印花税税收筹划(ppt)
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第七章 印花税纳税筹划实务 《纳税筹划实务与案例》PPT课件
会计处理
企业缴纳的印花税,通过“税金及附加”科目核算,纳税人购买印 花税票或通过缴款书缴税时,借记“税金及附加”科目,贷记“库 存现金”“银行存款”等科目。
贷款所书立的合同免税 (六)对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税 (七)对农牧业保险合同免税 (八)对特殊货运凭证免税
征收管理
一、印花税的纳税方法
(一)自行贴花 (二)汇贴或汇缴 (三)委托代征
征收管理 二、核定征收的情形
征收管理 三、违章处理
征收管理 三、违章处理
Part seven
印花税纳税筹划实务
印花税特点分析
印花税特点分析
征税范围比较广泛,经济 活动中的大部分凭证都属 第一
于印花税的征税范围
税负较轻,在我国现行的各 税种中,印花税的税率是最
低的
第二
第三
对印花税的处罚与其应纳 税额相比是比较重的,即
轻税重罚
第四
在征收管理方面,印花税 主要实行自行完税
税收优惠
(一)对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税 (二)对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免
税 (三)对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收
购合同免税 (四)对无息、贴息贷款合同免税 (五)对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠
计税依据 二、特殊规定
计税依据 二、特殊规定
税率
一、比例税率
(一)0.5‱适用于借款合同。 (二)3‱适用于购销合同、建筑安装工程承包合同和技术合同。 (三)5‱适用于加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输
合同、产权转移书据和记载资金的营业账簿。 (四)1‰适用于财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同和股
第十三章 印花税 《税法》课程PPT
8)特殊的货运凭证。例如军事物资运输凭证、抢 险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输 凭证。
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三、印花税税收优惠及税额计算
1.计税依据确定——基本规定
应税凭证
计税依据
(
合同记载的购销金额。★以货易货方式商品交易
二
购销合同
合同,反映了购与销双重行为,应按合同所载的
)
购、销合计金额计税贴花
税
加工承揽合同
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三、印花税税收优惠及税额计算
(一) 税收 优惠 — 免税 凭证
(4)无息、贴息贷款合同
(5)外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金 融机构提供优惠贷款所书立的合同 (6)房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租 赁合同
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三、印花税税收优惠及税额计算
(一) 税收 优惠 — 免税 凭证
(7)农牧业保险合同
技术服务合同征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术 中介合同
二、印花税纳税人、征税范围和税率确定
2.产权转移书据
印花 税征 税范 围
产权转移书据是指在产权买卖、继承、赠与、交换、分割等 产权主体变更过程中,由产权出让人与受让人之间所订立的 民事法律文书。
包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使 用权五项转移书据。
卫生许可证、消防安全证、用电许可证,不属于《印花税暂
行条例》规定的权利许可证照,不征印花税。
土地使用权出让合同与土地使用权转让合同,应按产权转移
分
书据征收印花税。
析
纳税人以电子形式签订的各类应税凭证,和纸制合同凭证一
样,都体现了合同的主要条款,其法律效力与纸制合同是一
致的,应依据合同性质征收印花税
(1)购销合同的计税依据为购销金额,不得作任何扣除。 以货易货合同,应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。 合同未列明金额的,应按合同所载购、销数量,依照国家牌价或市场价格计算应纳税额 【做中学·计算题】A汽车轮胎厂与B汽车制造厂签订了一份货物交换合同,A厂以价值60万 元的轮胎交换B厂的汽车,同时A厂再支付给B厂5万元差价。计算A厂应缴纳的印花税额。 A厂与B厂之间的以货易货合同按“购销合同”贴花,适用税率为0.3‰。 A厂应缴纳的印花税=[60+(60+5)]×0.3‰×10000=375(元)
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三、印花税税收优惠及税额计算
1.计税依据确定——基本规定
应税凭证
计税依据
(
合同记载的购销金额。★以货易货方式商品交易
二
购销合同
合同,反映了购与销双重行为,应按合同所载的
)
购、销合计金额计税贴花
税
加工承揽合同
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三、印花税税收优惠及税额计算
(一) 税收 优惠 — 免税 凭证
(4)无息、贴息贷款合同
(5)外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金 融机构提供优惠贷款所书立的合同 (6)房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租 赁合同
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三、印花税税收优惠及税额计算
(一) 税收 优惠 — 免税 凭证
(7)农牧业保险合同
技术服务合同征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术 中介合同
二、印花税纳税人、征税范围和税率确定
2.产权转移书据
印花 税征 税范 围
产权转移书据是指在产权买卖、继承、赠与、交换、分割等 产权主体变更过程中,由产权出让人与受让人之间所订立的 民事法律文书。
包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使 用权五项转移书据。
卫生许可证、消防安全证、用电许可证,不属于《印花税暂
行条例》规定的权利许可证照,不征印花税。
土地使用权出让合同与土地使用权转让合同,应按产权转移
分
书据征收印花税。
析
纳税人以电子形式签订的各类应税凭证,和纸制合同凭证一
样,都体现了合同的主要条款,其法律效力与纸制合同是一
致的,应依据合同性质征收印花税
(1)购销合同的计税依据为购销金额,不得作任何扣除。 以货易货合同,应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。 合同未列明金额的,应按合同所载购、销数量,依照国家牌价或市场价格计算应纳税额 【做中学·计算题】A汽车轮胎厂与B汽车制造厂签订了一份货物交换合同,A厂以价值60万 元的轮胎交换B厂的汽车,同时A厂再支付给B厂5万元差价。计算A厂应缴纳的印花税额。 A厂与B厂之间的以货易货合同按“购销合同”贴花,适用税率为0.3‰。 A厂应缴纳的印花税=[60+(60+5)]×0.3‰×10000=375(元)
印花税法.1ppt[1]
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• 5、未能按期兑现、完全兑现甚至根本没有兑 现的已税合同,已贴印花不能揭下重用,已 缴纳的印花税额不得退税,也不得作任何抵 扣。
• 6、其他。见P428-430
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• 五、税收优惠P431-432 • 下列凭证免纳印花税: • 1、已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本。 • 2、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、
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• 三、应纳税额的计算P426-430
• 适用比例税率的应税凭证,计税依据为凭 证上所记载的金额,计税公式为:
• ①应纳税额=计税金额×比例税率
• 适用定额税率的应税凭证,计税依据为凭证 件数,计税公式为:
• ②应纳税额=凭证件数×固定税额(5元)
• 举例如下:
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• 4、借款合同。它是银行及其他金融组织和借 款人(不包括银行同业拆借)之间所签订的合 同,其计税金额为借款金额,适用税率为 0.5‰,计税公式为:
• 应纳税额=借款金额×0.5‰
• 目前,由于金融机构融资活动的日益广泛,国 家对不同形式的借款合同,又具体规定了不同 的计税办法,考生要掌握教材所述办法。
• 3、委托代征。这是对国家有关部门发放、鉴 证、公证或仲裁的应税凭证,由税务机关委 托这些部门代征印花税的办法。税务机关应 发给代征单位代征委托书。这种办法是实行 印花税源泉控管的有效手段。
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• 2、立据人。是指书立产权转移书据的单位和个人。 如果书据由两方或两方以上的当事人共同书立的,则 各方都是纳税人。
最新印花税课件ppt
加强内部控制与管理
建立健全内部控制制度
完善内ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ控制制度,规范合同管理流程,下落印花税风险。
提高员工素养
加强员工培训,提高员工对印花税的认识和筹划能力。
定期审计与检查
定期对印花税进行审计与检查,及时发现和纠正印花税筹划与风险 管理中的问题。
05
印花税的未来发展趋势与挑战
经济全球化对印花税的影响
跨境交易增加
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纳税义务人应当依法履行纳税义务,如实申报应税凭 证,并依照规定缴纳印花税。
纳税地点与纳税期限
纳税地点是指纳税人应当向应税凭证的签订地或者履行地税务机关申报缴纳印花税。 纳税期限是指纳税人应当在应税凭证签订或者履行后及时申报缴纳印花税。
财产租赁合同印花税
财产租赁合同印花税是指出租 方和承租方在签订财产租赁合 同时需要缴纳的税种。
税率一般为0.1%,但根据合同 内容的不同,也可能会有所调 整。
财产租赁合同印花税的计算公 式为:应纳税额=价款的 0.1%×合同份数。
货物运输合同印花税
货物运输合同印花税是指承运方 和托运方在签订货物运输合同时
纳税期限的具体规定可以根据应税凭证的性质和金额大小有所不同。
减免税规定
1
根据国家政策规定,某些应税凭证可以享受减免 印花税的优惠政策。
2
减免税的具体规定包括减征或者免征的范围、条 件和程序等,具体可以参考国家税务总局发布的 印花税减免税政策文件。
3
纳税人如果符合减免税条件,应当及时向税务机 关提出申请,并提供相关证明材料。
第十二章印花税ppt
2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货 物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载 资金的账簿,税率0.5‰
3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合 同,税率0.3‰
4、借款合同的税率0.05‰
第二节 税目、税率
5、股份制企业向社会公开发行股票,因购买、继 承、赠与所书立的股权转让书据,均应书立时 证券市场当日实际成交价格计算的金额
对国内各种形式的货物联运,凡在起运地统一结算 全程运费的,应以全程运费为计税依据,由起运地 运费结算双方缴纳印花税
凡分程结算运费的,应以分程的运费作为计税依据, 分别由办理运费结算的各方缴纳印花税
对国际货运,凡由我国运输企业运输的,运输企业 所持的运费结算凭证,以本程运费为计税依据
第三节 应纳税额的计算
借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,规定最 高限额,借款人在规定的期限和最高限额内随借随 还,只以其规定的最高额为计税依据,在签订时贴 花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,不再 另贴印花
第三节 应纳税额的计算
对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵 押贷款的合同,应按借款合同贴花;在借款方因无 力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应再就 双方书立的产权书据,按产权转移书据计税贴花
购销金额,不得做任何扣除,特别是调剂合同和易 货合同,均应包括调剂、易货的全额
以货易货方式,是既购又销双重经济行为。对合同 所载的购、销金额合计数计税贴花
合同未列明金额的,按合同所载购销数量,依照国 家牌价或市场价格计算应纳税额
第三节 应纳税额的计算
2、加工承揽合同 加工或承揽收入的金额
对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在 合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分 别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税,两项 税额相加数,为合同应贴花
3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合 同,税率0.3‰
4、借款合同的税率0.05‰
第二节 税目、税率
5、股份制企业向社会公开发行股票,因购买、继 承、赠与所书立的股权转让书据,均应书立时 证券市场当日实际成交价格计算的金额
对国内各种形式的货物联运,凡在起运地统一结算 全程运费的,应以全程运费为计税依据,由起运地 运费结算双方缴纳印花税
凡分程结算运费的,应以分程的运费作为计税依据, 分别由办理运费结算的各方缴纳印花税
对国际货运,凡由我国运输企业运输的,运输企业 所持的运费结算凭证,以本程运费为计税依据
第三节 应纳税额的计算
借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,规定最 高限额,借款人在规定的期限和最高限额内随借随 还,只以其规定的最高额为计税依据,在签订时贴 花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,不再 另贴印花
第三节 应纳税额的计算
对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵 押贷款的合同,应按借款合同贴花;在借款方因无 力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应再就 双方书立的产权书据,按产权转移书据计税贴花
购销金额,不得做任何扣除,特别是调剂合同和易 货合同,均应包括调剂、易货的全额
以货易货方式,是既购又销双重经济行为。对合同 所载的购、销金额合计数计税贴花
合同未列明金额的,按合同所载购销数量,依照国 家牌价或市场价格计算应纳税额
第三节 应纳税额的计算
2、加工承揽合同 加工或承揽收入的金额
对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在 合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分 别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税,两项 税额相加数,为合同应贴花
印花税法ppt36页
第三节 应纳税额的计算
(1)对银行及其他金融组织的融资租赁业 务签订的融资租赁合同,应按合同所载租金 总额,暂按借款合同计税。 (2)抵押借款合同按借款合同贴花。 9.财产保险合同,计税依据为支付(收取) 的保险费金额,不包括所保财产的金额。
10.技术合同,计税依据为合同所载的价款、 报酬或使用。技术开发合同研究开发经费不 作为计税依据
(十三)对国内各种形式的货物联运,凡在 起运地统一结算全程运费的,应以全程运费 作为计税依据,由起运地运费结算双方缴纳 印花税;凡分程结算运费的,应以分程的运 费作为计税依据,分保由办理运费结算的各 方缴纳印花税。 由外国运输企业进出口货物的,外国运 输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税。
第四节 税收优惠
300/(1+2) *1*0.03%+60*0.03%=480
例2
某服装厂接受某商店委托,加工一批服 装,总金额300万元,据此签订了加工承 揽合同。合同规定,服装加工原材料由 服装厂提供,总服装厂应缴纳的印花税额。
第二节 税目、税率
7.仓储保管合同; 8.借款合同; 9.财产保险合同; 10.技术合同; 11.产权转移书据; 12.营业帐簿; 13.权利许可证照。
二、税率 印花税实行比例税率和定额税率。
1.比例税率
比例税率用于记载有金额的应税凭证。
在印花税的13个税目中,各类合同及 具有合同性质的凭证、产权转移证书、营 业帐簿中记载资金的帐簿,适用比例税率。
第三节 应纳税额的计算
二、印花税计税金额特殊规定: (二)同一凭证,载有两个或两个以上经 济事项而适用不同税目税率,分别记载金 额的,分别计算,未分别记载金额的,按 税率高的计税。
(四)应税凭证所载金额为外国货币的, 应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布 的外汇版价折合成人民币,然后计算应纳 税额。
《建筑企业税务筹划》课件——任务一 印花税的税务筹划
1. 印花税的纳税人
2. 印花税的征税范围
2. 计税依据
(3)营业账簿 应税营业账簿的计税依据,为营业账簿记载的 “实收资本(股本)”和 “资本公 积”的合计金额。
【解释】 对记载资金的营业账簿征收印花税,对其他营业账簿不征收印花税。
1. 印花税的纳税人
2. 计税依据
( 4)证券交易 证券交易的计税依据,为成交金额。
1. 印花税的纳税人
2. 计税依据
2. 印花税的征税范围
【解释】 同一应税凭证载有两个或者两个以上经济事项并分别列明价款或者报 酬的,按照各自适用的税目税率计算应纳税额;未分别列明价款或者报酬的, 按 税率高的计算应纳税额。
1. 印花税的纳税人
2. 印花税的征税范围
2. 计税依据
( 2)产权转移书据 应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据列明的价款, 不包括增值税税 款;产权转移书据中价款与增值税税款未分开列明的,按照“合计金额”确定。
1. 印花税的纳税人
2. 印花税的征税范围
5. 证券交易证券交易是指在依法设立的证券交易所上市交易或者在国务 院批准的其他证券交易场所转让公司股票和以股票为基础发行的存托凭 证。
1. 印花税的纳税人
2. 印花税的征税范围
【例题 ·多选题】根据印花税法律制度的规定,下列各项中,属于印花税征收范围的 有(BCD)。 A. 审计咨询合同 B. 财产保险合同 C. 技术中介合同 D. 建设工程分包合同
《建筑企业税务筹划》
1. 印花税的纳税人
2. 印花税的征税范围
1. 订立、领受在我国境内具有法律效力的应税凭证,或者在我国境内 进行证券交易的单位和个人, 为印花税的纳税人。
2. 应税凭证,是指《印花税税目税率表》规定的书面形式的合同、产 权转移书据、营业账簿和权利、许可证照。
第十二章 印花税 《国家税收》PPT课件
第十二章 印花税
第一节 印花税概述
一、概念和特点 (一)概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受 具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 (二)特点
一是兼有凭证税和行为税性质;二是征收范围广泛;三是 税收负担比较轻;四是由纳税人自行完成纳税义务。
第十二章 印花税
二、征税范围
(一)经济合同;(1.购销合同; 2.加工承揽合同; 3.建设工程勘察设计 合同; 4.建筑安装工程承包合同; 5.财产租赁合同; 6.货物运输合同; 7.仓储保管合同; 8.借款合同; 9.财产保险合同; 10.技术合同)
第十二章 印花税
第二节 印花税的计算 一、计税依据的确定
(一)一般规定 1.购销合同:合同记载的购销金额 2.加工承揽合同:加工或承揽收入的金额 (1)受托方提供材料的:分别记载金额的,分别按“加工承揽合同”“购销
合同”计税再相加;为分别记载的,按加工承揽合同计税贴花。 (2)受托方提供材料的,以辅助材料和加工费,依加工承揽合同计税贴花。 3.建设工程勘察设计合同:收取的费用 4.建筑安装工程承包合同:承包金额 5.财产租赁合同:租赁金额(不足一元的,按一元贴花) 6.货物运输合同:运费收入,不包括货物的金额、装卸费、保险费等 7.仓储保管合同:仓储保管费
第十二章 印花税
四、违章处罚 1.未贴或少贴或已贴的未注销或未画销的,追缴、滞纳金、百分之五十以
上五倍以下罚款 2.已贴的揭下重用,追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款,构成
犯罪的,追究刑事责任 3.伪造印花税票的,改正、2000以上1万以下罚款;严重的,1万以上5万
以下罚款;构成犯罪的,追究刑事责任 4.汇缴的,超期不缴,追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款,构
第一节 印花税概述
一、概念和特点 (一)概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受 具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 (二)特点
一是兼有凭证税和行为税性质;二是征收范围广泛;三是 税收负担比较轻;四是由纳税人自行完成纳税义务。
第十二章 印花税
二、征税范围
(一)经济合同;(1.购销合同; 2.加工承揽合同; 3.建设工程勘察设计 合同; 4.建筑安装工程承包合同; 5.财产租赁合同; 6.货物运输合同; 7.仓储保管合同; 8.借款合同; 9.财产保险合同; 10.技术合同)
第十二章 印花税
第二节 印花税的计算 一、计税依据的确定
(一)一般规定 1.购销合同:合同记载的购销金额 2.加工承揽合同:加工或承揽收入的金额 (1)受托方提供材料的:分别记载金额的,分别按“加工承揽合同”“购销
合同”计税再相加;为分别记载的,按加工承揽合同计税贴花。 (2)受托方提供材料的,以辅助材料和加工费,依加工承揽合同计税贴花。 3.建设工程勘察设计合同:收取的费用 4.建筑安装工程承包合同:承包金额 5.财产租赁合同:租赁金额(不足一元的,按一元贴花) 6.货物运输合同:运费收入,不包括货物的金额、装卸费、保险费等 7.仓储保管合同:仓储保管费
第十二章 印花税
四、违章处罚 1.未贴或少贴或已贴的未注销或未画销的,追缴、滞纳金、百分之五十以
上五倍以下罚款 2.已贴的揭下重用,追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款,构成
犯罪的,追究刑事责任 3.伪造印花税票的,改正、2000以上1万以下罚款;严重的,1万以上5万
以下罚款;构成犯罪的,追究刑事责任 4.汇缴的,超期不缴,追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款,构
印花税ppt
若双方签订一份购销合同,将辅助材料的所有权进 行转移,再签订加工承揽合同,在合同中分别记载加工 费金额与原材料金额的,加工费金额按“加工承揽合同” 原材料金额按“购销合同”计税,即150 ×0.3‰+150 × 0.5‰=1450元,这样,双方都可以节税300元,节税的 金额虽然不多,但是对于企业来说积少成多也是一笔 可观的资金。
五、利用借款方式进行税务筹划
对企业来说,筹资是一系列生产经营活动的先决条件。 没有资金,任何有益的经济活动,与经营相关的盈利 和税收也就谈不上了。一般来说,企业筹资方法主要 有:争取财政拨款和补贴;金融机构贷款;自我积累; 社会集资;企业间拆借;企业内部集资。 从资金角度看,所有这些筹资方法,如果可行的话, 都可以满足企业从事生产经营活动对资金的需求。 从纳税的角度看,这些筹资方式产生的税收后果却有 很大的差异,某些筹资方式最终的实行效果比其他方 式要好。
工承揽收入,而不包括辅助材料金额
二、利用计税金额的税收筹划
• (三)采取保守金额实施税收筹划
•
由于我国印花税是一种行为税,因而只要有签 订应税合同的行为发生,双方或多方企业的纳税 义务便已产生,应该计算应纳税额并贴花。
• 根据印花税规定,无论合同是否兑现或是否按期 兑现,均应贴花,而且对已履行并贴花的合同, 所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的, 只要双方未修改合同金额,一般不再办理完税手 续。
第四节
印花税的税收筹 划
印花税定义
印花税是对经济活动和经济交往中 书立、使用、领受的具有法律效力的应
税凭证的单位和个人征收的一种税。具
有行为税、征收范围较广、税负轻的特
点。
印花税的筹划主要从以下方面进行:
一 利用参与人数进行税收筹划 二 利用计税金额的税收筹划 三
税务规划-印花税(PPT30页)
• (6)施工单位将承包的建设项目进行分包 与转包,分包、转包应看作新的建设合同 缴纳印花税。
xiongxiao
二、印花税减免
• 下列凭证免纳印花税: • (1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄
本。副本或者抄本是指凭证的正式签置本 已按规定缴纳了印花税,其副本或者抄本 对外不发生权利义务关系,仅备存查的兔 贴印花。以副本或者抄本视同正本使用的, 应另贴印花。 • (2)财产所有人将财产赠给政府、社会 福利单位、学校所立的书据。社会福利单 位是指抚养孤老伤残的社会福利单位。
印花税 • 本章要点 • 我国印花税制度 • 印花税计算及申报
xiongxiao
第1节 我国印花税制度
• 一、印花税概述 • (一)印花税的诞生 • 印花税产生于1624年的荷兰 • 印花税被誉为“良税”。 • 前有100多个国家和地区开
征此税。
xiongxiao
(二)印花税特点
• (1)印花税是一种行为税。 • (2)税源广泛。 • (3)税负较轻。 • (4)“三自”完税。 • (5)轻税重罚。
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• (3)国家指定的收购部门与村民 委员会、农民个人书立的农副产品 收购合同。
• (4)无息、贴息贷款合同。 • (5)外国政府或者国际金融组织
向我国政府及国家金融机构提供优 惠贷款所书立的合同。 • (6)企业因改制而签订的产权转 移书据。 • (7)经财政部批准的其他凭证
xiongxiao
三、征收管理 • 1、印花税缴纳方式 • (1)自行贴花。 • (2)汇贴或汇缴。 • (3)委托代征。
xiongxiao
2、印花税处罚规定
• “轻税重罚” : • (1)在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的,税务机
xiongxiao
二、印花税减免
• 下列凭证免纳印花税: • (1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄
本。副本或者抄本是指凭证的正式签置本 已按规定缴纳了印花税,其副本或者抄本 对外不发生权利义务关系,仅备存查的兔 贴印花。以副本或者抄本视同正本使用的, 应另贴印花。 • (2)财产所有人将财产赠给政府、社会 福利单位、学校所立的书据。社会福利单 位是指抚养孤老伤残的社会福利单位。
印花税 • 本章要点 • 我国印花税制度 • 印花税计算及申报
xiongxiao
第1节 我国印花税制度
• 一、印花税概述 • (一)印花税的诞生 • 印花税产生于1624年的荷兰 • 印花税被誉为“良税”。 • 前有100多个国家和地区开
征此税。
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(二)印花税特点
• (1)印花税是一种行为税。 • (2)税源广泛。 • (3)税负较轻。 • (4)“三自”完税。 • (5)轻税重罚。
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• (3)国家指定的收购部门与村民 委员会、农民个人书立的农副产品 收购合同。
• (4)无息、贴息贷款合同。 • (5)外国政府或者国际金融组织
向我国政府及国家金融机构提供优 惠贷款所书立的合同。 • (6)企业因改制而签订的产权转 移书据。 • (7)经财政部批准的其他凭证
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三、征收管理 • 1、印花税缴纳方式 • (1)自行贴花。 • (2)汇贴或汇缴。 • (3)委托代征。
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2、印花税处罚规定
• “轻税重罚” : • (1)在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的,税务机
第十一章印花税ppt课件
13.权利许可证照—按件
(二)特殊规定
1.同一凭证载有两项以上事项的,应分别记载、分别贴花,否则,税率 从高。 2.未标明金额的,按国家外汇牌价或市价计税贴花。3.无法标明金额的, 暂按定额贴花,结算时补税。 4.合同金额为外币的,按书立当日的牌价折算。 5.税额不足1角的:不贴;1角以上的:
尾数不足5分的:不计
尾数超过5分的:按1角计 6.合同签订时,纳税义务发生,无论是否兑现。
分析确下例如何对合同、金额、凭证计算征收印花税? A、甲企业2003年资金账簿所记资本金1 000万元,已按规定 缴纳了印花税。2004年甲企业资本金增至1 400元。B、乙企 业有一本资金账簿,五本其他营业账簿。C、丙企业与另一 企业签订了一份购销合同,合同金额100万元,实际结算120 万元,结算中未修改合同。 分析:A、2004年甲企业按400万元计算资金账簿的印花税, 上年已税的资本金不再计税(同一纳税人的同一笔金不征两 次印花税)。B、对资金账簿就其所记资金计税,不对其册 数征税。对其他营业账簿就其册数计税,每册5元,不对其 所记金额计税(同一纳税人的同一账簿不征两次印花税)。 C、双方按100万元计税,结算时不再按120万元计税(同一 纳税人的同一合同不征两次印花税)。
三、税目、税率
(一)税目 1、十种合同 (1)购销合同:(2)加工承揽合同:(3)勘察设计合同:(4)工程承包合同:(5) 财产租赁合同:(6)货物运输合同:(7)仓储保管合同:(8)借款合同:。(9)财产 保险合同:财产、责任、保证、信用保险合同,以及作为合同使用的单据。(10)技术合 同: 2、二种产权转移书据 (1)财产所有权转移书据:(2)特许权转移书据:(3)产权转移五种形式:买卖、继 承、赠与、交换、分割,在这些产权转移形式中书立的产权转移书据为印花税的应税书据。 3、二种权利许可证照 (1)许可证照: (2)权利证书 (3)应税条件:应税许可证照由政府相关部门颁发。 4、二种营业账簿 (1)资金账簿:反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿 (2)其他账簿:反映生产经营活动内容的账簿,如总账、日记账、各种明细账等。 (3)注意问题:各种备查账簿不属于营业账簿,不征印花税。
第一节印花税105页PPT
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印花税
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9、采用以货换货方式进行商品交易签订的合 同,是反映既购又销双重经济行为的合同。 对此,应按合同所载的购、销合计金额计税 贴花。
10、分包合同或者转包合同,应按新的分包 合同或转包合同所载金额计算应纳税额。
11、对股票交易征收印花税,由立据双方当 事人分别按1‰的税率缴纳印花税。(改为出 让方单方)
13、权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数
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印花税
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(二)计税依据的特殊规定
1、上述凭证以“金额”、“收入”、“费用”作为 计税依据的,应当全额计税,不得作任何扣除。
2、同一凭证,载有两个或两个以上经济事项而适用不 同税目税率,如分别记载金额的,应分别计算应纳税 额;如未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。
(4)财产租赁合同、仓储保管合同、财产 保险合同适用的税率为1‰。
(5)“股权转让书据”适用1‰税率,包 括A股和B股。
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2、定额税率。
适用定额税率的应税凭证包括权利、 许可证照和营业账簿税目中的其他账簿。 单位税额为每件5元
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五、印花税的计算
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12、联运,应以全程运费作为计税依据,由起运地运费 结算双方缴纳印花税;凡分程的,应以分程的运费作 为计税依据,分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。
对国际货运,凡由我国运输企业运输的,不论在我国
境内、境外起运或中转分程运输,我国运输企业所持的 一份运费结算凭证,均按本程运费计算税概述
印花税概念
是以在经济活动中书立、使用、领受 的凭证为征税对象,而向凭证的书立、领 受者征收的一种税。
税务规划-印花税概述(PPT40页)
印花税
纳税人 税目与税率 应纳税额的计算 减免税优惠 申报缴纳
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印花税的概念
印花税是以经济活动和经济交往中,书立、 领受应税凭证的行为为征税对象的一种 税。
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印花税的特点
覆盖面广。四大类十三个税目,涉及经 济活动的各个方面。
税率低,税负轻。比例税率最高1‰ , 0.05‰ ;定额税率每件5元。
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15ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
【例题】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承 包合同,合同金额6000万元(含相关费用50 万元)。施工期间,该建筑公司又将其中价值 800万元的安装工程转包给乙企业,并签订转 包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税 ( )。 A.1.785万元 B.1.80万元
C.2.025万元 D.2.04万元
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第二节 税目、税率
一、税目
按应税凭证的不同分为四大 类,十三个税目,具体规定 如下表所示:
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应税凭证类别
税目 1.购销合同 2.加工承揽合同
税率形式 按购销金额0.3‰ 按加工或承揽收入0.5‰
3.建设工程勘察设计合同 按收取费用0.5‰
纳税人
一、合同或具 有合同性质的 凭证
纳税人自行完税。实行“三自”的纳税 办法:自行计算应纳税额;自行购买印 花税票并自行粘贴在应税凭证上;对已 粘贴的印花税票自行注销或划销。
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第一节 纳税义务人
印花税的纳税人,是在中国境内书立、 使用、领受印花税法所列举的凭证,并 应依法履行纳税义务的单位和个人,包 括内、外资企业,各类行政(机关、部 队)和事业单位,中、外籍个人。
纳税人 税目与税率 应纳税额的计算 减免税优惠 申报缴纳
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印花税的概念
印花税是以经济活动和经济交往中,书立、 领受应税凭证的行为为征税对象的一种 税。
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印花税的特点
覆盖面广。四大类十三个税目,涉及经 济活动的各个方面。
税率低,税负轻。比例税率最高1‰ , 0.05‰ ;定额税率每件5元。
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【例题】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承 包合同,合同金额6000万元(含相关费用50 万元)。施工期间,该建筑公司又将其中价值 800万元的安装工程转包给乙企业,并签订转 包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税 ( )。 A.1.785万元 B.1.80万元
C.2.025万元 D.2.04万元
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第二节 税目、税率
一、税目
按应税凭证的不同分为四大 类,十三个税目,具体规定 如下表所示:
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应税凭证类别
税目 1.购销合同 2.加工承揽合同
税率形式 按购销金额0.3‰ 按加工或承揽收入0.5‰
3.建设工程勘察设计合同 按收取费用0.5‰
纳税人
一、合同或具 有合同性质的 凭证
纳税人自行完税。实行“三自”的纳税 办法:自行计算应纳税额;自行购买印 花税票并自行粘贴在应税凭证上;对已 粘贴的印花税票自行注销或划销。
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第一节 纳税义务人
印花税的纳税人,是在中国境内书立、 使用、领受印花税法所列举的凭证,并 应依法履行纳税义务的单位和个人,包 括内、外资企业,各类行政(机关、部 队)和事业单位,中、外籍个人。
印花税征税范围和纳税人powerpoint34.ppt
三、开征印花税的意义
(三)有利于培养纳税人自觉纳税意识
一、征税范围(13个)(1)合同类(10个):购销合同;加工承揽合同;建设工程勘察设计合同;建筑安装工程承包合同;财产租赁合同;
第二节 征税范围和纳税人
货物运输合同;仓储保管合同;借款合同;财产保险合同;技术合同;(2)产权转移书据;(3)营业账簿;(4)权利、许可证照。
(二)定额税率
权利、许可证照和营业账簿种的其他账簿适用定额税率。每件五元
下列凭证免征印花税:1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本。2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。
三、印花税的减免规定
3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。4.无息、贴息贷款合同5.外国政府或国家金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立的合同。
谢谢大家
有下列行为之一的,由税务机关根据情节轻重,予以处罚:1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的,税务机关除责令其补贴印花税票外,可处以应补贴印花税票金额3~5倍的罚款;
2、对未按规定注销或画销已贴用的印花税票的,税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额1~3倍的罚款;
3、纳税人把已贴用的印花税票揭下重用的,税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上10000元以下的罚款。
6.房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同。7.农牧业保险合同。
一 、计算方法(一)合同和具有合同性质的凭证所载金额应纳税额=计税金额×适用税率例题P236,1
第四节 计算方法和征收管理
(二)资金账簿应纳税额=(实收资本+资本公积) ×适用税率例题P236,2(三)权利、许可证照和其他账簿应纳税额=应税凭证件数×单位税额例题P236,3
(三)有利于培养纳税人自觉纳税意识
一、征税范围(13个)(1)合同类(10个):购销合同;加工承揽合同;建设工程勘察设计合同;建筑安装工程承包合同;财产租赁合同;
第二节 征税范围和纳税人
货物运输合同;仓储保管合同;借款合同;财产保险合同;技术合同;(2)产权转移书据;(3)营业账簿;(4)权利、许可证照。
(二)定额税率
权利、许可证照和营业账簿种的其他账簿适用定额税率。每件五元
下列凭证免征印花税:1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本。2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。
三、印花税的减免规定
3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。4.无息、贴息贷款合同5.外国政府或国家金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立的合同。
谢谢大家
有下列行为之一的,由税务机关根据情节轻重,予以处罚:1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的,税务机关除责令其补贴印花税票外,可处以应补贴印花税票金额3~5倍的罚款;
2、对未按规定注销或画销已贴用的印花税票的,税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额1~3倍的罚款;
3、纳税人把已贴用的印花税票揭下重用的,税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上10000元以下的罚款。
6.房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同。7.农牧业保险合同。
一 、计算方法(一)合同和具有合同性质的凭证所载金额应纳税额=计税金额×适用税率例题P236,1
第四节 计算方法和征收管理
(二)资金账簿应纳税额=(实收资本+资本公积) ×适用税率例题P236,2(三)权利、许可证照和其他账簿应纳税额=应税凭证件数×单位税额例题P236,3
印花税-征税范围和纳税人(ppt 34)(1)
(三)委托代征办法 通过税务机关的委托, 经由发放或办理应税凭证 的单位代征印花税款。
xiongxiao 来自 中国最大的资料2罚” 的办法,对纳税人违反印花 税法规的行为,根据不同情 况给予不同的处罚。
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(二)定额税率 权利、许可证照和营业账 簿种的其他账簿适用定额税 率。 每件五元
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三、印花税的减免规定 下列凭证免征印花税: 1.已缴纳印花税的凭证副本
或抄本。 2.财产所有人将财产赠给政
府、社会福利单位、学校 所立的书据。
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货物运输合同;仓储保管合同; 借款合同;财产保险合同; 技术合同;
(2)产权转移书据; (3)营业账簿; (4)权利、许可证照。
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二、纳税人 印花税纳税人是按税法规 定,在我国境内书立、使用、 领受应税凭证的单位和个人。 具体包括: 立合同人;立据人;立账簿人; 领受人;使用人。
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第三节 计税依据、税率和减免税
一、计税依据 1.购销合同:购销金额 2.加工承揽合同:加工或承
揽收入金额 3.建设工程勘察设计合同:
收取的费用
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4.建筑安装工程承包合同:承 包金额
(二)资金账簿 应纳税额=(实收资本+资本公积)
×适用税率 例题P236,2 (三)权利、许可证照和其他账簿 应纳税额=应税凭证件数×单位
税额 例题P236,3
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因而在合同设计时,双方当事 人应充分地考虑到以后经济交往 中可能会遇到的各种情况,根据 这些可能情况,确定比较合理、 比较保守的金额。如果这些合同 属于金额难以确定的,也可以采 用前面说过的缓定交易金额策略, 等到合同最终实现后,根据实际 结算情况再补贴印花,这样也能 达到同样的效果。
五、减少转包环节筹划法
纳税人只要进行简单的筹划,便可以 节省不少税款。假定这份运输保管合 同包含货物运输费250万元,仓储保 管费150万元,如果纳税人在合同上 分别详细记载各项费用及具体数额, 便可以分别适用税率,其印花税应纳 税额为: 250×0.5‰+150×1‰=0.275(万 元),订立合同的双方均可节省1250 元税款。
【案例2】:某设备租赁公司欲和某生产企 业签订一租赁合同,由于租赁设备较多,而 且设备本身比较昂贵,租金每年为300万元。 这时如果在签订合同时明确规定年租金 300万元,则两企业均应缴纳印花税:300万 元*l‰=0.3(万元)。 按照缓定交易金额的筹划策略,如果两 企业在签订合同时仅规定每天的租金数,而 不具体确定租赁合同的执行时限,则根据上 述规定,两企业只需各自先缴纳5元钱的印 花税,余下部分等到最终结算时才缴纳,从 而获得了这部分缓缴税款的货币时间价值, 对企业来说有利无弊,而且筹划操作极其简 单,筹划成本很小。
也可将合同改为“A公司出租一套设 备给B公司生产甲产品,合同规定设 备租金每月1万元,每年年底支付本 年租金,同时双方决定是否继续本合 同。”这样做就符合《关于印花税若 干具体问题的规定》(国税地[1988]25 号)“只是规定了月(天)租金标准而无租 赁期限的”可以先预缴5元印花税, 以后结算时再按实际金额计税,具体 计算如下:每年应纳印花税 =1×12×l‰=0.012万元;10年应纳 印花税=0.012*10=0.12万元。
四、保守预测交易金额筹划法
【案例4】:假如两企业订立合 同之初认为履行合同数额为1000 万元,而实际最终结算时发现只 履行800万元或甚至因为其他原 因没有办法履行,则双方当事人 就会无益地多负担一笔印花税款。 如果再考虑其他税种比如增值税, 便会代垫很大一笔税款,人为地 造成自己企业资金的短缺。
三、分开核算不同事项筹划法
【案例3】:某企业2008年9月与铁 道部门签订运输合同,合同中所载运 输费及保管费共计400万元。由于该 合同中涉及货物运输合同和仓储保管 合同两个印花税税目,而且两者税率 不相同,前者为O.5‰,后者为l‰。 根据税法规定,未分别记载金额的, 按税率高的计税贴花,即按1%o税率 计算应贴印花,其应纳税额为: 400×1‰=0.4(万元)
由于加工承揽合同的计税依据是加工承揽收 入,而且这里的加工承揽收入是指合同中规 定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料 金额之和。因此,如果双方当事人能想办法 将辅助材料金额压缩,问题便解决了。具体 的做法就是由委托方自己提供辅助材料。如 果委托方自己无法提供或是无法完全自己提 供,也可以由受托方提供,这时的筹划就要 分两步进行。第一步,双方签订一份购销合 同,由于购销合同的适用税率为O.3‰,比 加工承揽合同适用税率0.5‰要低,因此只 要双方将辅助材料先行转移所有权,加工承 揽合同和购销合同要缴纳的印花税之和便会 下降。第二步,双方签订加工承揽合同,其 合同金额仅包括加工承揽收入,而不包括辅 助材料金额。
按照这种思路,该项业务可以如下操作: 第一步,企业B将辅助材料卖给企业A,双方就此 签订购销合同,各自缴纳印花税: 200*O.3‰=0.06(万元)
第二步,双方企业再签订加工合同,合同金额200 万元。这时各自应缴纳的印花税为: 200*0.5‰=0.1(万元)
可见,通过这种筹划,双方各自能节省印花税支出 0.04万元。如果这种合同的数量较多的话,将为企 业节省一笔不小的税收支出。
建筑安装工程承包合同是印花 税中的一种应税凭证,该种合同 的计税依据为合同上记载的承包 金额,其适用税率为0.3‰。
【案例5】:某城建公司A与某商城签 订一建筑合同,总计金额为1亿元, 该城建公司因业务需要,又分别与建 筑公司B和C签订分包合同,其合同记 载金额分别各为4000万元,B和C又 分别将2000万元转包给D和E。则各 方印花税应纳税额分别为:
一、压缩金额筹划法
由于各种经济合同的纳税人是 订立合同的双方或多方当事人, 其计税依据是合同所载的金额, 因而出于共同利益,双方或多方 当事人可以经过合理筹划,使各 项费用及原材料等金额通过非违 法的途径从合同所载金额中得以 减除,从而压缩合同的表面金额, 达到少缴税款的目的。
【案例1】:企业A有一项加工产 品配件的业务需要由企业B承担, 于是双方签订一份加工承揽合同, 合同金额为400万元,其中包括 由受托方B企业提供的辅助材料 费用200万元。就此双方各自应 对其签订的合同按照加工承揽合 同缴纳印花税:400×0.5‰=0.2(万元)。
二、缓定交易金额筹划法
在现实经济生活中,各种经济合 同的当事人在签订合同时,有时 会遇到计税金额无法最终确定的 情况。而我国印花税的计税依据 大多数都是根据合同所记载金额 和具体适用税率确定的,纳税依 据无法最终确定时,纳税人的应 纳印花税额也就相应的无法确定。
缓定交易金额策略,是指企业 在签订数额较大的合同时,有的一种行为。
印花税税收筹划
印花税是对在我国境内设立、领受应 税凭证的单位和个人,就其设立、领 受的凭证征收的一种税。它是一种具 有行为税性质的凭证税,凡发生书立、 使用、领受应税凭证的行为,就必须 依照印花税法的规定,履行纳税义务。 印花税共有13个税目,涉及企业经济 活动的方方面面,但相对于各类流转 税、所得税,其计算方法简便,税款 支出金额不大,所以一直以来并未受 到企业财务的足够重视。