印花税纳税筹划案例
会计实务：企业印花税纳税筹划策略与案例分析
企业印花税纳税筹划策略与案例分析从企业纳税的角度来看，书立合同条约的这种行为应缴纳印花税。
由于印花税属于一种行为课税，相对于企业所要缴纳的各类流转税、所得税来说，由于其计算方法简便，税款支出金额不大，所以一直以来并未受到企业财务的足够重视。
但是，随着企业交易活动的频繁、交易规模的扩大以及对合同重视程度的加强，企业印花税的支出也必然随之增加，在这种条件下，从节省税收成本的角度出发，企业也应加强对印花税纳税筹划的研究与思考，以便减轻自身的税收负担。
本文主要针对企业印花税纳税的特点与方法，介绍几种可行的筹划思路，并结合案例予以说明，希望能对企业的财务管理有所帮助。
一、筹划策略1――减少交易金额印花税是对在我国境内设立、领受应税凭证的单位和个人，就其设立、领受的凭证征收的一种税。
由于各种经济合同的纳税人是订立合同的双方或多方当事人，其计税依据是合同所载的金额，因而出于共同利益，双方或多方当事人可以经过合理筹划，使各项费用及原材料等的金额通过非违法的途径从合同所载金额中得以减除，从而压缩合同的表面金额，达到少缴税款的目的。
案例1：企业A有一项加工产品配件的业务需要由企业B承担，于是双方签订一份加工承揽合同，合同金额为400万元，其中包括由受托方B企业提供的辅助材料费用200万元。
就此双方各自应对其签订的合同按照加工承揽合同缴纳印花税：400×0.5‰=0.2（万元）。
两家企业希望能有办法减少该项业务的印花税支出，对于这项业务有操作的空间吗？分析：由于加工承揽合同的计税依据是加工承揽收入，而且这里的加工承揽收入是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。
因此，如果双方当事人能想办法将辅助材料金额压缩，问题便解决了。
具体的做法就是由委托方自己提供辅助材料。
如果委托方自己无法提供或是无法完全自己提供，也可以由受托方提供，这时的筹划就要分两步进行。
第一步，双方签订一份购销合同，由于购销合同的适用税率为0.3‰，比加工承揽合同适用税率0.5‰要低，因此只要双方将辅助材料先行转移所有权，加工承揽合同和购销合同要缴纳的印花税之和便会下降。
第七章 印花税纳税筹划实务 《纳税筹划实务与案例》PPT课件
会计处理
企业缴纳的印花税，通过“税金及附加”科目核算，纳税人购买印 花税票或通过缴款书缴税时，借记“税金及附加”科目，贷记“库 存现金”“银行存款”等科目。
贷款所书立的合同免税 （六）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税 （七）对农牧业保险合同免税 （八）对特殊货运凭证免税
征收管理
一、印花税的纳税方法
（一）自行贴花 （二）汇贴或汇缴 （三）委托代征
征收管理 二、核定征收的情形
征收管理 三、违章处理
征收管理 三、违章处理
Part seven
印花税纳税筹划实务
印花税特点分析
印花税特点分析
征税范围比较广泛，经济 活动中的大部分凭证都属 第一
于印花税的征税范围
税负较轻，在我国现行的各 税种中，印花税的税率是最
低的
第二
第三
对印花税的处罚与其应纳 税额相比是比较重的，即
轻税重罚
第四
在征收管理方面，印花税 主要实行自行完税
税收优惠
（一）对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税 （二）对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免
税 （三）对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收
购合同免税 （四）对无息、贴息贷款合同免税 （五）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠
计税依据 二、特殊规定
计税依据 二、特殊规定
税率
一、比例税率
（一）0.5‱适用于借款合同。 （二）3‱适用于购销合同、建筑安装工程承包合同和技术合同。 （三）5‱适用于加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输
合同、产权转移书据和记载资金的营业账簿。 （四）1‰适用于财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同和股
财产保险合同缴纳印花计算案例
财产保险合同缴纳印花计算案例
那咱就开始一个财产保险合同缴纳印花税的计算案例哈。
一、案例情况。
假设小明开了个小工厂，他担心厂里的机器设备被损坏啥的，就给自己的这些宝贝机器设备买了财产保险。
这个保险合同呢，保费一共是10000元整。
二、印花税计算逻辑。
财产保险合同的印花税那是按照保险费收入的千分之一来缴纳的。
这个千分之一就像是从保险费这个大蛋糕里切一小片出来给印花税。
三、计算过程。
那小明这份财产保险合同要缴纳的印花税就是用保险费乘以千分之一。
也就是：10000×0.001 = 10元。
你看，就这么简单，就像你从10个苹果里拿出1个的感觉一样。
这10元就是小明为他这个财产保险合同该交的印花税啦。
要是保费变了，那就按照这个方法重新算一下就行。
比如说保费变成了20000元，那印花税就是20000×0.001 = 20元。
就像是你换了个更大的蛋糕，那切出来给印花税的那片也就更大了。
【案例分析-印花税】海南某股份有限公司税务稽查案例
【案例分析-印花税】海南某股份有限公司税务稽查案例【案例简介】海南某股份有限公司自设立以来一直以客滚运输为主营业务，以船舶运输业务收入为主营业务收入，经营海口至海安往返、海口至广州（暂停）往返、海口至北海往返、海口至西沙往返、泉州至金门往返客滚运输航线。
2010年营业收入合计为600,425,678.90元。
已缴纳营业税10,821,176.64元、城市建设维护税763,354.22元、教育费附加327,151.81元；已代扣代缴个人所得税10,865,423.79元；已缴房产税4,122.48元；已缴印花税963,464.90元。
2011年营业收入合计为644,193,479.23元。
已缴纳营业税12,402,015.47元、城市建设维护税868,285.04元、教育费附加372,122.15元、地方教育附加248,081.45元；已代扣代缴个人所得税12,344,524.50元；已缴车船税136,190.00元；已缴房产税5,562.48元；已缴印花税249,544.00元。
2012年营业收入合计为581,901,278.00元。
已缴纳营业税11,416,475.71元、城市建设维护税799,153.31元、教育费附加342,494.28元、地方教育附加228,329.51元（其中由于财务人员记账错误，多计收入3,407,104.00元，多申报缴纳营业税、城建税及附加合计114,478.69元,2013年度已经自行抵缴相应的应缴税款及附加）；已代扣代缴个人所得税10,464,127.20元；已缴车船税188,435.67元；已缴房产税7,068.32元；已缴印花税481,867.20元。
经查实，该企业2010年度少申报缴纳印花税32.871.10元；2011年度少申报缴纳印花税57,895.10元；2012年度少申报缴纳印花税5,520.00元。
【案例分析】少部分应税合同未按规定贴花，少缴印花税96,286.20元。
纳税筹划经典案例
纳税筹划经典案例纳税筹划是指纳税人在遵守税法的前提下，通过合理规划、安排和调整自己的经济活动，以达到降低税收负担、提高税收效益的目的。
以下是几个纳税筹划的经典案例，分别涉及增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、土地增值税、印花税和资源税等方面。
一、增值税筹划某机械制造企业，生产过程中需要采购大量原材料，原材料供应商往往会给企业提供一些税收优惠政策，比如对符合一定条件的原材料供应商，可以向企业提供增值税发票。
针对这一情况，企业可以根据自身的实际情况，合理选择原材料供应商，以达到降低增值税税负的目的。
二、企业所得税筹划某高新技术企业在研发新产品时，需要投入大量资金。
为了降低企业所得税负担，企业可以在进行技术研发前，制定科学合理的资金安排计划，对研发项目进行详细规划和评估，尽可能降低研发成本和税收负担。
此外，企业可以通过合理利用研发费用加计扣除政策，增加扣除金额，进一步降低企业所得税税负。
三、个人所得税筹划某高收入个人，年收入较高，需要缴纳高额的个人所得税。
为了降低个人所得税负担，个人可以合理规划自己的收入结构，比如将部分收入转化为资本利得或长期投资收益，以享受较低的税率。
此外，个人可以通过合法手段进行税务筹划，比如利用捐赠、理财等方式，以达到降低税收负担的目的。
四、消费税筹划某酒厂生产高档白酒，需要缴纳高额的消费税。
为了降低消费税负担，企业可以在产品设计和生产过程中进行合理的安排和调整，比如在保证产品质量的前提下，降低产品的生产成本和销售价格，以提高产品的竞争力。
此外，企业还可以通过与消费者沟通、促销等方式，提高产品的销量和销售额。
五、土地增值税筹划某房地产企业开发了一个住宅小区项目，需要根据土地增值税的规定进行税款缴纳。
为了降低土地增值税负担，企业可以在项目规划和设计阶段进行合理的安排和调整，比如在保证住宅品质的前提下，尽可能降低项目的开发成本和销售价格。
此外，企业还可以通过合理利用土地增值税优惠政策等方式进行税务筹划。
印花税筹划案例——压缩金额筹划法
印花税筹划案例——压缩金额筹划法
印花税的计税依据是合同上所载的金额，因而出于共同利益，双方或多方当事人可以经过合理筹划，使各项费用及原材料等的金额通过非违法的途径从合同所载金额中得以减除，从而压缩合同的表面金额，达到少缴税款的目的。
例如：企业甲和企业乙欲签订一加工承揽合同，数额较大。
由于加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入，而且这里的加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和，因此，如果双方当事人能想办法将辅助材料金额压缩，问题便解决了。
具体的做法就是由委托方自己提供辅助材料，如果委托方自己无法提供或是无法完全自己提供，也可以由受托方提供，当然这时的筹划就要分两步进行。
第一步，双方签订一份购销合同，由于购销合同适用的税率为0.3‰，比加工承揽合同适用的税率0.5‰要低。
只要双方将部分或全部辅助材料先行转移所有权，加工承揽合同和购销合同要缴纳的印花税之和便会下降。
第二步便是双方签订加工承揽合同，其合同金额仅包括加工承揽收入，而不包括辅助材料金额。
压缩金额筹划法在印花税的筹划中可以广泛的应用，比如互相以物易物的交易合同中，双方当事人尽量互相提供优惠价格，使得合同金额下降到合理的程度。
当然这要注意一下限度，以免被税务机关调整价格，最终税负更重，以致得不偿失。
财税实务：筹划案例分析--贴花时应注意的几个方面
筹划案例分析－－贴花时应注意的几个方面[案例] 技展电脑公司于1999年2月在中关村开业，领受工商执照、房产征、土地使用证各一件；注册资金380万元，实收资本120万元。
建账时共设6个营业账薄，1个资金账薄。
6个营业账薄均各设1个副本。
该年公司发生如下业务： 1.正式签订购货合同3份，其中1份外销，共载金额260万元。
但由于销货方违约，其中1份价值50万元的购货合同没有按期履行。
2.向银行借款，签订借款合同一份，借款金额50万元，利率8％。
3.开发一项国家重点项目，获取银行无息贷款60万元，并签订无息贷款合同。
4.与某公司签订1份技术转让合同，金额40万元。
5.同年年底，公司资金账薄中实收资本150万元，资本公积20万元。
公司财务人员计算各凭证、合同应纳印花税如下： 1.领受权利许可征照应纳税额为：3×5＝15（元）。
2.资金账薄应纳税额： （1200000＋1500000＋200000）×0.5‰＝1450（元）。
3.其他营业账薄应纳税额为： 12×5＝60（元）。
4.购销合同应纳税额： 2100000×0.3‰＝630（元）。
5.借款合同应纳税额： （500000＋600000）×0.05‰＝55（元）。
6.技术转让合同应纳税额为： 400000×0.3‰＝120（元）。
[分析] 该公司没有分清哪些凭证、合同该贴花，哪些凭证、合同不需贴花，因而错误地计算了印花税，有的合同多贴花，有的合同又少贴花。
我国印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税，共没有13个税目，具体包括：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仑储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账薄和权利许可证照。
针对实际经济生活中的一些具体情况，税法中又规定了一些优惠政策，对若干凭证免税；同时，对纳税人容易混淆的某些问题进行了解释。
税收筹划的案例分析与点评——合同订立有技巧
税收筹划的案例分析与点评——合同订立有技巧［案例］振兴铝合金门窗厂与安居建筑安装企业签立了一份加工承揽合同，合同规定：1.振兴铝合金门窗厂受安居建筑安装公司委托，负责加工总价值50万元的铝合金门窗，加工所需原材料由铝合金门窗厂提供。
振兴铝合金门窗厂共收取加工费及原材料费30万元。
2.振兴铝合金门窗厂提供零配件，价值5万元。
该份合同振兴铝合金门窗厂交印花税（300000＋50000）×0.5‰＝175（元）［分析］由于合同签立不恰当，振兴铝合金门窗厂在不知不觉中多缴纳了税款。
我国印花税税法对加工承揽合同的计税依据有如下规定：1.加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入。
如有受托方提供原材料的金额，可不并入计税依据；但受托方提供辅助材料的金额，则应并入计税余额。
2.加工承揽合同规定由受托方提供原材料的，若合同中分别记载加工费金额和原材料金额，应分别计税：加工费金额按加工承揽合同适用0.5‰税率计税；原材料金额按购销合同适用0.3‰税率计税，并按两项税额相加的金额贴花；若合同中未分别记载两项金额，而只有混记的总金额，则从高适用税率，应按全部金额依照加工承揽合同，适用0.5‰税率计税贴花。
由此可见，在此案例中，如果合同中将振兴铝合金门窗厂所提供的加工资金额与原材料金额分别核算，则能达到节税的目的。
如加工费为10万元，原材料费为20万元所需贴花的金额为：200000×0.3‰＋100000×0.5‰＋50000×0.5‰＝135（元）。
［点评］在许多企业财务人员眼里，印花税是极不起眼的小税种，因而常常忽视了印花税的节税。
然而，企业在生产经过中总是频繁地订立各种各样的合同，且有些合同金额巨大，因而印花税的筹划不仅是必要的，而又是重要的。
由于印花税税率较低，印花税筹划的关键集中在计税依据的确定。
掌握以下几点将有利于财务人员准确地计算印花税，避免多纳税款：1.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率较高的计税贴花。
购销合同印花税案例
购销合同印花税案例
下面就给您来个购销合同印花税的案例。
就说有个小老板，叫老王，他开了个文具店。
有一天啊，他和一个批发商老李签了个购销合同。
这个合同呢，老王要从老李那儿买一大批文具，总共价值是10万块钱。
这时候啊，印花税就该出场了。
购销合同的印花税税率呢，一般是万分之三（这里只是简单举例，实际按相关规定哈）。
那老王和老李这个合同要交多少印花税呢？就是用合同金额10万乘以万分之三，也就是30块钱。
您可别小看这30块钱，这印花税啊，就像是一个小小的“过路费”，是国家对这种经济活动的一种管理和税收方式呢。
老王刚开始还不理解，觉得这30块钱虽然不多，但为啥要交呢？后来他明白了，这印花税交了，就表示他这个购销合同是受到法律认可和保护的呀。
再比如说，有个大公司，叫阳光公司，和另一个企业签了个超级大的购销合同，合同金额达到了1000万呢。
按照万分之三的税率，那得交的印花税就是1000万乘以万分之三，也就是3000块钱。
这就像一个规则，不管你是小本生意还是大买卖，只要有购销合同，就得按规矩交印花税。
就好比在游戏里，你要使用某个特殊道具（签购销合同），就得付点游戏币（印花税），这样游戏（经济活动）才能正常有序地进行下去，您说是不是这个理儿？。
印花税税目混淆问题的税务稽查案例[纳税筹划实务精品文档]
![印花税税目混淆问题的税务稽查案例[纳税筹划实务精品文档]](https://img.taocdn.com/s3/m/60c6c8db58f5f61fb736664d.png)
会计实务类价值文档首发！印花税税目混淆问题的税务稽查案例[纳税筹划实务精品文档] M公司在签订加工承揽合同的同时销售原材料，公司财务认为可以自行选择印花税税目贴花，因此按照购销合同税目贴花。
被税务机关追缴相关印花税并处罚款。
税官提醒：印花税税目较多，企业遇到问题应及时咨询，避免出现纳税错误。
案情概况：M公司是一家加工制造企业，主营加工承揽业务。
在部分业务中同时销售相应的原材料。
对此类业务，财务人员认为可以自行选择印花税税目贴花，因此按照购销合同税目贴花。
检查员认为应按照加工承揽合同、销售合同分别纳税。
责成M公司补缴印花税2000余元，并被处罚款1000余元。
案情分析：该公司财务负责人称：公司主要是加工承揽业务，由客户提供原材料。
但也存在部分业务，客户没有原材料，由公司直接提供。
对此类业务，公司将购销原材料内容和加工承揽劳务内容同时写入合同，该合同既是购销合同，又是加工承揽合同，应该可以自行先择适用何种印花税目贴花，因此该公司以合计金额按照购销合同贴印花税票。
检查员解释，加工承揽合同与购销合同印花税税率不相同，对于一个合同中同时包含两项内容的，相关政策法规已经做出了明确规定，企业应该按照规定贴花。
法规依据：《印花税暂行条例》第三条规定，纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。
具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。
购销合同：包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。
加工承榄合同：包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同《上海市税务局关于实施新的<增值税暂行条例>后购销合同、加工承揽合同征印。
【案例分析-印花税】通过案例讲解企业印花税的计算
【案例分析-印花税】通过案例讲解企业印花税的计算【案例简介】一、某企业2008年度发生以下业务：1、采用以物易物方式进行商品交易签订合同两份，一份标明价值，自身商品价值50万元，对方商品价值55万元;另一份未标明价值，只列明用自身10吨的商品换对方9吨的商品，经核实自身商品市场单价10000元/吨，对方商品单价12000元/吨。
2、该企业承揽加工业务，签订加工承揽合同两份，其中一份合同分别记载由受托方提供原材料，价值30万元，另收取加工费10万元;另一份合同规定由委托方提供原材料，原材料价值50万元，企业收取加费20万元。
3、该企业与外单位签订货物运输合同一份，总金额为100万元;含货物的装卸费和保险费共计10万元。
4、签订借款合同两份，一份借款金额为200万元，后因故未借，另一份借款合同，借款金额为100万元，合同约定半年后归还本金和利息。
【案例分析】根据上述资料对该企业印花税的计算缴纳进行分析。
1、对在商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。
对此，应按合同所载的购、销金融合计数计税贴花。
合同未列明金融的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。
故该企业以物易物合同应缴纳的印花税为：(500000+550000)×0.3‰+(10000×10+12000×9)×0.3‰=377.4(元)2、在对工承揽合同计税时，对于由受托方提供原材料，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”分别计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税帖花。
对于由委托方提供主工材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费合计数，依照加工承揽合同计税贴花。
对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
纳税筹划案例
纳税筹划案例纳税筹划案例（一）近几年来，由于经济的发展和税收政策的改革，越来越多的企业开始关注纳税筹划。
纳税筹划是指通过合法的手段和方法，合理规划企业的经营活动和财务状况，以最大限度地节约税款。
下面我们将通过一个实际案例来说明纳税筹划的重要性和实施过程。
某企业是一家小型工业制造企业，主要从事机械设备的生产和销售。
由于竞争激烈，企业经营的利润一直不高。
然而，由于税收政策的限制，企业每年的纳税额度却相对较高，给企业的经营带来了一定的压力。
为了解决这一问题，企业决定进行纳税筹划。
他们首先请来了一家专业的税务咨询公司，对企业的财务状况进行了全面分析和评估。
经过调查发现，企业在一些方面存在着可以优化的空间。
首先，企业目前的税负较高主要是由于销售额偏低和成本支出较高导致的。
在销售方面，由于竞争激烈，企业的产品价格相对较低，无法获取较高的销售利润。
为了提高销售额和销售利润，企业可以考虑加大市场推广力度，提升产品的知名度和竞争力，从而提高销售额。
其次，在成本支出方面，企业可以考虑采用一些优惠政策，例如节能减排优惠政策、创新研发费用加计扣除政策等。
这些政策可以帮助企业降低部分成本支出，从而减少纳税额度。
另外，企业还可以通过合适的纳税方式和税收减免政策来降低纳税负担。
例如，企业可以选择适用小型微利企业所得税优惠政策，这样可以减少所得税的纳税额度。
在纳税筹划的落地过程中，企业还需要与税务部门保持良好的沟通和合作。
他们应学习税法法规和相关政策，确保自身行为的合法合规。
同时，企业还应配合税务部门进行必要的报表和纳税申报，确保纳税过程的透明度和准确性。
在一段时间的实施后，企业成功地通过纳税筹划控制了纳税负担，有效地降低了税款支出。
这让企业能够有更多的资金用于研发创新和市场拓展，从而进一步提高了企业的竞争力和盈利能力。
总结起来，纳税筹划对于企业来说是一项非常重要的工作。
只有通过合理的筹划，企业才能有效地降低税负，提高盈利能力。
选择低税率的印花税筹划案例
选择低税率的印花税筹划案例印花税是一种针对特定法律文件和交易的税收，适用于很多国家和地区。
这种税收通常是根据文件的类型和交易的价值计算的，有时还会被视为合同签署或交易发生的一种形式承认。
在商业领域中，印花税往往是一项重要的成本，因此选择低税率的印花税筹划方案对于企业来说非常具有吸引力。
选择低税率的印花税筹划方案可以帮助企业降低成本，提高利润，并遵守税收法律和规定。
下面将介绍一个印花税筹划案例，以说明如何通过合法的途径最大程度地减少印花税的支付。
案例背景：某公司准备出售其子公司的股份，以希望能够获得股权转让所产生的收益。
然而，由于股权转让交易与公司法律文件相关，其很可能会受到印花税的影响。
公司决定通过印花税筹划来最大程度地减少印花税的支付，从而保证收益的最大化。
筹划方案：1. 路线选择：首先，为了选择低税率的印花税筹划方案，公司需要详细了解各个国家/地区的印花税率。
不同国家和地区往往有不同的税收政策和税率。
公司可以比较各个国家和地区的印花税税率，选择税率较低的地区进行股权转让交易。
这样一来，公司可以通过选择低税率的国家/地区最大限度地减少印花税的支付。
2. 股权结构调整：其次，公司还可以通过合法的股权结构调整来降低印花税的支付。
对于股权转让交易，印花税通常是根据交易的价值计算的。
通过调整股权的价值、比例或交易形式，公司可以合法地降低印花税的支付。
举例来说，公司可以考虑将股权转让交易分解成多个步骤，从而避免支付过多的印花税。
比如，公司可以先转让一部分股权，然后再转让剩余的股权。
这样一来，公司可以分摊印花税的支付，降低单次交易的税收成本。
3. 使用印花税优惠措施：此外，许多国家和地区为某些特定的交易或行为提供印花税优惠措施。
公司可以合法地利用这些优惠措施，减少印花税的支付。
举例来说，某些国家/地区可能为初次股权转让交易提供印花税减免政策，或者为小型企业提供税收优惠。
通过充分了解并利用这些优惠措施，公司可以合法地减少印花税的支付，并降低交易成本。
【案例分析-印花税】印花税纳税评估
【案例分析-印花税】印花税纳税评估【案例简介】服饰公司是2005年12月成立的，于2006年1 月开始生产经营，主要从事外贸服装生产和销售，该单位成立以来，生产经营情况正常。
各种税收及基金费申报缴纳也及时。
该单位为增值税纳税人，2006年度销售收入419.67万元，利润为5.59万元，增值税税负在1.3%左右，企业所得税由国税部门征收，申报方式为直接上门申报。
该单位资产总额为764.88万元，权益总额500.8万元。
【案例分析】评估人员首先就该单位的财务报表和纳税申报表进行了书面审核，从申报资料可以看出，该单位2006年共申报印花税1299元，申报房产税18380.66元，申报城镇土地使用税6304.5元，申报了城市维护建设税27808.24元，申报教育费附加22246.59元，申报综合基金10491.94元，个人所得税全年零申报。
从财务报表中可以看出，实收资本500万，“在建工程”科目也有数据，肯定有建筑合同，经评估分析，该单位印花税肯定存在少申报。
根据上述评估分析，评估人员于4月18日向该单位送达了税务事项约谈通知书，请该单位财会办税人员准备好相关资料，就印花税存在的问题于4月19日到我局说明情况，接受约谈。
4月19日被通知人依约到我局接受纳税评估约谈，评估人员张从池、顾红玲对财会人员就有关印花税政策先进行了辅导，并就发现的疑点对财会人员进行了询问，该单位财务人员，对印花税存在少申报的行为表示认可，认为过去对印花税政策了解不深，也没有主动请教，致使印花税少申报。
并要求回去后认真审核申报情况，进行补申报，并建议评估人员到该公司进行实地评估辅导。
为了进一步核实情况，于是评估人员在4月20日向该单位下达帐证核实通知书，对该单位相关纳税资料进行了详细检查，通过翻凭证，核对出入库单据，发现有运输合同3.37万元、实收资本500万元、建筑合同146.51万元、购买的房产95万元、证照等等都未申报印花税，最终确定少申报印花税3434.7元，其他税种未发现少申报。
印花税纳税筹划探讨
印花税纳税筹划探讨企业要生产经营，就会签订各类合同，就要缴纳印花税。
对印花税进行纳税筹划，可以合法避税，减轻企业税收负担，一定程度上提升企业的竞争力。
本文主要通过三个印花税案例来探讨印花税的纳税筹划。
标签：印花税；纳税筹划；探讨一、巧签合同《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称“印花税暂行条例”）及其实施细则规定：同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
因此当遇到上述情形时，应巧签合同，使得不同税率项目适用各自税率，避免一律适用高税率。
举例如下：例1：合肥市某服装厂2018年5月接受本市某星级酒店的委托，负责加工一批工作服，总价值为20万元，其中加工所需原材料为14万元，辅助材料为1万元，加工费为5万元。
因为购销合同的印花税税率为0.3‰，加工承揽合同的印花税税率为0.5‰，合同的签订方式不同，其适用的税率也不同。
具体有以下三种情形：（1）按总价值签订加工承揽合同，不分别注明材料费和加工费，服装厂或星级酒店应缴纳印花税税额为：应纳税额=20×0.5‰=0.1（万元）（2）按总价值签订加工承揽合同，但合同中分别记载材料费和加工费的，服装厂或星级酒店应缴纳印花税税额为：应纳税额=15×0.3‰+5×0.5‰=0.07（万元）（3）由委托方星级酒店提供原料和辅料，只就加工费部分签订合同，则服装厂或星级酒店应缴纳印花税税额为：应纳税额=5×0.5‰=0.025（万元）分析：第1种合同签订方式下因为材料由受托方服装厂提供，且合同中没有分别注明材料费和加工费，依照税法规定需对材料费和加工费按加工承揽合同适用的税率计缴印花税，税率为0.5‰，税负最重；第2种合同签订方式下因为材料由受托方服装厂提供，但合同中分别注明了材料费和加工费，依照税法规定相当于受托方服装厂将材料卖给委托方，因此材料费按购销合同计缴印花税，税率为0.3‰，加工费按加工承揽合同计缴印花税，比第1种的税负轻；第3种合同签订方式下就是传统的委托加工合同，依照税法规定仅对加工费按加工承揽合同计税，税负最轻。
印花税降低计税依据的筹划案例
印花税降低计税依据的筹划案例
对订立合同纳税筹划的另一重点是：降低计税依据。
下面通过例子来说明其具体做法。
例如：广州市某房地产开发公司，2002年1月与某建筑工程公司签订甲工程施工合同，金额为8500万元，合同签订后，印花税已缴纳。
由于该工程建筑图纸做重大修改，2003年1月，工程竣工时实际工程决算金额为5500万元。
该公司2003年1月签订乙工程建筑施工合同，合同金额为8000万元，以甲工程多缴印花税为由，冲减合同金额3000万元，然后计算缴纳印花税。
虽然存在甲工程合同金额减少等现象，但该公司以冲减后的金额为依据，缴纳印花税的做法是错误的。
因为，印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。
印花税是一种具有行为税性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法的有关规定，履行纳税义务。
应税合同在签订时纳税义务即已发生，应计算缴纳印花税，但如果合同未载明金额的，则先按每件5元贴花，待合同执行后按实际金额计算贴花。
其纳税筹划方法是：尽可能先签订框架合同，或签订不确定金额或确定的合同金额较低的合同，待工程竣工时，按实际工程决算金额计算交纳印花税，这样就可少交或避免多交印花税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、选择低税率的筹划案例
依据印花税条例规定：各类经济合同订立后，不论合同是否履行，都应按合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据，依照不同项目的适用税率，计算交纳印花税。
对订立合同纳税筹划的重点之一是：选择低税率的项目。
下面通过例子来说明其具体做法。
例如：广州市某家具厂接受本市一家私城的委托，负责加工一批家具，总价值为1000 万元，加工所需原材料 700万元，零配件100万元。
其纳税筹划方法：
(1) 按总价值签订合同，其应交纳印花税为：
应纳税额= 1000万元X0.5 %。
=5000(元)
(2) 按材料和加工费分开签订合同，其应交纳印花税为：
应纳税额= 800万元X0.3%o£00万元X0.5 %=3400(元)
(3) 只是就加工费部分签订合同，则其应交纳印花税为：
应纳税额=200万元X0.5%o=000(元)
二、降低计税依据的筹划案例
对订立合同纳税筹划的另一重点是：降低计税依据。
下面通过例子来说明其具体做法。
例如：广州市某房地产开发公司，2002年1月与某建筑工程公司签订甲工程施工合同，金额为8500万元，合同签订后，印花税己缴纳。
由于该工程建筑图纸做重大修改，2003 年1月，工程竣工时实际工程决算金额为5500万元。
该公司2003年1月签订乙工程建筑
施工合同，合同金额为 8000万元，以甲工程多缴印花税为由，冲减合同金额3000万元，然后计算缴纳印花税。
虽然存在甲工程合同金额减少等现象，但该公司以冲减后的金额为依据，缴纳印花税的做法是错误的。
因为，印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的
凭证的单位和个人征收的一种税。
印花税是一种具有行为税性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法的有关规定，履行纳税义务。
应税合同在签
订时纳税义务即已发生，应计算缴纳印花税，但如果合同未载明金额的，则先按每件5元贴花，待合同执行后按实际金额计算贴花。
其纳税筹划方法是：尽可能先签订框架合同，或签订不确定金额或确定的合同金额较低
的合同，待工程竣工时，按实际工程决算金额计算交纳印花税，这样就可少交或避免多交印
花税。
三、外商投资企业交纳印花税案例
广州市黄埔开发区一从事玩具生产的外商投资企业A，2002年12月收到如下订单，并
承接了业务：
1•收到来自国内 C企业的订单，订10000件甲玩具，2003年1月交货，货到付款。
2•收到来自英国母公司 B企业的要货单，要货内容包括20000件玩具乙，2002年月
12月30日之前发货。
3.企业还通过互联网，收到来自美国的D企业的订货单，订 50000件丙型中国娃娃，
月底发货，预收订金。
由于这3笔业务A企业收到的都是订货单和要货单，没有签订正式的合同，那么A企业需要交纳印花税吗？
分析：
对上述第1、2笔业务，该外商投资企业 A都应缴纳印花税；对上述第3笔业务，该外商投资企业A不需缴纳印花税。
因为国家税务总局规定，对外商投资企业的订单，要货单据征收印花税应按如下办理：
1•供需双方当事人（包括外商投资企业）在供需业务活动中，由单方签署开具的只标有数量规格、交货日期和结算方式等内容的订单，要货单，虽然形式不够规范，条款不够完备，手续不够健全，但因双方当事人不再签订购销合同，而以订单，要货单等作为当事人之间建
立供需关系，明确供需双方责任的业务凭证，所经这种订单、要货单等属于合同性质的凭证，应按规定贴花。
2.外商投资企业与境外的母公司或子公司在经济活动中分属不同的独立法人，因此，外商投资企业与境外的母公司或子公司相互之间开出的订单、要货单、要货生产指令单等，均
应按规定贴花。
3.在对供需双方在经济活动中使用电话，计算机互联网订货，没有开具书面凭证的，暂
不贴花。