税收筹划3
江苏开放大学税收筹划第3次形考任务：单元练习
33
某股份公司（居民企业）转让技术，与受让方签订了2年的协议，共需收取900万元技术转
让费。对于转让费的收取方式有以下两种方案可供选择：
方案1：两年平均收取技术转让费。每年均收取450万元；
方案2：第一年多收，第二年少收。第一年收取800万，第二年收取100万。
要求：请对上述业务进行税收筹划（不考虑技术转让中的相关税费）。
客观题满分：1分得分：1分
A
正确
B
错误
学生答案：A
老师点评：
19
国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。（）
客观题满分：1分得分：1分
A
正确
B
错误
学生答案：A
老师点评：
20
即使年度间税率相同，利用利润在年度间的转移也能实现递延纳税的目的。（）
客观题满分：1分得分：1分
A
正确
B
错误
学生答案：A
方案二:在取得分红后将股票以1500万元价格转让，取得的分红100万元免税。
应纳企业所得税=（1500-1000)×25%=125（万元）
税后收益=1500-1000+100-125=475（万元）
方案二比方案一少缴纳企业所得税25万元（150-125)，多获取税后收益25万元475-450)，
因此应当选择方案二。
B
在企业创办初期享有减免税优惠待遇时，查业可通过延长资产折旧年限，将计提的折
旧递延到减免期后计入成本
C
在预测价格较稳定或者难以预测的情况下，存货计价应当采用先进先出法
D
在向自己职工借贷的情况下，企业可以将部分利息转化以向员工的工资支付，从而达
到计算应纳税所得额时予以全部扣除的目的
税收筹划(第3版)课后习题答案第4章
第四章企业设立的税收筹划（习题及参考答案）复习思考题1. 居民企业与非居民企业的税收政策有何差异？参考答案：居民企业的税收政策：居民企业负担全面的纳税义务。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
非居民企业的税收政策：第一，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
这里所说的实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
第二，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第三，我国企业所得税的法定税率是25%，对于符合税收减免政策的小微企业额，按20%的税率征收所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税;非居民企业适用税率为20%,减按10%的优惠税率或协定税率征收企业所得税。
2. 子公司与分公司的税收政策有何差异？参考答案：子公司因其具有独立法人资格，而被所在国视为居民企业，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务，同时也能享受所在国为新设公司提供的免税期或其他税收优惠政策。
分公司是指公司独立核算的、进行全部或部分经营业务的分支机构，如分厂、分店等。
分公司是企业的组成部分，没有独立的财产权，不具有独立的法人资格，其经营活动所有后果均由总公司承担。
设立分公司有如下税收筹划优势：一是分公司与总公司之间的资本转移因不涉及所有权变动，不必纳税；二是分公司交付给总公司的利润不必纳税；三是经营初期分公司的经营亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担。
税收筹划(第3版)课后习题答案第8章
第八章市场销售的税收筹划（习题及参考答案）复习思考题1.商业折扣有哪些形式，应该如何进行税务处理？参考答案：商业折扣,又称为“折扣销售”。
对于折扣销售,如果销售额和折扣额在同一张发票上注明,则允许销售方以其销售额扣除折扣额后的余额作为计税额;如果销售额和折扣额不在同一张发票上注明,则不允许将折扣额从销售额中扣除计算计税额。
2.“买一赠一”为何不视同商业捐赠？“加量不加价”能起到节税的效果吗，为什么？参考答案：增值税方面，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定,企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,作为视同销售货物来计算增值税。
企业应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入。
所得税方面，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》第三条的规定,企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入，实质就是将企业的销售金额分解成商品销售的收入和赠送商品销售的收入两部分,各自针对相应的成本来计算应缴纳的企业所得税。
因此“买一赠一”不视同商业捐赠。
“加量不加价”能起到节税模式，是一种有效的促销方式,其操作要点是:在销售商品时,增加每一包装中的商品数量,而销售总价不提高,相当于商品打折销售,但可以起到打折销售不能实现的促销效果。
同时,还可以加快存货周转速度,增加税前扣除项目金额,从而降低企业所得税负担。
“加量不加价”的促销模式,实际上是一种特殊形式的捆绑销售。
3.企业采用促销方式销售货物时,税收筹划应考虑哪些要点?参考答案：企业的促销方式主要包括折扣销售、销售折扣、销售折让、捆绑销售和商业捐赠等。
折扣销售应注意，如果销售额和折扣额在同一张发票上注明,则允许销售方以其销售额扣除折扣额后的余额作为计税额;如果销售额和折扣额不在同一张发票上注明,则不允许将折扣额从销售额中扣除计算计税额。
纳税筹划第三章自测题
第三章投资与筹资活动的税收筹划（一）单项选择题1.进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（），其节税作用越大。
A.越低B.相等C.越高D.略高答案：C解析：企业进行债务筹资时，其支付的利息可以作为成本费用在企业所得税税前列支，这样便达到了节税的目的。
所以一般来说，企业债务资本与权益资本的比重越高，其节约的税收越多。
2.下列关于边际税率的说法，正确的是（）A. 在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率B. 边际税率的提高不会带动平均税率的上升C. 边际税率是指全部税额与全部收入之比D. 边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多答案：D解析：边际税率是指当纳税人再增加一单位应纳税所得额时所适用的税率，如个人所得税中的工资薪金税目采用的便是累进税率，其适用的边际税率随收入的增高而逐渐增高，由于边际税率的提升，纳税人所适用的平均税率也随之提高。
所以选项A、B、C错误，选项D正确。
3.下列企业适用15%企业所得税税率的是（）。
A.小型微利企业B.国家需要重点扶持的高新技术企业C.在中国境内设立场所的非居民企业D.在中国境内未设立场所的非居民企业答案：B解析：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税；在中国境内设立场所的非居民企业，也要按照25%税率征收企业所得税；在中国境内未设立场所的非居民企业适用20%的企业所得税税率，但是经审批后也可适用10%的优惠税率。
4.根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。
A. 增值税对单位和个人规定了起征点B. 对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围C. 随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报D. 某小规模纳税人（小型微利企业）20×8年6月价税合并收取销售款3.02万元，则当月的收入需要缴纳增值税答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税起征点的适用范围限于个人（个人是指个体工商户和其他个人），对单位并无起征点的规定，所以选项A错误；对于达到或超过起征点的，要就其全部金额纳入增值税征税范围，选项B错误；为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。
大工15秋《企业税收筹划》在线作业3满分答案
大工15秋《企业税收筹划》在线作业3满分答案大工15秋《企业税收筹划》在线作业3一、单选题（共10道试题，共50分。
）1.原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物适用（）。
A.协定税率B.最惠国税率C.特惠税率D.普通税率正确答案：A2.关税减免税不包括()。
A.法定减免B.特定减免C.临时减免D.随时减免正确答案：D3.出口货物关税完税价格计算公式为（）。
A.离岸价格÷（1＋出口税率）B.离岸价格÷（1－出口税率）C.成交价格÷（1＋出口税率）D.到岸价格÷（1－出口税率）正确答案：A4.下列属于企业所得税的视同销售收入的是()。
A.房地产企业将开发房产转作办公用途B.房地产企业将开发房产用于经营酒店C.某酒厂将产品用于捐赠D.某工业企业将产品用于管理部门利用正确答案：C5.出口货物的完税价格应该包括（）。
A.离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费B.支付给境外的佣金C.工场至离境口岸之间的运输、保险费D.出口关税精确答案：C6.财产转让所得中可扣除()来计算应纳税所得额。
A.定额扣除800元B.定额扣除800元或定率扣除20%C.财产原值D.财产原值和合理费用精确答案：D7.按照《企业所得税法》的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。
A.固定资产减值准备B.被没收财物的损失C.遭到龙卷风袭击的存货毁损D.非告白性质的援助支出正确答案：C8.XXX准备将10万元举行投资，有如下项目可供选择：国债、企业债券、可转债券、投资股票。
从小我所得税税收筹划的角度，XXX应选择（）项目投资。
A.国债B.企业债券C.可转债券D.股票精确答案：A9.下列不属于免纳个人所得税项目的是（）。
A.国债和国家发行的金融债券利息B.按照国家统一规定发给的补贴、津贴C.依照我国有关法令规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得D.小我转让自用达5年以上并且是唯独的家庭居住用房取得的所得精确答案：D10.下列各项所得中，合用于减征规定的是()。
税收筹划-第三章
甲企业的增值率=（40-35）/40=12.5%
乙企业的增值率=（43-37.5）/43=12.79%
实际增值率均小于无差别平衡点增值率 17.65%，选择作为一般纳税人税负较轻。 筹划思路：甲乙可通过合并方式组成一个独立 核算的纳税人，符合一般纳税人的认定资格。 企业合并后年应纳增值税=（40+43）×17%（35+37.5）×17%=1.78万元
两者税负相等，即：
含税销售额÷（1+增值税税率）×增值税税率
×增值率=含税销售额÷（1+征收率）×征收率
（3%）
增值率=征收率/增值税税率×(1+增值税税率)/ (1+
征收率)
无差别平衡点 增值率
含税销售额无差别平衡点增值率表 一般纳税人税率 小规模纳税人 征收率 17% 13% 3% 3% 无差别平衡点 增值率 20.05% 25.32%
税收筹划
第三章
增值税的税收筹划
授课班级：会计、财管2010 教 师：杨焕玲
案例导入3-1
某书店属增值税一般纳税人，除销售一般图书 外，还从事免税项目古旧图书的销售。2012年该 书店共实现销售额100万元（不含税），进项税额 为6万元（均属于购入一般图书进项税额）。经内 部核算，其中免税项目的销售额为30万元。因财 务管理原因，该书店未能准确划分应税和免税项 目的销售额。 思考：该书店增值税的纳税义务？其纳税行为是 否符合在合法范围内缴税最少？
含税销售额无差别平衡点抵扣率表
一般纳税人税率 小规模纳税人 征收率 17% 13% 3% 3% 无差别平衡点 抵扣率 79.95% 74.68%
税收筹划(第3版)课后习题答案第2章
第二章税收筹划的基本方法（习题及参考答案）1.税收筹划方案设计的目标是什么?2.税基筹划法有哪些具体操作方法？请举例说明。
3.税率筹划法有哪些具体操作方法？请举例说明。
4.你是如何认识会计政策筹划法的？当会计处理与税务规定存在差异时，应该如何进行税收筹划？5.合并筹划法与分立筹划法分别适用于哪些情形?参考答案：1.税收筹划方案的设计目标与财务管理的目标一致,且隶属于财务管理的大目标之中。
即追求企业价值最大化。
2.（1）控制或安排税基的实现时间：包括推迟实现税基、均衡实现税基和提前实现税基等。
可通过合法推迟税基的实现时间、使税基在各个纳税期间均衡实现以及将税基合法提前实现等途径来实现。
（2）分解税基：即把税基进行合理分解,实现税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式。
（3）税基最小化：即合法降低税基总量,从而减少应纳税额或者避免多缴税。
3.比例税率筹划法：同一税种对不同征税对象实行的不同税率政策,分析其差距的原因及对税后利润的影响,可以寻找实现税后利润最大化的最低税负点或最佳税负点。
例如，对增值税比例税率进行筹划,寻找最低税负点或最佳税负点。
累进税率筹划法：各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间,筹划累进税率的主要目标是防止税率的爬升。
可利用税率爬升的临界点进行筹划。
4.会计政策是会计核算时所遵循的基本原则以及所采纳的具体处理方法和程序。
不同的会计政策必然会形成不同的财务结果,也必然会导致不同的税收负担。
当企业存在多种可供选择的会计政策时,择定有利于税后收益最大化的会计政策也是税收筹划的基本方法。
5.（1）合并筹划法一般应用于以下五个方面:①合并重组后的企业可以进入新的领域、新的行业,享受新领域、新行业的税收优惠政策;②并购有大量亏损的企业,可以盈亏抵补,实现低成本扩张;③企业合并可以实现关联性企业或上下游企业流通环节的减少,合理规避流转税和印花税;④企业合并可能改变纳税主体性质,譬如,企业可能因为合并而由小规模纳税人变为一般纳税人,或由内资企业变为中外合资企业;⑤企业合并可以利用免税重组优惠政策,规避资产转移过程中的税收负担。
税收筹划(计)第3章-增值税税收筹划ppt课件
一、增值税纳税人的税收筹划
2.筹划思路
由于不同类别纳税人的税率和征收方法不同,产生了进行纳税人 筹划的空间。纳税人可以根据自己的具体情况,在一般纳税人或小 规模纳税人之间做出选择。针对两类纳税人,增值税法分别规定了 两类计税方法:一般计税方法和简易计税方法。一般来说,一般纳 税人发生应税交易时适用一般计税方法,即当期增值税应纳税额= 当期销项税额-当期进项税额;但在某些特殊情况下,税法允许一般 纳税人选择适用小规模纳税人适用的简易计税方法,即该应税交易 增值税应纳税额=销售额×适用税率(征收率)。 一般纳税人与小规模纳税人的适用税率和计税方法是不同的。 那么,在销售收入相同的情况下,究竟是一般纳税人比小规模纳税 人多纳税,还是小规模纳税人比一般纳税人多纳税呢?这里有两个 关键因素:增值率和抵扣率,即纳税人销售应税货物或服务的附加 值增长率和应税销售额中购进货物、服务金额所占比率。
2022年4月5日星期二
一、增值税纳税人的税收筹划
无差别平衡点增值率判别法及其运用
（1）不含税销售额无差别平衡点增值率的确定
假定纳税人不含税销售额增值率为D，不含税销售额为S，不含税购进额为P，一般纳 税人适用的税率为13%，小规模纳税人的征收率为3%,则
a：一般纳税人的不含税销售额增值率D＝（S－P）/ S ×100% 应纳的增值税为S×13%×D
无差别平衡点增值率判别法的运用 纳税人可以计算企业产品的增值率,按适用的税率及销售
额是否含税查表。若实际增值率高于无差别平衡点增值率,可 以通过企业分立选择成为小规模纳税人;若实际增值率低于无 差别平衡点增值率,可以通过合并选择成为一般纳税人。
2022年4月5日星期二
一、增值税纳税人的税收筹划
税收筹划主教材(第三版)课后习题答案
项目一认识税收筹划二、多选题三、判断题项目二增值税的税收筹划四、典型案例分析1.解答：该公司实际增值率为46.67%[（150—80）/150×100%]，大于23.08%的增值税税负无差别增值率，做一般纳税人比小规模纳税人税负更重。
一般纳税人应纳增值税额为9.1万元，小规模纳税人应纳增值税额为4.5万元。
因此建议该公司保持其小规模纳税人的身份更适宜。
2. 解答：{筹划前}甲企业应纳增值税=400×3%=12（万元）乙企业应纳增值税=430×3%=12.9（万元）{筹划分析}首先计算甲乙两个企业的实际增值率：甲企业增值率=（400-350）/400×100%=12.5%乙企业增值率=（430-375）/430×100%12.79%通过查表2-1可知，两个企业的实际增值率均小于23.08%（销货、购货适用税率均为13%情况下的增值率税负平衡点），所以选择做一般纳税人税负较轻。
3. 解答：方案一：应纳增值税=200×70%/（1+13%）×13%-120/（1+13%）×13%=2.30（元）方案二：应纳增值税=（200+60）/（1+13%）×13%-（120+40）/（1+13%）×13%=11.50（元）方案三：应纳增值税=200/（1+13%）×13%-120/（1+13%）×13%=9.20（元）{筹划结论}从以上分析可以看出，三种方案中第一种方案最优。
4. 解答：1）如果企业全部采用直接收款方式，则应在当月全部计算为销售额，计提增值税销项税额为：销项税额＝4 000 /(1+13%)×13%=460.18万元在这种情况下，有1600万元的货款实际并未收到，按照税法规定企业必须按照销售额全部计提增值税销项税额，这样企业就要垫付上交的增值税金。
2）对于未收到的600万元和1 000万元的2笔应收账款，如果企业在货款结算中分别采用赊销和分期收款结算方式，即能推迟纳税，又不违反税法规定，达到延缓纳税的目的。
税收筹划答案第三章
第3章税收筹划的基本策略复习题1．税收筹划的基本策略有哪几种？分别以哪些税制要素为基础依据？答：税收筹划的基本策略有六种，包括规避纳税义务、税负转嫁、缩小税基、适用低税率、充分利用税收优惠政策及延迟纳税。
规避纳税义务以纳税人和征税对象为基础依据；税负转嫁以征税对象和税目为基础依据；适用低税率以税目和税率为基础依据；缩小税基以计税依据为基础依据；延迟纳税以纳税期限和纳税环节为基础依据；充分利用税收优惠政策以纳税人、税率和减税免税为基础依据。
2．税收筹划各个策略之间有什么样的区别及联系?举例说明。
答：规避纳税义务，作为税收筹划的第一个策略，是从避免成为一个税种的纳税人或征税对象的角度来考虑的，而其他的五种策略是在已经存在纳税义务的情况下，解决缴纳多少的问题。
但规避纳税义务人、缩小税基、适用低税率以及充分利用税收优惠政策也有相似之处，它们的主要目标就是如何降低税负，使纳税额尽可能的减少；而延迟纳税和税负转嫁则没有改变纳税总额，但同时这两者之间又存在不同。
延迟纳税考虑了资金的时间价值，推迟了税款的缴纳时间，是对同一个纳税人在纵向上的筹划；而税负转嫁是使税收负担在不同的纳税人之间进行分配，纳税人筹划的是如何将税负转嫁给别人，以达到减轻税负的目的，是针对不同的纳税个体在横向上的筹划。
3．什么是税负转嫁，影响税负转嫁的因素有哪些？答：税负转嫁，是纳税人将自己应缴纳的税款，通过各种途径和方式转由他人负担的过程。
影响税负转嫁的因素有供求弹性、课税范围和市场类型。
4．流转税及所得税相比较，哪一个更适用缩小税基策略，为什么？答：从实际操作上来看，对流转税而言，由于销售收入或是营业额的刚性都比较强，不能说仅为了降低税款就变动价格，不谨慎处理很容易导致得不偿失，所以降低税基相对难于操作。
而所得税的税基是应纳税所得额，即收入总额减去成本和费用等，虽然收入的弹性比较小，但若从增大资本支出和费用的摊销这方面来考虑，筹划的空间还是很大的。
《税收筹划》(第三版)电子课件 项目四 企业所得税的税收筹划
相关知识回顾
• 2．【单选题】下面哪个不是企业所得税纳税 人（ D）。
• A.国有企业
B.外商投资企业
• C.私营有限责任公司 D.私营合伙企业
相关知识回顾
• 3. 【单选题】下列项目收入中，不需要计入应 纳税所得额的有（A ）。 A.居民企业之间股息收益 B.销售货物收入 C.债务重组收入 D.接受捐赠的实物资产价值
• 3）移动加权平均法
• 12月10日加权平均单价=400（元/件）
• 12月20日加权平均单价=（1000×400+4000×500） ÷（1000+4000）=480（元/件）
• 销售成本=2000×400+3000×480=2240000（元）
• 应纳税所得额=5000000-2240000-500000=2260000 （元）
2.存货计价方法选择筹划应考虑因素
（1）价格变动因素
价格下降：先进先出法 价格较稳定、难以预测：加权平均法，个别计价法
（2）税率变动因素
物价上涨，预测未来适用税率上升： 先进先出法
教材习题4
•
4．某商业企业2019年12月份甲商品的收入和发出情况
如下所示：
•
12.1 月初结存1000件，单价400元/件
• 应交所得税=2260000×25%=565000（元）
•
通过以上计算分析可以看出，采用月末一次加
一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得 不超过500万元的部分，免征企业所得税； 超过500万元的部分减半征收企业所得税。
练一练
• 某造纸厂2017年10月向汇文文具商店销售白版纸116万 元（含税价格），货款结算采用销售后付款的方式，汇文商 店2018年1月份只汇来货款万元。对此销售业务，造纸厂如 何进行筹划呢？
《税收筹划》(第三版)电子课件 项目三 消费税的税收筹划
一、消费税纳税人身份 与非消费税纳税人身份的选择
【 做 中 学 3-1-1】 某 公 司 现 有 1000 万 元 的 空闲资金，经过市场调研，拟投产粮食白酒或 者果汁饮料，两种产品的总投资额1000万元， 年销售额200万元，增值税税负约6%；从节 税的角度出发，该公司应当投产哪种产品？ （假设该公司为增值税一般纳税人，以上销售 额不含增值税销售额，不考虑增值税的进项税 额、白酒的从量消费税）
款40 元（70-30 ）。
二、包装物的税收筹划
• （一）消费税条例对包装物的相关规定
• 1. 【多选题】关于包装物处理的规定正确的有（ABC）D。
• A.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售 的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均 应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
项目三 消费税的税收筹划
内容提要
消费税纳税人的税收筹划 消费税计税依据的筹划 委托加工、外购应税消费品的税收筹划
热身题
• 习题41页 • 第3题或第5题 • 二选一
第3题
• （1）进口化妆品应缴纳的关税=200×费税=[200+100]/ （1-15%）（万元）
格将应税消费品销售给经营部或者销售公司； • 3. 销售公司再对外进行销售。
降低消费税的计税依据，以达到少缴消费税的目的。
技能巩固（单选25题）
【单选题】某化妆品厂下设一非独立核算门
市部，每年该厂向门市部移送高档化妆品1万套， 每套单价500元，门市部销售单价550元，（以上
均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，
有（ABC）D。
A.汽油和柴油
B.烟酒
C.小汽车
D.鞭炮、焰火
问：某手表生产企业（增值税一般纳税人）， 生产销售某款手表每只定价1万元。请问： 这个定价合适吗？
纳税筹划第三章自测题
第三章投资与筹资活动的税收筹划（一）单项选择题1.进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（），其节税作用越大。
A.越低B.相等C.越高D.略高答案：C解析：企业进行债务筹资时，其支付的利息可以作为成本费用在企业所得税税前列支，这样便达到了节税的目的。
所以一般来说，企业债务资本与权益资本的比重越高，其节约的税收越多。
2.下列关于边际税率的说法，正确的是（）A. 在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率B. 边际税率的提高不会带动平均税率的上升C. 边际税率是指全部税额与全部收入之比D. 边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多答案：D解析：边际税率是指当纳税人再增加一单位应纳税所得额时所适用的税率，如个人所得税中的工资薪金税目采用的便是累进税率，其适用的边际税率随收入的增高而逐渐增高，由于边际税率的提升，纳税人所适用的平均税率也随之提高。
所以选项A、B、C错误，选项D正确。
3.下列企业适用15%企业所得税税率的是（）。
A.小型微利企业B.国家需要重点扶持的高新技术企业C.在中国境内设立场所的非居民企业D.在中国境内未设立场所的非居民企业答案：B解析：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税；在中国境内设立场所的非居民企业，也要按照25%税率征收企业所得税；在中国境内未设立场所的非居民企业适用20%的企业所得税税率，但是经审批后也可适用10%的优惠税率。
4.根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。
A. 增值税对单位和个人规定了起征点B. 对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围C. 随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报D. 某小规模纳税人（小型微利企业）20×8年6月价税合并收取销售款3.02万元，则当月的收入需要缴纳增值税答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税起征点的适用范围限于个人（个人是指个体工商户和其他个人），对单位并无起征点的规定，所以选项A错误；对于达到或超过起征点的，要就其全部金额纳入增值税征税范围，选项B错误；为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。
税收筹划(第3版)课后习题答案第3章
第三章税收筹划的发展前沿（习题及参考答案）复习思考题1.企业战略管理与税收筹划有何关系？请分析说明。
参考答案：①战略管理指导税收筹划战略管理是首要的，税收筹划是为之服务的。
税收筹划只有在战略管理的框架下才能充分发挥作用，税收筹划对企业战略管理能够起到一定作用，但绝不可能起决定性作用。
②战略管理重视税收筹划战略管理是从宏观角度看待问题的，它关注的是企业整体，战略管理不仅考虑税收对企业的影响，还考虑其他非税收因素对企业的影响。
税收筹划是战略管理要考虑的一个重要因素。
在企业管理活动中，企业战略管理决定税收筹划的范围、目标和过程，而企业税收筹划对企业战略的制定和实施起着决策支持和促进作用。
战略管理和税收筹划有着共同的目的，即从企业整体绩效出发，为股东创造最大价值。
在实现这一目标过程中，税收筹划也明显带有长期战略的痕迹。
2．“税收链”思想有何价值？请举例说明。
参考答案：对于一个企业来说，所从事的经营活动是多种多样的，因此，在生产经营过程中面临的税收问题也是多种多样的，既有增值税等流转性质的税种，又有企业所得税和个人所得税等所得性质的税种，还有诸如房产税、资源税等其他性质的税种。
如果从企业的生产经营过程来看，企业先采购原材料，然后进行生产加工，再销售产品。
销售的产品，有的成了最终的消费品，有的则继续作为中间产品为后面的企业所利用。
所有这些环节都形成或实现价值，因此从总体来看就构成了产品的价值链。
在这条产品的价值链中，有一部分价值将以税收的形式上缴到国家财政。
这些上缴的税款，也形成了一个链条，这就是税收链。
“税收链”思想要求企业从利益相关者视角看问题，不仅要考虑企业自身的税收情况，还要从企业与利益相关者的交易在整个价值链上的位置来考虑，照顾到利益相关者的纳税要求，这样才能真正利用“税收链”彻底解决与利益相关者因交易活动产生的税收问题。
例如，对于一个小规模纳税人来说，即使其销售产品的价格(这里指含税价)比一般纳税人的要低，只要不低到一定的程度，别人就不一定会购买。
税收筹划(第3版)课后习题答案第12章
第十二章跨国经营的税收筹划（习题及参考答案）复习思考题1.请阐释跨国税收筹划的基本原理。
参考答案：跨国税收筹划具有以下特征：需要考虑多国税法、目标是减轻整体税负、空间更大,方法更复杂,风险也更大。
跨国税收筹划的基本原理包括：（1）利用国际税收协定，需要了解国际税收基本知识，如税收居民与常设机构、税收管辖权等。
（2）利用各国税制差异，包括关税、商品税、所得税等税种的税制差异。
同时，还需要考虑BEPS行动计划及两大支柱对跨国税收筹划的影响。
2.什么是导管公司?在国际税务筹划中应如何使用导管公司?参考答案：导管公司是在各国税制差异和税收协定差异的前提下，跨国投资者预先设计投资的税务安排。
投资者通常并不直接从自己的居住国向所得来源国进行投资,而是通过在一个与所得来源国签订有税收协定,或者与居住国和所得来源国都签订有税收协定的第三方国家或地区设立分支机构,即所谓的“导管公司”,并利用导管公司进行实际利益归属于自己的经济活动,从而享受税收协定优惠。
在国际税务筹划中导管公司有两种类型:（1）直接导管公司。
A国与B国没有签订税收协定,A国居民对B国的投资所得会被征收较高的预提所得税。
C国与B国签订有税收协定,按照税收协定,B国仅对C国征收较低的预提所得税。
在此背景下,A公司不直接投资B国,而是在C国设立一个子公司,亦即设立一个导管公司来对B国进行投资，这样就可以享受优惠预提所得税率，减轻所得税负担。
（2）“垫脚石”导管公司。
如果C国对在其国内的导管公司来源于B国的所得实行免税政策,那么C国的导管公司就被称为直接导管公司,它的作用是利用税收协定控制投资环节的税负;如果C国仍然对导管公司来源于B国的所得全额征税,则跨国投资者就需要考虑将B国的利润(通过支付利息、管理费用等方式)转移到另一个对来源于C国的所得不征税的国家D,母公司就需要在D国设立一个辅助性导管公司。
这样,C国的公司一方面把利润转移到D国公司,另一方面又获得C国成本费用的税前扣除,D国导管公司的作用则是保留所得。
税收筹划(第3版)课后习题答案第5章
第五章投资融资的税收筹划（习题及参考答案）复习思考题1.如何利用投资地点的差异进行税收筹划？答：（1）境内投资地点的选择：在我国境内投资，从税负角度来说，主要考虑所得税因素。
在其他投资条件相同的情况下，一般考虑在低税负的地区进行投资。
如利用西部大开发的税收优惠政策、利用新疆困难地区新办企业所得税优惠政策等。
（2）跨国投资地点的选择：如果进行跨国投资，仅从税收角度出发，要考虑以下几点：一是宏观税负的高低；二是所涉及的主要税种及其税负的高低；三是税收结构；四是居住国与投资地所在国关于避免双重征税的政策规定。
投资地点不同，税收负担会有所差别，最终影响到投资收益。
对于跨国投资者，还应考虑有关国家同时实行居民管辖权和收入来源地管辖权而导致对同一项所得的双重征税，以及为避免国际双重征税的双边税收协定有关税收抵免的具体规定，以进行投资国别或地区选择。
2.请分析农、林、牧、渔类企业有哪些税收优惠政策。
答：企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。
企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖所得，减半征收企业所得税。
3.请论述直接投资时不同投资形式存在的税收差异。
答：直接投资主要是指投资者用于开办企业、购置设备、收购和兼并其他企业等的投资行为,其主要特征是投资者能有效地控制各类投资资金的使用,并能实施全过程的管理。
直接投资的形式多种多样,如投资开办一家新公司;以较高比例股份参与其他企业经营;对外扩张设立子公司或分公司;收购或兼并外部企业;开办中外合资公司,等等。
企业内部组织结构不同，其总体税负水平会产生差异，这就要求在投资中合理选择企业的组织方式。
投资创办企业有独资企业、合伙企业、有限责任公司和股份有限公司多种组织形式可供选择。
如果人手较少，规模不大，应选择独资企业。
因为，对这类组织形式的企业，核算要求不高，税款一般定期定额征收，实际税负较低。
如果规模不很大，但投资人数较多，则宜选择合伙方式。
税收筹划(第3版)课后习题答案第1章
第一章税收筹划的基本理论（习题及参考答案）复习思考题1.什么是税收筹划？，如何理解税收筹划的概念？参考答案：税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。
2.税收筹划与逃税、避税有何不同？请举例说明。
参考答案：逃税是指负有纳税义务的纳税人，故意违反税法，通过对已发生的应税经济行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段以逃避缴纳税款的行为。
逃税具有明显的欺诈性和违法性。
避税是纳税人采取利用法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事物，以减少其应承担的纳税数额，但这种做法并没有违反法律。
虽然避税行为可能被认为是不道德的，但使用的方式是合法的，而且纳税人行为不具有欺诈的性质。
税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。
税收筹划是符合税法要求的，是市场条件下纳税人维护自身合法权益的一种正当行为。
3.避税可以分为哪几类？请分别举例说明。
参考答案：根据避税活动的行为方式及其影响，可以把避税分为以下两类：一是灰色避税，二是中性避税。
灰色避税是通过改变经济活动的本来面目来达到少缴税款的避税行为，或者是企业会计核算和纳税处理中所反映的信息不符合经济事实。
例如，王某兄弟二人开办了一个私营公司，将其已赋闲养老的父母均聘为公司正式职工，王老夫妇工作轻松，但报酬优厚。
如果王某兄弟不将父母聘入公司，则兄弟二人要先获得较高的个人收入，在扣缴个人所得税后，用税收所得赡养二老。
现让王老夫妇上班，将本属于王某兄弟的个人收入分解部分到其父母名下，变相地转移了收入。
但是，这种行为表象与事实不符，是现行税法所不支持的。
中性避税主要是利用现行税制中的税法漏洞或缺陷，或者是利用税收政策在不同地区、不同时间的差异性，通过对经济活动的周密策划和适当安排，从而将应税行为转变为非应税行为，将高税负活动转变为低税负活动的避税方式。
计金标税收筹划(第三版)课后习题
税收筹划（第三版）习题库第一章附加练习：一、名词解释：1．税收筹划：2．税收筹划风险3．税收筹划时效性风险4．税收筹划征纳双方认定差异风险5．偷税6．逃税7．税收优惠8．税收管辖权二、填空题：1．依税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为和自然人税收筹划两大类。
2．在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中，主要有和。
3．由于税和税是我国目前税制结构中最主要的两大税类，因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。
4．以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段，以为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。
5．税收筹划的保护性原则强调，保护帐证完整是企业税收筹划最基本且最重要的原则，征税机关通过纳税检查确定税收筹划是否合法的依据就是企业和。
6．国家征税时应避免对经济主体根据市场机制独立进行经济决策的过程进行干扰,这一税制设计的一般原则称为原则。
7．对多数企业和个体纳税人而言，与是可以互相转换的，纳税人可以把属于自己的全部所得进行最佳分割，使自身承担的法人税与个人税之和最小。
8．在减免税期间，企业通过税收筹划获得递延纳税，但是却减少了本能享受到的减免税利益，这说明递延纳税存在的选择问题。
三、单选题：1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ A ）A．自然人税收筹划B．企业法人逃避缴纳税款C．国际避税D．非暴力抗税2．企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（ B ）的规避：A．筹划时效性风险 B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险 D．流动性风险3．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（ D ）A．企业投资决策中的税收筹划B．企业生产经营中的税收筹划C．企业成本核算中的税收筹划D．企业成果分配中的税收筹划4．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（ B ）A．流转税 B．所得税 C．财产与行为税 D．资源环境税5．下列关于跨国税收筹划说法错误的是：（ D ）A．甲国实行地域税收管辖权，乙国实行居民税收管辖权时，甲国的居民从乙国获得的所得就可以躲避所有纳税义务。
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④整体性 税收筹划是企业财务筹划的一个组 成部分，是着眼于企业总体的管理决策、 以税制作为主要参数的企业经营管理行为。 ⑤目的性 税后利润最大化，取得节税的 税收利益 ⑥普遍性 ⑦时效性
抵免技术
指在合法和合理的情况下，使税收抵免额增 加而绝对节税的税收筹划技术。税收抵免 额越大，冲抵应纳税额的数额就越大，应 纳税额则越小，从而节俭的税额就越大。 要点：抵免项目最多化、抵免金额最大化
延期纳税技术
指在合法和合理的情况下，使纳税人延期缴 纳税收而相对节税的税收筹划技术。延期 纳税虽不能减少纳税的绝对总额，但等于 得到一笔无息贷款，增加本期的现金流量。 比如推迟销售时间的实现。 技术复杂、相对节税 要点：延期纳税项目最多化、延长期最长化
税收筹划
主讲：席卫群 江西财经大学公共管理学院
内容
1、税收筹划理论 2、税种税收筹划 增值税、消费税、营业税、进出口税收、企业所 得税、个人所得税、财产税、行为税和特定目的 税的税收筹划 3、企业财务管理中的税收筹划 设立与并购、投资决策、经营决策、融资决策、 财务成果与分配决策的税收筹划
税收筹划的理论
三、税收筹划与其他减轻税收负担手段的 区别
① 税收筹划与避税的区别
② 税收筹划与偷逃税的区别 ③ 税收筹划与抗税的区别
税收筹划与避税的区别
避税通常在纳税义务发生后进行，通过对一系列以税收利益 为主要动机的交易进行人为安排实现的，这种交易常常无 商业目的。利用税法的不完整性，通过“变通”、“调整” 等手段，利用税法漏洞，以达到规避或减轻税收负担的目 的，不考虑政府的经济政策、产业政策和自身经济活动的 调整。 税收筹划是通过自身经济活动的调整，避开国家限制的方 面，主动使其符合国家的优惠政策，以达到减轻税负的目 的。税收筹划不仅着眼于税法，还要进行总体的管理决策， 将筹资决策、投资决策、营运决策、收益分配决策与税收 筹划结合起来，从眼前利益和长远利益的结合上谋求经济 利益最大化。
税率差异技术
利用税率差异直接节减税收 技术较复杂、适用范围较大 要点：尽量寻求税率最低化，尽量寻求税率 差异的稳定性和长期性
分劈技术
在合法和合理的情况下，把所得和财产在两 个或多个纳税人之间进行分劈而直接节税 的税收筹划技术。 限制大，适用范围窄 要点:分劈要合理
扣除技术
指在合法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节 税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税 收筹划技术。在同样多的收入的情况下，各项扣 除额、宽免额、冲抵额越大，计税基数越小，应 纳税额也越小，所节俭的税款就越大。如企业分 设销售公司，企业和销售公司分别列支业务招待 费、广告费、业务宣传费，计提的金额总体上增 加。 技术复杂、适用范围较广 要点：扣除项目最多化、扣除金额最大化、扣除 最早化
2、税负平衡点法 设置衡量税负平衡点的变量X 设置两套纳税方案 令两套纳税方案的税负相等 解出变量X 3、转让定价的数学方法
六、税收筹划的基本技术
1. 减免税技术
2. 税率差异技术 3. 分劈技术
4. 扣除技术
5. 抵免技术
6. 延期纳税技术
7. 退税技术
减免税技术
一般有两种不同目的的减免税 ①属于税收照顾性质的减免税，如对遭受自然灾 害、残疾人企业的减免，是国家对纳税人由于各 种不可抗拒原因造成的财务损失进行的财务补偿。 ②属于税收奖励性质的减免税，是对纳税人贯彻 国家政策的财务奖励。 要点：尽量争取更多的减免税待遇、尽量使减 免期最长化。
②
可抵扣的购进项目占销售额的比重法 在不含税下，可抵扣的购进项目占销售收入的比重82.35%，在含税下，可抵扣 的购进项目占含税销售收入的比重79.95%为分界点。 低于此点，一般纳税人税负高于小规模纳税人；高于此点，小规模纳税人税负 重于一般纳税人。 不含税下，销售收入×3%=销售收入×增值率×17%
销售收入- 购进项目 =销售收入× ×17% 销售收入
）×17%
含税销售收入 含税销售收入 含税下， 1 3% ×3%= 1 17% ×增值率×17%
=
=
含税销售收入 1 17% ×
含税销售收入 （ 17% - 购进项目 / 1 ） 含税销售收入 （ 17% ×17% / 1 ）
2、销售方式的筹划 不同结算方式下的纳税义务时间不同 我国增值税规定，采取直接收款方式销售货物，不论货物 是否发出，纳税义务发生时间为均为收到销售额或取得 索取销售额凭据，并将提货单交给买方的当天。 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物 并办妥托收手续的当天。 采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款 日期的当天。
在销售环节中，应采用分期收款方式销售货物。根据 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定： 采用分期收款方式销售货物，其纳税义务的发生时间 为按合同约定的收款日期的当天。在具体经营过程中， 企业可按购销双方的实际经济情况，在合同上写明分 期收款的具体日期，以合同中约定的收款日期作为收 入实现日，从而达到延期实现税款的目的。如：甲企 业9月1日销售机床一台，价值2000万元，产品成本为 1500万元，适用17％的增值税税率。(因购货企业资金 困难，货款无法一次收回。) 1．直接收款方式销售产品，甲企业9月份实现的该机床 的销项税额为340万元； 2．如果甲企业同购货企业达成分期收款的协议，协议中 注明分10个月收回货款，每月30日前购货企业支付货 款200万元，则每个月的销项税额为34万元。 显然，采用分期收款的方式使企业能够分期实现税款， 减轻企业税收压力，使增值税税负趋于均衡。
四、税收筹划的分类
1、企业税收筹划与个人税收筹划 2、国内税收筹划与国际税收筹划 3、一般税收筹划与特别税收筹划 4、绝对节税与相对节税 5、技术派税收筹划与实用派税收筹划
五、税收筹划的方法
1、有效税收筹划模型法 确定筹划的目标 运用模型确定可供选择的税收方案 计算与比较各方案的税后利润 选择最优方案 比较税后现金流量的现值、终值、税后内 含报酬率
退税技术
适用范围小、绝对节税 要点：退税项目最多化、退税额最大
增值税的筹划
一、纳税人的筹划 1、小规模纳税人（征收率3%）与一般纳税人
（税率17%）税负比较
① 增值额占销售收入的比重法
在不含税下，增值额占销售收入的比重17.65% 为分界点，在含税下，增值额占含税销售收入 的比重20.05%。 低于此点，一般纳税人税负轻于小规模纳税人； 高于此点，小规模纳税人税负轻于一般纳税人。 不含税下，销售收入×增值率×17%=销售收入 ×3%，则增值率=17.65% 含税下，则增值率=20.05%
购进项目 ）×17% 含税销售收入 （ 17% / 1 ）
含税销售收入 ×（11 17%
则
购进项目 =79.95% 含税销售收入
③
进项税额与销售收入函数判断法 进项税额超过销售收入的14%或销售收入达到进项税 额的7.14倍时，或者进项税额超过含税销售收入的 11.62%或含税销售收入达到进项税额的8.61倍时一 般纳税人比小规模纳税人税负轻。 不含税下，销售收入×3%=销项税-进项税 =销售收入×17%-进项税 则进项税=销售收入×14% 含税销售收入 含税销售收入 1 含税下， 3% ×3%= 1 17% ×17%-进项税 则进项税=含税销售收入×11.62% 不过企业在选择时还须考虑到长远发展
乙企业在向外购买用于生产的原材料的环节中，材料已实 际验收入库，但因财务困难，货款尚未全部付清，售货方 企业不予开具增值税专用发票。根据《中华人民共和国增 值税暂行条例》的规定："纳税人购进货物或者应税劳务， 未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税 凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进 项税额不得从销项税额中抵扣。"故在这种情况下，企业 无法及时抵扣其进项税额，增值税税负不均衡。 在原材料购买环节中，应采用分期付款方式，分期取得增值 税专用发票，以便及时抵扣其进项税额，缓解其税收压力。 如：乙企业9月份购进原材料一批，价值1000万元，适用 17％的增值税税率。
2、企业合并的选择 几个纳税人变为一个纳税人 企业联营，由纳增值税变为非增值税纳税 人 主体业务性质改变，混合销售行为缴纳 营业税
3、固定业户外设办事处方式的选择 （1）办事处作为固定业户外出经营活动的办事 机构 ，有外出证明，向机构所在地纳税 （2）办事处作为常设分支机构，可向经营地纳 税，与总公司之间可进行亏损弥补 （较佳方案） （3）办事处作为独立核算机构，以所在地纳税， 但不能与总公司进行亏损弥补
二、销项税额的筹划
1、价外费用的筹划，尽可能将其与销售分离。 税法规定销售额包括卖方向买方收取的全部价款和价外 费用。价外费用指价外向购买方收取的手续费、补贴、 基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款 利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输 装卸费、代收款项、贷垫款项及其他各种性质的价外收 费。 包装物押金尽量变成专业性的包装物租赁，由增值税变 为交纳5%的营业税。 运输改为独立核算的运输队运输并收取运费，则缴纳3% 的营业税。
税收筹划与偷逃税的区别
偷税是负有纳税义务的纳税人故意违反税法， 通过对已发生的应税经济行为采取隐瞒、 虚报等欺骗手段以逃避缴纳税款的行为。 逃税是指纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、 伪造等各种非法手段，达到不缴纳或少缴 税款目的的税务违法行为。
税收筹划与抗税的区别
抗税是指纳税人以暴力、威胁的手段拒不缴 纳税款的行为
1．采用款项付清后取得发票的方式。若该企业当 月无法付清货款，则无法取得增值税专用发票， 其购入原材料的进项税额170万元，无法在当月 抵扣。 2．采用分期付款分期取得发票方式。假设乙企业 分两个月付清款项，每次付款后可取得相应的增 值税专用发票。则9月份付款后可抵扣进项税额 85万元。通过上述税收筹划，可使企业增值税税 负达到均衡，从而可以在一定程度上缓解企业税 收压力，提高资金的有效利用率，增加企业的经 济效益。