(价值管理要素)损益类公允价值变动损益

（价值管理要素）损益类 公允价值变动损益

公允价值变动损益实质性程序
被审计单位： 项目： 公允价值变动损益 编制： 日期：
索引号： SH 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
发
截分列
完整性 准确性
生
止类报
A 确定利润表中记录的公允价值变动损益已发 √
生，且与被审计单位有关。
B 确定所有应当记录的公允价值变动损益均已 √
记录。
C 确定与公允价值变动损益有关的金额及其他 √
数据已恰当记录。
D 确定公允价值变动损益记录于正确的会计期 √
间。
E 确定被审计单位记录的公允价值变动损益记
√
录于恰当的账户。
F 公允价值变动损益已按照企业会计准则的规
√

定在财务报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制公允价值变动损益明细表，复核加计是否正确，并 SH2 C
与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.结合相关科目的审计，检查被审计单位是否在资产负债表日将 略
ABCDE
交易性金融资产（负债）的公允价值与其账面价值的差额确认为 公允价值变动损益；处置交易性金融资产（负债）时，检查会计
处理是否正确。
3.结合相关科目的审计，检查被审计单位是否在资产负债表日将 略
ABCDE 衍生工具的公允价值与其账面价值的差额确认为公允价值变动损
益；终止确认衍生工具时，检查其会计处理是否正确。
4.结合相关科目的审计，检查被审计单位对在资产负债表日满足 略
ABCDE 运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产
生的利得和损失，检查会计处理是否正确。
5.结合相关科目的审计，检查被审计单位是否在资产负债表日将 略
ABCDE 投资性房地产的公允价值与其账面价值的差额确认为公允价值变
动损益；处置时检查会计处理是否正确。
ABCDE 6.结合相关科目的审计，检查被审计单位的公允价值变动损益的 略

审计 目标
F
可供选择的审计程序
索引号
确认和计量是否正确，检查会计处理是否正确。
7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
8.检查公允价值变动损益是否已按照企业会计准则的规定在财务 略
报表中作出恰当列报：
产生公允价值变动收益的来源及其本期发生额、上期发生额。

第二部分计划实施的实质性程序
财务报表认定
项目
发
截分列
完整性 准确性
生
止类报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 索引号 执行人
3）
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……

注:1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。

公允价值变动损益审定表
被审计单位： 项目： 公允价值变动损益 编制： 日期：
索引号：
SH1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
本期 未审数
账项调整 借方 贷方
本期 审定数
上期 审定数
索引号

合计 审计结论：

公允价值变动损益明细表
被审计单位： 项目： 公允价值变动损益明细表 编制： 日期：
索引号： SH2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
产生公允价值变动收益的来源
本期数
上期数
备注

合计 审计说明：