企业降低税务成本的方式

企业降低税务成本的方式

作者：管静怡

来源：《今日财富》2017年第28期

企业进行正常经营活动的目的就是为了获取经济效益，以取得长远的发展。成本是影响企业经济效益的主要因素之一，而企业生产经营活动中的成本主要分为生产成本与税务成本。为了获取更高的经济效益，企业必须尽量降低成本，而生产成本的降低需要对管理方式与技术能力进行改进，需要长时间的积累，并且降低空间有限，因此，且也应将降低税务成本作为降低成本工作的重点，合理的进行纳税筹划，降低税务成本。

一、企业降低税务成本的方式分析

企业降低税务成本的方式指企业依据税法中存在的缺陷或相关的优惠政策，采用科学合理的手段获得最大程度的优惠，以缓解企业经营过程中的税收负担，降低税务成本，一般情况下有避税、节税与转税几种方式。

（一）企业的避税方式分析

在企业的生产经营过程中，降低税务成本的主要方式为通过科学合理的安排，充分利用税法中存在的缺陷过漏洞，通过不违法的方式规避需要缴纳的税收，并不会受到法律的制裁。这种方式介于合法行为与违法行为之间，严格来讲并不合法，但也不违法，我们可以将其定义为避税。企业采取科学合理的避税措施能够有效的降低企业应负担的税收，以获取更高的经济效益与可支配的资金。与此同时，国家的税收减少，将造成国民收入的再次分配。纳税人有权利根据法律规定进行选择与决策。企业的避税行为会使国家现行的税法中存在的不合理、不完善的内容暴露出来，相关部门会采取一定的修改与调整措施，是应对避税行为的正确方式。如果采用非法律形式来矫正法律中存在的缺陷，就会造成不良后果。所以，国家不会采取记纪律、政策、行政等方式来对企业的避税行为记性削弱与责怪。

（二）企业的节税方式分析

在企业降低税务成本的方式中，节税与避税的主要区别是节税行为完全符合国家相关的法律与政策，是值得鼓励的降低税务成本的行为。节税行为的目的是减少企业的税收负担，主要的实现方法是利用税法中规定的减免与优惠政策，具体的特征如下：第一，合法性特征。在法律角度看来，避税行为是通过不违法的方式来实现降低缴税或避免缴税的目的，而在节税行为中，采用的方式均为合法方式，实现相同的目的。这些行为完全符合国家税法中的一些优惠与减免政策，这些政策并非税法中存在的漏洞或缺陷，而是一种政策，节税行为正是充分利用了这些政策，达到降低税务成本的目的。第二，道义性特征。企业的避税行为需要利用税法中的漏洞或缺陷，从道义方面看来有不正当的嫌疑。而节税是完全符合国家政策及调整产业导向的行为，属于正当行为。第三，趋同性特征。避税行为会受到相关税法与征收管理中的漏洞或缺

陷，是税务部门预料之外的行为，税务部门需要在后续的立法与征收管理中进行改善。而节税行为则是立法与征收管理中鼓励的行为，企业的所有节税行为符合税务部门的预料。第四，调整性特征。节税行为的关键是利用优惠政协，企业在进行节税的过程中，需要灵活应变，并具备敏锐的洞察力，对经营决策进行适当的调整，以满足优惠条件的要求。避税与节税行为实际上是从不同的角度定义一个问题，节税行为的重点是减轻税收负担，而避税行为的重点则为回避纳税义务。由于征税与纳税方的立场差异，纳税人追求个体利益的最大化，在降低税务成本的过程中需要充分利用税法，可能需要利用法律漏洞，而税务征收方为了保证财政收入，必须贯彻法律精神，反对纳税人的避税行为，但只能对其进行道义上的谴责。只有不断的对税法进行完善，才能禁止纳税人继续开展避税活动。因此，避税与节税存在本质的区别，但考虑到另一方的当事人，这种区别会变得毫无意义，并且在实际中也难以实现。此外，由于二者之间的接线模糊，对于一项节税计划中是否为避税行为，经常会出现众说纷纭的现象。

（三）企业的转税方式分析

转税就是将税负进行转移，就是企业在不愿意或无法承担税负时，采用提升价格或降低价格的方式将税负转移给供应商或消费者，这种行为的具体特征如下：第一，从本质上看，转税属于一种经济行为。而避税与节税则属于一种法律行为，而转税行为是企业在经营策略中的一项纯经济行为。第二，转税行为的成功与价格相关。如果不存在价格的变化，就不会出现转税行为。因此，价格的变化是实现转税行为的先决条件。产品供求弹性的差异造成的价格产品供应量以及消费量的影响，在一定程度上影响了转税归宿的方向以及数量。第三，企业的转税行为不会对国家的税收造成影响。企业的避税与节税行为都会在某种程度上影响国家的税收工作，造成税收收入下降，节税行为是主动减少税收，而避税行为则造成税收的被动减少，而企业的转税行为则与以上两种行为不同，其结果只是造成税款的归宿不同，并不会对国家的税收入造成影响。（作者单位为河北大学管理学院）