公允价值损益科目包括哪些 如何进行账务处理
_公允价值变动损益_会计处理问题及对策
二、“公允价值变动损益”计量存在的问题
一是容易误导会计人员的职业判断。公允价值变动损益” “ 属于 损益类性质的科目， 期末结转到 “本年利润” 后无余额， 出售金融资产 再次转销， 这种账务处理无 时要将原已计提的公允价值再次确认、 从查找。 该账务处理方法容易误导会计人员的职业判断， 使其误认 为， 损益类科目可以凭空结转而出现负数， 或者通过重复结转的手 段虚增虚减利润， 也会给会计核算和会计分析工作带来不利影响。 二是有悖于损益类科目会计核算的惯例。 公允价值变动损 “ 益”“投资收益” 和 均属于损益类会计科目， 二者一借一贷 （即一增
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“公允价值变动损益” 会计处理问题及对策
武汉商业服务学院
一、“公允价值变动损益”科目会计处理的内容与方法
张翠虹
“公允价值变动损益” 属于损益类性质的会计科目， 其主要核算 内容及方法如下： 资产负债表日， 企业应按照交易性金融资产的公允 价值高于其账面余额的差额， “交易性金融资产—— 借记 —公允价值变 ， “公允价值变动损益”反之则作相反的会计分录。 ； 期末， 所 动”贷记 有损益类科目的余额全部转入 “本年利润” 科目，“公允价值变动损 即 结转后， 本科目无余额。 出售交易性金融资产时， 应按照实际收到 益” ， 贷记 的金额， “银行存款”按该笔金融资产的账面余额， “交易性 借记 金融资产”按二者之间的差额， ， 借记或贷记 “投资收益”同时将原已 。 “公允价值变动 计入该笔金融资产的公允价值变动转出， 借记或贷记 损益” 科目， 贷记或借记 “投资收益” 科目。 以交易性金融资产为例： ［例］炯炯集团于２０１０年７月１日购入香香公司同期发行的面值 为３５００万元的债券， 票面利率４％ ， 按年付息。 炯炯集团将其确定为 交易性金融资产， 支付价款３５００万元 （不考虑相关税费 。 ） ２００１０年７月１日炯炯集团购入香香公司债券时， 会计处理如下： —成本 ３５００ 借： 交易性金融资产—— 贷： 银行存款 ３５００ ２０１０年１２月３１日，炯炯集团持有的该笔债券公允价值为３５６０ 万元， 则炯炯集团２０１０年年末， 应确认并计提该笔债券持有收益： 借： 交易性金融资产—— —公允价值变动 ６０ 贷： 公允价值变动损益 ６０ （当持有损失发生时， 则做相反分录 ； ） 借： 公允价值变动损益 ６０ 贷： 本年利润 ６０ “公允价值变损益” 科目年末转销后， 无余额； ２０１０年末， 反映 在年度利润表中的 “公允价值变动损益” 项目下、 企业交易性金融 资产的持有收益为６０万元。 ２０１１年１月５日， 炯炯集团出售了所持有的香香公司债券， 所获 炯炯集团作如下会计处理： 价款３ ５６５万元， 悉数存入银行。 借： 银行存款 ３５６５ 贷： 交易性金融资产—— —成本 ３５００ 投资收益 借： 公允价值变动损益 贷： 投资收益 —公允价值变动 ６０ —— ５ ６０ ６０
什么是公允价值以及如何核算损益
什么是公允价值以及如何核算损益公允价值是新的会计准则的⼀个全新的概念，这个概念的理解与领会，在全⾯掌握领会会计准则新变化，起到⾮常关键的作⽤;同时，某项资产或负债的公允价值变动，形成公允价值变动损益。
什么是公允价值以及如何核算损益?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
1公允价值1.1《企业会计准则》2006第22号——⾦融⼯具确认和计量第七章第五⼗条提出：公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双⽅⾃愿进⾏资产交换或者债务清偿的⾦额。
在公平交易中，交易双⽅应当是持续经营企业，不打算或不需要进⾏清算、重⼤缩减经营规模，或在不利条件下仍进⾏交易。
1.2公允价值确定应遵循以下原则存在活跃市场的⾦融资产或⾦融负债，活跃市场中的报价应当⽤于确定其公允价值。
活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、⾏业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发⽣的市场交易的价格。
⾦融⼯具不存在活跃市场的，企业应当采⽤估值技术确定其公允价值。
采⽤估值技术得出的结果，应当反映估值⽇在公平交易中可能采⽤的交易价格。
估值技术包括参考熟悉情况并⾃愿交易的各⽅最近进⾏的市场交易中使⽤的价格、参照实质上相同的其他⾦融⼯具的当前公允价值、现⾦流量折现法和期权定价模型等。
企业应当选择市场参与者普遍认同，且被以往市场实际交易价格验证具有可靠性的估值技术确定⾦融⼯具的公允价值。
初始取得或源⽣的⾦融资产或承担的⾦融负债，应当以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。
企业采⽤未来现⾦流量折现法确定⾦融⼯具公允价值的，应当使⽤合同条款和特征在实质上相同的其他⾦融⼯具的市场收益率作为折现率。
⾦融⼯具的条款和特征，包括⾦融⼯具本⾝的信⽤质量、合同规定采⽤固定利率计息的剩余期间、⽀付本⾦的剩余期间以及⽀付时采⽤的货币等。
没有标明利率的短期应收款项和应付款项的现值与实际交易价格相差很⼩的，可以按照实际交易价格计量。
2公允价值变动损益公允价值变动损益就是因公允价值的变动⽽导致的损失或是收益。
公允价值计量的会计处理与应用范围
公允价值计量的会计处理与应用范围一、引言公允价值是指市场上交易双方在自愿的和在知情状态下进行的交易中确定的价格。
在国际财务报告准则（IFRS）中，公允价值计量是一个重要的会计概念，其应用范围广泛，涵盖了各种金融工具、非金融工具和其他资产、负债及权益。
二、公允价值计量的会计处理1. 金融工具的公允价值计量金融工具包括债务证券、股票、衍生工具等。
根据IFRS，金融工具的公允价值应作为其初始确认时的计量基础，并应在后续会计期间进行公允价值计量。
通过将公允价值变动确认为损益或其他综合收益，金融工具的价值变动可以准确地反映在企业财务报表中。
2. 非金融工具的公允价值计量非金融工具包括土地、不动产、无形资产等。
当这些非金融资产符合公允价值计量的条件时，企业应该按照公允价值进行计量。
公允价值的确定可以通过市场价格、评估专家的估值等方式进行。
3. 公允价值的判定标准在确定是否适用公允价值计量时，应考虑以下因素：- 市场参与者之间的交易是否是在知情状态下进行的；- 交易是否是在自愿的基础上进行的；- 交易是否能在合理的时间范围内进行。
三、公允价值计量的应用范围1. 金融工具的应用范围公允价值计量主要应用于金融工具的计量和披露中。
金融工具的公允价值计量对于投资者和债权人具有重要意义，能够提供准确的信息，帮助投资者进行决策和风险管理。
2. 非金融工具的应用范围公允价值计量也适用于一些非金融工具的计量，如无形资产、长期投资、不动产等。
通过采用公允价值计量，企业可以更准确地反映其资产负债表上的价值变动，提供更可靠的信息给利益相关方。
四、公允价值计量的挑战与应对公允价值计量虽然在提供准确信息方面具有优势，但也面临一些挑战，如：1. 寻找可靠的市场价格和评估专家；2. 高度复杂的计算模型和估值技术；3. 不可预见的市场波动和风险。
为了应对这些挑战，企业应加强内部控制，完善风险管理机制，并不断提升财务团队的专业水平和技术能力。
对_公允价值变动损益_账务处理的思考
一、关于“公允价值变动损益”的账务处理“公允价值变动损益”科目是用来核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
新会计准则中把公允价值变动损益结转到投资收益中时，处置股票的会计处理方法不是很好理解。
笔者认为该资产最终处置时，也可以这样处理：出售时直接用处置价减去初始取得成本作为出售股票的利得，借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产———成本”科目，借记或贷记“投资收益”科目，同时将前期归集的“公允价值变动损益”和“交易性金融资产———公允价值变动”对冲，借记（或贷记）“公允价值变动损益”科目，贷记（或借记）“交易性金融资产———公允价值变动”科目，这样处理简单明了地核算了出售所得，更有助于理解账户之间的增减变动关系，有助于会计核算的顺利进行。
下面根据新会计准则的规定，举例说明“公允价值变动损益”的会计处理。
（一）发生在同一会计期间，不存在跨期的核算例1：2008年1月17日，X公司购入Y公司10万股股票，每股市价100元，另支付手续费1万元，5月10日，Y 公司宣告分派现金股利，每股0.50元。
5月23日X公司收到分派的现金股利。
2008年6月30日，Y公司股价持续下跌，每股市价仅为49.26元。
2008年8月1日X公司以每股44元的价格出售该批股票并支付手续费0.44万元。
X 公司把购买的股票划分为交易性金融资产。
2008年8月1日X公司处置该批股票时：借：银行存款4395600投资收益530400交易性金融资产———公允价值变动5074000贷：交易性金融资产———成本10000000借：投资收益5074000贷：公允价值变动损益5074000根据笔者提出的简易方法，会计分录可以调整为：借：银行存款4395600投资收益5604400贷：交易性金融资产———成本10000000借：交易性金融资产———公允价值变动5074000贷：公允价值变动损益5074000对此可以理解为：交易性金融资产已经出售，原来的公允价值变动损益账户的余额应该与“交易性金融资产———公允价值变动”进行对冲，表示原来的资产的减值随着资产的销售要一同冲销掉，可以与应收账款计提的坏账准备结合着理解。
关于公允价值变动损益账务处理的探讨
关于公 允价值 变动损 益账务处 理 的探讨
王 良亮 河 南 中原 高 速 公路 股 份 有 限 公 司新 登 分 公 司 ４ ５ ０ ０ ０ ０
摘要 ： 新 会 计 准 则 规 定 可 以 采 用 公 允价 值 进 行 会 计要 素 的 确 认 、 计 量 和 报 告 ， 而 公 允 价 值 变动 引起 的差 额 计 入 公
由于 公 允 价 值 是基 于 市 场 信 息 的一 种 评 价 ， 随着 市 场 的变 化 ，
产”、 “ 衍生工具” 、 “ 套 期 工具 ” 、 “ 被 套 期 项 目” 等科 目的
公允价 值处在 经常性地变 化之 中， 与此相适应 ， 资 产 的入 账 价 值 相 关规 定 进 行 处 理 。 就不能是确 定不变的 ， 而需要根据公允价值 的变动进行调整 。由 （ 四） 期末 ， 应将 本科 目余 额转 入 “ 本 年 利 润 ”科 目 ， 结 转 后 本 此 在 会 计 科 目中 引入 了 “ 公允价值变动损 益”科 目， 以 对 由于 公 科 目无余 额 。
在。
一
允 价值 变 动 而产 生 的差 异 在 损 益 中 予 以确 认 。但 在 现 有 的 会 计 准
（ 二 ）“ 公允 价 值 变 动 损 益 ” 科 目的 性 质 模 糊 、核 算 混 乱 。第
、
“ 公 允价 值 变动 损益 ”科 目的会 计处 理规 定
在 新会 计 准则 应 用 指 南 中对 新 设 置 的 “ 公允价值变动损益”
一
年公 允 价 值 变 动 损 益 转入 利润 ， 利 润 增 加 了 １ ｏ ０ 万元 ， 将 尚未
公允价值变动损益结转科目
公允价值变动损益结转科目
公允价值变动损益是指由于资产或负债的公允价值变动而产生的损益。
在会计准则中，公允价值变动损益可以分为两类，公允价值变动损益直接计入损益的项目和公允价值变动损益计入其他综合收益的项目。
对于公允价值变动损益直接计入损益的项目，其结转科目通常包括：
1. 公允价值变动损益（或称为公允价值变动收益）科目，这是一个收入类科目，用于记录由于资产或负债公允价值变动而产生的损益。
2. 相应的资产或负债科目，当资产或负债的公允价值发生变动时，其对应的科目也需要相应调整，以反映公允价值变动的影响。
对于公允价值变动损益计入其他综合收益的项目，其结转科目通常包括：
1. 公允价值变动准备科目，这是一个权益类科目，用于记录公
允价值变动损益计入其他综合收益的金额。
2. 公允价值变动准备转入或转出科目，当公允价值变动损益需要从其他综合收益转入或转出时，会通过这个科目进行调整。
需要注意的是，具体的结转科目可能会因不同的会计准则、行业和企业而有所不同。
在实际操作中，会计人员需要根据相关准则和企业的具体情况，合理设置和使用相应的结转科目，以确保公允价值变动损益能够正确地反映在财务报表中。
以上是关于公允价值变动损益结转科目的一般性说明，具体情况还需根据企业的具体情况和会计准则进行具体分析和处理。
公允价值变动损益属于什么科目会计损益类科目有哪些
公允价值变动损益属于什么科目？公允价值变动损益是属于损益类科目。
公允价值变动损益是指一项资产在取得之后的计量，即后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与其公允价值之间的差额。
公允价值变动损益包括投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
公允价值变动损益是费用还是收入？“公允价值变动损益”属于损益类科目，主要用来核算下列有关资产或负债的公允价值变动形成的应当计人当期损益的利得和损失：交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务、指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融或金融负债。
交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。
公允价值变动损益是否计入当期损益？公允价值变动损益计入当期损益。
公允价值变动损益不是利润表上的科目，在利润表上的是公允价值变动收益。
在所用公允价值计量的资产中，如果没有处置的话，就应该把其账户的余额在利润表中反映，如果处置的话，应该把公允价值变动损益冲掉，同时把它转为投资收益。
借：公允价值变动损益贷：本年利润（或，反着进行）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是什么科目？以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产为交易性金融资产。
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。
交易性金融资产的主要账务处理(一)企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目(成本)，按发生的交易费用，借记"投资收益"科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记"应收股利或应收利息"按实际支付的金额，贷记"银行存款"等科目。
有关公允价值变动损益的
02
公允价值变动损益的会计处理
会计处理原则
01
02
03
谨慎性原则
公允价值变动损益的会计 处理应当遵循谨慎性原则 ，确保相关损失和收益的 合理确认和计量。
持续性原则
公允价值变动损益应当在 持续经营的前提下进行会 计处理，不因其属于非经 常性项目而予以剔除。
并购后整合
并购完成后，公允价值变动损益要求企业加强资 源整合，提升整体盈利能力。
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公正、公平价值
公允价值强调公正、公平的价值 ，是交易双方都认可的价值。
公允价值变动损益的含义
初始确认后的变动
公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、 债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形 成的应计入当期损益的利得或损失，即公允价值与账面价值 之间的差额。
损益类科目
公允价值变动损益属于损益类科目，影响企业当期的利润。
日期:
有关公允价值变益概述 • 公允价值变动损益的会计处理 • 影响公允价值变动损益的因素分析 • 公允价值变动损益对企业的影响 • 公允价值变动损益的风险管理 • 公允价值变动损益的案例分析
01
公允价值变动损益概述
公允价值的定义
市场价值
公允价值通常是指在有序交易中 ，市场参与者之间出售一项资产 所能收到或转移一项负债所需支 付的价格。
谨慎选择投资标的
在投资前对投资标的进行充分尽职调查，确保其估值合理、风险可 控，防止因估值失真导致的公允价值变动损益风险。
动态调整资产配置
根据市场环境变化和企业战略目标，适时调整资产配置，实现风险与 收益的平衡。
公允价值变动损益期末账务处理探讨
公允价值变动损益期末账务处理探讨[提要] 公允价值计量对提高会计信息的有用性有重要帮助，但在具体业务处理中还存在一些细节问题。
本文以金融资产的公允价值变动损益为例，分析现行会计处理的问题，提出两种解决思路，希望对完善公允价值会计处理有所启示。
关键词：公允价值；公允价值变动损益；金融资产一、公允价值变动损益现行处理方法公允价值计量是现行会计准则规定中的重要内容，对提高会计信息的决策有用性有重要意义。
但在公允价值的具体会计处理方面，现行规定还有值得改进的地方，下面以金融资产中的公允价值变动业务为例加以探讨，希望对公允价值的会计处理有所启示。
企业会计准则第22号（金融工具确认和计量）第三十八条对公允价值变动损益的账务处理做了如下规定：“金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，应当按照下列规定处理：（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期损益；（二）可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。
”其中第（二）条“可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，应当直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。
”比较好处理，基本的账务记录为：①公允价值变动时，借记或贷记“金融资产—公允价值变动”，贷记或借记“资本公积”；②年度结束时不需要做业务处理；③该金融资产出售时，贷记或借记“投资收益”，借记或记贷“资本公积”。
第（一）条“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期损益。
”看起来很简单，但在实际处理时有问题。
举例如下：例：甲企业为工业生产企业，20×7年1月1日，从二级市场支付价款1，020，000元（含已到付息期但尚未领取的利息20，000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20，000元。
公允价值变动损益会计处理
公允价值变动损益会计处理一、公允价值变动损益的定义及作用公允价值变动损益是指企业在持有某些金融资产或金融负债时，由于市场价格的波动而导致其账面价值发生变化所产生的收益或损失。
公允价值变动损益是反映企业金融资产和金融负债市场价格变化对企业经济利润的影响。
二、公允价值变动损益会计处理方法1.确定公允价值首先需要确定金融资产和金融负债的公允价值。
对于已上市交易的证券等，可以通过市场报价直接确定其公允价值；对于未上市交易的证券等，则需要通过专业评估机构进行评估来确定其公允价值。
2.确认初始成本确认金融资产和金融负债的初始成本，包括购入成本、发行成本等。
3.计算公允价值变动金额根据每个会计期间末时的公允价值与上一个会计期末时的公允价值之间的差额计算出该期间内发生的公允价值变动金额。
如果差额为正数，则为收益；如果差额为负数，则为损失。
4.确认公允价值变动损益将计算出的公允价值变动金额确认为公允价值变动损益，分别计入利润表中的营业外收入或营业外支出项目中。
三、公允价值变动损益会计处理案例假设某企业在2019年1月1日购买了一只市场报价为100元的股票，当时其账面价值也为100元。
到2019年12月31日，该股票的市场报价上涨至120元，其账面价值也相应上涨至120元。
根据公允价值变动损益会计处理方法，该企业需要进行以下会计处理：1.确定公允价值该股票在2019年12月31日的市场报价为120元，因此其公允价值也为120元。
2.确认初始成本该企业在2019年1月1日购买该股票时支付了100元购买费用，因此其初始成本为100元。
3.计算公允价值变动金额根据每个会计期间末时的公允价值与上一个会计期末时的公允价值之间的差额计算出该期间内发生的公允价值变动金额。
因此，在2019年12月31日，该股票的公允价值为120元，上一个会计期末时的公允价值为100元，因此公允价值变动金额为20元。
4.确认公允价值变动损益将计算出的公允价值变动金额确认为公允价值变动损益，分别计入利润表中的营业外收入或营业外支出项目中。
公允价值变动损益会计处理
公允价值变动损益会计处理概述公允价值是指资产或负债的价格，反映市场供求关系和投资者对该资产或负债的评估。
公允价值变动损益是指由于资产或负债公允价值的变动而引起的损益。
公允价值变动损益会计处理是财务会计中的一个重要概念，它涉及到对资产和负债的计量和确认，对盈利和损失的计量和确认等方面。
公允价值变动损益会计处理的基本原则1.公允价值的确定是根据市场价格或可观察市场数据进行计量和确认的；2.公允价值的变动只有在实现时才能确认为收入或支出；3.公允价值变动损益应当及时公允地计量和确认，确保信息的及时性和准确性；公允价值变动损益会计处理的具体方法1.公允价值计量方法•市场价格法：按市场价格计量资产或负债的公允价值；•基于收益法：按预期未来收益计量资产或负债的公允价值；•基于成本法：按资产或负债的成本计量公允价值；•基于市场数据法：根据可观察的市场数据计量和确认公允价值。
2.公允价值确认时机•确认点法：在特定时间点确认公允价值变动的损益；•确认周期法：在一定周期内确认公允价值变动的损益；•实现时确认法：直到变动的收益或支出实现时才确认公允价值变动的损益；3.公允价值变动损益的会计科目•公允价值变动损益：反映资产或负债的公允价值变动所引起的损益的会计科目；•公允价值变动利得：资产公允价值增加所引起的收入的会计科目；•公允价值变动损失：资产公允价值减少所引起的支出的会计科目；公允价值变动损益会计处理的应用范围1.金融工具：包括债权、权益和衍生金融工具等；2.不动产投资：包括房地产投资、土地使用权等；3.其他投资：包括股权投资、信托投资等；4.有价证券：包括股票、债券等；公允价值变动损益会计处理的影响因素1.市场供求关系：市场上资产和负债的供求关系会影响其公允价值的变动；2.经济环境：宏观经济环境的变动会影响资产和负债的公允价值；3.公司经营状况：公司自身的盈利能力和经营风险会影响资产和负债的公允价值变动；公允价值变动损益会计处理的优缺点优点1.反映真实价值：公允价值是市场供求关系的反映，能更准确地反映资产和负债的真实价值；2.信息更全面：公允价值变动损益能提供更全面的财务信息，包括非经常性损益；3.反应灵活：公允价值能够及时反应市场的变动，对经济环境和公司经营状况的变化更灵敏；缺点1.依赖市场数据：公允价值变动损益需要依赖市场数据，市场数据的准确性和真实性会影响公允价值的计量和确认；2.定性和主观性：公允价值的计量和确认涉及到许多主观因素，不同的估值方法和估值假设可能导致结果的不确定性；3.复杂性：公允价值变动损益需要使用复杂的计算方法和模型进行计量和确认，对会计人员的要求较高；公允价值变动损益会计处理的国际规范国际会计准则委员会（IASB）发布的国际财务报告准则（IFRS）对公允价值变动损益的会计处理作出了规定，包括公允价值确认的条件、计量方法、披露要求等。
公允价值变动损益科目如何进行账务处理
公允价值变动损益科⽬如何进⾏账务处理公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、⾮货币交换、交易性⾦融资产等公允价值变动形成的应计⼊当期损益的利得或损失。
下⾯店铺⼩编将详细讲述公允价值变动损益科⽬理解与运⽤。
⼀、“公允价值变动损益”科⽬的账务处理“公允价值变动损益”属于损益类科⽬，主要⽤来核算下列有关资产或负债的公允价值变动形成的应当计⼈当期损益的利得和损失：交易性⾦融资产、交易性⾦融负债、采⽤公允价值模式计量的投资性房地产、衍⽣⼯具、套期保值业务、指定为以公允价值计量且其变动计⼈当期损益的⾦融或⾦融负债。
按照“企业会计准则——应⽤指南2006”的具体规定，“公允价值变动损益”科⽬的主要账务处理具体体现在以下两⼤⽅⾯：资产负债表⽇，交易性⾦融资产等资产类项⽬的公允价值⾼于其账⾯价值时，借记“交易性⾦融资产等——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益——交易性⾦融资产等”;公允价值低于其账⾯价值时则做相反的会计处理。
交易性⾦融负债等负债类项⽬的公允价值⾼于其账⾯余额时，借记“公允价值变动损益——交易性⾦融负债等”，贷记“交易性⾦融负债等——公允价值变动”;公允价值低于其账⾯价值时则做相反的会计处理。
期末将“公允价值变动损益”科⽬的余额转⼊“本年利润”科⽬，结转后“公允价值变动损益”科⽬应当没有余额。
出售、处置时的账务处理。
出售交易性⾦融资产等时，借记“银⾏存款”(实际收到的⾦额)，贷记“交易性⾦融资产”(账⾯余额)，借或贷记“投资收益”(差额);同时将原计⼊该⾦融资产的累计公允价值变动转出，当公允价值⾼于其账⾯价值时，借记“公允价值变动损益——交易性⾦融资产”等，贷记“投资收益”;当公允价值低于其账⾯价值时，借记“投资收益”，贷记“公允价值变动损益——交易性⾦融资产”等。
处置交易性⾦融负债等时，借记“交易性⾦融负债”(账⾯余额)，贷记“银⾏存款”(实际⽀付的⾦额)，借或贷记“投资收益”(差额);同时将原计⼈该⾦融负债的累计公允价值变动转出，当公允价值⾼于其账⾯价值时，借记“投资收益”，贷记“公允价值变动损益——交易性⾦融负债等”;当公允价值低于其账⾯价值时，借记“公允价值变动损益——交易性⾦融负债等”，贷记“投资收益”。
公允价值损益科目包括哪些如何进行账务处理
公允价值损益科目包括哪些如何进行账务处理1.金融资产公允价值损益：涉及交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动。
交易性金融资产是指公司以短期获利为目的而购买的金融资产，其变动将计入公允价值损益科目。
可供出售金融资产是指非流动性金融资产，其变动同样计入公允价值损益科目。
2.金融负债公允价值损益：涉及交易性金融负债和定期定额支付的金融负债的公允价值变动。
交易性金融负债是指公司以短期融资为目的而发行的金融负债，其变动计入公允价值损益科目。
定期定额支付的金融负债是指按照固定的支付计划进行偿还的金融负债，其公允价值的变动同样计入公允价值损益科目。
3.公允价值变动损益：涉及非金融资产、非金融负债和其他金融工具的公允价值变动。
非金融资产包括固定资产、无形资产、投资性房地产等，其公允价值的变动计入公允价值损益科目。
非金融负债包括长期借款、应付债券等，其公允价值变动同样计入公允价值损益科目。
其他金融工具包括衍生金融工具等。
账务处理方面，对于公允价值损益科目，应按照公允价值计量原则进行记账和核算。
具体处理步骤如下：1.首先，确定相关的公允价值损益科目，并将其分类为经营性损益或或其他综合收益。
2.在每个会计报告期末，计算和确认相关资产和负债的公允价值。
3.根据公允价值的变动，计算公允价值损益。
如果变动是正的，表示收益；如果变动是负的，表示损失。
4.将计算得出的公允价值损益分配到相应的损益科目中。
根据分类，将其计入经营性损益或其他综合收益。
5.对于经营性损益，将其计入损益表中，并计算税项，以确定净利润。
6.对于其他综合收益，将其计入综合收益表中。
这些项目通常不计算税项，因为其计入的利润不会影响到公司的现金流量。
总而言之，公允价值损益科目涉及金融资产和金融负债的公允价值变动。
账务处理时需根据公允价值计量原则进行确认和计算，将损益分配到相应的损益科目中，并将其计入损益表或综合收益表中。
损益科目 做账规则
损益科目做账规则
损益科目是会计中用来记录公司收入和支出的科目，包括营业收入、销售成本、管理费用、营销费用、研发费用、财务费用等。
做账规则如下：
1.收入类科目记“贷”，支出类科目记“借”，即“借贷记账”原则。
2.营业收入记“贷”，对应的科目是“应收账款”、“收入税金及附加”。
3.销售成本记“借”，对应的科目是“原材料成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等。
4.营销费用记“借”，对应的科目是“销售费用”。
5.管理费用记“借”，对应的科目是“管理费用”。
6.研发费用记“借”，对应的科目是“研发费用”。
7.财务费用记“借”，对应的科目是“财务费用”。
在记账过程中，要注意遵循会计核算基本原则，确保准确性和完整性。
同时，要根据具体的会计政策和法规进行操作，以便后续的财务分析和管理决策。
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新准则中公允价值变动损益的处理
新准则中公允价值变动损益的处理高顿网校友情提示，最新安康会计咨询网上公布相关新准则中公允价值变动损益的处理等内容总结如下：笔者分四个部分举例说明公允价值变动损益科目的会计处理、正常情况下的理解以及跨会计期间的会计处理，最后加以总结。
本文中正常情况是指不存在跨会计期间的交易性金融资产的会计处理。
一、公允价值变动损益科目的会计处理原则按新准则应用指南之规定，“公允价值变动损益”会计科目的用法如下：1、本科目核算内容企业在初始确认时，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）。
此外还有，采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务中公允价值变动形成的应记入当期损益的利得与损失（指南中同时指出可以另设6102“套期损益”科目单独进行核算）。
2、本科目明细核算应当按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。
3、主要账务处理之规定资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产———公允价值变动”科目，贷记本科目；如果公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产———成本、公允价值变动”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
同时，按“交易性金融资产———公允价值变动”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
二、会计案例说明应当如何正确理解这里举一个例子来说明应当如何正确理解上述关于此科目的会计核算。
正常情况下的业务处理举例。
例1：假设某企业2007年10月1日在证券市场上购入某挂牌上市债券2万份，每份价格110元。
该债券距到期日还有两年，而企业准备于近期出售而非长期持有至到期。
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公允价值损益科目包括哪些如何进行账务
处理
解说:
⑴本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债,以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失.
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失,也在本科目核算.
⑵本科目可按交易性金融资产、投资性房地产等进行明细核算.
⑶公允价值变动损益的主要账务处理.
①资产负债表日,企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记”交易性金融资产——公允价值变动”科目,贷记本科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录.
②企业出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记”银行存款”等科目,按该金融资产的账面余额,贷记”交易性金融资产”科目,按其差额,借记或贷记”投资收益”科目.同时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记本科
目,贷记或借记”投资收益”科目.
③采用公允价值模式计量的投资性房地产等形成的公允价值变动,按照”投资性房地产”等科目的相关规定进行处理.
⑷期末,应将本科目余额转入”本年利润”科目,结转后本科目无余额
案例:
[例1]甲公司xx年至xx年发生如下与股票投资有关的业务,企业将其作为交易性金融资产管理和核算.
(1)xx年4月1日,用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票8 000股,每股买入价为10元,其中元为已宣告但尚未分派的现金股利.另支付相关税费500元.
(2)xx年4月18日,收到A公司分派的现金股利.
(3)xx年12月31日,该股票的每股市价下跌至9元.
(4)xx年4月15日,A公司宣告分派现金股利,每股派发元.
(5)xx年4月30日,收到派发的现金股利.
(6)xx年12月31日,A公司的股票市价为7元.
要求:编制甲公司上述业务的会计分录.
(1)借:交易性金融资产76 000
应收股利 4 000
投资收益500
贷:银行存款80500
(2)借:银行存款4 000
贷:应收股利 4 000
(3) 借:公允价值变动损益 4 000
贷:交易性金融资产——公允价值变动 4 000
(4)借:应收股利800
贷:投资收益800
(5)借:银行存款800
贷:应收股利800
(6)借:交易性金融资产——公允价值变动16000
贷:公允价值变动损益16000
[例2]xx年1月8日,甲公司购入乙公司发行的公司债券,该笔债券于xx年1月1日发行,面值为3 000万元,票面利率为5%,债券利息按年支付.甲公司将其划分为交易性金融资产,支付价款为2 800万元(其中包含已宣告发放的债券利息150万元),另支付交易费用20万元.xx年2月5日,甲公司收到该笔债券利息80万元.假定xx年6月30日,甲公司购买的该笔债券的市价为2750万元;xx年12月31日,甲公司购买的该笔债券的市价为2450万元.
甲公司应作如下会计处理:
(1)xx年6月30日,确认该笔债券的公允价值变动损益时:
借:交易性金融资产——公允价值变动100 000
贷:公允价值变动损益100 000
(2)xx年12月31日,确认该笔债券的公允价值变动损益时:
借:公允价值变动损益300 000
贷:交易性金融资产——公允价值变动300 000。