投资收益和公允价值变动损益关系
投资收益和公允价值变动损益关系研究
性房地产— ——公允价值变动”，则增加记入借方，减少记入贷 方；若是出现在“交易性金融负债—— —公允价值变动”，其增加 记入贷方，减少记入借方。不管是出现在资产中还是出现在负 债中，期末都很可能有余额。
2. 出售、处置时的账务处理。出售交易性金融资产时，借 记“银行存款”（实际收到的金额）科目，贷记“交易性金融资 产”（账面余额）科目，借或贷记“投资收益”（差额）科目；同时 将原计入该金融资产的累计公允价值变动转出，当公允价值 高于其账面价值时，借记“公允价值变动损益—— —交易性金融 资产”科目，贷记“投资收益”科目；当公允价值低于其账面价 值时，借记“投资收益”科目，贷记“公允价值变动损益—— —交 易性金融资产”科目。
着较大的差异。虽然二者期末余额都应结转到“本年利润”，但 末及资产负债表日，其价值的变动所带来的损益和处理时最
是“公允价值变动损益”只是账面上的盈利或亏损，一切都还 终实现的收益，除归集在“公允价值损益”之外，还应当分别各
是浮云，下一期完全有可能发生相反方向的变动，收益还没有 自归入“资本公积”和“其他业务收入”等，而不全是转入“投资
价值的变动。当然，我们通过出售当期期末的结转就能够更加 知，公允价值变动损益因期末结转到“本年利润”而影响企业
清楚地看出来，当期利润最终增加了 30 万元。这和我们最直 利润总额的变化，但并不会影响企业的应交所得税。因此，在
观的企业这笔投资活动所产生的收益计算结果是完全一致 企业持有交易性金融资产期间，当公允价值发生变动时，根据
来看给企业带来的收益是一致的。当然，该项投资收益为负时 利润表观向资产负债表观转变，实现了与国际惯例的趋同。采
的情形也是同样的道理。
用公允价值这一会计计量属性，是现行会计准则的一个重大
新金融工具准则公允价值变动损益要转投资收益 准则依据
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会计实务：公允价值变动损益借贷方向
公允价值变动损益借贷方向公允价值变动损益借贷方向如下所示：公允价值变动损益借方是收益减少（或损失增加），贷方是收益增加（或损失减少），和投资收益类似。
本科目的核算方法：6101公允价值变动损益一、本科目核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，也在本科目核算。
企业开展套期保值业务的，有效套期关系中套期工具或被套期项目的公允价值变动，也可以单独设置“6102套期损益”科目核算。
二、本科目可按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算。
三、公允价值变动损益的主要账务处理。
（一）资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记”投资收益”科目。
同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
（二）资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“交易性金融负债”等科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记“交易性金融负债”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
同时，按该金融负债的公允价值变动，贷记或借记本科目，借记或贷记“投资收益”科目。
（三）采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期工具、被套期项目等形成的公允价值变动，按照“投资性房地产”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等科目的相关规定进行处理。
投资收益与营业利润
投资收益与营业利润投资收益只是影响营业利润的一个科目，最终影响营业利润的，不仅只有投资收益，还有很多的损益科目。
投资收益是营业利润的一个组成部分。
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列) 影响投资收益的，都影响营业利润。
但是营业利润，除了受投资收益影响外，还受公允价值变动损益、资产减值损失、管理费用、财务费用、销售费用、营业收入、营业成本等的影响。
1、投资收益是算在营业利润里面的。
2、2006年财政部颁布的新企业会计准则-30号财务报表列报中已对营业利润进行了调整，将投资收益调入营业利润，同时取消了主营业务利润和其他业务利润的提法，补贴收入被并入营业外收入，营业利润减营业外收支调整即得到利润总额。
3、营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－投资损失）4、营业利润率=（营业利润/营业收入）×100%，营业利润率表明企业通过生产经营获得利润的能力，该比率越高表明企业的盈利能力越强。
营业利润是指企业从事生产经营活动中取得的利润,是企业利润的主要来源。
营业利润等于主营业务利润加上其他业务利润,再减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。
营业利润如何进行计算？营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失－信用减值损失+公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－投资损失）+资产处置收益（-资产处置损失）+其他收益营业利润率=（营业利润/营业收入）×100%，营业利润率表明企业通过生产经营获得利润的能力，该比率越高表明企业的盈利能力越强。
其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业利润永远是商业经济活动中的行为目标，没有足够的利润企业就无法继续生存，没有足够的利润，企业就无法继续扩大发展。
公允价值变动损益利润表公式
公允价值变动损益利润表公式用于计算投资性房地产、金融资产和金融负债等项目在会计期间内由于公允价值变动而产生的收益或损失。
该公式主要包括以下部分：
1. 公允价值变动收益：投资性房地产、金融资产等项目在会计期间内公允价值的增加额。
2. 公允价值变动损失：投资性房地产、金融资产等项目在会计期间内公允价值的减少额。
3. 投资收益：投资性房地产、金融资产等项目在会计期间内产生的收益，包括租金收入、利息收入等。
4. 投资损失：投资性房地产、金融资产等项目在会计期间内产生的损失，包括减值损失等。
5. 公允价值变动损益总额：公允价值变动收益与公允价值变动损失之和。
6. 利润总额：营业利润加上公允价值变动损益总额和其他综合收益等非经常性损益项目后得到的利润总额。
7. 净利润：利润总额减去所得税费用后的净利润。
通过以上公式，企业可以在利润表中准确反映投资性房地产、金融资产等项目在会计期间内由于公允价值变动而产生的收益或损失，以便于投资者和管理层了解企业的经营状况和业绩。
公允价值变动和公允价值变动损益
公允价值变动与公允价值变动损益的区别购买价格为1万借：交易性金融资产1万贷：银行存款1万上涨到1.5万借：交易性金融资产——公允价值变动0.5万贷：公允价值变动损益0.5万交易价格为1.6万借：银行存款1.6万贷：交易性金融资产1万交易性金融资产——公允价值变动0.5万公允价值变动损益0.1万借：公允价值变动损益0.6万贷：投资收益0.6万亏损则做相反的记录。
假如2014年7月1日购买A股票，总价格为1万，9月30日涨到1.5万，分录为（1）借：交易性金融资产——公允价值变动0.5万;贷：公允价值变动损益0.5万，如果你计入到资产负债表中，此是的账面价值为1.5万，下次再做分录就要以此为依据。
假如2014年12月30日涨到1.6万，分录为（2）借：交易性金融资产——公允价值变动0.1万（此时的账面价值减去9月30日账面价值）贷：公允价值变动损益0.1万，如果此时出售，就将原计入该金融资产的公允价值变动转出，作分录（2）借：公允价值变动损益0.6万贷：投资收益0.6万正是因为公允价值是随着时间在发生不断变动。
所以就会形成公允价值变动。
公允价值变动损益：正是因为公允价值的变动，从而形成了两个或两个以上时间点上的公允价值之间的差额，而这一差额可能会导致利得或损益。
公允价值变动损益就是因公允价值的变动而导致的损失或是收益。
它们的关系是资产在不同时点上的公允价值，引起资产在两时点内的价值变动，即公允价值变动，公允价值变动这数额，导致财务状况上的“损”或是“益”即公允价值变动损益。
公允价值变动：就是某项资产在两个不同时点上的公允价值之间的差额。
这个差额就是因为公允价值的变动而形成的。
公允价值变动损益：正是因为公允价值的变动，从而形成了两个或两个以上时间点上的公允价值之间的差额，而这一差额可能会导致利得或损益。
还有：公允价值变动，是指资产的公允价值与其账面价值的差额。
这个是针对资产而言的。
公允价值变动损益，是指因公允价值变动而对当期损益的影响。
交易性金融资产的投资收益怎么算
交易性金融资产的投资收益怎么算交易性金融资产的投资收益是创业者要首先研究的东西，那么你知道交易性金融资产的投资收益是什么吗?今天小编就给大家整理了交易性金融资产的投资收益怎么算，希望对大家的工作和学习有所帮助，欢迎阅读!【1】交易性金融资产的投资收益怎么算处置交易性金融资产的投资收益=出售时的公允价值-初始入账金额-+公允价值变动余额+(-)公允价值变动损益。
交易性金融资产其实就是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：首先在取得时按公允价值计量，相关交易费用是要记到“投资收益”的借方;在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为“投资收益”，计入贷方;处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应该确认为“投资收益”，同时调整公允价值变动损益。
【2】交易性金融资产的投资收益是什么企业设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目(成本)，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目(公允价值变动)，按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。
同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
处置交易性金融资产的投资收益=出售时的公允价值-初始入账金额-+公允价值变动余额+-公允价值变动损益简单来讲投资收益就是进销差价(不考虑收取利息)减相关费用，购入时的相关费用当期就确认了投资收益，会计处理上多了一步把前期公允价值变动未确认投资收益部分计入公允价值变动损益，在处置时确认投资收益。
【3】交易性金融资产的投资收益核算过程在交易性金融资产核算中过程中，有三种情况会用到投资收益科目：1、在初始投资环节，即取得“交易性金融资产”时，所发生的交易费用应记入到“投资收益”科目中的借方去的;2、在持有期间，被投资单位宣告发放现金股利时，应就应得的股利额作为应收项目来反映，同时将其作为收益记入到“投资收益”科目的贷方;3、在处置交易性金融资产时，将持有期间内公允价值变动而累计形成的“公允价值变动损益”额，结转到“投资收益”中去，可能是借方，也可能是贷方的。
帮你记忆CPA会计常考知识之金融资产篇
帮你记忆CPA会计常考知识：第三章金融资产（1）在现实的金融市场中并不存在交易性金融资产、可供出售金融资产等说法，为何在会计上有这样的分类？其实这是近年来，我国的金融工具交易，尤其是衍生工具交易有了较快的发展，为了如实地反映企业的金融工具交易，便于投资者更好地了解企业的财务状况和经营成果，这对相关会计准则的制定提出了迫切要求，由此《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》顺应而生。
会计上的金融资产分为以下四类：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其分为：交易性金融资产、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；(2)持有至到期投资；(3)贷款和应收款项；(4)可供出售金融资产。
它们在现实的金融市场当中并不存在这样的分类，那么怎么把具体的金融资产归入会计上的类别呢？这里有一个重要的原则：就是应该结合企业自身的情况，管理的要求以及投资的策略等，但概括来讲，这四类的划分应该体现管理者的意图，根据管理者的意图对金融资产做出不同的分类。
如果管理者持有金融资产的目的是短期出售获利，则应当划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；如果管理者的意图为持有到3年后再出售，则应划分为持有至到期投资；如果管理者持有意图不是很明确（即既不是短期出售，也不准备持有到期），则可以将其划分为可供出售金融资产。
因此不能认为某项金融资产一定是交易性金融资产或是可供出售金融资产等，必须看管理者的意图。
不同类别的金融资产，其会计处理：（1）初始计量：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产用其买价（即公允价值）入账，作为金融资产的取得成本，发生的相关交易费用不计入投资成本，应是计入投资收益。
其他三类都应是用其公允价值加上交易费用来确认金融资产的初始成本。
（2）后续计量：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用；②持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量；③贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量；④可供出售金融资产，应当按公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。
公允价值变动损益与投资收益探讨
一、“公允价值变动损益”与“投资收益”含义企业会计准则（2006版）中这样界定了“公允价值变动损益”与“投资收益”科目核算内容：“公允价值变动损益”科目用来核算企业交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
“投资收益”科目主要核算企业确认的投资收益或投资损失。
鉴于本文主要讨论交易性金融资产核算中上述两个科目的区别，结合企业会计准则对两个概念的界定，我们可以对两个概念的外延缩小，即：“公允价值变动损益”用来核算交易性金融资产公允价值变动的收益或损失，“投资收益”用来核算企业在持有交易性金融资产过程中确认的投资收益或损失。
进一步分析，企业购置的交易性金融资产也可以认为是企业的投资，那么与这些资产相关的公允价值变动算不算投资收益呢？从上述概念中找不到答案。
也正因为这个原因，很多学习者在对交易性金融资产相关业务核算时，“公允价值变动损益”与“投资收益”两个科目经常混淆，在实务中甚至出现两个科目混用的现象。
有些财务人员为避免出错，只能死记硬背相关条文规定，然后对号入座给出对应的账务处理；但这样做并没有真正理解两个科目的区别。
笔者结合自身教学经验，认为在交易性金融资产业务核算中，“公允价值变动损益”与“投资收益”核算的内容其实是存在明显差异的。
简单地说，前者主要核算“虚拟性投资收益或虚拟性投资损失”，而后者主要核算“现实性投资收益或现实性投资损失”。
为何这样阐述，相信从下面的案例解析中就可以得到答案。
二、“公允价值变动损益”与“投资收益”案例解析案例一：2018年1月10日，甲公司委托A证券公司从证券某交易所支付105万元购入乙上市公司股票10万股（其中包含已宣告尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用为2万元，公司将其划分为交易性金融资产核算。
此外，还知道1月31日该股票投资公允价值为120万元；2月5日收到5万元现金股利，当月28日该股票投资公允价值为108万元；3月10日出售该股票，售价为110万元。
公允价值变动损益 投资收益 新准则
公允价值变动损益投资收益新准则公允价值变动损益、投资收益及新准则在财务会计领域，公允价值变动损益和投资收益是两个重要的概念。
随着国际财务报告准则不断发展，新准则也对这两个概念做了一些重要的调整和规定。
首先，公允价值变动损益是指企业在特定期间内，由于资产或负债的公允价值发生变动而产生的损益。
公允价值是指在市场上能够公平交易的价格，是市场供求关系决定的结果。
当企业的资产或负债的公允价值发生变动时，企业需要根据新准则的规定将这部分变动计入损益表中，以反映企业在特定期间内因公允价值变动所产生的影响。
其次，投资收益是指企业通过投资获得的收益。
企业可能通过购买其他企业的股票、债券或其他金融工具等方式进行投资，从而获得投资收益。
根据新准则的规定，企业需要将投资收益计入损益表中，以反映企业通过投资所获得的经济利益。
新准则对公允价值变动损益和投资收益的规定有一些重要的变化。
首先，新准则要求企业根据公允价值变动损益的发生原因进行分类，并将其分别计入损益表的不同部分。
例如，企业通过持有交易性金融资产所获得的公允价值变动损益应计入损益表的“营业外收益”部分，而通过持有可供出售金融资产所获得的公允价值变动损益则应计入损益表的“其他综合收益”部分。
其次，新准则对投资收益的计量和确认也做出了一些调整。
根据新准则的规定，企业应该根据投资所带来的经济利益的流入流出情况，合理确定投资收益的确认时机。
此外，新准则还对企业投资收益的计量方法进行了规定，要求企业根据公允价值或成本法进行计量，并根据实际情况进行披露。
总的来说，公允价值变动损益和投资收益是企业财务报告中不可忽视的重要内容。
新准则对这两个概念的规定有助于提高财务报告的透明度和可比性，使投资者和其他利益相关者更好地了解企业的经营状况和财务状况。
然而，企业在编制财务报告时需要注意遵守相关法律法规和准则，确保财务信息的真实、准确和可靠。
公允价值变动损益转投资收益的准则依据
公允价值变动损益转投资收益的准则依据一、概述公允价值变动损益是财务报表中的一个重要概念，它反映了资产和负债在会计周期内由于公允价值的变动而产生的收益和损失。
而投资收益则是投资者从其投资中获得的收益，包括股息、利息和其他投资回报。
在一些情况下，公允价值变动损益可能会转化为投资收益，以反映投资者的实际收益水平。
本文将深入探讨公允价值变动损益转投资收益的准则依据。
二、国际准则与规范1.国际财务报告准则（IFRS）在国际财务报告准则下，公允价值变动损益的转化主要遵循以下几个原则：（1）留存收益中的公允价值变动部分如果某项非金融资产的公允价值变动损益确认为留存收益，且在以后会计期间转化为可供重分类的金融资产，其公允价值变动损益将被转化为投资收益。
这意味着当这些非金融资产被处置时，留存收益中的公允价值变动部分将被转化为投资收益。
（2）金融资产和金融负债对于以公允价值计量的金融资产和金融负债，其公允价值变动损益一般会被确认为投资收益。
这意味着投资者可以从其金融资产和金融负债投资中获得的收益将被计入投资收益中。
2.我国会计准则在我国会计准则下，公允价值变动损益转投资收益的准则依据主要包括以下几点：（1）证券投资对于证券投资，公允价值变动损益一般会被确认为投资收益。
这意味着投资者可以从其证券投资中获得的公允价值变动损益将被计入投资收益中。
（2）长期股权投资对于长期股权投资，公允价值变动损益一般会被确认为投资收益。
这意味着投资者可以从其长期股权投资中获得的公允价值变动损益将被计入投资收益中。
三、会计处理1.确认公允价值变动损益在确认公允价值变动损益时，需要按照相关会计准则和规定进行计算，并对其进行确认。
公允价值变动损益一般会在财务报表中单独列示，并在投资收益中进行转化。
2.确认投资收益投资收益是指投资者从其投资中获得的收益，包括股息、利息和其他投资回报。
在财务报表中，投资收益会作为一项收入进行确认，并在利润表中单独列示。
公允价值变动损益与投资收益的区别是什么？
公允价值变动损益与投资收益的区别是什么？
公允价值变动损益是指⼀项资产在取得之后的计量，即后续采⽤公允价值计量模式时，期末资产账⾯价值与其公允价值之间的差额。
投资收益是企业在⼀定的会计期间对外投资所取得的回报。
⼀般⽽⾔，除了权益法核算的长期股权投资以外，投资收益都是已经实现了的损益。
⽽公允价值变动损益只是账⾯上的损益，并不是实际的损益的。
⽐如说企业30万买⼊股票，持有期间涨到35万，企业⼀直持有，则5万是公允价值变动损益，只有当企业以35万元卖出时，才实现了5万的投资收益。
其他收益 会计处理方法
其他收益会计处理方法全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：其他收益在会计处理中是指除了主营业务以外的收入和费用。
在财务报表中，其他收益通常列为利润表的一部分，它包括了一些非经常性的收益和费用，比如投资收益、汇兑损益、营业外收入和费用等。
其他收益的会计处理方法主要有以下几种：1. 投资收益的会计处理方法投资收益是指企业通过对其他企业的股权投资、债权投资以及其他金融资产的持有而获得的收益，一般包括股利收入、利息收入和投资性房地产的租金收入等。
在会计处理上，投资收益应当及时确认和计入财务报表，一般按照其发生的日期确认。
2. 汇兑损益的会计处理方法汇兑损益是指企业由于外币兑换率的变动而产生的收益或费用。
在会计处理中，企业需要根据外币资产和负债的折算差额计入财务报表中，并在利润表中列示。
3. 营业外收入和费用的会计处理方法营业外收入和费用是指与公司主营业务无关的收入和费用，比如出售固定资产所得的收益、赔偿收入、政府补贴和员工福利等。
在会计处理中，这些收入和费用需要区分开来，营业外收入计入利润表的“营业外收入”栏目，营业外费用计入利润表的“营业外费用”栏目。
4. 转换会计处理方法如果企业有外币业务或外国分支机构，就需要进行外币财务报表的转换。
当进行外币报表转换时，需要进行外币财务报表的折算和调整，确保在本地货币计价下的财务报表的准确性。
以上是关于其他收益的会计处理方法的简要介绍。
在现代企业会计中，其他收益的会计处理方法受到政策法规、国际会计准则和企业自身实际情况等多方面的影响，企业应当根据具体情况灵活运用相关规定，合理处理其他收益，确保财务报表的准确和可靠。
第二篇示例：其他收益是指除了营业外收入和营业外支出之外的企业在经营活动中获得的额外收益，通常包括利息收入、投资收益、租金收入等。
在会计处理中，其他收益需要经过一定的核算和记录，以确保企业财务报表的准确性和真实性。
本文将就其他收益的会计处理方法进行探讨，帮助读者更好地理解相关会计知识。
公允价值变动收益科目与投资收益科目
公允价值变动收益科目与投资收益科目说到“公允价值变动收益”和“投资收益”这俩科目，乍一听，好像两个高大上的东西，对吧？其实它们没那么复杂，咱们就来聊一聊，看看这两者之间到底有什么区别，也让大家轻松理解，别被名字吓到了。
想象一下，你去市场买菜，买了点儿青菜，菜价涨了，你卖出去挣了点儿钱，这就好比投资收益。
你买了股市上的某只股票，股价涨了，你赚了，这就是“投资收益”。
是不是感觉有点儿亲切了？不过，事情不止这么简单。
先说说“公允价值变动收益”。
这玩意儿听着像是财经大佬才懂的术语，实际呢，它就是指你手里的某些资产，因为市场行情的变化，价值发生了变化，产生的盈亏。
你想象一下，股市一波波涨跌，就像海上的波浪，涨上来了，赚了；跌下去了，亏了。
这就是公允价值变动收益，它反映的就是这种波动。
咱们说，它是“公允价值变动”，意思是这些资产的价值不是你自己定的，而是市场来定。
这就好像你去集市买东西，市场定价，你拿到的是“公允价值”，它可不是随便砍价就能成交的。
那“投资收益”又是什么呢？说白了，投资收益就是你因为投资活动获得的利润，不管它是利息、股息，还是因为股票、债券等的增值。
简单来说，就是你投资的钱赚到了钱。
就像你存银行存款，利息就是投资收益，感觉不复杂对吧？再举个例子，你买了只股票，赚了股息，或者因为股票价格上涨卖出去赚了一波，都是投资收益。
这里面没有“市场波动”这种复杂的因素，简单直接，就是你投入的钱，带来了一些回报。
所以，大家能看出来不？“公允价值变动收益”说的，是资产因为市场的涨跌带来的变化，而“投资收益”说的是你通过投资赚到的钱。
两者看似差不多，但实际上，公允价值变动收益的波动性可大了。
它可以因为市场的一阵风吹草动就大起大落。
你买了个股票，昨天看着涨了不少，今天一下就掉下来了，这就是典型的“公允价值变动收益”了。
而投资收益通常更稳一些，你只要做的是投资，并不是说天天看盘。
接下来说说，这两者在账务上怎么操作。
上市商业银行之“以公允价值计量且变动计入当期损益”金融工具运
上市商业银行之“以公允价值计量且变动计入当期损益”金融工具运用现状分析作者：刘宓雯来源：《时代金融》2015年第14期【摘要】资产业务是商业银行收入的主要来源，商业银行吸收的存款除了留存部分准备金以外，全部可以用来贷款和投资。
与此同时，“以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产和负债”是金融工具的重要组成部分，能创造出银行投资收益。
此调查报告结合上市银行属于投资业务中的“以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产和负债”，通过查阅其年报并摘取2007年至2013年的相关数据进行分析。
目的在于通过数据分析，着重对比，展现各上市商业银行对该类金融工具的运用以及收益情况，为商业银行该项目业务经营提供参考。
【关键词】上市商业银行以公允价值计量且变动计入当期损益金融工具投资收益公允价值变动损益一、上市银行期末“以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产”分析“以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产”分为“交易性金融资产”以及“指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产”。
通过查阅财务报表附注，发现上市银行的这两类的主要构成部分为债券（政府，政策性银行，金融机构，公司），也包括基金，权益工具等。
由于各上市银行资产规模差异较大，所以将“以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产”的绝对数量进行比较不合适，于是以该类金融资产占总资产的比值进行分析。
首先，将各上市银行的该类金融资产占总资产比值置于不同年度进行比较。
箱形图所标示数字为上市商业银行各年度该类金融资产占总资产比值的中位数，是上市商业银行的该占比集中的某个数值。
矩形箱体的上下边缘为各年度该类金融资产占总资产比值的上下四分位数，根据矩形箱体的长短，可以看出该占比是集中或是分散。
从矩形箱体两端向外各画一条线段，表示该占比正常值的分布区间。
正常分布区间以外的点称为异常值。
根据如下箱形图，可以看出，从2007年到2013年，各上市商业银行该类金融资产占总资产比值最为集中的数值呈现先降后升的状况，即中位数逐渐降低，并在2009年时最低，为0.29%，在2013年最高，为0.73%。
公允价值变动损益转入投资收益新金融工具准则
公允价值变动损益转入投资收益新金融工具准则随着金融市场的不断发展和变化，金融工具的种类也在不断增加，因此对于金融工具的会计处理和准则也需要随之进行调整和完善。
在这样的背景下，公允价值变动损益转入投资收益新金融工具准则应运而生，成为了当前金融领域中备受关注和重视的一个话题。
本文将就公允价值变动损益转入投资收益新金融工具准则进行深入分析和探讨。
1. 公允价值变动损益的概念公允价值是指在市场上可以公允获取的价格，是指在有健康、愿意的买方和卖方之间进行的交易过程中，可以做出的价格。
公允价值变动损益是指某一金融资产或金融负债的持有人因公允价值的波动而发生的损益。
2. 投资收益的含义投资收益是指企业通过投资获得的收益，它是企业在金融市场中投资活动所获得的收益。
3. 公允价值变动损益转入投资收益的指导意见根据《企业会计准则》相关规定，公允价值变动损益是在一定时期内因金融资产和金融负债持有人居间公允价值的变动所发生的损益，且该损益将按照相关规定转入其他综合收益。
4. 新金融工具准则的影响新金融工具准则对于企业的会计处理和财务报告产生了一定的影响，对于企业的财务状况和经营业绩也会产生一定的影响。
5. 公允价值变动损益转入投资收益的会计处理公允价值变动损益是某一金融资产或金融负债持有人因公允价值变动而发生的损益，在年度财务报告中，应按照相关规定转入其他综合收益。
在企业会计处理中，公允价值变动损益转入投资收益时应当进行会计核算和处理。
6. 公允价值变动损益转入投资收益的作用公允价值变动损益转入投资收益，可以更好地反映企业的财务状况和经营业绩，为企业的财务决策提供参考依据。
7. 新金融工具准则的意义和作用新金融工具准则的出台，对于规范金融工具的会计处理和财务报告具有重要意义和作用，有利于增强金融市场的透明度和稳定性。
8. 公允价值变动损益转入投资收益的必要性公允价值变动损益转入投资收益，可以更准确地反映金融资产和金融负债的公允价值变动对企业的影响，有利于提升财务报告的质量和透明度。
投资收益的会计处理方法
投资收益的会计处理方法在企业的日常经营活动中，投资是一种常见的方式，通过投资可以为企业带来额外的收益。
然而，投资收益的会计处理方法对于企业的财务报表和会计分析至关重要。
本文将介绍几种常见的投资收益会计处理方法，以及它们在财务报表中的体现。
一、股息收入的会计处理方法股息是企业持有其他企业股权所获得的分红收益。
股息收入通常在股权投资企业宣布分红后计算并确认。
在会计记录中，股息收入应该按照收入发生的原则计入当期的损益表。
具体的会计分录为：借：现金/应收股息贷：投资收益/其他收入通过将股息收入计入当期的损益表，企业可以清晰地展示股权投资所带来的收入增长。
二、利息收入的会计处理方法利息收入指的是企业借出资金所获得的利息收益。
与股息收入类似，利息收入通常按照收入发生的原则计入当期的损益表。
具体的会计分录为：借：现金/应收利息贷：投资收益/其他收入通过将利息收入计入当期的损益表，企业可以准确地反映出借出资金所获得的利息收益，为经营活动增加一份收入。
三、公允价值变动的会计处理方法投资收益还可以通过公允价值变动来体现。
公允价值是指在正常的市场竞争条件下，交易双方在交换资产或负债时所达成的协议价格。
一般来说，公允价值变动的计算需要依据市场价格波动情况，因此其计算需要依赖于权威机构提供的市场数据。
对于以公允价值计量的金融资产或金融负债，企业需要将其变动计入当期损益表。
具体的会计分录为：借：投资收益/其他收入贷：公允价值变动公允价值变动损益通过将公允价值变动计入当期的损益表，企业可以准确地反映出资产或负债的价值变动情况。
四、其他除了股息收入、利息收入和公允价值变动外，还有一些其他形式的投资收益，如租赁收入、特许权使用费等。
这些收益的会计处理方法需要根据具体情况而定，一般遵循收入发生的原则计入当期的损益表。
综上所述，投资收益的会计处理方法在财务报表和会计分析中起到了至关重要的作用。
不同类型的投资收益需要采用不同的会计处理方法，并通过相应的会计分录反映在损益表中。
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益类账户中“公允价值变动损益”没有余额，但是“本年利润” 及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税
有 50 万元的贷方余额（实际上也是被结转到“利润分配”账户 所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成
□财会月刊·全国优秀经济期刊
投资收益和公允价值变动损益关系研究
陈立斌
（福建师范大学福清分校 福建福清 350300）
【摘要】“投资收益”和“公允价值变动损益”作为两个重要的损益类科目，其之间既有联系也有区别。为了更好地理解 和掌握二者的内涵、性质、用途及账务处理之间的差异，本文对其做一个比较。
【关键词】 投资收益 公允价值变动损益 利润 影响
若不考虑其他因素，甲公司的会计处理为： 2009 年 1 月 6 日购进乙公司股票时：借：交易性金融资 产— ——成本 100，投资收益 1；贷：银行存款 101。 2009 年 6 月 30 日确认该股票的公允价值变动：借：交易 性金融资产—— —公允价值变动 600；贷：公允价值变动损益 600。 同时，将“公允价值变动损益”科目余额转入本年利润： 借：公允价值变动损益 600；贷：本年利润 600。 2009 年 12 月 31 日确认该股票的公允价值变动：借：公 允价值变动损益 100；贷：交易性金融资产— ——公允价值变动 100。同时，将“公允价值变动损益”科目余额转入本年利润： 借：本年利润 100；贷：公允价值变动损益 100。 2010 年 1 月 19 日出售该股票：借：银行存款 1 800；贷： 交易性金融资产— ——成本 1 000、— ——公允价值变动 500，投 资收益 300。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转 出：借：公允价值变动损益 500；贷：投资收益 500。期末时， 借：本年利润 500；贷：公允价值变动损益 500。借：投资收益
□·78·2012． 6 上旬
Байду номын сангаас
全国中文核心期刊·财会月刊□
800；贷：本年利润 800。
益的流入（亏损则为流出），期末结转到本年利润后就被写进
从上面的分录可以看出，企业最终实现的净收益为最终 历史，没有下一期的变动。
的售价 180 万元扣除成本 100 万元和 1 万元的手续费之后的
另外，二者因为上述的不同还会产生所得税费用方面的
性房地产— ——公允价值变动”，则增加记入借方，减少记入贷 方；若是出现在“交易性金融负债—— —公允价值变动”，其增加 记入贷方，减少记入借方。不管是出现在资产中还是出现在负 债中，期末都很可能有余额。
2. 出售、处置时的账务处理。出售交易性金融资产时，借 记“银行存款”（实际收到的金额）科目，贷记“交易性金融资 产”（账面余额）科目，借或贷记“投资收益”（差额）科目；同时 将原计入该金融资产的累计公允价值变动转出，当公允价值 高于其账面价值时，借记“公允价值变动损益—— —交易性金融 资产”科目，贷记“投资收益”科目；当公允价值低于其账面价 值时，借记“投资收益”科目，贷记“公允价值变动损益—— —交 易性金融资产”科目。
余额 79 万元。并且这 79 万元的利润按权责发生制的原则， 不一致。从上面的比较来看，二者的变动均引起企业利润的变
2009 年应确认 49 万元的收入，2010 年应确认 30 万元的收 动，但是该资产的计税基础却并不一致。财政部和国家税务总
入。如果单单从上述分录可以看出至 2009 年 12 月 31 日止损 局明确指出，“企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以
我国现行企业会计准则及其应用指南较大幅度地修改了 原来的会计科目并增加了不少新的科目，其中就包括损益类 的“公允价值变动损益”科目。该科目和同为损益类科目的 “投资收益”有很大的区别，但同时又存在着一定的联系。对二 者的理解和把握应从如下几个方面着手：
一、同出一门：二者均属于损益类科目 首先我们来看“公允价值变动损益”科目。《企业会计准 则— ——应用指南》里规定的会计科目 6101“公允价值变动损 益”明确指出，该科目属于损益类科目，主要用来核算下列有 关资产或负债的公允价值变动形成的应当计入当期损益的利 得和损失：交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值 模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务、指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负 债。本文以交易性金融资产为例进行探讨。 1． 资产负债表日的会计处理。交易性金融资产的公允价 值高于其账面价值时，借记“交易性金融资产—— —公允价值变 动”科目，贷记“公允价值变动损益— ——交易性金融资产”科 目；公允价值低于其账面价值时则做相反的会计处理。期末将 “公允价值变动损益”科目的余额转入“本年利润”科目，结转 后“公允价值变动损益”科目无余额。 从上面的规定可以看出，因为其期末时应结转到“本年利 润”科目当中，所以是一个典型的损益类科目。现行企业会计 准则在诸多方面都运用了公允价值。公允价值计量直接而客 观地反映了企业资产价值的变动，保持“随行就市”，避免了企 业资产的账面价值与实际价值的偏离，从而极大地保证了会 计信息的有用性和及时性，使企业提供的会计信息更加准确、 可靠。在这种观念下，按公允价值模式计量企业的资产更能说 明企业的资产状况和经营情况，更能体现该项资产变动对企 业损益即利润的影响。 我们还应注意与“公允价值变动损益”很容易混淆的一个 科目“公允价值变动”。从上面的叙述可以得知，“公允价值变 动”同时属于资产和负债两种性质的科目且为二级明细科目。 该科目是设置在相应资产和相应负债底下的明细科目。若是 资产性质时，如“交易性金融资产— ——公允价值变动”、“投资
例：A 公司在 2009 年 1 月 6 日以每股 10 元从二级市场 购入乙公司股票 10 万股，另外支付 1 万元的交易费用。A 公 司将该投资划分为交易性金融资产。2009 年 6 月 30 日该股 票的市价涨至 16 元/股；2009 年 12 月 31 日该股票市价为 15 元/股；2010 年 1 月 19 日 A 公司将股票以每股 18 元予以全 部出售。