(价值管理要素)损益类公允价值变动损益
公允价值变动损益借贷方向
公允价值变动损益借贷方向公允价值变动损益是指由于投资工具的公允价值发生变动而产生的损益。
公允价值是指市场上能够在交易当天进行买卖的价格，反映了投资工具的实际价值。
公允价值变动损益的借贷方向取决于投资工具的增值或者减值情况。
下面将从不同类型的投资工具和其公允价值的变动情况来讨论公允价值变动损益的借贷方向。
首先，对于股票投资，当股票的市场价值上涨时，公允价值变动损益将出现借方。
这是因为公允价值的增加将带来投资者的盈利，因此应该记录为损益的借方。
相反，当股票的市场价值下跌时，公允价值变动损益将出现贷方。
这是因为公允价值的减少将导致投资者的亏损，因此应该记录为损益的贷方。
其次，对于债券投资，当债券的市场利率下降时，公允价值变动损益将出现借方。
这是因为债券的市场价值将会上升，投资者将能够以更高的价格卖出债券，从而获得利润。
所以，公允价值的增加应该记录为损益的借方。
相反，当债券的市场利率上升时，公允价值变动损益将出现贷方。
这是因为债券的市场价值将会下降，投资者将承受损失。
所以，公允价值的减少应该记录为损益的贷方。
另外，对于衍生品投资，如期权和期货合约，公允价值变动损益的借贷方向也取决于市场价格的变动。
如果市场价格上涨，衍生品投资的公允价值将会上升，损益将出现借方。
相反，如果市场价格下跌，公允价值变动损益将出现贷方。
总之，公允价值变动损益的借贷方向取决于投资工具的市场价值变动情况。
当投资工具的公允价值增加时，损益将出现借方；当投资工具的公允价值减少时，损益将出现贷方。
这一借贷方向的确定，对于正确计量和报告损益是非常重要的。
公允价值变动损益属于什么科目会计损益类科目有哪些
公允价值变动损益属于什么科目？公允价值变动损益是属于损益类科目。
公允价值变动损益是指一项资产在取得之后的计量，即后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与其公允价值之间的差额。
公允价值变动损益包括投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
公允价值变动损益是费用还是收入？“公允价值变动损益”属于损益类科目，主要用来核算下列有关资产或负债的公允价值变动形成的应当计人当期损益的利得和损失：交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务、指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融或金融负债。
交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。
公允价值变动损益是否计入当期损益？公允价值变动损益计入当期损益。
公允价值变动损益不是利润表上的科目，在利润表上的是公允价值变动收益。
在所用公允价值计量的资产中，如果没有处置的话，就应该把其账户的余额在利润表中反映，如果处置的话，应该把公允价值变动损益冲掉，同时把它转为投资收益。
借：公允价值变动损益贷：本年利润（或，反着进行）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是什么科目？以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产为交易性金融资产。
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。
交易性金融资产的主要账务处理(一)企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目(成本)，按发生的交易费用，借记"投资收益"科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记"应收股利或应收利息"按实际支付的金额，贷记"银行存款"等科目。
(新)会计科目表及科目介绍
会计科目表会计科目的编号说明：第1位数反映会计要素的类别：“1”代表资产类的科目、“2”代表负债类的科目、“3”代表所有者权益类的科目、“4”代表成本类的科目、“5”代表损益类的科目。
第2位数反映会计要素的分类：“0”代表货币资金类的科目、“1”代表应收款项类的科目、“2”代表存货类科目、“3”代表其他流动资产类科目、“4”代表长期投资类科目、“5”代表固定资产类科目、“6”代表固定资产清理类科目、“7”代表无形资产类科目、“8”代表长期待摊费用类科目、“9”代表其他资产类科目。
第3位数反映某一小类的再分类：如应收款项类中，“0”代表短期投资类科目、“1”代表应收票据类科目、“2”代表应收股利或利息类科目、“3”代表应收账款类科目、“4”代表预付账款类科目。
第4位数是最细化一级的分类：如应收账款类中，“1”代表应收账款科目、“2”代表坏账准备科目。
常用会计科目解释资产类科目：库存现金：核算企业的库存现金银行存款：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项交易性金融资产：核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
应收票据：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票应收账款：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项预付账款：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项其他应收款：核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。
坏账准备：核算企业应收款项的坏账准备材料采购：核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本在途物资：核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算，货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本原材料：核算企业存库的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本材料成本差异：核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额库存商品：核算企业库存的各种商品的实际成本或计划成本持有至到期投资：核算企业持有至到期投资的摊余成本长期股权投资：核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资固定资产：核算企业持有的固定资产的原价。
有关公允价值变动损益的
非金融工具的公允价值变动
非金融资产的公允价值变动
非金融资产如投资性房地产、生物资产等，在其公允价值发生变动时，也会 影响当期的公允价值变动损益。这种变动主要反映在相应的资产科目上。
非金融负债的公允价值变动
与非金融资产相反，非金融负债的公允价值变动也会直接影响当期的公允价 值变动损益。这种变动主要反映在相应的负债科目上。
案例二：债券投资的公允价值变动
要点一
总结词
要点二
详细描述
债券投资的公允价值变动是投资企业根据市场利率的变 化，对投资的公允价值进行重新计量，并确认公允价值 变动损益。
当市场利率上升时，债券价格会下跌，反之亦然。这种 变动将反映在投资企业的利润表中，并影响其净利润。 例如，如果投资企业在年初以10%的利率购买了100张 面值为100元的债券，到年底时市场利率为8%，那么 投资企业的公允价值变动损益将是200元（100元/张 x 100张 x (10% - 8%)）。
02
公允价值计量的改进 方向
为了提高公允价值的可靠性和准确性 ，需要进一步完善公允价值的计量和 披露标准，加强准则的执行力度和监 管力度。
03
公允价值未来的发展 趋势
随着金融市场的不断发展和创新，公 允价值将会更加广泛地应用于各种金 融工具和资产的价值评估中，同时也 会不断改进和完善。
06
公允价值变动损益案例分 析
公允价值变动损益对企业业绩的影响还表现 在对经营决策的影响。由于公允价值变动损 益直接计入当期损益，因此会影响企业的净 利润和经营现金流。对于经营者而言，这种 影响会导致经营决策的变化。例如，经营者 可能会根据公允价值变动损益调整投资策略 、改变风险管理策略或者调整经营策略等。
公允价值计量的风险及其控制
会计中什么叫收入科目
会计中什么叫收入科目会计中收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等。
1、收入类科目：这类科目通常有"收入'、"收益'字眼，如"主营业务收入'、"营业外收入'、"其他业务收入'、"投资收益'等;2、费用类科目：这类科目通常有"费用'、"支出'字眼，如："管理费用'、"营业费用'、"〔财务〕费用'，"主营业务支出'、"营业外支出'、"其他业务支出'等;3、特别的损益类科目有："主营业务税金及附加'、"所得税'等。
做销售成本的时候:借:产品销售成本贷:产成品结转损益借:本年利润贷:产品销售成本会计科目为了连续、系统、全面地核算和监督经济活动所引起的各项会计要素的增减变化，就有必要对会计要素的具体内容按照其不同的特点和经济管理要求进行科学的分类，并事先确定分类核算的项目名称，规定其核算内容。
这种对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。
2销售收入销售产品的收入属于"主营业务收入'会计科目。
确认销售收入时，借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到或应收的金额，借记"银行存款'、"应收账款'、"应收票据'等科目，按确认的营业收入，贷记本科目。
3六大会计要素一、会计中有六大会计要素，即六大类科目。
分别是：1、资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。
2、负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。
2023年继续教育财务会计试题
2023年继续教育财务会计试题2023年继续教育财务会计试题11、下列会引起负债项目和所有者权益项目一增一减的是（）A、销售商品收到银行存款B、以销售商品收入抵偿负债C、将债权转为股权D、销售商品尚未收到货款正确答案： C2、下列关于“应付票据”账户的说法中错误的是（）A、用于核算企业购买材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票B、该账户贷方余额表示尚未到期的应付票据数额C、该账户借方表示支付到期商业汇票数额D、该账户贷方表示支付到期商业汇票数额正确答案： D3、下列关于会计的概念中说法错误的是（）A、会计是以货币为主要计量单位B、会计是以数量为主要计量单位C、会计按报告对象不同，分为财务会计与管理会计D、会计是反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作正确答案： B4、下列会计科目中不属于损益类科目的是（）A、本年利润B、公允价值变动损益C、其他业务成本D、销售费用正确答案： A5、收到（开 / 具）发票一般要注意（）。
A、发票盖章B、发票备注栏C、发票真伪D、以上都是正确答案： D6、下列属于所有者权益类的会计科目是（）A、其他应收款B、应付利息C、主营业务收入D、资本公积正确答案： D7、下列事项中不会引起费用项目增加、资产项目减少的是（）A、用现金支付办公费B、用银行存款支付广告费C、以银行存款支付利息费用D、以实现的利润向投资者分配正确答案： D8、下列事项中通过“财务费用”账户核算的是（）A、咨询费B、技术转让费C、折旧费D、借款利息支出正确答案： D9、下列会计恒等式中错误的是（）A、资产=负债+所有者权益B、资产=负债-所有者权益C、收入-费用=利润D、资产=负债+所有者权益+（收入-费用）正确答案： B10、会计职业道德的特征包括（）。
A、职业性B、自觉性C、综合性D、以上都是正确答案： D11、下列说法中正确的是（）A、所有账户右方为借方，左方为贷方B、有借必有贷，借贷必相等C、损益类账户期末一般也应有余额D、成本类账户期末余额为零正确答案： B12、下列关于会计基本假设的说法中错误的是（）A、会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。
2023年《初级会计实务》二模试卷
2023年《初级会计实务》二模试卷您的姓名： [填空题] *_________________________________一、单选题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
错选、不选均不得分。
）1、下列各项中，关于会计主体假设的表述正确的是（）。
[单选题] *A.独立核算的生产车间不能作为会计主体B.企业所有者向企业投入资本不纳入企业会计核算的范围C.企业所有者个体购买家用小汽车属于企业会计核算的范围D.会计主体是企业进行会计确认、计量、记录和报告的空间范围(正确答案)答案解析：【答案】D【答案解析】选项A，独立核算的生产车间可以作为会计主体；选项B，企业所有者向企业投入资本属于企业会计核算的范围；选项C，企业所有者购买家用小汽车，属于企业所有者主体发生的，不纳入企业会计核算的范围。
2、企业按规定赎回其他权益工具时，应借记的会计科目是（）。
[单选题] *A.其他权益工具B.股本C.资本公积D.库存股(正确答案)答案解析：【答案】D【答案解析】企业按规定赎回其他权益工具时，借记“库存股一—其他权益工具”科目，贷记“银行存款”等科目；注销时，借记“其他权益工具”科目，贷记“库存股——其他权益工具”科目。
3、预付账款”科目按反映的经济内容不同分类，属于（）科目。
[单选题] *A.资产类(正确答案)B.负债类C.损益类D.成本类答案解析：【答案】A4、下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。
[单选题] *A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用(正确答案)C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案解析：【答案】B【答案解析】选项B，出租的无形资产的摊销额应记入“其他业务成本”科目。
5、下列属于汇总原始凭证的是（）。
[单选题] *A.科目汇总表B.汇总记账凭证C.限额领料单D.工资结算汇总表(正确答案)答案解析：【答案】D【答案解析】常用的汇总原始凭证有：发出材料汇总表、工资结算汇总表、销售日报表、差旅费报销单等。
会计基础练习题(四)及答案
会计基础练习四一、单项选择题（本类题共20题，每题1分,共计20分。
）1、关于会计凭证的装订和保管，下列表述不正确的是( ）。
A、会计凭证必须按照归档制度,妥善整理和保管，形成会计档案，便于随时查阅B、对检查无误的会计凭证，要按顺序号排列，折叠整齐装订成册,并加具封面C、如果某些记账凭证的原始凭证数量过多，也可以单独装订保管,但应在其封面及有关记账凭证上加注说明D、契约、押金收据等重要原始凭证,必须装订成册，不得单独保管,以防散失2、下列记录可以作为调整账面数字的原始凭证的是（)。
A、盘存单B、实存账存对比表C、银行存款余额调节表D、往来款项对账单3、某企业月初的短期借款账户为贷方余额60万元，本月向银行借入期限为6个月的借款20万元，归还以前的短期借款30万元,则本月末短期借款账户的余额为（）万元。
A、贷方80B、贷方50C、借方50D、贷方304、关于账簿的使用，下列说法错误的是( ）。
A、订本账预留太多则导致浪费,预留太少则影响连续登记B、活页账登账方便，可以根据业务多少添加,因此收付款业务多的单位的现金日记账和银行存款日记账可以采用此种格式C、固定资产明细账一般采用卡片账D、总分类账一般使用订本账5、( ）账务处理程序是最基本的一种账务处理程序。
A、日记总账B、汇总记账凭证C、科目汇总表D、记账凭证6、下列会计科目中，属于损益类科目的是（）。
A、主营业务成本B、生产成本C、制造费用D、其他应收款7、下列项目中通过“固定资产清理”科目贷方核算的是（）.A、转入清理的固定资产的净值B、发生的清理费用C、结转的固定资产清理净损失D、结转的固定资产清理净收益8、关于记账凭证账务处理程序，下列说法不正确的是（）。
A、根据记账凭证逐笔登记总分类账,是最基本的账务处理程序B、简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况C、登记总分类账的工作量较大D、适用于规模较大、经济业务量较多的单位9、在资产负债表中，资产是按照( )排列的。
公允价值变动损益的披露及列报
公允价值变动损益的披露及列报作者：龙艳蒋葵来源：《会计之友》2011年第03期[摘要]公允价值计量属性的运用，导致了来实现损益的产生，然而将未实现损益计入当期损益，无疑会影响利润的质量，使财务报告利润信息的可靠性降低。
在由美国次贷危机引发的全球金融危机中，公允价值计量备受质疑并引起争议文章在分析公允价值计量叶会计信息质量影响的基础上，对如何处理公允价值计量产生的未实现损益，以向报表使用者提供真实、可靠的会计信息，及如何完善相关信息披露制度，提高会计信息质量进行探讨，[关键词]公允价值：会计信息质量：谨慎性由于在客观市场条件下，公允价值能及时、公允地反映企业的财务状况和经营成果，使会计所提供的信息更能满足投资者、债权人等信息使用者的要求，比历史成本更具有相关性，因此，公允价值成为当今国际上主流会计计量属性之一。
但在美国次贷危机引发的全球金融危机中，公允价值计量却备受质疑并引起争议，甚至有人说金融危机都是公允价值惹的祸。
因此，有必要对公允价值计量基础上的会计信息质量提高作进～步的探讨。
1953年美国会计程序委员会第43号研究报告中指出以非货币交换形式取得的无形资产应按其放弃或取得资产的公允价值定价，最早提出了公允价值计量。
随后，不同组织对公允价值提出了不同定义。
国际会计准则理事会(1ASB)在《国际会计准则第32号——金融工具：披露和列报》(1AS32)中将公允价值定义为：“公允价值是指熟悉情况和自愿的各方在一项公平交易中能够将一项资产进行交换或将一项负债进行结算的金额。
”而美国财务会计准则委员会(FASB)在《财务会计准则公告第157号——公允价值计量》(SFAS157)中将公允价值定义为：“公允价值是计量日市场参与者在有序交易中出售资产所获得的或转移负债所支付的价格。
”我国企业会计准则中关于公允价值的定义与lAS32相近，认为“公允价值是资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额”。
中级经济师经济基础知识点总结--会计第28-32章
中级经济师经济基础知识点总结--会计第28-32章1.现代会计以企业会计为核心，按照对外提供还是对内提供决策所需信息，分为财务会计和管理会计两大分支。
财务会计主要满足投资者、债权人、政府及有关部门和与企业有利害关系的社会公众等外部会计信息使用者的需求；管理会计用于满足内部管理人员需求。
2.财务会计是以会计准则为主要依据，通过一定的程序和方法，确认、计量企业资产、负债、所有者权益的增减变动，记录营业收入的取得、费用的发生和归属，以及收益的形成和分配，定期以财务报表的形式报告企业财务状况、经营成果和现金流量，并分析报表，评价企业偿债能力、营运能力和获利能力等的一套信息处理系统.3.管理会计的内容包括：①预测分析；②决策分析；③全面预算；④成本控制；⑤责任会计等。
会计具有核算和监督两项基本职能。
其中，会计的核算职能是指会计通过确认、计量、记录、报告，运用一定的方法或程序，利用货币形式，从价值量方面反映企业已经发生或完成的客观经济活动情况，为经济管理提供可靠的会计信息。
核算职能是会计的最基本职能。
4.会计核算的经济业务事项包括：①款项和有价证券的收付；②财物的收发、增减和使用；③债权、债务的发生和结算；④资本的增减；⑤收入、支出、费用、成本的计算；⑥财务成果的计算和处理；7需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
5.会计信息的外部使用者包括：企业投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众、其他使用者。
6.会计信息质量要求包括：①可靠性；②相关性；③清晰性；④可比性；⑤实质重于形式；6重要性；7谨慎性；8及时性。
7.会计国标要解决的问题，首先是谁需要会计信息，其次是需要什么样的会计信息。
8.会计的最终目的是为了向会计信息使用者提供有助于进行决策的信息。
9.会计的基本前提包括货币计量、会计主体、持续经营、会计分期。
10.会计主体是会计所服务的特定单位，规定了会计核算内容的空间范围。
这一前提就是要明确会计所提供的信息，特别是会计报表，反映的是特定会计主体的财务状况与经营成果，要求在会计核算中既不能将本会计主体与其他会计主体混淆，也不能将本会计主体的会计事项遗漏或转移。
会计基础第三章会计科目和账户练习题及答案
第三章会计科目和账户一、单项选择题1.一个账户的增加发生额与该账户的期末余额一般都应在该账户的（）。
A.借方B.贷方C.相同方向D.相反方向2.会计科目和账户之间的联系是（）。
A.互不相关B.内容相同C.结构相同D.格式相同3.损益类账户的期末余额一般（）。
A.在借方B.在贷方C.无法确定方向D.为零4.某账户的期初余额为900元，期末余额为5 000元，本期减少发生额为600元，则本期增加发生额为（）元。
A.3 500B.300C.4 700D.5 3005.下列会计科目中，属于损益类科目的是（）。
A.主营业务成本B.生产成本C.制造费用D.其他应收款6.会计科目和会计账户的本质区别在于（）。
A.反映的经济业务不同B.记录资产和权益的内容不同C.记录资产和权益的方法不同D.会计账户有结构，而会计科目无结构7.各账户之间最本质的差别在于（）。
A.反映的经济内容不同B.结构不同C.记账符号不同D.经济用途不同8.（）不是设置会计科目的原则。
A.实用性原则B.相关性原则C.权责发生制原则D.合法性原则9.下列有关账户的表述中，不正确的是（）。
A.会计科目和账户所反映的会计对象的具体内容是完全相同的B.会计科目是账户设置的依据C.按照会计科目提供核算资料的详细程度，账户可以分为总分类账户和明细分类账户D.账户是根据会计科目设置的，它没有格式和结构10.“预付账款”科目按其所归属的会计要素不同，属于（）类科目。
A.资产B.负债C.所有者权益D.成本11.下列会计科目中，不属于资产类的是（）。
A.应收账款B.累计折旧C.预收账款D.预付账款12.账户的余额按照表示的时间不同可以分为（）。
A.期初余额和本期增加发生额B.期初余额和本期减少发生额C.本期增加发生额和本期减少发生额D.期初余额和期末余额13.下列账户中，期末一般无余额的是（）账户。
A.库存商品B.生产成本C.本年利润D.利润分配14.总分类会计科目一般按（）进行设置。
解读公允价值变动损益(一)
解读公允价值变动损益(一)简介：企业只有将股权投资作为“交易性金融资产”管理时，才会形成“公允价值变动损益”，且股价波动越大，“公允价值变动损益”的绝对数就越大。
近来不断大幅波动的国内A股股指，在挑战散户心理极限的同时，...企业只有将股权投资作为“交易性金融资产”管理时，才会形成“公允价值变动损益”，且股价波动越大，“公允价值变动损益”的绝对数就越大。
近来不断大幅波动的国内A股股指，在挑战散户心理极限的同时，也震荡着企业的利润指标。
对企业来说，受到影响的并不仅仅是投资收益，公允价值变动损益在股市波动中的变化更为剧烈，对它的会计处理也成为热点问题。
现行股权投资核算分类与旧准则相比，新的企业会计准则对企业对外投资的会计核算形式进行了比较大的改动。
按照新会计准则的有关规定，企业对外进行的股权投资可以根据企业管理当局的不同投资意图和能力，分为以下三种情况进行反映和核算：长期股权投资、交易性金融资产与可供出售金融资产。
由于长期股权投资的特殊性，在这里不作讨论。
按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”都要采取公允价值计价。
在初始确认时，“交易性金融资产”的相关交易费用直接计入当期损益——“投资收益”项目，“可供出售金融资产”相关交易费用则计入初始确认成本。
以公允价值进行后续计量时，“交易性金融资产”因公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期损益——“公允价值变动损益”；而“可供出售金融资产”公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益——“资本公积”，在该金融资产终止确认时转出，再计入当期损益——“投资收益”。
可见，在这两种情况中，企业只有将股权投资作为“交易性金融资产”管理时，才会形成“公允价值变动损益”，又因为股票的公允价值就是从股票交易所获得的该股票在资产负债表日的交易价格，因此，股价波动越大，“公允价值变动损益”的绝对数就越大。
【最新文档】浅析公允价值变动损益列报问题-优秀word范文 (3页)
【最新文档】浅析公允价值变动损益列报问题-优秀word范文本文部分内容来自网络，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将予以删除！== 本文为word格式，下载后可随意编辑修改！ ==浅析公允价值变动损益列报问题201X 年财政部颁布的《企业会计准则》引入了公允价值计量属性。
根据《企业会计准则应用指南》，公允价值变动计入当期损益的利得或损失应记入公允价值变动损益账户，并在利润表上单独列示，反映在净利润项目中;形成当期现金流的公允价值变动损益通过投资收益科目进行结转，当期没有形成现金流的损益通过该科目在期末直接转入本年利润。
然公允价值变动确认的损益作为未实现损益却和已实现的营业利润一同反映在净利润中，在列报上存在一些问题。
一、公允价值变动损益列报存在的问题公允价值变动损益在计量上并没有问题，对公允价值能够可靠计量的未实现利得和损失进行确认增加了企业资产和负债的真实性和动态性，不仅贯彻了资产负债观，给企业提供了资产和负债未来经济利益的信息，同时也体现了全面收益观。
问题在于公允价值变动损益的列报上。
国外研究发现公允价值的不同列报会影响到公司价值判断，国内学者李增福等(201X)也指出股市的过度反应可能和公允价值计量本身无关，却和公允价值的列报位置相关。
(一)误导利益相关者对公司的价值判断，不符合会计上的谨慎性原则公允价值变动损益列报计入净利润项目中，确认的收益是未实现的利得，没有现金流作为相应的支撑，容易影响到利益相关者对公司价值的判断。
特别是在近几年房地产市场迅猛发展的情况下，由于房价上涨产生的公允价值变动损益会大幅提升企业的利润，如果仅根据净利润指标作出决策，势必会误导报表使用者，使他们信心大增，还可能导致企业决策者对未实现利润的提前支出，与谨慎性原则相悖。
(二)可能导致利润的大幅波动李增福等(201X)通过实证研究表明，对直接计入利润表的公允价值变动损益会引起股票市场的过度反应。
因为公允价值变动损益属于损益类科目，产生的未实现利得和损失均要在净利润中反映。
损益类科目有哪些
损益类科目有哪些损益类科目有哪些损益类科目是指核算企业取得的收入和发生的成本费用的科目，它具体包括：收入类科目；费用类科目；直接计入当期利润的利得；直接计入当期利润的损失。
以下是店铺精心整理的损益类科目有哪些，欢迎大家分享。
损益类科目有哪些损益类，是和资产、负债、权益类平行的会计分类。
归集核算企业日常经营中发生的各项收益和损失。
主要包括主营业务收入(成本)，其他业务收入(成本)，营业外收入(成本)，期间成本，折旧，资产减值损失等等企业损益类科目是指核算企业取得的收入和发生的成本费用的科目，它具体包括：收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等。
费用类科目：主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等。
直接计入当期利润的利得：营业外收入。
直接计入当期利润的损失：营业外支出。
而成本类的科目，主要包括生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出、工程施工、工程结算等。
如果是为了生产产品而发生的直接的费用是计入生产成本的，为了生产产品而发生的间接的费用是计入制造费用科目的。
管理费用、销售费用、财务费用属于期间费用，是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。
损益类的科目内容：主营业务收入本科目核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。
其他业务收入本科目核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。
投资收益本科目核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。
补贴收入本科目核算企业按规定实际收到的补贴收入(包括退还的增值税)，或按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴。
营业外收入本科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。
增加记借方的科目
增加记借方的科目：主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用、营业税金及附加、增加记贷方的科目：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、公允价值变动损益、投资收益、以前年度损益调整总的来说：收入类发生额增加时记在贷方支出与成本还有费用发生额增加时记在借方资产、成本、都是借+袋减，还有损益类费用也是借+袋减，收入刚好和费用相反是借减袋加。
负债和所有者权益都是借减袋加损益类科目分为收入、成本、费用。
期末应无余额，所以期初也没有余额。
权益类科目减少记借方，增加记贷方；收入类科目减少记借方，增加记贷方；成本、费用类科目增加记借方，减少记贷方；等式：资产=负债+所有者权益资产=权益资产=负债+所有者权益+收入-成本、费用会计帐务中费用有损益类科目管理费用、营业费用、财务费用，成本类科目制造费用。
在有发生额时借方登记增加额，贷方登记减少额，月末损益类的费用结转入本年利润，没有余额。
成本类的费用（制造费用）结转成本入生产成本的借方。
应收账款增加计入借方,应收账款减少计入贷方,期末余额在借方表示尚未收回账款.期末余额在贷方表示多收账款.我们将会计对象分为六类会计要素:即资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本。
资产、费用、成本类帐户“借方”表示增加，“贷方”表示减少；负债、所有者权益、收入、利润类帐户，“贷方”表示增加，“借方”表示减少。
结转时，本科目余额为借方的，就借记相关科目，贷记本科目；本科目余额为贷方的，正好向反，借记本科目，贷记相关科目备抵帐户属于调整账户的一种。
调整账户是：是用来调整有关账户（被调整账户）的余额，以表示被调整账户的实际余额而设置的账户。
被调整帐户反映会计要素的原始数字，调整账户则反映对原始数字的调整数字。
按调整方式的不同，该类账户又可分为：备抵调整、附加调整和备抵附加调整账户3类。
备抵账户是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额而设置的账户。
会计实务中的过渡性科目
会计实务中的过渡性科目在会计中，会计科目是会计制度的重要组成部分，它是对会计要素的内容按照经济管理的要求进行具体分类核算和监督的项目，是编制会计凭证、设置账簿、编制财务报表的依据。
在会计科目中，有一类特别的科目，被归类为过渡性科目。
过渡性科目就是不具有资产负债权益实质性意义，在期末全部或部分结转，但又是企业会计核算中一部分的一类科目。
例如：1、待处理财产损益。
资产发生盘盈、盘亏或非正常损耗时要用的科目，因为这些情况需要经上级的审批，所以需要一段时间才能处理，但年末必须结零。
“待处理财产损溢”科目，核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
本科目下设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目。
盘盈时贷记本科目，盘亏时借记本科目。
待处理财产损溢是资产类账户。
在现金盘点时，如发生账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”即“待处理流动资产损益”科目核算。
例如：出现盘盈状况时，在查明原因前，应记：借：库存现金贷：待处理财产损溢查出原因后，冲回，应记：借：待处理财产损溢贷：其他应付款或营业外收入出现盘亏状况时，正好相反，查明原因前，应记：借：待处理财产损溢贷：库存现金查出原因后，冲回，应记：借：管理费用(一般经营损失部分、定额内损耗)营业外支出 (剩余净损失、非常损失)原材料或其他应收款(残料价值、赔偿收回)贷：待处理财产损溢对于固定资产的盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算。
盘盈则通过“以前年度损益调整”核算2、以前年度损益调整以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。
以使其不至于影响到本年度利润总额。
以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。
最终不能影响当期的“本年利润”科目。
论公允价值变动损益盈余质量与信息干扰
（ 一） 盈余及盈余质量概述 美国著名会计学家利特尔顿 在《 会
计 理论 结构》 中谈 到 ： 盈余 或利润是企 业生产经 营的核心 ， 利润 的
确认 和计量 是会计工作 的重心 ， 利润表是财务 报表的中心 ， 因此报
盈余中所 占的比重与报告盈余的质量正相关 ， 实际上 ， 当前 的利润
表 编制的多步法 已经把利润分为营业利润 、 利润总额 和净利润 。 营
告盈余 的质 量决定 了会计信息 的质量 。盈余质量是指财务报告使
用 者根 据各 种信 息感 知报 告盈余 与未 来盈 利 预期 的关 联程 度 ， Ｈａ ｗ ｋ ｉ ｎ ｓ （ １ ９ ９ ８ ） 认为盈余质量高的公司有以下特征 ： 具有持续稳健 的会计政策及会计估计 ，因为稳健 的会计政策对公司财务状况和
研究与创新 Ｉ Ｓ ｔ ｕ ｄ ｙ ａ ｎ ｄ Ｉ ｎ ｎ ｏ ｖ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ
论公允价值变动损益盈余质量与信息干扰
河 南工业职业技术 学院 姬 海莉
一
、
盈余及盈余质量影响因素
第一类为持续性盈余 ， 是在未来期 间长期持续发生的盈余 ； 第二类 是短暂性盈余 ， 是 在本期发生 ， 在将来不会持续 发生 的盈余 ， 带有 明显的偶然性 ， 如直接计 人损益 的利得和损失。 持续性盈余在全部
净 收益 的确认是谨慎 的；收益主要 由 日常业务并与公司主营业务 相关 的交易所带来 的； 会计上反 映的收益 能迅速转化为现金 ； 盈 利
业 利润之前反映 出的盈余多为持续性盈余 ，营业利润之后反映的 盈余 多为短暂性盈余 。当然营业利润之前反 映出的盈余的持续性 也有 区别 ， 如， 公允价值变动损益 与投资收益相 比 ， 前者 的持 续性
2024年度国开本科《会计学概论》期末考试题库(含答案)
2024年度国开本科《会计学概论》期末考试题库（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(15题)1.损益类账户的期末余额（）。
A.一定在借方B.一定在贷方C.有的在借方，有的在贷方D.一般无余额2.某上市公司对外发行股票10000万股，每股面值1元，每股发行价格为6元，发行溢价50000万元应计入（）。
A.股本B.资本公积C.盈余公积D.投资3.（）假设是指会计主体的经营活动将按照现在的形式和目标持续不断经营下去，在可以预见的将来不会破产。
A.货币计量B.会计主体C.持续经营D.会计分期4.会计科目是指按照经济业务的内容和经济管理的要求对（）的具体内容进行再分类而划分的下一级细分类别。
A.会计要素B.会计分录C.会计对象D.会计账户5.“其他权益工具投资”科目在日常核算中，对于期末公允价值的变动，会计的做法是（）。
A.不予进行会计处理B.计入公允价值变动损益C.计入其他综合收益D.计入投资收益6.各单位应定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。
对账工作每年至少进行()。
A.一次B.两次C.三次D.四次7.杜邦分析法作为财务报表综合分析的一种方法，该方法体系的核心指标是（）。
A.营业利润率B.总资产报酬率C.净资产报酬率D.资产负债率8.企业用银行存款归还到期银行贷款10万元，对会计恒等式的影响是（）。
A.会计恒等式两边同增10万元B.会计恒等式两边同减10万元C.会计恒等式左边资产内部一增一减10万元D.会计恒等式右边负债内部一增一减10万元9.在资产负债表上，各资产项目自上而下的排列基本上是（）。
A.按获利能力大小排序B.按金额大小排序C.按流动性强弱排序D.按重要性程度排序10.某股份有限公司在向投资者宣告分配现金股利时，会计上应借记“利润分配”科目，贷记（）。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（价值管理要素）损益类 公允价值变动损益
公允价值变动损益实质性程序
被审计单位： 项目： 公允价值变动损益 编制： 日期：
索引号： SH 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
发
截分列
完整性 准确性
生
止类报
A 确定利润表中记录的公允价值变动损益已发 √
生，且与被审计单位有关。
B 确定所有应当记录的公允价值变动损益均已 √
记录。
C 确定与公允价值变动损益有关的金额及其他 √
数据已恰当记录。
D 确定公允价值变动损益记录于正确的会计期 √
间。
E 确定被审计单位记录的公允价值变动损益记
√
录于恰当的账户。
F 公允价值变动损益已按照企业会计准则的规
√
定在财务报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制公允价值变动损益明细表，复核加计是否正确，并 SH2 C
与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.结合相关科目的审计，检查被审计单位是否在资产负债表日将 略
ABCDE
交易性金融资产（负债）的公允价值与其账面价值的差额确认为 公允价值变动损益；处置交易性金融资产（负债）时，检查会计
处理是否正确。
3.结合相关科目的审计，检查被审计单位是否在资产负债表日将 略
ABCDE 衍生工具的公允价值与其账面价值的差额确认为公允价值变动损
益；终止确认衍生工具时，检查其会计处理是否正确。
4.结合相关科目的审计，检查被审计单位对在资产负债表日满足 略
ABCDE 运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产
生的利得和损失，检查会计处理是否正确。
5.结合相关科目的审计，检查被审计单位是否在资产负债表日将 略
ABCDE 投资性房地产的公允价值与其账面价值的差额确认为公允价值变
动损益；处置时检查会计处理是否正确。
ABCDE 6.结合相关科目的审计，检查被审计单位的公允价值变动损益的 略
审计 目标
F
可供选择的审计程序
索引号
确认和计量是否正确，检查会计处理是否正确。
7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
8.检查公允价值变动损益是否已按照企业会计准则的规定在财务 略
报表中作出恰当列报：
产生公允价值变动收益的来源及其本期发生额、上期发生额。
第二部分计划实施的实质性程序
财务报表认定
项目
发
截分列
完整性 准确性
生
止类报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 索引号 执行人
3）
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注:1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
公允价值变动损益审定表
被审计单位： 项目： 公允价值变动损益 编制： 日期：
索引号：
SH1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
本期 未审数
账项调整 借方 贷方
本期 审定数
上期 审定数
索引号
合计 审计结论：
公允价值变动损益明细表
被审计单位： 项目： 公允价值变动损益明细表 编制： 日期：
索引号： SH2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
产生公允价值变动收益的来源
本期数
上期数
备注
合计 审计说明：
。