(金融保险)第二章 金融资产练习题

A.衍生工具不能划分为交易性金融资产
B.长期股权投资也属于金融资产
C.货币资金不属于金融资产
D.企业的应收账款和应收票据不属于金融资产
2. 交易性金融资产与可供出售金融资产最根本的区别是( )。

A.持有时间不同
B.投资对象不同
C.投资目的不同
D.投资性质不同
3. 20×8年1月1日，A公司购入甲公司于20×7年1月1日发行的面值为l00万元、期限5年、票面利率为6％、每年l2月31日付息的债券并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款108万元(包括债券利息6万元，交易税费0.2万元)。

甲公司债券的初始确认金额为( )万元。

A.100
B.101.8
C.102
D.107.8
4. 阳光公司于2010年3月1日从证券市场购入甲公司发行在外的股票60万股作为交易性金融资产，每股支付价款13元(含已宣告但尚未发放的现金股利3元)，另支付相关费用5万元，阳光公司取得该项交易性金融资产时的入账价值为( )万元。

5. 甲公司2010年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。

2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为108万元。

甲公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为（）万元。

A.12
B.11.5
C.16
D.15.5
6. 企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金额应为( )。

A.债券面值
B.债券面值加相关交易费用
C.债券公允价值
D.债券公允价值加相关交易费用
7. 企业于20×8年1月1日，支付85 200元(含债券利息)的价款购入面值80 000元、20×6年1月1日发行、票面利率为5％、期限4年、次年1月1日付息的债券作为持有至到期投资。

20×8年1月1日购入时应记入“持有至到期投资——利息调整”科目的金额为( )元。

A.5 200
B.4 000
C.2 000
D.1 200
8. 企业持有的下列投资中，投资对象可以是债券而不能是股票的是( )。

A.交易性金融资产
B.持有至到期投资
C.可供出售金融资产
D.长期股权投资
9. 根据企业会计准则的要求，持有至到期投资账面成本的摊销应当采用
( )。

A.直线法
B.实际利率法
C.直线法或实际利率法
D.实际利率法或年数总和法
10. 甲公司于2010年1月1日购入某公司当日发行的5年期、一次还本分期付息的公司债券，划分为持有至到期投资，次年1月3日支付利息。

票面年利率为5%，面值总额为3 000万元，公允价值总额为3 130万元；另支付交易费用2.27万元。

假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。

2011年12月31日该持有至到期投资的摊余成本为（）万元。

A.3 083.49
B.3 081.86
C.3 107.56
D.3 080.08
11. 企业销售货物时代购货方垫付的运杂费，在未收回货款之前，应作为( )核算。

A.应收账款
B.预收账款
C.其他应收款
D.预提费用
12. 根据企业会计准则的规定，存在现金折扣的情况下，应收账款的核算应当采用( )。

A.直接法
B.间接法
C.总价法
D.净价法
13. 20×8年6月1日，A公司购入甲公司于20×8年1月1日发行的面值为l 500万元、期限4年、票面利率5％、每年12月31日付息的债券并划分为可供出售金融资产，购买日的公允价值为1 530万元，另支付交易税费5万元。

该债券的初始确认金额为( )万元。

A.1 500
B.1 505
C.1 530
D.1 535
14. 关于可供出售金融资产，下列说法中不正确的是（）。

A.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益
C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益
D.可供出售金融资产期末按公允价值计量，公允价值上升应计入资本公积
15. A公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行，售价为80万元，双方协议规定不附追索权。

该应收账款的账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。

A公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回（货款10万元，增值税销项税额为1.7万元），实际发生的销售退回由A公司负担。

该应收账款实际发生退货的价税合计数为15万元。

A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为（）万元。

A.15
B.10.6
C.3.3
D.8.3
16. 企业计提的金融资产减值准备中，不能通过损益转回的是( )。

A.坏账准备
B.持有至到期投资减值准备
C.可供出售债务工具减值准备
D.可供出售权益工具减值准备
17. 甲公司有以下业务：
（1）甲公司2011年3月25日购入乙公司股票20万股，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的证券交易税费0.52万元。

4月10日甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2010年度现金股利4万元。

2011年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。

2011年10月10日甲公司收到乙公司派发的2011年度上半年现金股利3万元，2011年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交易税费0.54万元。

（2）甲企业2010年1月1日，从二级市场支付价款102万元(含已到付息期但尚未领取的利息2万元)购入丙公司发行的债券，另发生交易费用2万元。

该债券面值100万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。

甲公司在2010年1月和7月、2011年1月分别收到该债券2009年下半年和2010年上半年、下半年利息每次2万元;2010年6月30日和2010年12月31日，该债券的公允价值分别为115万元和110万元（不含利息）；2011年3月31日，甲企业将该债券出售取得价款118万元。

根据以上条件，回答下列问题。

（1）以下关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产表述不正确的是（）。

A. 取得该金融资产的交易手续费应计入资产成本
B. 取得该金融资产的交易手续费应计入当期损益
C. 持有该金融资产期间取得利息或现金股利应确认为投资收益
D. 对该金融资产应按照公允价值进行后续计量
（2）甲公司2011年度对乙公司股票投资业务应确认的投资收益为( )万元。

A.11.54
B.14.54
C.12.59
D.12.60
（3）甲公司对丙公司债券投资的累计投资收益为（）万元。

A.20
B.18
C.12
D.8
18. A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年12月31日，到期日一次归还本金和最后一次利息。

A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。

A公司购入后将其划分为持有至到期投资。

购入债券的实际利率为6%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。

（1）A公司2010年1月2日持有至到期投资的成本为（）万元。

A.1011.67
B.1000
C.981.67
D.1031.67
（2）2010年12月31日，A公司应确认的投资收益为（）万元。

A.58.90
B.50
C.49.08
D.60.70
19. 甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款1500万元（包含已宣告尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元。

甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。

2010年12月31日，该股票的公允价值为1600万元。

2011
年12月31日，该股票的公允价值为1300万元。

甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。

因受到外界不利因素的影响，2012年12月31日，该股票的公允价值下降为600万元；随
着各方面情况的好转，2013年12月31日该股票的公允价值上升到1000万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）2010年3月2日，可供出售金融资产的初始入账金额为（）万元。

A.1505
B.1485
C.1480
D.1500
（2）2011年12月31日，甲公司累计确认的资本公积为（）万元。

A.115
B.-185
C.-300
D.0
（3）2012年12月31日，甲公司的下列会计处理正确的是（）
A.借：资本公积——其他资本公积700
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 700
B.借：资产减值损
失
700
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 700
C.借：资产减值损
失1000 贷：资本公积——其他资本公积 300
可供出售金融资产——公允价值变动 700
D. 借：资产减值损
失 88 5 贷：资本公积——其他资本公积 185
可供出售金融资产——公允价值变动 700
（4）关于可供出售金融资产减值损失的转回，下列说法正确的是（）。

A.可供出售金融资产的减值损失不得转回
B.可供出售金融资产账面价值大于其可变现净值的差额即为其减值的金额，判断可供出售金融资产是否发生减值，应将其账面价值与其可变现净值进行比较
C.2013年股票公允价值上升后，甲公司应借记“可供出售金融资产”，贷记“资本公积——其他资本公积”
D. 2013年股票公允价值上升后，甲公司应借记“可供出售金融资产”，贷记“资产减值损失”
20. 2007年5月1日，A公司从股票二级市场以每股5元的价格购入B公司发行的股票20万股，划分为可供出售金融资产。

2007年12月31日，该股票的市场价格为每股5.5元。

2008年12月31日，该股票的市场价格为每股4.75元，A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。

2009年12月31日，该股票的市场价格为每股4.5元，A公司预计该股票的价格下跌仍然是暂时的。

2010年，B公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。

受此影响，B公司股票的价格发生下跌，预计短期内价格没有回升的可能性。

至2010年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股3.5元。

根据上述资料，回答下列问题：
(1)2008年12月31日，累计确认的资本公积为( )万元。

A.10
B.-15
C.-5
D.0
(2)2009年12月31日，正确的会计处理是( )。

A.确认“资本公积——其他资本公积”-5万元，累计确认的资本公积为-l0万元
B.确认“资产减值损失”5万元，累计确认的资本公积为-5万元
C.确认“资本公积——其他资本公积”-5万元，累计确认的资本公积为-20万元
D.确认“资产减值损失”10万元，累计确认的资本公积为0万元
(3)2010年12月31日，下列会计处理中不正确的是( )。

A.贷记“资本公积”10万元
B.确认“资产减值损失”20万元
( )。

A.取得投资时支付的相关税费
B.取得投资时支付的价款中包含的现金股利
C.持有期间获得的现金股利
D.持有期间获得的股票股利
E.持有期间发生的公允价值变动
2. 下列金融资产中，应按摊余成本进行后续计量的有( )。

A.交易性金融资产
B.持有至到期投资
C.贷款和应收款项
D.可供出售金融资产
E.长期股权投资
3. 企业以一批原材料换入债券作为持有至到期投资。

该项交换具有商业实质且原材料和债券的公允价值均能可靠计量，影响该债券投资初始确认金额的因素有( )。

A.原材料的账面余额
B.原材料的账面价值
C.原材料的公允价值
D.原材料应计的销项税税额
E.原材料已计提的减值准备
4. 关于贷款和应收款项，下列说法中不正确的有（）。

A.贷款和应收款项在活跃市场中没有报价
B.贷款和应收款项在活跃市场中有报价
C.企业所持证券投资基金应当划分为贷款和应收款项
D.企业所持证券投资基金或类似基金属于贷款和应收款项
E.贷款和应收款项为非衍生金融资产
5. 下列有关持有至到期投资，正确的处理方法有( )。

A.企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资
B.购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资
C.持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短(1年以内)的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资
D.持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益
E.持有至到期投资符合条件可以重分类为可供出售金融资产
6. 下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（）。

A. 计提持有至到期投资减值准备
B. 若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息
C. 确认到期一次付息持有至到期投资利息
D. 采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额
E.期末公允价值发生变动
7. 下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有( )。

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
C.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
D.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益
E.可供出售金融资产持有期间取得的现金利息应冲减资产成本
8. 关于金融资产减值，下列说法中不正确的有( )。

A.金融资产发生减值时都要计提减值准备
B.以公允价值计量的金融资产不计提减值准备
C.持有至到期投资按摊余成本计量因而不计提减值准备
D.按照金融工具确认和计量准则的要求计提的减值准备均可以转回
E.可供出售权益工具投资转回的减值损失金额应计入所有者权益
9. 关于金融资产的处置，下列说法中正确的有（）。

A.处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益
B.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益
C.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益
D.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益
E.处置金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入资本公积
10. A公司2010年的有关交易或事项如下：
(1)2010年1月2日，A公司从活跃市场上购入甲公司股票l 000万股，占其表决权资本的0.01％，支付款项8 000万元，交易费用25万元，其目的是赚取差价。

(2)2010年1月20日，A公司从活跃市场上购入乙公司股票2 000万股，占其表决权资本的2％，对乙公司无控制、无共同控制和重大影响。

支付款项10 000万元，交易费用50万元，其目的是准备长期持有。

(3)2010年2月20日，A公司从活跃市场上购入丙公司股票30 000万股，占其表决权资本的30％，对丙公司具有重大影响。

支付款项60 000万元，交易费用500万元，其目的是准备长期持有。

(4)2010年3月20日，A公司从活跃市场上购入丁公司股票50 000万股，占其表决权资本的60％，对丁公司构成控制。

支付款项90 000万元，交易费用800万元，其目的是准备长期持有。

(5)2010年4月20日，A公司以银行存款500万元对戊公司投资，占其表决权资本的6％，
另支付相关税费2万元。

对戊公司无控制、无共同控制和重大影响，且公允价值不能可靠计量。

其目的是准备长期持有。

A公司与上述公司均不存在关联方关系。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）下列各项关于A公司对股票投资进行初始确认的表述中，正确的有( )。

A.购入甲公司股票可以确认交易性金融资产
B.购入乙公司股票可以确认可供出售金融资产
C.购入丙公司股票可以确认持有至到期投资
D.购入丁公司股票可以确认长期股权投资
E.对戊公司的投资可以确认可供出售金融资产
（2）下列各项关于A公司对股票投资进行初始确认的成本中，不正确的有( )。

A.对甲公司的投资初始确认成本为8 025万元
B.对乙公司的投资初始确认成本为10 050万元
C.对丙公司的投资初始确认成本为60 500万元
D.对丁公司的投资初始确认成本为90 800万元
E.对戊公司的投资初始确认成本为500万元
11. 甲公司是上市公司，适用所得税税率为25%。

甲公司2010年4月10日从证券市场购入B公司发行的股票200万股，共支付价款1920万元，其中包括交易费用8万元和被投资单位宣告发放的现金股利200万元。

2010年4月30日收到该B公司宣告发放的现金股利200万元。

甲公司购入的B公司股票的目的是短期获利。

6月30日，该B股票的每股市价为9.5元，7月5日甲公司出售其持有的B公司的全部股票，价款2000万元，同时支付佣金等相关费用3万元。

假定税法规定，金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）关于购入金融资产的划分，下列说法中正确的有（）。

A.持有目的为短期获利，近期内出售的金融资产应划分为交易性金融资产
B.不具有控制、共同控制和重大影响，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资应划分为长期股权投资
C.到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期投资的非衍生金融资产应划分为持有至到期投资
D.不具有控制、共同控制和重大影响，在活跃市场中有报价且公允价值能够可靠计量的权益性工具，但其规定有限售期的应划分为可供出售金融资产
E.购入某公司30%的股票，具有重大影响且其在活跃市场中有报价且公允价值能够可靠计量的权益性工具，应划分为交易性金融资产
（2）上述业务，甲公司的处理正确的有（）。

A.该金融资产的入账价值为1712万元
B.6月30日账务处理影响损益的金额为141万元
C.6月30日应确认的递延所得税负债金额为47万元
D.至出售该项金融资产影响投资收益的金额为277万元
E.7月5日出售该项金融资产应记入公允价值变动损益的金额为-188万元
（3）若上述购入的股票有1年的限售期，那么甲公司的下列处理正确的有（）。

A.该金融资产的入账价值为1712万元
B.6月30日账务处理影响损益的金额为0万元
C.6月30日因该金融金融资产公允价值变动影响资本公积的金额为135万元
D.至出售该项金融资产影响投资收益的金额为277万元
1. 2009年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。

2009年6月30日该股票每股市价为3.2元，2009年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。

至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。

假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求：
（1）编制上述经济业务的会计分录。

（2）计算该交易性金融资产的累计损益。

2. 2010年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司当日发行的债券，年限5年，划分为持有至到期投资，债券的面值1100万元，公允价值为961万元(含交易费用10万元)，次年1月5日按票面利率3％支付利息。

该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。

合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。

甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。

假定2012年1月1日甲公司预计本金的50％将于2012年12月31日赎回，共计550万元。

乙公司2012年12月31日实际赎回550万元的本金。

经计算确定该项债券投资适用的实际利率为6％。

(1)编制2010年购买债券时的会计分录；
(2)编制2010年末确认利息收入有关会计分录；
(3)编制2011年1月5日收到利息的会计分录；
(4)编制2011年末确认利息收入有关会计分录；
(5)编制调整2012年初摊余成本的会计分录；
(6)编制2012年1月5日收到利息的会计分录；
(7)编制2012年末确认利息收入有关会计分录；
(8)编制2012年末收到本金的会计分录；
(9)编制2013年1月5日收到利息的会计分录；
(10)编制2013年末确认利息收入有关会计分录；
(11)编制2014年1月5日收到利息的会计分录；
(12)编制2014年末确认利息收入和收到本息的有关会计分录。

3. 长江公司2009年4月10日购入甲上市公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股10元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用10万元。

5月10日收到现金股利200万元。

6月30日每股公允价值为9.2元，9月30日每股公允价值为9.4元，12月31日每股公允价值为9.3元。

2010年1月5日，长江公司将上述甲上市公司的股票对外出售100万股，每股售价为9.4 元。

长江公司对外提供季度财务报告。

要求：根据上述资料编制长江公司有关会计分录。

4. 甲公司2010年1月1日，按面值从债券二级市场购入乙公司公开发行的债券100000张，每张面值100元，票面利率3％，划分为可供出售金融资产。

2010年12月31日，该债券的市场价格为每张99元。

2011年，乙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。

2011年12月31日，该债券的公允价值下降为每张80元。

甲公司预计，如乙不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。

假定甲公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为3％，利息于每年年末收到，且不
考虑其他因素。

要求：编制甲公司可供出售金融资产有关的会计分录。

（金额单位用万元表示）
5. 甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其20×9年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
（1）甲公司于20×9年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股购入价为5元，另支付相关费用15万元。

20×9年12月31日，该股票收盘价为4元。

甲公司相关会计处理如下：
借：交易性金融资产——成本 5015
贷：银行存
款 5015
借：公允价值变动损
益 1015
贷：交易性金融资产——公允价值变动 1015
（2）甲公司于20×9年5月10日购入丁公司股票2000万股作为可供出售金融资产核算，每股购入价为10元，另支付相关税费60万元。

20×9年6月30日，该股票的收盘价为9元，20×9年9月30日，该股票的收盘价为6元（跌幅较大），20×9年12月31日，该股票的收盘价为8元。

甲公司相关会计处理如下：
①20×9年5月10日
借：可供出售金融资产——成本 20060
贷：银行存
款 20060
②20×9年6月30日
借：资本公积——其他资本公积 2060 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 2060
③20×9年9月30日
借：资产减值损
失
6000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 6000
④20×9年12月31日
借：可供出售金融资产——公允价值变动 4000
贷：资产减值损
失
4000
要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。