税收学 税收增长趋势与税收预测

2018/10/4
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第二节 税收预测
一、税收预测的概念 1.税收预测的概念 税收预测，也称税收收入预测，是指在一 定经济理论的指导下，根据经济和税收收入 历年统计资料，在定性分 析的基础上，运 用定量的方法，对未来税收收入总量和结构 等发展趋势所做出的分析、判断和推测。 2. 税收预测的作用 （1）科学的税收预测是建立现代税收管理 体系的出发点 （2）科学的税收预测是准确编制税收计划 的重要基础 （3）科学的税收预测是严格税源监控、提 高税收征管能力的重要手段
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二、主要国家税收增长趋势分析 1．世界主要国家的税收增长趋势 第一阶段是从资本主义自由竞争时期到20世 纪30年代，税收收入处于缓慢增长期。 第二阶段是从20世纪30年代至70年代，是税 收收入的快速增长期。 第三阶段从20世纪70年代至今，税收收入步 入稳定增长期。 2．世界主要国家的税收增长趋势分析 世界主要国家的税收一般呈现不断增长趋势， 原因来自很多方面。 （1）国民经济的不断发展。 （2）经济调控方式的转变。 （3）政府职能的扩大、政府支出的增加，提高 了对税收收入的需求。
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三、影响税收增长趋势的因素 1．影响税收增长趋势的因素：一般分析 （1）经济发展水平。一般而言，一国的税收收 入是随着经济的发展而不断增长的。 （2）经济体制的选择。一般而言，凡是实行高 度集权的计划经济体制的国家，政府职能广泛， 对经济的干预力度较大，相应需要较多的税收 收入来保障这些政府职能的履行。反之，在实 行自由市场经济的国家，税负水平相对就低一 些。 （3）经济效益的影响。经济效益是决定税收收 入增长状况的重要因素之一。 （4）政府职能范围的影响。随着现代政府职能 这样由小到大、由窄变宽，必然要求税收收入 不断增长。 （5）税收制度的选择。以所得税为主的税制结 构通常有利于税收收入的增长，反之，以流转 税为主的税制则可能滞后于经济的增长。 （6）税收征管水平。税收征管水平也是影响税 收收入增长的一个重要因素。
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二、税收预测的基本方法
1.税收预测的基本原则 （1）连贯性原则 （2）类推性原则 （3）相关性原则 （4）概率性原则 2. 税收预测的一般步骤 （1）确定预测目标，选择预测变量 （2）收集、整理数据资料 （3）选择预测方法 （4）建立预测模型 （6）根据新的情况，修正预测模型 （5）进行实际预测，提出预测分析报告
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3．我国税收增长趋势：相对值角度——在我国 GDP中的比重变化 改革开放之前的近30年间，我国税收收入在 GDP中的比重一般在10％－15％之间。这一时期 我国税收收入的比重不高，是因为当时我国处于 计划经济时期。 1985年两步利改税改革之后，我国税收收入迅 猛提高，达到了22.8％。应该说，这一比重才是 我国此前计划经济时期政府财政汲取能力的真实 体现。 1996年，税收收入比重最低降到了10.2％。应 当说，这一时期税收收入比重的下降，是我国由 计划经济转向市场经济的必然结果，减少政府对 经济的干预、重视发挥市场在资源配置中的基础 性作用，必然会带来政府规模的相对缩小。 之后随着我国市场经济体制的初步建立，税 收收入比重从1996年开始稳步上升，2004年已经 超过了18％。
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3. 税收预测的基本方法 （1）定性预测 定性预测是依靠人们的观察和分析 能力、经验判断能力和逻辑推断能力所 进行的预测分析。 （2）定量分析 定量预测是指主要依靠历史统计数 据，在定性预测的基础上，运用数学方 法建立拟合的数学模型进行税收预测的 方法。 ①平均速度外推预测法 ②一元线性回归预测法 ③多元线性回归法 ④非线性预测法
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（2）布坎南：怪兽模型 英国哲学家托马斯·霍布斯 （ThomasHobbes，1588－1679）早在1651年 就发表了题为《利维坦》（Leviathan）的 政治哲学论著，从哲学角度讨论了国家的起 源、性质和作用。第二次世界大战之后，随 着凯恩斯主义经济学大行其道，政府规模不 断膨胀，几乎超越了私人正经济常发展所能 接受的临界点，这时布坎南对霍布斯300多 年前的“利维坦”做了全新阐释，得出了近 乎邪恶的“怪兽模型”，主张人们不能对政 府规模的膨胀无动于衷，必须加以约束和限 制。
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2．我国近年来税收增长的因素分析 近些年，特别是1998年以来，我国税收收入增 长迅猛，税收收入占GDP的比重连年提高，人们 一般将其归因于“经济增长、政策调整、税收 征管”等三方面因素的影响。 3．对税收增长趋势的评价 一般来讲，随着经济的发展，税收收入呈不 断增长的趋势。但是，这种增长并不是没有限 度的。 （1）基恩·马斯顿的分析 早在1983年，前世界银行工业部顾问基 恩·马斯顿（K. Marsden）选择了21个国家， 采用实证分析方法，通过比较分析揭示了税负 与经济增长的基本关系。他得出的结论是：低 税国家人均GDP增长率高于高税国家；低税国家 的公共消费与私人消费的增长幅度、投资增长 率、出口增长率要高于高税国家；低税国家的 社会就业与劳动生产率的增长幅度也要高于高 税国家。在经济学上，消费、投资、出口被认 为是拉动经济增长的“三驾马车”。
本章主要内容
第一节 税收增长趋势分析
第二节 税收预测
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第一节 税收增长趋势分析
一、我国税收增长趋势分析 1．我国税收增长趋势：绝对值角度 建国以来，我国税收收入增长迅猛，从1950 年的不足50亿元增长到了2004年的25000多亿 元，增长了520多倍。尽管这一期间我国税收 收入的总趋势是不断增长的，但并不能说其增 长过程是一帆风顺的。 2．我国税收增长趋势：相对值角度——在我 国财政收入中的地位变化 改革开放之前，我国实行的是高度集中的计 划经济体制，国有经济占了很大的比重，国有 企业上缴的利润在财政收入中占了很大的比重， 税收收入在财政收入中的比重平均不到50％， 改革开放之后，税收逐渐成为我国唯一的基本 收入形式。