新政府会计制度的财务会计与预算会计结转主要分录
新政府会计中财务核算业务的年末结转
一、年末，将各类收入科目的本期发生额转入“本期盈余” 财务会计分录借：财政拨款收入事业收入上级补助收入附属单位上缴收入经营收入非同级财政拨款收入投资收益捐赠收入利息收入租金收入其他收入贷：本期盈余（注：投资收益科目为发生额借方净额时，做相反会计分录）预算会计分录不做二、年末，将各类费用科目本期发生额转入“本期盈余”财务会计分录借：本期盈余贷：业务活动费用单位管理费用经营费用资产处置费用上缴上级费用对附属单位补助费用所得税费用其他费用预算会计分录不做三、年末完成各类收入和费用结转后，将 “本期盈余”余额转入“本年盈余分配”科目 ,(1) “本期盈余”科目为贷方余额时财务会计分录借：本期盈余贷：本年盈余分配预算会计分录不做(2) “本期盈余”科目为借方余额时财务会计分录借：本年盈余分配贷：本期盈余预算会计分录不做四、计提专用基金，从本年度“非财政拨款结余”或“经营结余”中按比例提取基金（一般按余额的40%计提）财务会计分录借：本年盈余分配贷：专用基金预算会计分录借：非财政拨款结余分配贷：专用结余五、年末，将 “本年盈余分配”科目的余额转入“累计盈余”1 、“本年盈余分配”科目为贷方余额时财务会计分录借：本年盈余分配贷：累计盈余预算会计分录不做2 “本年盈余分配”科目为借方余额时财务会计借：累计盈余贷：本年盈余分配预算会计分录不做六、年末，将 “无偿调拨净资产”科目的余额转入“累计盈余”1 、无偿调拨净资产科目余额在贷方时财务会计分录借：无偿调拨净资产贷：累讦盈余预算分录不做2 、无偿调拨净资产科目科目余额在借方时财务会计分录借：累计盈余贷：无偿调拨净资产预算分录不做七、年末，将 “以前年度盈余调整”结转到“累计盈余”1 、“以前年度盈余调整”科目为借方余额时财务会计分录借：累计盈余贷：以前年度盈余调整预算会计分录不做2 、“以前年度盈余调整”科目为贷方余额时财务会计分录借：以前年度盈余调整贷：累计盈余预算会计分录不做。
政府会计制度下财务会计与预算会计
摘要：2019年1月1日开始实施《政府会计制度》，对行政事业单位的会计记账方式作出了新的规定，要求会计主体所发生的经济事项采用财务会计和预算会计“平行记账”的核算方式，由于两者核算方式、核算目的有所不同，这就自然会产生记账差异。
本文对财务会计和预算会计记账差异产生的原因进行具体分析，然后对记收差异处理方法进行了分析，并以实际案例进行了处理方法验证。
关键词：政府会计制度；财务会计；预算会计2019年开始执行的《政府会计制度》的重大变革在于提出来了“双功能”“双基础”“双报告”的会计核算模式，并将财务会计要素定义为五项，而预算会计要素定义为三项，会计要素的不同步以及收入支出确认时点和核算口径的不同，导致了财务会计和预算会计记账差异。
虽然两种不同的会计记账方式存在关联性，但是在实际操作中依然给财务人员带来了很大困扰，操作层面存在诸多的不适应之处。
如何衔接财务会计与预算会计的记账差异，如何在实际操作中体现会计准则的要求，这都需要会计人员在操作层面加以厘清。
一、政府会计制度颁布实施后预算会计和财务会计核算差异原因分析(一)由不同确认时点造成的差异项政府会计制度下，财务会计核算科目部分借鉴了企业会计核算思路，主要涵盖资产、负债、所有者权益以及损益五大类别，通过不同科目的事的确认、计量和报告核算，真实反映政府受托责任下的公共财务资源利用效益状况；而政府预算会计通过的会计科目主要涵盖预算收入、预算支出以及结余三大类别，用于对预算资金进行确认、计量、记录，以真实反映预算拨款和使用情况。
在实际核算中，由于财务会计和预算会计对同一事项所形成的资金收付行为，有着不同的核算目的，因此，两者在资金收支确定时点方面必然会产生差异。
在财务会计核算体系下，只有当行政事业单位的净资产得到了真实增加，或者经济资源处于实际流入状态下，才能如实登记为收入，否则只能在“应付账款”科目下核算，比如，预收账款的确认、借款收入的确认、应收款项确认都须根据权责发生制核算原理进行反映；而在预算会计核算模式下，只要预算资金入账，无论是预付款还是暂收款，都须记入预算收入科目。
政府会计制度下预算会计分录的记录原则
●业务技术２０１８年 第４期政府会计制度下预算会计分录的记录原则○山西省关帝山国有林管理局 游艳红２０１７年１０月２４日，财政部发布了《政府会计制度———行政事业单位会计科目和报表》，这是为了适应权责发生制政府综合财务报告制度改革需要，规范行政事业单位会计核算，提高会计信息质量而实施的重大改革举措。
《政府会计制度》的颁布实施，结束了我国长期以来行政事业单位及预算会计领域会计制度不统一、行业条块分割的现状，形成了大一统的局面。
原来的《行政单位会计制度》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》、《医院会计制度》、《基层医疗卫生机构会计制度》、《高等学校会计制度》、《中小学会计制度》、《科学事业单位会计制度》、《国有林场与苗圃会计制度》以及《国有建设单位会计制度》等将不再执行，统一代之以《政府会计制度》。
这是我国会计制度改革的一个里程碑，必将产生深远的影响。
《政府会计制度》最大的亮点就是每遇到一个业务或事项，都要考虑是否做“双分录”，即财务会计分录和预算会计分录。
财务会计分录是肯定要做，但预算会计分录要视情况而定。
《政府会计制度》将于２０１９年１月１日起正式施行，因此，什么情况下做预算会计分录，怎么做预算会计分录，成为每个会计人员必须面对的问题。
笔者长期从事林业会计工作，认真学习了《政府会计制度》，在这个问题上有一些心得体会，总结了一些规律性的认识，提出来供大家参考，希望对会计人员有所帮助。
一、一个原则预算会计的核算基础是收付实现制，所以预算会计分录紧跟货币资金变动而做。
一个业务或事项只要是引起了货币资金的变动，在绝大多数情况下，都需要做预算会计分录。
收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计确认基础，它是以收到或支付的货币资金作为确认收入和支出的依据。
政府会计制度下，收付实现制是做预算会计分录的总原则。
与此相反，如计提折旧，分摊无形资产，领用存货，计提应付职工薪酬，销售时挂应收，购进时挂应付，列支工程款下的预付账款等，这些业务的财务会计分录中，都没有使用货币资金类科目，也没有引起货币资金的增减变动，因此，都不需要做预算会计分录，只做财务会计分录即可。
新政府会计制度的财务会计与预算会计结转主要分录
新政府会计制度财务会计结转与预算会计结转常用分录财务会计结转一、12月月末结转1、12月先自动结转—期末收入结转借：财政拨款收入/事业收入/上级补助收入/附属单位上缴收入/经营收入/利息收入/租金收入/其他收入贷：本期盈余2、12月——期末费用结转借：本期盈余贷：业务活动费用/单位管理费用/经营费用/资产处置费用/所得税费用/其他费用二、财务会计年末结转1、年末本年盈余结转贷方余额时借：本期盈余贷：本年盈余分配借方余额时：借：本年盈余分配贷：本期盈余2、年末净资产结转借方余额时；借：累计盈余贷：本年盈余分配/以前年度盈余调整贷方余额时：借：本年盈余分配/以前年度盈余调整贷：累计盈余预算会计年末结转一、财政拨款资金年末结转1、年末财政拨款预算收入结转借：财政拨款预算收入[全部余额]贷：财政拨款结转—本年收支结转2、年末财政拨款预算支出自动结转借：财政拨款结转—本年收支结转贷：行政支出/事业支出/其他支出—财政拨款支出[全部余额] 当“财政拨款结转”科目有余额时，要对各项目执行情况进行分析尚未完成-------财政拨款结转已完成有结余-----转入财政拨款结余例：年末，D项目已完成，结余1万元借：财政拨款结转—累计结转10000贷：财政拨款结余—结转转入10000二、非财政拨款资金年末结转1、年末非财政拨款专项收入自动结转借：事业预算收入/上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/非同级财政拨款预算收入/其他预算收入[全部余额]贷：非财政拨款结转—本年收支结转2、年末非财政拨款专项支出自动结转借：非财政拨款结转—本年收支结转贷：事业支出/其他支出—非财政专项资金支出[全部余额]3、年末非财政拨款结转转入非财政拨款结余（1）应当分析非财政拨款结转各明细项目执行情况，自己做分录将符合结余性质的项目余额转入“非财政拨款结余—结转转入”科目借：非财政拨款结转—累计结转贷：非财政拨款结余—结转转入（2）属于非财政拨款结转性质的项目余额保持不动，明年继续使用（3）“非财政拨款结转—累计结转”科目贷方余额1万元分析后，为留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金。
《政府会计制度》双分录有关问题之我见
《政府会计制度》双分录有关问题之我见马红引言自2019年1月1日起在行政事业单位施行的《新政府会计制度》采用了双体系平行记账模式，同时，也出现了很多双分录会计处理方法。
原预算会计制度是基于收付实现制的会计处理模式，不能反映债权债务来龙去脉；企业会计准则是基于权责发生制的会计处理模式无法反映预算现金流量问题，《新政府会计制度》则是采取的双体系平行记账模式，这样既符合权责发生制会计处理方法,又照顾了收付实现制会计处理方法，并且通过编制双分录实现预算会计与财务会计的适度分离与相互衔接,可谓是我国行政事业单位会计账务处理模式的一次变革。
在此，笔者拟对《新政府会计制度》中双分录有关问题谈一点粗浅之见，以期大家指正。
一、双分录概念双分录，是指政府会计在核算经济业务时根据权责发生制按财务会计方法进行账务处理。
同时，对于其中所涉及的预算资金流量按收付实现制进行账务处理，即对同一笔业务作出两笔以上的会计分录。
实际工作中，行政事业单位所发生的经济业务，并不都做双分录。
只有同时涉及财务会计业务与预算会计业务的经济事项，才做双分录。
也就是说，需要平行记账时，需要预算会计与财务会计同时记账的经济业务事项，才产生双分录。
二、双分录产生的原因双分录之所以出现，是因为平行记账，而平行记账是为了编制财务会计报表和预算会计报表等双模式报表。
政府会计制度规范行政事业单位采用“双分录”会计处理方法是对行政事业单位发生的资产、负债等业务事项采用权责发生制为基础的会计核算，对收入、支出等业务事项采用收付实现制为基础的会计核算。
如果一笔业务同时存在收入、支出和非货币资产或负债变化的，则采用“双分录”分别进行核算。
“双分录”核算法，是政府会计核算为反映预算执行和财务状况的双重目标而采用的一种双重核算方法。
其核心是围绕资金结存增减变化这一现金流量进行相应会计处理的。
财务会计核算对象只要涉及“资金结存”账户或有可能涉及“资金结存”账户的相关业务，一般都要采用双分录会计处理方法，从而需要平行记账，进而影响到编制财务会计报表和预算会计报表等双模式报表。
新政府会计制度财务会计与预算会计平衡关系研究
会计研究KUAIJIYANJIU69新政府会计制度财务会计与预算会计平衡关系研究颜洁贵州科学院贵州贵阳摘要：新政府会计制度对经济业务进行记账核算时，要求既要按照权责发生制进行财务会计核算，同时还要按照收付实现制进行预算会计核算。
由于两种核算方法采用的收支确认原则不同，在账务处理实践中难免会出现财务会计与预算会计不匹配的问题。
本文归纳出财务会计与预算会计数据之间的两个平衡等式，以期提升新政府会计制度财务核算工作水平，推动新政府会计制度财务软件的改进。
关键词：新政府会计制度；会计核算；财务会计；预算会计；平衡关系一、新政府会计制度财务会计科目与预算会计科目分析根据《政府会计制度行政事业单位会计科目和报表》规定，财务会计科目分为资产类、负债类、净资产类、收入类、费用类5大类共77个一级会计科目，预算会计科目分为预算收入类、预算支出类、预算结余类3类共26个一级会计科目。
通过对以上财务会计科目和预算会计科目的相关性分析，将77个财务会计科目分为6种，负债、净资产、收入、费用4类不变，将资产类分为资金类（含库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、其他货币资金）和其他资产类（除资金外的其他资产类科目）；将26个预算会计科目分为4种，预算收入、预算支出2类不变，预算结余类分为资金结存和其他预算结余（除资金结存外的其他预算结余类科目）。
表1新政府会计制度会计科目分析从表1可以看出，财务会计科目中的财务其他资产和财务负债2种类型的科目在预算会计里面不存在对应的科目，其他4种财务会计科目与预算会计科目都存在对应关系。
所以，可以推理出财务会计与预算会计对应种类科目之间的差异就存在于财务其他资产和财务负债（简称财务其他资产负债）这两种科目之中。
当财务其他资产负债的变动与预算会计一致时，它就相当于是财务资金的一部分，共同与预算会计中的资金结存形成等式关系；当财务其他资产负债的变动与预算会计不一致时，它就相当于是财务净资产（静态，含收支结转）的一部分，共同与预算会计中的预算结余（不含资金结存，静态，含预算收支结转）形成等式关系。
财务会计与预算会计分录
财务会计与预算会计分录
财务会计是一种记录和报告企业财务活动的会计方法。
它主要
关注企业的历史财务业绩，包括资产、负债、所有者权益、收入和
费用等方面。
财务会计的分录是根据会计凭证和会计政策，将交易
和事件按照会计等式进行记录，以编制资产负债表、利润表和现金
流量表等财务报表。
预算会计则是一种用于规划和控制企业财务活动的会计方法。
它主要关注企业未来的财务计划和预算，包括收入预算、支出预算、资本预算等方面。
预算会计的分录是根据预算编制的指导原则，将
预算数与实际数进行比较和分析，以便进行预算执行和控制。
现在让我们来看看财务会计和预算会计的分录。
在财务会计中，分录通常是按照会计等式进行记录，例如，当企业购买固定资产时，会计分录是借记固定资产账户，贷记现金或应付账款账户。
而在预
算会计中，分录通常是将预算数与实际数进行比较和分析，例如，
当实际支出超过预算支出时，会计分录是借记费用账户，贷记预算
控制账户。
总的来说，财务会计和预算会计分录在记录和报告企业财务活
动方面有着不同的重点和方法。
财务会计主要关注历史财务业绩，而预算会计主要关注未来财务计划和预算。
因此，在实际操作中，企业需要根据自身的需求和情况，合理运用财务会计和预算会计，以便更好地管理和控制财务活动。
浅析新《政府会计制度》下财务会计与预算会计差异分析及编制方法
制度解读浅析新《政府会计制度》下财务会计与预算会计差异分析及编制方法◎文/张勇梅摘 要：新《政府会计制度》下，由于财务会计和预算会计中“平行记账”的记账原则和范围不同，使得“本期盈余”和“预算结余”之间存在一定的差异。
文章以事业单位财务会计和预算会计为例，对收入费用和预算收支的经济业务进行例证和差异化分析，最终总结确定“本年盈余与预算结余差异调节表”，从而反映出其真实存在的关联性。
关键词：财务会计；预算会计；差异分析；编制方法0 引言2019年执行的新《政府会计制度》，在2017年1月实施的《基本准则》和同年10月实施的《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的基础上，落实了财务会计与预算会计的适度分离并有效结合，特别是将政府主体资金收支事项纳入部门预算时，不仅要以权责发生制作为记账原则，通过五大要素的会计审核形成财务报告，还要以收付实现制为记账原则，通过三大要素核算预算会计，最终形成预算报告；其他业务不做预算会计核算。
记账原则的差异最终导致会计报表的不同，只有通过编制“差异调节表”，才能体现二者之间既有差异又有勾稽关系。
由于两种会计记账原则和范围不同，使得核算难度和核算工作量增加，给行政事业单位的财务工作带来了困惑和挑战。
1 财务会计与预算会计差异形成的原因新《政府会计制度》实施后，其明显的特点在于财务和预算要同时纳入部门预算管理的资金收支，两者记账依据的不同，导致这两种会计要素均产生了一定的影响，这就需要通过编制“双分录”进行“平行记账”，以体现出会计要素所发生的变化。
虽然“平行记账”在某种意义上能够更好地体现出会计主体内各经济要素的变化，但在记账过程中因收入（预算收入）、费用（预算支出）确认不一致产生的差异，会导致财务会计中的“本期盈余”和预算会计中的“预算结余”不可避免地出现差异。
而“差异调节表”极大地体现了相关的差异情况，故差异的分析、登记及编制在新《政府会计制度》执行中显得极为重要。
新政府会计制度常用会计分录
授权支付账务处理：收到额度，凭授权支付到账通知书记账：财务会计：借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入预算会计：借：资金结存--零余额账户用款额度贷：财政拨款预算收入解析：收到的只是额度，记账的知识通知书，并不是收到钱，有额度可以按授权自由支配，当然前提是必须是纳入预算的支配事项，超预算不可以支付，有预算指标控制的。
支出用款额度账务处理：支付日常活动费用和购买物品固定资产等：财务会计：借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产/在建工程等（下设对应费用二级科目）贷：零余额账户用款额度预算会计：借：行政支出/事业支出等贷：资金结存--零余额账户用款额度解析：授权支付给的是额度，当然得从额度支付。
年末的时候还需要注销额度，具体处理为：注销财政授权支付额度，也就是额度清零，啥叫零余额，年底结转时不能有余额。
财务会计：借：财政应返还额度--财政授权支付贷：零余额账户用款额度预算会计：借：资金结存---财政应返还额度贷：资金结存---零余额账户用款额度当然了，下年初，还需要将额度恢复，对应的分录正好和这个相反。
财务会计：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度--财政授权支付预算会计：借：资金结存--零余额账户用款额度贷：资金结存---财政应返还额度当然这个是根据代理银行提供的额度恢复到账通知书和财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度来做的，通俗的讲就是上年注销的，这年再恢复。
确保年底零余额清零的一个操作。
若是当年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户下达数的，根据未下达的用款额度做调整：财务会计：借：财政应返还额度---财政授权支付贷：财政拨款收入预算会计：借：资金结存--财政应返还额度贷：财政拨款预算收入这个处理不知道啥意思？就是预算指标没用完，将剩余的没用完的指标做当年财政收入记入收入。
这里涉及一个科目叫财政应返还额度，这到底是个什么玩意呢？我们先来看政府会计制度科目说明的解释：核算实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度，包括可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。
财务会计和预算会计分录
财务会计和预算会计分录
财务会计分录
在财务会计中，分录是记录和处理经济业务的基本方法。
它是将每一笔交易按照借贷原则分别记录在借方和贷方账户中的过程。
下面是一个关于财务会计分录的例子，展示了一笔销售商品的交易记录。
1. 销售商品
借：应收账款
贷：销售收入
这个分录反映了一笔销售商品的交易。
在这个交易中，公司将商品出售给客户，因此应收账款增加，同时销售收入也增加。
预算会计是指为了有效管理和控制组织的财务资源而进行的预算编制、执行和分析的过程。
预算会计分录用于记录和追踪预算的执行情况，并为管理层提供决策依据。
下面是一个关于预算会计分录的例子，展示了一笔预算执行的记录。
2. 办公用品支出
借：办公用品费用
贷：现金
这个分录记录了公司购买办公用品的支出。
在这个预算执行过程中，
公司使用现金支付了办公用品费用，因此办公用品费用增加，现金减少。
以上是关于财务会计和预算会计分录的例子，它们是财务管理中重要的记录和分析工具。
通过准确记录和分析分录，公司可以更好地了解和掌握自己的财务状况，并作出相应的决策。
政府会计制度下预算会计与财务会计的关系分析
ACCOUNTING LEARNING115政府会计制度下预算会计与财务会计的关系分析李兰兰 农安县学校后勤管理中心摘要：伴随社会的深入发展，行政事务越来越规范化，为实现事业单位会计核算有效开展，促进政府会计制度的落实，确保权责发生制的资产管理及财务变革有序开展。
本文对财务及预算会计之间的关系开展了分析，探讨了政府会计制度下的会计科目应用及核算管理衔接等问题，并分析了预算及财务会计有效衔接及融合的对策，以期增强会计核算精准度。
关键词：预算会计；事业单位；财务会计；政府会计制度引言基于复杂的经济环境，事业单位的财政情况通常和社会企业存在密切的关系，其中包含很多会计实物预算等问题。
基于此，结合政府会计制度中的“双报告”及“双基础”的要求，应促进财务及预算会计之间有效分离，在权责发生制及收付实现制之上，对政府会计包含的资金及实物收支开展核算。
由此，结合政府会计制度及有关单位的文件要求，切实促进财务及预算会计的全面衔接，从而切实体现事业单位实际的财务及资金运转情况。
一、政府会计制度推行的意义政府会计制度是政府和行政部门要执行的财政预算机制，其中包含一系列会计科目、制度及报表等内容。
对于事业单位来说，应结合不同部门的预算需要，对目前的现金及实物收支开展会计核算。
由此可见政府会计核算实施的意义。
首先，可以对之前的会计核算模式开展重构，实现财务与预算会计核算之间的有效分离，然而还是要对不同要素的财务预算进行全面衔接，确保政府会计核算可以结合“双基础及双报告”等方案开展重构。
在这之中，“双基础”一般是财务及预算会计分别借助权责发生制及收付实现制，对各类项目费用开展全面的核算。
对于“双分录”来说，通常是选取某单位的收入及负债等要素，对其实施财务会计核算，然后结合预算收支等要素实施预算会计核算。
针对“双报告”来说，通常是在财务及预算会计核算结束，构建的财务及决算报告，主要涉及财务预算中的现金及收支，从而开展“平行记账”核算，对财务及预算会计报表存在的关系开展全面分析。
新政府会计制度下财务会计与预算会计记账差异研究
导致二者的记账差异。
········ 参 考 文 献 ·····················
五 、新 政 府 会 计 制 度 下 财 务 会 计 和 预 算 会 计 记 账 差异应对措施
正确处理行政事业单位经济业务，是新政府会 计制度对财务人员的必然要求。掌握政府会计平行 记账的原理，准确运用该记账原理反映行政事业单 位会计主体的经营情况和预算执行情况，正确体现 财务会计和预算会计的记账差异，要求财务人员做 好以下两点：
四 、新 政 府 会 计 制 度 下 财 务 会 计 和 预 算 会 计 记 账 差异具体体现
新 政 府 会 计 制 度 下 ，财 务 会 计 和 预 算 会 计 的 记 账 差 异 主 要 体 现 在 不 同 的 具 体 实 际 业 务 上 ，同 时 二 者 的 记账差异也体现在同一业务的不同会计处理形式上。
1.掌握平行记账的原理和应用范围 平行记账作为新政府会计制度下会计处理的重 要技术手段，是政府会计制度执行者必须掌握的专 业知识和技能。财务会计和预算会计作为平行记账 的两大支柱，分别以权责发生制和收付实现制作为
［1］财政部“. 十三五”时期政府会计改革成果丰硕［EB/OL］. https:///xinwen/2020-11/12/content_5560769.htm ［2］中 国 注 册 会 计 师 协 会 . 会 计［M］. 北 京 ：中 国 财 政 经 济 出 版 社 ，2023 . ［3］李 婧 ，顾 冠 群 ，程 瑶 . 新 政 府 会 计 制 度 下 长 期 股 权 投 资 财 务 会 计 与 预 算 会 计 的 差 异 比 较 研 究［J］. 商 业 会 计 ，2021 ，（4）：31-33 . ［4］杨 炼 . 新 政 府 会 计 制 度 预 算 会 计 和 财 务 会 计 关 系 分 析［J］. 国 际 商 务 财 会 ，2020 ，（3）：42-45 . ［5］蒋 瑛 . 政 府 会 计 制 度 下 编 制《本 年 盈 余 与 预 算 结 余 差 异 调 节 表》的 实 务 问 题 及 建 议［J］. 财 务 与 会 计 ， 2020 ，（16）：36-38 .
政府会计丨政府会计制度期末结转流程解析（财务会计5个步骤预算会计12个步骤）
政府会计⼁政府会计制度期末结转流程解析（财务会计5个步骤预算会计12个步骤）⾏政事业单位会计管理致⼒于⾏政事业单位⾏业热点资料制作分享、业内交流、⼯作实操技巧、资源共享。
3篇原创内容公众号⼩额付费qq群223611693 +⼩编微信yz3580748⼊群学习交流分享政府会计制度“平⾏记账”及会计期末结转流程分析卢绳恩福建省⽂化厅⼀、“双功能、双基础、双报告”核算模式剖析新制度“双功能、双基础、双报告”的会计核算模式，是基于相同的会计原始凭证，在同⼀会计账套下实现账账、账证、账表、账实相互衔接并核对相符的模式。
⼆、“平⾏记账”及会计期末结转科⽬关联性梳理(⼀)具有关联性的收⼊类、费⽤和⽀出类科⽬对照在表1中，财务会计的11个收⼊类科⽬和8个费⽤类科⽬，分别与预算会计的9个收⼊类科⽬和8个⽀出类科⽬⼤体上相关联(表1中加*科⽬为⾏政单位可能⽤到的科⽬名称)。
(⼆)货币资⾦类科⽬“平⾏记账”关联性分析如表2，由于新制度将“库存现⾦”、“银⾏存款”、“其他货币资⾦”、“零余额账户⽤款额度”和“财政应返还额度”等科⽬纳⼊了财务会计科⽬体系，⽽在预算会计中核算相关预算收⼊和预算⽀出时，⼜要求必须以相应的货币资⾦类科⽬来复式记账加以对应。
表1具有关联性的收⼊类、费⽤和⽀出类科⽬对照表表1具有关联性的收⼊类、费⽤和⽀出类科⽬对照序号财务会计（权责发⽣制）预算会计（收付实现制）科⽬名称科⽬名称1财政拨款收⼊☆财政拨款预算收⼊☆2事业收⼊事业预算收⼊3上级补助收⼊上级补助预算收⼊4附属单位上缴收⼊附属单位上缴预算收⼊5经营收⼊经营预算收⼊6⾮同级财政拨款收⼊☆⾮同级财政拨款预算收⼊☆7投资收益投资预算收益8捐款收⼊☆其他预算收⼊☆9利息收⼊☆10租⾦收⼊☆11其他收⼊☆12短期借款长期借款债务预算收⼊13业务活动费⽤☆⾏政⽀出☆（⾏政单位专⽤）14单位管理费⽤事业⽀出15经营费⽤经营⽀出16上缴上级费⽤上缴上级⽀出17对附属单位补助费⽤对附属单位补助⽀出18所得税费⽤⾮财政拨款结余-累计盈余19其他费⽤☆其他费⽤☆20资产处置费⽤☆21短期投资投资⽀出22长期股权投资23长期债券投资24短期借款长期借款债务还本⽀出表1表2具有关联性的货币资⾦类科⽬对照表序号财务会计（权责发⽣制）预算会计（收付实现制）科⽬名称科⽬名称1库存现⾦资⾦结存-货币资⾦2银⾏存款3其他货币资⾦4零余额账户⽤款额度资⾦结存-零余额账户⽤款额度5财政应返还额度资⾦结存-财政应返还额度表2三、财务会计和预算会计期末结转科⽬设置和流程对⽐如图1财务会计和预算会计⾃成体系的会计期末结转关系图图1新制度对财务会计的净资产类科⽬设置了“累计盈余”、“专⽤基⾦”、“权益法调整”、“本期盈余”、“本年盈余分配”、“⽆偿调拨净资产”和“以前年度盈余调整”等7个科⽬。
政府会计常用的会计分录汇总！轻松拿下政府会计“双分录”！
政府会计常用的会计分录汇总！轻松拿下政府会计“双分录”！政府会计由预算会计和财务会计构成，实行“双功能、双基础、双报告”的核算模式，那么政府会计双分录如何做？政府会计常用的会计分录有哪些？今天我们来学习一下，建议收藏！1国库集中支付业务1.财政直接支付业务收到“财政直接支付入账通知书”时：预算会计中：借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入财务会计中：借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用贷：财政拨款收入年末，预算会计中：借：资金结存—财政应返还额度贷：财政拨款预算收入财务会计中：借：财政应返还额度—财政直接支付贷：财政拨款收入下年度，恢复财政直接支付额度后，单位以财政直接支付方式发生实际支出：预算会计中：借：行政支出/事业支出贷：资金结存—财政应返还额度财务会计中：借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用贷：财政应返还额度—财政直接支付2.财政授权支付业务收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时：预算会计中：借：资金结存—零余额账户用款额度贷：财政拨款预算收入财务会计中：借：零余额账户用款额度【通知书所列金额】贷：财政拨款收入按规定支用额度时：预算会计中：借：行政支出/事业支出贷：资金结存—零余额账户用款额度财务会计中：借：库存物品/固定资产/应付职工薪酬/业务活动费用/单位管理费用贷：零余额账户用款额度年末，依据代理银行提供的对账单作注销额度的账务处理：预算会计中：借：资金结存—财政应返还额度贷：资金结存—零余额账户用款额度财务会计中：借：财政应返还额度—财政授权支付贷：零余额账户用款额度下年年初恢复额度时：预算会计中：借：资金结存—零余额账户用款额度贷：资金结存—财政应返还额度财务会计中：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付年末，单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度：预算会计中：借：资金结存—财政应返还额度贷：财政拨款预算收入财务会计中：借：财政应返还额度—财政授权支付贷：财政拨款收入下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时：预算会计中：借：资金结存—零余额账户用款额度贷：资金结存—财政应返还额度财务会计中：借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付2非财政拨款收支业务1.事业（预算）收入（1）采用财政专户返还方式管理的事业（预算）收入，实现应上缴财政专户的事业收入时：财务会计中：借：银行存款/应收账款贷：应缴财政款向财政专户上缴款项时：财务会计中：借：应缴财政款贷：银行存款收到财政专户返还的事业收入时：财务会计中：借：银行存款贷：事业收入预算会计中：借：资金结存—货币资金贷：事业预算收入（2）采用预收款方式确认的事业（预算）收入，实际收到预收款项时：财务会计中：借：银行存款贷：预收账款预算会计中：借：资金结存—货币资金贷：事业预算收入以合同完成进度确认收入时：财务会计中：借：预收账款贷：事业收入（3）采用应收款方式确认的事业收入，根据合同完成进度计算本期应收的款项：财务会计中：借：应收账款贷：事业收入实际收到款项时：财务会计中：借：银行存款贷：应收账款预算会计中：借：资金结存—货币资金贷：事业预算收入2.捐赠（预算）收入和支出（1）捐赠（预算）收入接受捐赠的货币资金：财务会计中：借：银行存款/库存现金贷：捐赠收入预算会计中：借：资金结存—货币资金贷：其他预算收入—捐赠预算收入接受捐赠的非现金资产：财务会计中：借：库存物品/固定资产贷：银行存款捐赠收入预算会计中：借：其他支出贷：资金结存—货币资金（2）捐赠（支出）费用对外捐赠现金资产：财务会计中：借：其他费用贷：银行存款预算会计中：借：其他支出贷：资金结存—货币资金对外捐赠非现金资产：财务会计中，应当将资产账面价值转入“资产处置费用”科目。
新《政府会计制度》下财务会计与预算会计核算差异的运用研究
ACCOUNTING LEARNING05新《政府会计制度》下财务会计与 预算会计核算差异的运用研究苏琳鸿 云南省地震局摘要：新《政府会计制度》的实施将财务会计与预算会计分开，保持两者之间的联系，并设定了不同的财务会计和预算会计核心要素，形成了双功能双报告模式，体现出了巨大的变革，对事业单位的发展提出了新的挑战和要求。
本文对新《政府会计制度》的背景进行了探讨，结合新《政府会计制度》下财务会计与预算会计核算的差异，分析了新《政府会计制度》下财务会计与预算会计核算差异的优化对策。
关键词：会计制度；财务会计；预算会计；核算；差异引言新《政府会计制度》的实施，对财务会计和预算会计提出了不同的要求，二者的边界更进一步地划分开来，建立了双向核算模式。
在新《政府会计制度》下，财务会计和预算会计存在差异，采用平行记账的会计模式，需要对财务会计和预算会计的核算差异进行改进，明确差异所在，提高会计工作的质量。
一、新《政府会计制度》的背景新《政府会计制度》准则于2019年全面实施，在中国的政府财务会计体系中，以有关的会计准则制度为依据进行核算工作，随着“服务型政府”理念的落实，要按照新《政府会计制度》的要求，提高公共空间的财务服务水平，实现财务会计与预算会计的分离，明确二者的边界，创建起双向会计核算的模式。
在新《政府会计制度》要求下，体现了财务会计和预算会计的双向核算功能，实现优势的整合，建立平行记账的会计模式，强调双重基础和双重功能。
财务会计主要采用权责发生制，而全面预算会计主要采用收付实现制，在新的《政府会计制度》下，我国的会计服务质量要进行进一步的创新，因为随着政府会计准则体系的重新布局、会计服务的质量优化，要与时俱进，在创新中谋求发展，财务会计和预算会计之间的会计差异，是平行记账会计模式下不可避免的问题，应得到人们的高度关注[1]。
二、新《政府会计制度》下财务会计与预算会计核算的差异（一）收入差异1.收入暂时性差异在新《政府会计制度》下，单位的财务会计与预算会计在准确核算方面存在客观差异，在会计基本要素的最终确认和计量中逐步形成了重大差异，在业务活动的实施过程中，事业单位获得相关的事业收入。
如何做好新政府会计制度下行政事业单位财务衔接转化工作
如何做好新政府会计制度下行政事业单位财务衔接转化工作朱翰林 长春汽车经济技术开发区会计集中核算中心摘要：财政部正式发布的《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(财会〔2017〕25号)，规定于2019年1月1日起全面施行。
新政府会计制度下，各行政事业单位的财务管理工作将会面临重大变化，尤其是“双基础、双功能、双报表”及平行记账模式的强势引入对行政事业单位财务管理模式、人员职业素质、信息化建设等方面提出了更高的要求，如何做好新政府会计制度下行政事业单位财务衔接转化工作，是当前的主要任务。
关键词：新政府会计制度；行政事业单位；财务管理中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)007-0186-02一、新政府会计制度的主要特点推进政府会计制度改革，目的是构建统一、科学、规范的政府会计准则体系，全面、清晰的反映政府财务信息和预算执行信息。
为实现这个目标，新政府会计制度在会计政策、核算内容、科目设置等方面统一了现行各单位会计制度并做了重点改进；构建了政府财务会计和预算会计适度分离并相互衔接的政府会计模式；建立全面反映政府资产负债、收入费用、运行成本、现金流量等财务信息的政府综合财务报告制度；全面引入权责发生制，首次引入“双基础、双功能、双报表”的理念和平行记账的核算办法。
（一）新政府会计制度下的财务会计核算模式新政府会计制度下的财务会计核算模式采用权责发生制为记账基础，通过资产、负债、净资产、收入、费用五个要素进行核算，期末通过财务会计核算生成财务报表(包括会计报表及其附注)，会计报表包括资产负债、收入费用表、净资产变动表；附注主要反映为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释内容。
新政府会计制度在财务会计增加了应收账款和应付账款的核算内容，对长期股权投资采用权益法核算，对固定资产、无形资产、公共基础设施、保障性住房计提折旧或摊销，引入坏账准备等减值概念，进一步强化政府财务会计核算功能，通过增加公共基础设施、预计负债等核算内容扩大了政府资产负债核算范围，调整了净资产科目，为准确反映政府“家底”信息提供了数据支持。
新政府会计制度预算会计和财务会计关系分析
新政府会计制度预算会计和财务会计关系分析随着国家治理体系和治理能力现代化的全面推进，新时代下的政府会计也在不断更新和完善。
预算会计和财务会计作为政府会计制度中的两大核心部分，其关系密切，相互影响，共同构成了政府会计制度的重要组成部分。
对于新政府会计制度的预算会计和财务会计的关系进行深入的分析和研究具有重要的意义。
一、预算会计和财务会计的概念和主要内容1. 预算会计预算会计是指在编制和执行预算过程中，对资金的落实和使用进行核算和监督的会计工作。
其主要内容包括编制预算、预算执行、预算核算三个环节。
预算会计的核心职能是编制政府年度预算，监督预算的执行情况，对预算执行进行核算和审计，确保预算的合理性和有效性。
2. 财务会计财务会计是指对政府机关在经济活动中所发生的财务收支和财务状况进行记录、核算和报告的会计工作。
其主要内容包括对经济活动的各种交易进行会计处理和记录，编制财务报表和财务分析，对财务状况进行监督和评价，保障财务信息的真实性和完整性。
二、预算会计和财务会计的关系1. 目标导向的关系预算会计和财务会计在目标导向上具有一致性。
预算会计的核心是对政府年度预算的编制和执行过程进行全面监督和核算，以确保政府预算的合理性和有效性。
而财务会计的核心是对政府机关在经济活动中所发生的经济交易进行记录和报告，以确保政府财务信息的真实性和完整性。
预算会计和财务会计都是围绕着保障政府资金使用的合理性和效益性展开工作，是实现政府财务管理目标的重要手段。
3. 内部控制的关系预算会计和财务会计在内部控制上是相互紧密的。
在预算会计中，预算执行是重要环节，通过预算执行的监督和核算，可以发现预算执行中的问题和漏洞，进而采取相应的措施加以纠正。
而财务会计则是对经济活动进行记录和核算，财务内部控制则是保证了经济活动的真实性和合规性。
预算会计和财务会计在内部控制上是相互补充的，通过实施严格的内部控制，保障了政府资金使用的安全和规范。
三、新政府会计制度下的预算会计和财务会计的关系1. 发展趋势和挑战随着我国政府治理体系和治理能力现代化的全面推进，政府会计制度也在不断更新和完善。
2020年新政府会计制度年末结转账务处理详解
完整版新政府会计制度年末结转业务会计处理分录政府会计制度今年是实施的第一年，目前已时至年终，财务人员马上将要按照政府会计制度要求进行财务会计和预算会计的年终结转。
平时财务会计的收入费用类科目在月结，预算会计收支类科目需要年结，并且政府会计制度所规定的年终结转涉及科目和步骤较多，所以今天我们有必要梳理一下年末财务会计和预算会计结转流程。
1、政府会计制度对财务会计的净资产类科目设置了“累计盈余”、“专用基金”、“权益法调整”、“本期盈余”、“本年盈余分配”、“无偿调拨净资产”和“以前年度盈余调整”等7个科目。
2、预算会计的预算结余类9个科目，分别设置了“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非财政拨款结转”、“其他结余”、“经营结余”、“专用结余”、“非财政拨款结余分配”和“非财政拨款结余”等科目。
1.将所有收支类科目结转至本期盈余，在“本期盈余”科目结出本期收入、费用相抵后的余额。
（平时在处理分录略）2.将本期盈余转入本年盈余分配，按照预算会计下计算应该从非财政资金结余或经营结余中提取专用基金的，转入专用基金。
（1）将“本期盈余”账户结转“本年盈余分配”账户借：本期盈余贷：本年盈余分配（或作相反分录）（2）提取专用基金借：本年盈余分配贷：专用基金3.将本年盈余分配的余额转入累计结余，同时将无偿调拨净资产和以前年度盈余调整转入累计盈余。
（1）结转“本年盈余分配”账户借：本年盈余分配贷：累计盈余（或作相反分录）（2）将”无偿调拨净资产“账户结转”累计盈余“账户借：无偿调拨净资产贷：累计盈余（或作相反分录）（3）将”以前年度盈余调整“账户结转”累计盈余“账户借：以前年度盈余调整贷：累计盈余（或作相反分录）结转后，权益类项目为专用基金、累计盈余和权益法调整。
1.将财政预算拨款收入和支出类科目中的财政拨款支出全部转入“财政拨款结转”；对于财政拨款中符合结余性质的项目余额转入“财政拨款结余”。
（1）结转财政拨款收入借：财政拨款收入—基本支出/项目支出贷：财政拨款结转—本年收支结转（2）结转财政拨款支出借：财政拨款结转—本年收支结转贷：行政支出/事业支出—基本/项目支出其他支出（3）余额转入“财政拨款结余—结转转入”账户。
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新政府会计制度
财务会计结转与预算会计结转常用分录
财务会计结转
一、12月月末结转
1、12月先自动结转—期末收入结转
借：财政拨款收入/事业收入/上级补助收入/附属单位上缴收入/经营收入/利息收入/租金收入/其他收入
贷：本期盈余
2、12月——期末费用结转
借：本期盈余
贷：业务活动费用/单位管理费用/经营费用/资产处置费用/所得税费用/其他费用
二、财务会计年末结转
1、年末本年盈余结转
贷方余额时借：本期盈余
贷：本年盈余分配
借方余额时：借：本年盈余分配
贷：本期盈余
2、年末净资产结转
借方余额时；借：累计盈余
贷：本年盈余分配/以前年度盈余调整贷方余额时：借：本年盈余分配/以前年度盈余调整
贷：累计盈余
预算会计年末结转
一、财政拨款资金年末结转
1、年末财政拨款预算收入结转
借：财政拨款预算收入[全部余额]
贷：财政拨款结转—本年收支结转
2、年末财政拨款预算支出自动结转
借：财政拨款结转—本年收支结转
贷：行政支出/事业支出/其他支出—财政拨款支出[全部余额] 当“财政拨款结转”科目有余额时，要对各项目执行情况进行分析尚未完成-------财政拨款结转
已完成有结余-----转入财政拨款结余
例：年末，D项目已完成，结余1万元
借：财政拨款结转—累计结转10000
贷：财政拨款结余—结转转入10000
二、非财政拨款资金年末结转
1、年末非财政拨款专项收入自动结转
借：事业预算收入/上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/非同级财政拨款预算收入/其他预算收入[全部余额]
贷：非财政拨款结转—本年收支结转
2、年末非财政拨款专项支出自动结转
借：非财政拨款结转—本年收支结转
贷：事业支出/其他支出—非财政专项资金支出[全部余额]
3、年末非财政拨款结转转入非财政拨款结余
（1）应当分析非财政拨款结转各明细项目执行情况，自己做分录将符合结余性质的项目余额转入“非财政拨款结余—结转转入”科目借：非财政拨款结转—累计结转
贷：非财政拨款结余—结转转入
（2）属于非财政拨款结转性质的项目余额保持不动，明年继续使用（3）“非财政拨款结转—累计结转”科目贷方余额1万元分析后，为留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金。
借：非财政拨款结转—累计结转10000
贷：非财政拨款结余—结转转入10000
三、其他资金的年末结转
1、年末其他预算收入结转
借：事业预算收入/上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/其他预算收入[非专项资金收入部分]/
贷：其他结余
2、年末其他预算支出结转
借：其他结余
贷：行政支出/事业支出/其他支出[非财政、非专项资金支出部分]
3、事业单位自动将“其他结余”转入“非财政拨款结余分配”科目
贷方余额：借：其他结余
贷：非财政拨款结余分配
借方余额：借：非财政拨款结余分配
贷：其他结余。