旅行社经营业务核算 (ppt 37页)

（1）旅游团旅游活动接受，财务部门审核有关结算通知单，确认 营业收入实现时，根据结算通知单编制如下会计分录：
借：应收账款(预收账款)——应收国内结算款——保险公司 20 000
贷：主营业务收入——组团外联收入
20 000
(2)收到保险公司旅游费用转账支票时，存入银行，根据收账通知单编制如下 会计分录：
3、零星服务成本，是指接待零星旅游者和受托代办 事项而支付的费用。
4、劳务成本，是指旅行社派出翻译、导游人员或聘 请兼职导游人员参加全程陪同而支付的费用。
5、票务成本，是指旅行社办理代售国际联运客票和 国内客票而发生的订票手续费、包车费用和退票损失 等。
【例4】为尽快收回A公司欠旅行社旅游费用3万元，旅行社给与公 司现金折扣为2／10，1／20，n／30。一周后A公司付款。
(1)旅游费用发生时，根据结算账单编制如下会计分录：
借：应收账款——应收国内结算款——A公司
30 000
贷：主营业务收入
30 000
(2)一周后A公司付款时，依据付款凭证编制如下会计分录：
9.1旅行社主营业务收入的核算
9.1.1旅行社主营业务收入的内容 1．组团外联收入，是指由组团社自组外联，
收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、 文娱活动等的收入。
2．综合服务收入，是指接团社向旅游者(组团 社)收取的包括市内交通费、导游服务费、一 般景点门票费等在内的包价费用收入。
3．零星服务收入，是指各旅行社接待零星旅 游者和承办委托事项所得的服务收入。
9.1.2旅行社主营业务收入的确认
（一）营业收入的确认原则 根据《会计准则》规定，旅游企业应依据下列
四项原则确认收入： （1）收入的金额能够可靠地计量； （2）相关的经济利益很可能流入企业； （3）交易的完成进度能够可靠的确定； （4）交易中已发生的和将发生的成本能够可
靠地计量。
（二）会计实务中营业收入的确பைடு நூலகம்方法
（一）主营业收入核算的帐户设置
旅行社的主营业务收入，不论是组团社的主营 业务收入，还是接团的主营业务收入，都要通 过总分类帐户“主营业务收入”进行核算。
旅行社实现主营业务收入时，根据发票等有关 凭据借记“银行存款”、“应收帐款”等帐户， 贷记“主营业收入”帐户。该帐户期末余额转 入“本年利润”帐户，借记“主营业收入”帐 户，贷记“本年利润”帐户，结转后该帐户无 余额
依据上述原则，旅游社会计实务中主营业务收 入的确认方法如下：
1．旅行社组团社，组织境外（国内）旅游者 到国内（境外或国内）旅游，应以旅游团队离 境（返回本地）时确认主营业务收入的实现。
2．旅行社接团社，接待旅游者在国内旅游以 旅游团队结束旅行返回时确认主营业务收入的 实现。
9.1.3旅行社主营业务收入的核算
旅行社经营业务核算 (ppt 37页)
旅行社经营业务的内容可以分为以下三类： 1．组团业务，包括国际旅行社通过境外和中国港澳
台地区的旅行商社组织当地旅游者来华旅游；国际旅 行社组织国内旅游者到境外和港澳台地区旅游；国际 旅行社和国内旅行社组织国内本地区的旅游者到国内 其他旅游目的地旅游。 2．接团业务，是接团社按照组团社的旅行团活动计 划向旅游团或旅游者提供导游、住宿、用餐、交通、 购物、娱乐等一条龙服务。 3．其他服务业务，包括为旅游者或旅游团提供导游、 购票、订房等零散服务和为企事业单位和团体提供会 务服务等其他服务。
借：银行存款
20 000
贷：应收账款(预收账款)——应收国内结算款——保险公司 20 000
(三)接团主营业务收入的核算
接团社在接待过程中，一般是先提供各项服务，然后向组团社报 结算通知单。接团业务营业收入的核算应在“主营业务收入”账 户下的“综合服务收入：明细账户核算。还应设置“应收账款” 账户，以核算旅行社与经营业务有关的各种应收末收款项。该账 户还应按应收单位名称设置明细账户。凡发生应收未收款项时， 借记本账户；收回款项时，贷记本账户。
借：银行存款
29 400
财务费用
600
贷：应收账款——应收国内结算款——A公司
30 000
9.2旅行社营业成本既费用的核算
费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活 动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向 所有者分配利润无关的经济利益的总流出。任 何一项支出如果构成企业的费用，就必须具备 以下特征：
4．劳务收入，是指非组团社为组团社提供境 内全程导游翻译人员所得到的收入。
5．票务收入，是指旅行社办理代售国际联运 客票和国内客票的手续费收入。
6．地游及加项收入，是指接团社向旅游者收 取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目 的费用。
7．其他服务收入，是指不属于以上各项的其 他服务收入。
(二)组团主营业务收入的核算
核算旅行社的组团营业收入，应在“主营业务 收入”账户下的“组团外联
收入”明细账户核算。还需设置“应收账 款”(或“预收账款”)账户来核算旅行社在经 营过程中发生的各种应收、预收款项。
【例1】某旅行社财务部8月3日收到旅游合同和结算通知单，应收 保险公司旅游团服务费2万元，8月20日到保险公司转帐支票2万元。
1．费用最终会导致企业资源的减少。
2、费用最终会减少企业的所有者权益
9.2.1旅行社成本的内容及其分类 9.2.1.1旅行社营业成本 9.2.1.2旅行社营业成本的内容 旅行社营业成本的内容与其营业收入的内容是相同的，
具体包括： 1、组团外联成本，是指由组团社自组外联接待包价
旅游团体或个人按规定开支的房费、餐费、旅游交通 费、陪同费、文杂费和其他费用。 2、综合服务成本，是指接团社接待包价旅游团体或 个人按规定开支的住房费、餐费、旅游交通费、陪同 费、文杂费和其他费用。
1．根据结算通知单确认主营业务收入时：
借：应收账款——国内结算款——×××
贷：主营业务收入——综合服务收入——×××
2．接到银行通知，收到组团社的旅游团费用拨款时：
借：银行存款——×××
贷：应收账款——国内结算款——×××
四、销售收入的抵减项目及核算 1．销售退回 2．销售折让 3．商业折扣 4．现金折扣