因素以及利用成本分析进行预算控制的方法。
通过全面、准确地了解产品成本，旅行社能够更好地制定合理的产品价格，增加盈利能力。
2. 产品成本的组成旅行社产品成本主要包括以下几个方面：2.1 人力资源成本人力资源成本是旅行社最大的成本之一。
旅行社需要雇佣行程策划师、导游、司机等各类人员，以提供高质量的服务。
此外，旅行社还需要支付员工的薪水、社保、福利等费用。
2.2 运输成本旅行社产品需要包含交通工具的费用，包括机票、火车票、汽车租赁等。
运输成本的多少取决于目的地的远近、舱位等级以及时间等因素。
2.3 住宿成本旅行社产品通常需要包含住宿费用。
住宿成本的决定因素有酒店星级、客房类型、旅游旺季与淡季等。
2.4 餐饮成本旅行社产品中的餐饮费用需要考虑到每顿饭的价格、餐厅的档次以及餐饮的数量等。
2.5 景区门票费旅行社产品常常需要包含景区门票费。
门票费用的高低取决于景区的知名度、品质，以及旅游旺季与淡季的差异。
2.6 活动与娱乐费用在旅行过程中，旅行社还需要考虑到活动与娱乐的费用，包括演出、表演、水上活动等。
3. 产品成本的变动因素旅行社产品成本的变动与外部和内部因素密切相关。
3.1 外部因素外部因素包括货币汇率的波动、交通工具的油价变动、酒店房价的波动以及景区门票价格的调整等。
这些因素会间接影响到产品成本的变动。
3.2 内部因素内部因素主要指旅行社自身的经营决策与调整。
例如，旅行社可以通过调整员工薪资、优化供应链、降低购买成本等来降低产品成本。
4. 利用成本分析进行预算控制旅行社可以利用成本分析进行预算控制，以提高经营效益。
4.1 设置合理的成本目标根据市场情况和竞争状况，旅行社可以设置合理的成本目标，以确保产品成本的可控性和经济效益。
4.2 定期进行成本核算旅行社需要定期对产品成本进行核算，包括人力资源成本、运输成本、住宿成本等各个环节的成本。
旅游企业的成本是如何构成的？
旅游企业的成本是如何构成的？
旅游企业的成本是如何构成的？
旅游企业成本，是指旅游企业在生产经营旅游产品时所占用及耗费的费用。
旅游企业成本是旅游企业在生产经营旅游产品或提供服务过程中所耗费的物化劳动和活劳动价值的货币表现。
那么旅游企业的成本是如何构成的呢？
旅游企业成本构成
1、各种折旧费：包括建筑物的折旧费，旅游企业内部各种设施、设备的折旧费，各种家电的折旧费（空调、冰箱、冷库、冷柜、音响、彩电等）。
这些有形的物质设备是旅游企业经营活动的物质基础，其价值以折旧的形式转移到每个产品中，产品销售出去后，其价值才得到补偿。
2、各种设施、设备的维修保养费。
3、旅游企业经营中的各种原材料、辅助材料、燃料动力与低值易耗品的消耗。
4、旅游企业员工的工资、福利。
5、旅游企业的各种管理费，如工会经费、职工培训教育费、劳动保险费、就业保险费、咨询费、审计费、办公用品费、交际应酬费、
绿化费、坏账损失费等。
6、各种促销费用，如广告费、宣传费等。
7、其他费用，如机场接送费、行李搬运费、邮电通信费、差旅费、服装费、水电费、煤气费等。
会计 第11章 旅行社经营业务的核算20101005概要
第二节 旅行社营业成本的核算
1 “旅行社营业成本”的定义
直接用于接待旅游团队，为其提供各项服务所支 付的费用 2 “旅行社营业成本”计算的特点
2.1 “旅行社营业成本”是纯粹服务成本 2.2 “旅行社营业成本”多数不能与其相关的营业收入同 时登记入帐 以上特点决定了：根据权责发生制的原则与配比原则，旅 行社的营业成本多采用按计划成本预提结转（即组团社在 没有实际收到各接团社报来的帐单前先预估入账），待计 算出实际成本后进行事后调整（结转差额））
4.3按计划成本时
借：主营业务成本－×× 贷：预计负债（预估入帐） 借：预计负债（实际支付） 主营业务成本（预估数额不足时） 贷：银行存款 主营业务成本（预估费用超额时）
4.4旅行社的营业费用和管理费用的核算
发生费用时 借：销售费用 管理费用 贷：库存现金 银行存款 累计折旧 期末结转 借：本年利润 贷：销售费用 管理费用
3.2 具体业务
3.2.1组团主营业收入核算
接到银行通知，收到旅游费用 借：银行存款 贷：应收帐款（预收帐款）－×× 确认收入实现时 借：应收帐款（预收帐款）－×× 贷：主营业收入－××
3.1.2. 接团主营业收入
根据“结算通知单”，确认主营业收入时 借：应收帐款－×× 贷：主营业收入－×× 接到银行通知，收到组团社旅游费用拨款时 借：银行存款 贷：应收帐款－××
3旅行社主营业务收入确认收入的时间
2.1 确认收入的原则规定（p177－178） 2.2 实用判断标准
入境团：团队离开本地 出境团：返回出发地 国内团：返回出发地
4 帐务处理
3.1 帐户设置
“主营业务收入”，下按服务类型设置明细帐 “应收帐款”，按债务人设置明细帐 “预收帐款”，按债权人设置明细帐
旅行社财务成本核算制度
旅行社财务成本核算制度引言旅行社作为一个旅游服务行业的企业，具有着收入稳定性、市场风险度小和现金流量优势等特点。
但是面对行业竞争激烈和市场不确定性等风险，如何合理控制财务成本是当前旅行社财务管理中必须关注的问题。
本文主要针对旅行社财务成本核算制度进行探讨，旨在提供从成本核算角度出发，合理优化旅行社财务管理的对策建议。
一、成本核算方法成本核算方法是企业核算和控制成本的重要途径，成本核算方法主要有弥补性成本核算法、差别性成本核算法和直接成本核算法等。
1.弥补性成本核算法弥补性成本核算法是一种根据统计或预算数以及税务主管部门制定的各种规定，以固定比例的方式将间接成本分摊到产品单位上。
该方法的优点在于，能够快速计算成本，且适用范围广。
但是该方法却有着较大的缺陷，因为它不能精确地反映产品的实际成本，也不能将预算和实际成本之间的差异进行反馈。
2.差别性成本核算法差别性成本核算法是一种通过比较不同产品之间的成本差异而确定各产品的成本。
该方法的优点在于，能够更精确地反映产品的实际成本，并且能够引起产品设计、生产和销售各环节的注意，促进效益提高。
但是，该方法也具有一定的局限性，比如：所需资料多、处理时间长，并且存在若干假设条件。
3.直接成本核算法直接成本核算法是一种根据产品制造和销售的经济实际，按照原材料和直接劳动成本的直接费用来进行核算，以准确反映产品成本的核算方法。
该方法的优点在于，能够精确反映产品的实际成本，并且能够较好地符合经济规律，是一种较为实用的成本核算方法。
但是，该方法也存在着成本结构合理性难以确定、间接费用的分摊存在争议等问题。
二、成本控制策略旅行社的成本控制策略主要通过对成本核算进行科学、合理的管理，来实现成本控制目标。
旅行社的成本控制策略应突出弹性化管理和精细化管理，以达到有效降低成本和提高企业效益的目的。
1.弹性化管理弹性化管理是指企业在成本控制方面，通过创新管理方式，增强企业对外部环境和内部需求的适应性和响应能力，保证企业经营效益的稳定增长。
旅行社会计实务14
第 1 节 旅行社财务报表概述
旅行社财务报告的使用者主要有以下对象： 1.投资者 投资者关心的是投资报酬及投资风险，以决定是否继续投资。他们重点了解旅行
社的资产结构，未来捕获能力及经营风险的利润分配政策等。 2.债权人 债权人关心旅行社能否按时偿还到期债务的本息，他们着重了解的旅行社债务结
第 1 节 旅行社财务报表概述
三、财务报表的作用
• 财务报表信息为旅行社企业管理者加强和改善经营管理，提供了重要的依 据和方向
• 财务报表为国家经济管理部门提供宏观经济调控和管理所需的信息依据 • 财务报表为社会各种投资主体进行投资决策提供主要的信息依据
通过编制会计报表，向投资者、潜在的投资者和债权人提供 详略适度的经济信息，便于他们做出正确的投资政策。投资者最关 注的是投资内在风险和投资报酬、企业的盈利能力、资本结构和利 润分配政策的方面的信息。
第 1 节 旅行社财务报表概述
三、旅行社编制财务报表的要求
编制财务报告要达到为使用者提供决策信息的目的，必须符合以下几个 基本要求：
1.便于理解 2.真实可靠 3.相关可比 4.全面完整 5.编制报送及时
※ 特别提示：
旅行社应当按照法律、法规和国家的统一规定，及时对外提供会计报表。会计报 表的真实可靠、相关可比、全面完整和便于理解，是会计信息的质量要求，会计报表 及时提供给使用者是会计信息的基本要求。
行加工而编制的财务报告，它主要反映对外投资企业本身的财务状况、经 营成果和现金流动情况。
合并财务报告是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据 母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制综合反映企业集团财务状 况、经营成果及现金流量的财务报表。
(四) 按财务报表的详细程度和编报时间可分为中期财务报告（包括月报、季报 、半年报等）和年度财务报告
旅行社财务管理及账务处理【会计实务操作教程】
2.收付款项时，支票的管理 现在使用支票已经比较少了，一般都是网上收付。但是，当我们收到 支票后要及时背书交到银行，因为支票是有时间限制的，自开票之日的 第二天开始，十日内有效，遇节假日一般只顺延一天，不会顺延放假的 天数。有些银行一般在第十日就拒收了，所以要注意。 3.应收款和应付款的问题 应收款，一般是我们为大型公司提供服务，这些公司要在比较长的时 间内让公司员工轮流前往旅游地。一般他们都是预付一部分款项，等合 同履行完毕，再缴纳剩余部分。财务人员尤其注意，这时要避免出现收 不回来款的现象出现。就是所谓的坏账。应该把握好，当预付款已经全 部冲抵后，应及时告知总经理，是否要追要款项，当总经理在知晓预付 款全部冲抵后，仍然在继续走团时，每走完一个团，财务人员都要以正 规书面文字提醒总经理，应收款的数额和所欠时间。这样会避免应收款 成为坏账的事件出现。 应付款，旅行社在与地接社或酒店结算时，会出现应付款，财务人员 应该在考虑资金状况的情况下，制定出付款的时间，保证在承诺的时间
客人选择了自己需要的旅游线路和行程后，就是要缴纳团款，旅行社 收团款的时候，问题就出现了.旅行社的发票管理 客人缴纳了团款后，大部分客人肯定是要求旅行社开具税务局要求的 正规发票的。收了客人钱，给客人开发票也是理所应当的。但是作为旅 行社财务人员在给客人开发票的时候，要注意的事项，首先是发票的抬 头，客人如果是因为单位福利要求开单位抬头的，单位抬头应该是全 称，金额也应该是客人交款的数额。发票开出后，原则上，如果抬头和 金额及项目没有错误，是不能更换的。（抬头如果出现错别字，可以更 换）如果客人拿着发票来要求将单位抬头更换成自己名字为抬头的发 票，财务人员要慎重又慎重，一般如果原发票没有错误，客人要换成自 己名字，如果客人要求非换不可，财务人员就应当要求让客人出示原发 票抬头单位的证明，如果不能出示的，就不要换。因为可能会出现不可 预料的陷阱。旅游发票可以开具的项目，对于只能做国内业务的旅行 社，只能开：团费、旅游费、代订房费、代订机票、代订酒店、代订餐
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旅行社主营业务成本的内容
旅行社的主营业务成本是指旅行社为旅行团体(者)提供各项服务过程中所发生的各种直接支出。
对于组团社而言，是指组团社向旅游团体收取但在以后需要拨付给接团社的各项直接支出；对于接团社而言，则是指接团社从组团社收取但又要付给为客人提供食宿、交通、游览等服务部门的各项直接支出。
由此可见，旅行社的主营业务成本实质上是其代收代付的费用。
主要包括：
(1)房费，是指为旅游者支付的房费、夜房费、房差费、退房损失费；
(2)餐费，是指为旅游者支付的餐费、风味餐费、餐差费、退餐损失费、游览途中饮料费；
(3)交通费，是指为旅游者支付的市内和市郊车船费、游江游湖费等；
(4)行李托运费(搬运费)，是指为旅游者搬运和托运行李支付给交通部门或其他部门的费用；
(5)文娱费，是指组织旅游者观看文艺节目、参加娱乐活动而支付给文化或其他部门的费用；
(6)票务费，是指支付给交通部门的订票手续费、包车费用、退票损失等；
(7)门票费，是指组织旅游者参观风景旅游点所支付的费用；
(8)邮电费，是指指外联、接待所支付的邮资、电报、电传和电话等费用；
(9)劳务费，是指指支付给借调的翻译导游人员的劳务报酬。
(10)签证费，是指为海外旅游者代办签证所支付的费用；
(11)陪同费，是指支付的陪同人员的房费、交通费、伙食补贴等；
(12)保险费，是指为旅游者支付的人身保险费用；
(13)机场建设费，是指为旅游者支付的机场建设费用；
(14)地游及加项费，是指加收旅游团(者)去参观点的综合服务费、专业活动费、超公里费、游江、游湖和风味餐费等相应而支付的费用。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。