全面预算与责任会计

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会计与全面预算管理

会计与全面预算管理随着经济的不断发展和市场竞争的加剧，企业面临越来越多的挑战和机遇。

作为企业经营管理中的核心部门，会计在实现企业可持续发展方面发挥着重要的作用。

而全面预算管理则是一种有效的管理工具，可以帮助企业实现财务目标，提高经营效益。

一、会计的基本概念与职责会计是一门与财务信息有关系的科学，主要涉及财务信息的收集、记录、分类、处理和报告等方面。

其基本职责包括：1. 财务记录与报告：会计负责对企业的经济交易进行记录与处理，生成相关的财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等。

2. 资金管理：会计负责对企业的资金流动进行监控和控制，保证企业的正常运营。

3. 内部控制：会计负责建立和维护企业的内部控制制度，确保企业的财务记录和报告的准确性。

二、全面预算管理的概念与目标全面预算管理是指通过制定全面的预算计划，管理企业的财务资源和经营活动，以实现企业整体目标的管理方法。

其主要目标包括：1. 经济效益目标：通过全面预算管理，企业可以合理分配财务资源，提高经营效率，降低成本，提高利润率。

2. 控制目标：全面预算管理能够帮助企业建立有效的成本控制和预警机制，及时发现和解决经营中的问题，降低风险。

3. 决策目标：通过全面预算管理，企业能够进行全面的财务分析，为决策者提供信息支持，帮助他们做出明智的经营决策。

三、会计与全面预算管理的关系会计和全面预算管理是紧密相关的，两者相互依存，相互推动，共同促进企业的发展。

1. 会计数据为全面预算提供基础：全面预算管理需要依赖准确的会计数据作为基础，通过会计的记录和报告，可以为全面预算提供准确的财务信息。

2. 全面预算管理为会计提供指导：全面预算管理的制定和执行过程中，会计在其中发挥重要作用，根据预算计划来组织和安排财务活动，保证财务数据的准确性和及时性。

3. 全面预算管理对会计工作有要求：全面预算管理要求企业对各项经营活动进行全面的预估和规划，这就要求会计进行详细的成本分析、预算控制和业绩评价等工作，为企业管理者提供决策依据。

CPA 注册会计师财务成本管理考点习题精讲第12讲_短期经营决策(2)、全面预算、责任会计与业绩评价

要求：（1）根据资料一填写下表空缺部分的数据。
季度
1
2
3
4
全年
项目
预计销售收入
期初应收账款
*
*
*
第一季度销售收现额
*
*
第二季度销售收现额
*
*
第三季度销售收现额
*
*
第四季度销售收现额
*
*
*
要求：（2）根据资料二填写空缺部分的数据。
季度
1
2
3
4
全年
项目
预计材料采购成本
上年应付账款
*
*
*
第一季度购料付现
*
减：预计期初结存量
750
600
800
700
750
预计生产量
4850
6200
7900
6900
25850
A公司2019年度直接人工预算
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
预计生产量（件）
4850
6200
7900
6900
25850
单位产品工时（小时/件）
5
5
5
5
5
人工总工时（小时）
24250
31000
39500
（5）公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款400万元、200万元。
【例题•计算题】ABC公司生产各种广泛使用的民用和商用产品。它在南方某地的分厂，组装两种产品甲和乙，有关产品目前的资料如下：
项目
甲
乙
单位售价（元）
8000
9500
单位变动成本（元）
6000

短期经营决策(2)、全面预算、责任会计与业绩评价

34500
129250
每小时人工成本（元/小时）
0.6
0.6
0.6
0.6
0.6
预计直接人工成本（元）
14550
18600
23700
20700
77550
（2）A公司2019年度直接材料预算
项目
一季度
二季度
三季度
四季度
全年
预计生产量（件）
4850
6200
7900
6900
25850
材料定额单耗（千克/件）
【例题•计算题】ABC公司生产各种广泛使用的民用和商用产品。它在南方某地的分厂，组装两种产品甲和乙，有关产品目前的资料如下：
项目
甲
乙
单位售价（元）
8000
9500
单位变动成本（元）
6000
7000
生产单台产品所需要的机时（小时）
2
5
正常订单产销量（台）
1000
1000
假设该分厂组装产品的生产能力在满足正常订单后只有600小时剩余能力，短期内不能获得额外的生产能力。ABC公司产品目前销售很好，能够销售出其全部产品。
要求：
（1）公司若只按照正常订单组织生产销售，加权平均边际贡献率为多少？
（2）公司若充分安排剩余能力的生产，公司新增税前收益为多少？
【答案】（1）甲产品的边际贡献=（8000-6000）×1000=2000000（元）
乙产品的边际贡献=（9500-7000）×1000=2500000（元）
加权平均边际贡献率=（2000000+2500000）/（8000×1000+9500×1000）=25.71%
项目
一季度

全面预算管理对会计工作的影响与总结

全面预算管理对会计工作的影响与总结随着企业竞争环境的日益复杂和激烈，全面预算管理逐渐成为企业管理的核心内容之一。

当谈到会计工作时，全面预算管理也不可忽视其对会计工作的影响。

本文将探讨全面预算管理对会计工作的影响，并对其进行总结与评估。

全面预算管理作为一种有效的管理工具，对于会计工作产生了重要的影响。

首先，全面预算管理改变了以往会计只注重预算编制和执行的传统工作方式，提高了会计人员的综合素质。

会计人员需要具备独立思考和决策的能力，能够积极参与预算制定、执行和控制的全过程。

全面预算管理对会计人员的培养提出了更高的要求，促使他们扩展自己的知识面，使其不再局限于狭隘的会计专业。

其次，全面预算管理强调预算编制与执行的有效性和灵活性，对会计的信息系统提出了更高的要求。

会计信息系统需要具备准确、及时、全面的特点，并能够为预算编制、执行和控制提供有力的支持。

会计人员需要具备良好的信息技术水平，能够灵活运用会计软件、管理信息系统等工具，准确地获取、分析和报告相关数据。

此外，全面预算管理也对会计报告和财务分析提出了更高的要求。

会计部门需要及时准确地为决策者提供有关预算执行情况的报告，并根据实际情况及时调整和修正预算。

会计报告不再局限于过去的财务报表，还需要包括预算执行情况的报告、财务分析报告等。

会计人员需要具备全面的财务分析能力，能够从多个角度分析企业的财务状况，并为决策者提供合理的意见和建议。

综上所述，全面预算管理对会计工作产生了深远的影响。

它促使会计人员提高综合素质，适应新的管理要求；要求会计信息系统具备高效的功能；改变了会计报告和财务分析的方式。

需要指出的是，全面预算管理并非一蹴而就，需要企业和会计人员不断学习和实践，逐步提高预算管理水平。

只有适应全面预算管理的要求，不断提高自身素质，才能更好地发挥会计工作的作用，为企业的科学决策提供坚实的支持。

总之，全面预算管理对会计工作产生了积极的影响。

它改变了传统的会计工作方式，提高了会计人员的综合素质；对会计信息系统和报告提出了更高的要求；加强了财务分析功能和预算执行监督的效果。

全面预算、成本控制、责任会计..

第八章
全面预算
• 三、全面预算体系的构成 • 经营预算 • 专门决策预算 • 财务预算
第八章
全面预算
• 四、全面预算的编制程序
1、自上而下由基层业务负责人编制 2、自下而上由高层企业领导编制
• 五、编制预算的具体方法 • 固定预算：根据固定不变的业务水平编制，适用于业务量稳定的企业。
第八章
全面预算
• 直接人工预算直接人工预算是以生产预算为基础进行编制的.它列示了全年和分季度预计需用的直接人工工时和直接人工成本.将各期的预计产量,乘以单位产品所需直接人工小时,即得各期的直接人工小时预算,再乘以每小时直接人工成本,便是直接人工成本预算.
第八章
全面预算
• 制造费用预算凡生产成本中不属于直接材料和直接人工的部分,都计入制造费用.制造费用按其性态划分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分.
第八章
•
全面预算
直接材料预算编制直接材料预算时应以生产预算为基础.直接材料生产上的需用量同预计采购量之间的关系,可按下式计算: 预计采购量=(生产上预计需用量 +预计期末存货)-预计期初存货
第八章 •
全面预算
为便于编制现金预算,在直接材料预算中,通常还包括材料方面预期的现金支出的计算,包括上期采购的材料将于本期支付的现金和本期采购的材料中应由本期支付的现金.
第八章
全面预算
• 定期预算方法定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。
第八章
全面预算
• 滚动预算方法滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。

全面预算管理责任制

全面预算管理责任制一、引言全面预算管理责任制是指在预算编制、执行和监督过程中，明确责任主体、责任范围和责任内容，建立起科学、规范、透明的预算管理机制。

全面预算管理责任制的实施，对于提高预算管理的效率和效益，加强财政资源的合理配置，推动经济社会发展具有重要意义。

二、全面预算管理责任制的基本原则1. 法定原则：全面预算管理责任制的实施必须依法进行，预算编制、执行和监督的各个环节必须符合法律法规的规定。

2. 透明原则：全面预算管理责任制的实施要求预算编制、执行和监督过程的透明度，使公众可以了解到预算的使用情况，实现预算的公开和公众监督。

3. 独立原则：全面预算管理责任制的实施要求预算编制、执行和监督的各个环节相互独立，相互制约，确保预算的科学性和合理性。

4. 有效原则：全面预算管理责任制的实施要求预算编制、执行和监督过程中，各个环节要高效运作，确保预算的及时性和准确性。

三、全面预算管理责任制的主要内容1. 预算编制责任：各级财政部门负责组织预算编制工作，明确预算编制的责任主体和责任范围，确保预算编制工作的科学性和合理性。

2. 预算执行责任：各部门、单位负责履行预算执行责任，按照预算安排和预算权限使用预算资金，确保预算资金的合理使用和效益最大化。

3. 预算监督责任：财政部门和审计部门负责对预算执行情况进行监督，发现问题及时纠正，确保预算执行的合规性和规范性。

4. 绩效评价责任：各部门、单位负责进行绩效评价，评估预算使用情况和绩效目标的实现情况，为下一年度的预算编制提供参考依据。

5. 责任追究机制：对于违反预算管理规定的行为，将依法追究责任，确保全面预算管理责任制的有效实施。

四、全面预算管理责任制的意义1. 提高预算管理的效率和效益：通过明确责任主体和责任范围，加强预算管理的科学性和规范性，提高预算编制、执行和监督的效率和效益。

2. 加强财政资源的合理配置：全面预算管理责任制的实施，有利于合理配置财政资源，优化资源配置结构，推动经济社会发展。

预算概述编制与责任会计(ppt 83页)

定期或不定期检查考评各部门所承担的经济责任和工作任务的完成情况，并将预算执行的实际结果与预先设置的预算目标进行比较，确保企业整体目标的实现，是企业管理的核心。当然，需要注意的是，应该将预算执行者的业绩评价结果与其薪酬奖励相挂钩，否则对其而言预算的执行既无动力，也无压力，其结果是流于形式。
实践证明，预算就是这样一种工具。通过预算，可以把企业各方面的工作纳入统一计划，促使内部各部门的预算相互协调，环环紧扣，达到平衡，在保证企业整体目标的前提下，组织各自的业务活动。
业务流
资金流
信息流
人力资源流
财务预算
销
采
生
售
购
产
预
预
预
算
算
算
现
金
投
筹
收
资
资
支
预
预
预
算
算
算
资
负
利
产
债
润
预
预
预
算
算
算
管
经营预算是明确所有的日常经营活动如销售、采购、生产等需要多少资源以及如何获得和使用这些资源的计划，如销售预算、采购预算、生产预算等。
资本预算是公司对将要着手的长期工程（如厂房、研究开发）和将要引进的固定资产（如生产设备）等的投资和筹资计划，如研究与开发预算、固定资产投资预算、银行借款预算等。
三、预算体系的构成
一个企业的全面预算体系从内容上看可以按多种划分标准进行不同的分类，主要包括以下类型：
（一）从预算层级角度区分从预算层级角度看，包括企业集团预算、子公司或事业部预算、
部门预算和项目预算等。企业预算的层级是与企业的组织层级相对应的。在一个企业集团中，战略目标往往是自上而下逐层进行分解细化，包括企业集团目标、子公司或事业部目标、部门目标和项目目标；而预算也往往是由下往上逐层进行汇总编制的，先编制项目预算、部门预算，而后形成子公司或事业部预算，在此基础上形成企业集团整体预算。

会计学管理会计知识点汇总

会计学管理会计知识点汇总管理会计作为会计学的一个重要分支，对于企业的决策制定、规划与控制等方面发挥着至关重要的作用。

以下是对管理会计相关知识点的汇总。

一、成本性态分析成本性态是指成本总额与业务量之间的依存关系。

按照成本性态，成本可以分为固定成本、变动成本和混合成本。

固定成本是指在一定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而保持不变的成本，如厂房租金、设备折旧等。

变动成本则是在一定业务量范围内，成本总额随业务量的变动而成正比例变动的成本，比如直接材料、直接人工等。

混合成本兼具固定成本和变动成本的特征，常见的混合成本分解方法有高低点法、散布图法和回归分析法。

二、本量利分析本量利分析是研究成本、业务量和利润之间关系的一种定量分析方法。

保本点是企业达到收支平衡，利润为零的业务量。

通过计算保本点，可以帮助企业了解在何种业务量水平下能够实现盈亏平衡。

本量利分析中的相关公式包括：利润＝销售收入变动成本固定成本保本销售量＝固定成本÷（单价单位变动成本）保利销售量＝（固定成本＋目标利润）÷（单价单位变动成本）三、经营预测经营预测是根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和推测。

销售预测是经营预测的起点，常用的销售预测方法有定性预测法（如推销员判断法、专家判断法等）和定量预测法（如趋势预测分析法、因果预测分析法等）。

成本预测是根据企业未来的发展目标和现实条件，运用专门方法对企业未来成本水平及其发展趋势所进行的推测与估算。

利润预测则是在销售预测和成本预测的基础上，对企业未来一定时期内的利润水平进行预计和测算。

四、短期经营决策短期经营决策是指企业在一年内或者一个经营周期内，为了充分利用现有资源，取得最佳经济效益而进行的决策。

短期经营决策的相关成本包括增量成本、机会成本、专属成本等，无关成本包括沉没成本、共同成本等。

常见的短期经营决策类型包括生产决策（如是否生产、生产何种产品、生产多少等）、定价决策（如产品定价策略）、存货决策（如经济订货量的确定）等。

第九章责任会计

第十章责任会计在“全面预算”中，介绍了整个经营活动的总目标控制——全面预算。

本章则讨论对总目标即总预算的分解，从而进行分头管理。

这种“分头管理”是通过一个个“责任中心”去完成的，而对每个责任中心业绩的考核就是通过责任会计（Responsibility Accounting)来进行的。

那么，到底什么是责任会计呢?本章将围绕责任会计的概念、作用，责任会计的基本原则，责任会计的基本内容，责任中心的绩效考核与报告，以及内部转移价格等一系列问题进行阐述。

第一节责任会计概述一、责任会计的产生和发展责任会计是随着社会化大生产和现代化管理的需要以及会计理论的发展而产生和发展的。

其间经历了一个漫长的过程。

(一)责任会计的产生责任会计的产生可以追溯到19世纪末20世纪初。

当时的资本主义工业革命导致了生产技术的大变革和社会生产力的迅速提高。

在此基础上形成了工业垄断集团，使企业规模越来越大，生产的社会化程度也越来越高，市场竞争也越来越剧烈。

因此，要求企业必须加强内部管理和控制。

生产越发展，规模越扩大，越需要企业内部各单位分清经济责任，按劳计酬，奖勤罚懒，需要科学的会计方法。

这个社会现实为责任会计的产生奠定了社会基础。

在社会化大生产迅速发展的历史条件下，以泰罗的科学管理学说为代表的古典管理理论相继问世。

泰罗用毕生的精力研究并制定了多种工作定额，推行“标准成本法”，通过实际成本与标准成本的比较，找出差异，进行差异分析，寻求降低成本的途径。

与此同时，欧洲古典管理理论的创始人法约尔剔除了包括权力和责任互为因果关系的十四条原则，强调责与权的关系。

所有这些都为责任会计的诞生打下了理论基础。

从会计的发展历史来看，早期的责任会计是由完全成本会计和差异消极演变而来的，并非是突然发生的。

企业为了适应社会化大生产的需要，其内部管理就要细分化。

内部分工越细、越具体，责任也就越明确，差异的归属也就更清楚。

责任者对其差异的出现要负有一定的责任，也有权力采取措施，对其功过就应当给予恰当的评价。

全面预算管理在企业会计中的应用

全面预算管理在企业会计中的应用随着市场竞争的加剧和企业经营环境的不断变化，企业对于财务管理的要求也越来越高。

全面预算管理作为一种重要的财务管理工具，被越来越多的企业所采用。

本文将探讨全面预算管理在企业会计中的应用，并分析其优势和挑战。

一、全面预算管理的概念和特点全面预算管理是指企业在制定和执行预算过程中，充分考虑各个方面的因素，包括市场需求、成本控制、资源配置等。

它与传统的预算管理相比，更加综合和全面，能够更好地适应企业的经营环境和战略目标。

全面预算管理的特点有以下几个方面：1. 综合性：全面预算管理不仅仅关注企业的财务状况，还考虑了市场需求、产品研发、人力资源等多个方面的因素。

这种综合性的管理方式能够更好地协调各个部门之间的利益关系，提高企业整体的经营效益。

2. 灵活性：全面预算管理能够根据市场环境和经营策略的变化进行调整，保持企业的灵活性和竞争力。

它不仅仅是一份静态的预算，而是一个动态的管理工具，能够随时对企业的财务状况进行监控和调整。

3. 激励性：全面预算管理能够激励企业员工的积极性和创造性。

通过设定合理的目标和奖励机制，激励员工更加努力地工作，提高企业的绩效和竞争力。

二、1. 预算编制：全面预算管理对企业的预算编制提出了更高的要求。

它要求企业在制定预算时，考虑到各个方面的因素，如市场需求、成本变动、技术创新等。

通过全面预算管理，企业可以更好地规划和控制财务资源的使用，提高企业的经营效益。

2. 预算执行：全面预算管理要求企业在预算执行过程中，进行全面的监控和调整。

企业需要及时收集和分析财务数据，对预算执行情况进行评估和反馈。

通过全面预算管理，企业可以更好地掌握财务状况，及时发现和解决问题，确保预算的有效执行。

3. 绩效评估：全面预算管理将绩效评估作为一个重要的环节。

企业需要通过对预算执行情况的评估，对员工和部门进行绩效考核。

通过全面预算管理，企业可以更好地激励员工的积极性，提高企业的绩效和竞争力。

会计与全面预算管理

会计与全面预算管理在现代企业管理中，会计与全面预算管理密切相关，扮演着重要角色。

会计作为一项核心职能，负责企业财务信息的记录、分析和报告，为决策者提供决策依据。

而全面预算管理则是一种基于会计信息的管理方法，旨在合理规划和控制企业的财务资源。

本文将讨论会计与全面预算管理之间的关系，并探讨其在企业中的应用。

一、会计与全面预算管理的基本概念会计是一项记录和报告企业财务信息的系统性过程，其目的是提供决策者对企业经济状况和运营情况的了解。

会计通过分类、记录和汇总企业交易，形成财务报表和财务分析报告，以便决策者进行经济决策。

全面预算管理是一种以财务信息为基础的管理方法，旨在合理规划和有效控制企业的财务资源。

它包括在预算期间内制定预算计划、执行预算计划、监控预算执行和调整预算计划等环节，以达到企业目标的一种手段。

二、会计与全面预算管理的关系会计信息是全面预算管理的基础，全面预算管理依赖于会计信息的准确与全面。

会计信息为全面预算管理提供了数据支持和决策依据。

会计信息的准确性和及时性直接影响全面预算管理的有效性。

具体而言，会计信息可以帮助管理者制定合理的预算计划。

通过分析历史会计数据，并结合经营环境和市场需求等因素，管理者可以制定出符合企业实际的全面预算计划。

例如，通过会计信息分析，管理者可以了解到企业近期的销售收入和成本结构，从而制定出实现盈利目标的预算计划。

同时，会计信息也能帮助管理者监控预算执行情况。

通过将会计信息与预算进行对比，管理者可以及时了解到企业实际执行情况是否与预算计划相符。

如果出现偏差，管理者可以及时调整预算计划或采取相应措施，以保持企业的财务状况符合预期。

此外，会计信息还可以用于评估全面预算管理的绩效。

通过分析会计数据与预算数据的差异，管理者可以评估全面预算管理对企业绩效的影响。

如果绩效达到预期，那么可以继续推行和改进全面预算管理；如果绩效不佳，那么需要及时检讨和调整预算计划，以提高管理效果。

2021年注册会计师考试--全面预算、责任会计_create

第04讲全面预算、责任会计第三节全面预算本节主要内容：·全面预算的编制程序·全面预算的编制方法【本节知识点近五年考题回顾及总结】·全面预算：近五年未出现考题。

一、全面预算的编制程序★（1）企业决策机构根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。

（2）最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较为可靠、较为符合实际。

（3）各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编制出销售、生产、财务等预算。

（4）预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预算。

（5）经过总经理批准，审议机构通过或者驳回修改预算。

（6）主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或驳回修改。

（7）批准后的预算下达给各部门执行。

二、全面预算的编制方法★1.增量预算与零基预算（按出发点的特征不同）（1）增量预算法，又称调整预算法，是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。

前提条件：现有的业务活动是企业所必需的；原有的各项业务都是合理的。

缺点：当预算期的情况发生变化时，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。

（2）零基预算法，在编制费用预算时,不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。

零基预算适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。

运用零基预算法编制费用预算的具体步骤是：①根据企业预算期利润目标、销售目标和生产指标等，分析预算期各项费用项目，并预测费用水平；②拟订预算期各项费用的预算方案，权衡轻重缓急，划分费用支出的等级并排列先后顺序；③根据企业预算期预算费用控制总额目标，按照费用支出等级及顺序，分解落实相应的费用控制目标，编制相应的费用预算。

全面预算制度下的会计工作实践经验

全面预算制度下的会计工作实践经验全面预算制度是指在预算编制和执行过程中，将各级政府和组织的全部收入、支出和资金安排纳入预算管理范围的制度。

在这个制度下，会计工作起到了至关重要的作用，既要准确记录和报告资金的流动和使用情况，又要为预算编制和执行提供有效的信息支持。

下面将结合实际经验，探讨全面预算制度下会计工作的几点要点。

一、强化预算执行监控在全面预算制度下，会计部门应当通过建立严格的预算执行监控机制，实时掌握资金流动情况，及时发现和纠正预算执行中的问题。

首先，要加强对收入的管理，确保各项收入的准确计入和及时入账。

其次，要加强对支出的控制，确保支出符合预算安排，并按照预算科目和经济分类记录和核算。

此外，还要加强对资金使用情况的跟踪和监测，及时发现和解决出现的问题，确保资金使用的合理性和效益性。

二、加强预算编制与会计核算的衔接在全面预算制度下，预算编制和会计核算是密切相关的，二者之间需要进行有效的衔接。

首先，会计部门要准确理解和把握预算编制的政策导向和目标要求，将预算安排和编制原则转化为会计核算的具体操作步骤。

其次，会计部门要建立与预算编制部门的沟通机制，及时了解预算调整和变动情况，确保会计核算与预算编制的一致性和一体化。

同时，会计部门还要与预算执行部门协作，共同推动预算的执行和落地，确保会计核算的准确性和真实性。

三、规范会计信息披露与报告全面预算制度下，会计部门负责编制和披露相关的财务报告和会计信息，为上级主管部门和社会公众提供准确和全面的财务状况和业绩信息。

会计部门应当按照规定的时间和要求，准确编制各类财务报表，确保会计信息的真实性和可靠性。

同时，要积极主动地与审计机构沟通，接受和配合审计工作，确保审计的顺利进行和审计结论的及时整改。

此外，还要加强对会计信息披露的监督和管理，防范和解决信息不对称和欺诈行为。

四、加强会计人员的培训与提升全面预算制度对会计人员的要求更高，需要具备更广泛和深厚的专业知识和工作经验。

会计全面预算

用计件工资制，可以将计件工资的数额作为产品直接人工成本。
29
制造费用标准的制订
制造费用可以分为变动制造费用和固定制造费用两部分，这两部分都按标准用量和标准分配率的乘积计算，标准用量一般都采用工时表示。标准分配率的
标准分配率＝预算制造费/预算产量(工时) 分别确定了某种产品的直接材料标准成本，直接人工
标准成本和制造费用标准成本之后，即可汇总确定该种产品的标准成本。
30
制造费用标准的制订
制造费用成本标准，与直接材料和直接人工的成本标准相比复杂得多。
产品的材料标准成本和人工标准成本比较稳定，因为这些成本并不因工厂生产能力和产量的变化而发生重大的变化。
直接材料和直接人工成本一般公认为变动成本，而制造费用成本，当它们被分配于特定的批量或部门时，要受到某些工场因素的影响，而不是受批量因素的影响。
5
销售预算
业务预算
全
生产预算
面
预
现金预算
算
财务预算
Байду номын сангаас预计损益表
预计资产负债表
6
一、业务预算
是指为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算，主要包括销售预算、生产预算等。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。
（1）销售预算；
（2）直接材料预算
（3）直接人工预算；（4）制造费用预算
13
东南大学远程教育
管理会计
第三十五讲主讲教师：吴斌
14
（六）生产成本预算单位生产成本预算
产品成本预算是对企业生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，其内容主要包括产品的单位成本和总成本。

预算控制与责任会计

1 820 9 180
2
18 360
3季度
190 50 9 500 1 080 10 580
1 900 8 680
2
17 360
4季度
108 50 5 400 1 836 7 236
1 080 6 156
2
12 312
表12-5预计现金支出表
项目
上年应付账款第一季度购料第二季度购料第三季度购料第四季度购料
2季度 182 10 1 820 2 3 640
3季度 190 10 1 900 2 3 800
4季度 108 10 1 080 2 2 160
全年 633 10 6 330 2 12 660
12
（5）制造费用预算
制造费用包括生产成本中扣除直接材料和直接人工以外的一切费用明细项目，必须按成本习性划分为变动费用和固定费用两大类。变动制造费用以生产预算为基础编制，一般以计划期的一定业务量和预定费用分配率来测定预算数字；对于固定制造费用需要逐项预计，通常与本期产量无关，按每季物价变动、成本降低要求等实际需要来预计，然后求出全年数。其编制依据主要是：计划期内的一定业务量、计划期内成本降低率指标、计划期内各费用明细项目的数额等。制造费用和人工费用一般需要当期用现金支付，折旧除外。
15
表12-8成本预算表 2007年度
单位：元
直接材料直接人工变动制造
费用
固定制造费用
合计
单位成本
元/单投入成本
位
量（元）
50千
克
2 2 0.7 1.516 6 ——
10小时
10小时
10小时
100 20 7 15 142

解读全面预算管理制度下施工企业的会计职能

解读全面预算管理制度下施工公司旳会计职能中铁十四局集团有限公司闫淑敏内容摘要：全面预算管理是公司追求稳定及成长过程中不可或缺旳工具，它是指运用预算对公司内部旳多种财务、非财务资源进行分派、考核、控制，以便有效地组织和协调公司旳生产经营活动，完毕既定旳生产经营目旳。

其之于现代施工公司旳意义重要表目前可以提高公司旳战略管理能力、实行监控与考核、充足运用公司资源、有效地管控经营风险、提高收入及减少成本等五个方面。

现代施工公司应具有旳基本会计职能涉及对旳、及时、完整旳记录和反映施工公司旳经济活动、财务状况和经营成果，为会计信息使用者提供真实可靠旳会计信息；实行会计监督，增进公司全面贯彻执行党和国家旳方针、政策、法令和制度；反映和监督财产物资保管、使用状况，不断减少成本，节省使用资金，提高经济效益；运用会计核算资料进行经济预测，积极参与公司决策。

统筹优化资源配备、深化全面预算管理工作，在施工公司管理中旳作用越来越受到关注。

在此平台之上，施工公司会计应当充足发挥其在全面预算管理中旳职能，大力推动公司战略目旳旳实现。

核心词：全面预算管理施工公司会计职能引言全面预算管理是指公司在战略目旳旳指引下，对将来旳经营活动和相应财务成果进行充足、全面旳预测和筹划，并通过对执行过程旳监控，将实际完毕状况与预算目旳不断对照和分析，从而及时指引经营活动旳改善和调节，以协助管理者更加有效地管理公司和最大限度地实现战略目旳。

它作为公司内部管理控制旳一种重要措施，在美国旳通用、杜邦等公司产生之后，不久就成为推动大型现代公司成熟与发展旳整合性管理系统。

从最初旳计划、协调，发展到目前旳兼具控制、鼓励、评价等诸多功能旳一种综合贯彻公司经营战略旳管理工具，在公司内部控制中旳作用举足轻重。

正如出名管理学家戴维·奥利所说，全面预算管理是为数不多旳、能把公司旳所有核心问题融合于一种体系之中旳管理控制措施之一。

以来，国际和国内经济环境发生了重大变化，能源、原材料等价格持续高位运营并大幅波动，资金及人工成本不断上升，经营风险不断加大，施工公司发展面临旳不拟定因素进一步增多，赚钱空间受到越来越严重旳挤压。

全面预算会计岗位职责

全面预算会计岗位职责
全面预算会计是一个重要的财务岗位，其职责主要包括以下几个方面：
1. 编制年度预算计划：全面预算会计需要了解公司的各项经济指标，根据公司的战略规划和市场环境，安排年度预算计划，确保公司有足够的资金和资源实现既定目标。

2. 与管理团队合作：全面预算会计需要与管理团队合作，确保预算计划的准确性和实施的可行性。

他们需要与管理团队沟通以了解公司的运营需求和资金需求，进而为公司提供准确的预算计划。

3. 财务分析：全面预算会计需要进行财务预测和分析，定期生成财务分析报告，为分析公司财务状况和经营效益提供数据支持。

4. 预算的监控与分析：全面预算会计需要监控预算使用情况及各类支出的变化情况，根据实际情况适时调整预算计划，防止预算超支。

5. 负责会计核算工作：全面预算会计需要负责会计核算工作，包括准备财务报表、编制会计账目等。

6. 合规审计：全面预算会计需要保证公司预算和财务报表审核的合规性，确保公司遵守各种相关法规和规定。

以上是全面预算会计的主要职责，这一岗位需要对公司财务情况有深入的了解，同时需要判断事物发展的趋势、制定应对方案，在公司运营中起到了至关重要的作用。

全面预算与责任会计

表11-1
季度全年2021/11/6
销售预算
2001年度
一
二
三
四
第三篇第十一章控制与业绩评价
第九页，共55页。
二、全面预算(yù suàn)的编制程序和方
法（3）
表11-2
预计现金收入表
单位:元
季度
一二
三
四全年(quán nián)
期初应收账款 25000
25000
第一季度销售收入 48000 32000
1、销售预算
销售预算是编制全面预算的起点(qǐdiǎn)，也是编制其他预算的基础。
为了方便现金预算的编制，在销售预算编制完毕后，应编制“预计现金收入计算表”，附在销售预算表的下端。
[例]某企业生产销售某种产品，需要编制2001年全面预算，其中的销售预算编制如下表所示。据估计，该产品每季度中有60%能于当季收到现金，其余40%要在下季收讫。
法（6）
3、直接材料预算
编制直接材料预算是以生产(shēngchǎn)预算为基础的。当生产(shēngchǎn)预算编制完毕，生产(shēngchǎn)量确定后，企业可以根据生产(shēngchǎn)预算确定的生产(shēngchǎn)进度编直接制材直料接的需材要料量预与预算计。采购量的关系：
评价
变动(biàndòng)部分
二、全面预算的编制程序和方法（11）
表11-7
制造费用预算(yù suàn) 2001年度
季度
一二
三四全年(quán nián)
预计工时(小时)
5250
费用分配率(元/小时) 2
7750 2
9750 2
7300 2
30050 2

第六章总预算和责任会计

作业六

习题6-23,6-27,6-31
现金预算的编制期初现金余额＋现金收入可供使用的现金－现金支出－最低现金余额现金溢余或短缺＋借款（－还款或投资）＋最低现金余额期末现金余额
现金收入：主要为现金销售收入
现金支出
主要支出：料、工、制造费用、期间费用等其他支出：所得税、股利的发放以及设备的支出等现金溢余或短缺溢余：归还借款、进行投资等短缺：资金筹措 ①借入款项：“预计资产负债表”中的负债 ②利息费用：“预计损益表”中的“财务费用” 期末现金余额＝期初现金余额＋计划期现金收入－计划期现金支出－资金投放＋资金筹措
销售收入＝预计销售量×销售单价
变动性销售费用预算预计现金收入
注意：取决于收款条件的不同生产预算的编制（以销定产）预计生产量
=预计销售量+预计期末库存量-预计期初库存量
直接材料预算预计直接材料采购量 =生产需用量+计划期末存料量-计划期初存料量生产需用量=预计生产量×单位产品直接材料消耗量直接材料预算额=预计直接材料采购量×单价预计现金支出注意：取决于付款条件的不同直接人工预算直接人工预算总额 =预计生产量× 单位产品工时耗用量×小时工资率
制造费用预算
变动制造费预算额
=预计直接人工总工时×变动制造费用分配率
变动制造费用分配率=变动费用预算合计/工时总额
固定制造费用预算额：按上年数据适当调整预计现金支出
注意：预计现金支出=预计制造费用合计-折旧作业预算：关注生产和销售产品与服务所必需作业的预算成本
期末存货成本和产品销售成本预算
（二）预算的优点促进公司内部的沟通和协调（协调工具）提供业绩评价和促进学习的框架（评价实际业绩和预算业绩）激励管理者和其他员工（奋斗目标）

全面预算实施管理会计研究

全面预算实施管理会计研究
全面预算实施管理会计研究是指针对企业全面预算实施过程中的管理会计问题进行研究。

全面预算实施是企业在制定和执行预算过程中的一种管理方法，通过对企业的预
算进行全面分析，确定目标和资源分配，以实现企业的长期发展目标。

全面预算实施管理会计研究主要包括以下几个方面：
1. 预算编制：研究如何合理编制预算，包括预算目标的确定、预算指标的选择、预算
分配的方法与策略等。

2. 预算执行：研究如何有效地执行预算，包括预算执行控制的方法与技巧、预算执行
责任的划分与落实等。

3. 预算分析与评估：研究如何对预算进行分析和评估，包括预算与实际绩效的对比分析、预算偏差分析、预算效益评估等。

4. 预算监控与调整：研究如何进行预算的监控与调整，包括预算监控指标的选择、预
算调整策略的确定、预算调整流程的设计等。

5. 预算管理信息系统：研究如何建立和利用预算管理信息系统，包括预算信息采集与
存储、预算数据分析与报告、预算决策支持等。

通过全面预算实施管理会计研究，可以提高企业的预算管理水平，提高资源利用效率，实现企业的长期发展目标。

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