印花税相关知识简介(ppt 34页)
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印花税概述PPT40页
【答案】D
【解析】本题涉及三项应税行为：
（1）购销合同应纳税额=2000万×0.3‰=0.6 （万元），产生纳税义务后合同作废不能免税；
（2）借款合同应纳税额=2000万×0.05‰=0.1 （万元）；
（3）融资租赁合同属于借款合同，应纳税额 =1000万×0.05‰=0.05（万元）。
2024该/3/23厂应纳税额=0.6+0.1+0.05=0.75（万元） 21
2.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适 用不同税目税率，分别记载金额的，分别计算， 未分别记载金额的，按税率高的计税。
5.应纳税额不足1角，免税；1角以上，四舍五入。
7.应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算 应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或 是否按期兑现，均应贴花完税。
对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行 后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合 同金额，一般不再办理完税手续。
A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同 的税率计算印花税
B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合 同的税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按 加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按 照加工承揽合同的税率计算印花税
【答案】C
2024/3/23
26
2024/3/23
13
3.建设工程勘察设计合同
计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘 察、设计收入）。
4.建筑安装工程承包合同 计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。
施工单位将自己承包的建设项目分包或转 包给其他施工单位所签订的分包合同或转 包合同，应以新的分包合同或转包合同所 载金额为依据计算应纳税额。
【解析】本题涉及三项应税行为：
（1）购销合同应纳税额=2000万×0.3‰=0.6 （万元），产生纳税义务后合同作废不能免税；
（2）借款合同应纳税额=2000万×0.05‰=0.1 （万元）；
（3）融资租赁合同属于借款合同，应纳税额 =1000万×0.05‰=0.05（万元）。
2024该/3/23厂应纳税额=0.6+0.1+0.05=0.75（万元） 21
2.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适 用不同税目税率，分别记载金额的，分别计算， 未分别记载金额的，按税率高的计税。
5.应纳税额不足1角，免税；1角以上，四舍五入。
7.应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算 应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或 是否按期兑现，均应贴花完税。
对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行 后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合 同金额，一般不再办理完税手续。
A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同 的税率计算印花税
B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合 同的税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按 加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按 照加工承揽合同的税率计算印花税
【答案】C
2024/3/23
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2024/3/23
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3.建设工程勘察设计合同
计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘 察、设计收入）。
4.建筑安装工程承包合同 计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。
施工单位将自己承包的建设项目分包或转 包给其他施工单位所签订的分包合同或转 包合同，应以新的分包合同或转包合同所 载金额为依据计算应纳税额。
印花税概述(ppt31张)
4.千分之一—1‰：财产租赁合 同、仓储保管合同、财产保险 合同； 5.千分之二—2‰：股权转让书 据(此税率属于后加的)。 (二)定额税率
权利、许可证照和营业账簿种 的其他账簿适用定额税率。 5元／
件。
三、印花税的减免规定 下列凭证免征印花税： 1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本。 2.财产所有人将财产赠给政府、社 会福利单位、学校所立的书据。 3.国家指定的收购部门与村民委员 会、农民个人书立的农副产品收 购合同。
二、印花税的特点 (一)征税面广：从纳税主体看，既包括本国居民 纳税人，也包括外国居民纳税人；就征税客体 看，涉及到经济生活中的各种商事凭证、权利 证照、会计帐薄，种类繁多。 (二)税率低，税负轻：比例税率0.5‰0～1‰；定 额税率5元／件。 (三)纳税人自行完税：由纳税人向税务局或代售 印花税票的处所，购买印花税票，在书立凭证 后于交付或使用前，按规定在凭证上贴足印花 税票，并盖章戳销，以证明完成纳税义务。 (四)兼有凭证税和行为税性质。
世界各国证券交易印花税概览
美国：1966年废止； 日本：1999年废止； 新加坡：2001年废止，证券交易零税率。 欧洲： a，欧盟（其时的欧共体）1969年指令：“...... 各成员国征收的证券印花税，造成双重征税，引起歧 视，构成对资本自由流动的不对称干预，所以应该通 过税收协调予以废除......”； b，德国：1991年废止； c，瑞典和芬兰：80年代引进金融工具交易税遭 到失败，不但国家税收下降，而且导致了股票交易外 流，流向了欧洲其他金融中心，于是先征后废； d，法国，比利时：征收中，但是固定税率之外， 上有封顶； e，英国：征收中，废止议题热议中； 印度：6月1日起，a，交割交易：从0.1%提高到 0.125%；b，交割前交易：其税率从0.02%提高到 0.025%，由买方纳税。
第十三章 印花税 《税法》课程PPT
8）特殊的货运凭证。例如军事物资运输凭证、抢 险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输 凭证。
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三、印花税税收优惠及税额计算
1.计税依据确定——基本规定
应税凭证
计税依据
（
合同记载的购销金额。★以货易货方式商品交易
二
购销合同
合同，反映了购与销双重行为，应按合同所载的
）
购、销合计金额计税贴花
税
加工承揽合同
16
三、印花税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 凭证
（4）无息、贴息贷款合同
（5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金 融机构提供优惠贷款所书立的合同 （6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租 赁合同
17
三、印花税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 凭证
（7）农牧业保险合同
技术服务合同征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术 中介合同
二、印花税纳税人、征税范围和税率确定
2.产权转移书据
印花 税征 税范 围
产权转移书据是指在产权买卖、继承、赠与、交换、分割等 产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的 民事法律文书。
包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使 用权五项转移书据。
卫生许可证、消防安全证、用电许可证，不属于《印花税暂
行条例》规定的权利许可证照，不征印花税。
土地使用权出让合同与土地使用权转让合同，应按产权转移
分
书据征收印花税。
析
纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，和纸制合同凭证一
样，都体现了合同的主要条款，其法律效力与纸制合同是一
致的，应依据合同性质征收印花税
（1）购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除。 以货易货合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。 合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额 【做中学·计算题】A汽车轮胎厂与B汽车制造厂签订了一份货物交换合同，A厂以价值60万 元的轮胎交换B厂的汽车，同时A厂再支付给B厂5万元差价。计算A厂应缴纳的印花税额。 A厂与B厂之间的以货易货合同按“购销合同”贴花，适用税率为0.3‰。 A厂应缴纳的印花税＝[60＋（60＋5）]×0.3‰×10000＝375（元）
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三、印花税税收优惠及税额计算
1.计税依据确定——基本规定
应税凭证
计税依据
（
合同记载的购销金额。★以货易货方式商品交易
二
购销合同
合同，反映了购与销双重行为，应按合同所载的
）
购、销合计金额计税贴花
税
加工承揽合同
16
三、印花税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 凭证
（4）无息、贴息贷款合同
（5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金 融机构提供优惠贷款所书立的合同 （6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租 赁合同
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三、印花税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 凭证
（7）农牧业保险合同
技术服务合同征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术 中介合同
二、印花税纳税人、征税范围和税率确定
2.产权转移书据
印花 税征 税范 围
产权转移书据是指在产权买卖、继承、赠与、交换、分割等 产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的 民事法律文书。
包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使 用权五项转移书据。
卫生许可证、消防安全证、用电许可证，不属于《印花税暂
行条例》规定的权利许可证照，不征印花税。
土地使用权出让合同与土地使用权转让合同，应按产权转移
分
书据征收印花税。
析
纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，和纸制合同凭证一
样，都体现了合同的主要条款，其法律效力与纸制合同是一
致的，应依据合同性质征收印花税
（1）购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除。 以货易货合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。 合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额 【做中学·计算题】A汽车轮胎厂与B汽车制造厂签订了一份货物交换合同，A厂以价值60万 元的轮胎交换B厂的汽车，同时A厂再支付给B厂5万元差价。计算A厂应缴纳的印花税额。 A厂与B厂之间的以货易货合同按“购销合同”贴花，适用税率为0.3‰。 A厂应缴纳的印花税＝[60＋（60＋5）]×0.3‰×10000＝375（元）
印花税-征税范围和纳税人(ppt 34)(1)
(三)委托代征办法 通过税务机关的委托， 经由发放或办理应税凭证 的单位代征印花税款。
xiongxiao 来自 中国最大的资料2罚” 的办法，对纳税人违反印花 税法规的行为，根据不同情 况给予不同的处罚。
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(二)定额税率 权利、许可证照和营业账 簿种的其他账簿适用定额税 率。 每件五元
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三、印花税的减免规定 下列凭证免征印花税： 1.已缴纳印花税的凭证副本
或抄本。 2.财产所有人将财产赠给政
府、社会福利单位、学校 所立的书据。
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货物运输合同；仓储保管合同； 借款合同；财产保险合同； 技术合同；
(2)产权转移书据； (3)营业账簿； (4)权利、许可证照。
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二、纳税人 印花税纳税人是按税法规 定，在我国境内书立、使用、 领受应税凭证的单位和个人。 具体包括： 立合同人；立据人；立账簿人； 领受人；使用人。
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第三节 计税依据、税率和减免税
一、计税依据 1.购销合同：购销金额 2.加工承揽合同：加工或承
揽收入金额 3.建设工程勘察设计合同：
收取的费用
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4.建筑安装工程承包合同：承 包金额
(二)资金账簿 应纳税额=(实收资本+资本公积)
×适用税率 例题P236,2 (三)权利、许可证照和其他账簿 应纳税额=应税凭证件数×单位
税额 例题P236,3
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印花税相关知识简介.pptx
×适用税率
例题P236,2 (三)权利、许可证照和其他账簿 应纳税额=应税凭证件数×单位
税额
例题P236,3
xiongxiao
22
(四)值得注意的事项
• 1.在计算税额时，若应纳税 额在1角以上，其税额尾数不 满5分的不计，满5分的按l角 计算。财产租赁合同应纳税 额在1角以上，但不足一元的 按一元纳税。
xiongxiao
3
三、开征印花税的意义
(一)为国家建设积累建设资 金
(二)借以了解经济活动情况， 促进社会主义市场经济新 秩序的建立
xiongxiao
4
(三)有利于培养纳税人自觉 纳税意识
xiongxiao
5
第二节 征税范围和纳税人
一、征税范围(13个) (1)合同类(10个):
购销合同；加工承揽合同； 建设工程勘察设计合同；建 筑安装工程承包合同；财产 租赁合同；
xiongxiao
26
(三)委托代征办法
通过税务机关的委托， 经由发放或办理应税凭证 的单位代征印花税款。
xiongxiao
27
三、处罚规定
印花税实行“轻税重罚” 的办法，对纳税人违反印花 税法规的行为，根据不同情 况给予不同的处罚。
xiongxiao
28
• 有下列行为之一的，由税务 机关根据情节轻重，予以处 罚：
xiongxiao
19
6.房地产管理部门与个人签定 的用于生活居住的租赁合同。
7.农牧业保险合同。
xiongxiao
20
第四节 计算方法和征收管理
一 、计算方法
(一)合同和具有合同性质的 凭证所载金额
应纳税额=计税金额×适用 税率
• 例题P236,1
例题P236,2 (三)权利、许可证照和其他账簿 应纳税额=应税凭证件数×单位
税额
例题P236,3
xiongxiao
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(四)值得注意的事项
• 1.在计算税额时，若应纳税 额在1角以上，其税额尾数不 满5分的不计，满5分的按l角 计算。财产租赁合同应纳税 额在1角以上，但不足一元的 按一元纳税。
xiongxiao
3
三、开征印花税的意义
(一)为国家建设积累建设资 金
(二)借以了解经济活动情况， 促进社会主义市场经济新 秩序的建立
xiongxiao
4
(三)有利于培养纳税人自觉 纳税意识
xiongxiao
5
第二节 征税范围和纳税人
一、征税范围(13个) (1)合同类(10个):
购销合同；加工承揽合同； 建设工程勘察设计合同；建 筑安装工程承包合同；财产 租赁合同；
xiongxiao
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(三)委托代征办法
通过税务机关的委托， 经由发放或办理应税凭证 的单位代征印花税款。
xiongxiao
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三、处罚规定
印花税实行“轻税重罚” 的办法，对纳税人违反印花 税法规的行为，根据不同情 况给予不同的处罚。
xiongxiao
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• 有下列行为之一的，由税务 机关根据情节轻重，予以处 罚：
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6.房地产管理部门与个人签定 的用于生活居住的租赁合同。
7.农牧业保险合同。
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第四节 计算方法和征收管理
一 、计算方法
(一)合同和具有合同性质的 凭证所载金额
应纳税额=计税金额×适用 税率
• 例题P236,1
印花税法ppt36页
第三节 应纳税额的计算
（1）对银行及其他金融组织的融资租赁业 务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金 总额，暂按借款合同计税。 （2）抵押借款合同按借款合同贴花。 9.财产保险合同，计税依据为支付（收取） 的保险费金额，不包括所保财产的金额。
10.技术合同，计税依据为合同所载的价款、 报酬或使用。技术开发合同研究开发经费不 作为计税依据
（十三）对国内各种形式的货物联运，凡在 起运地统一结算全程运费的，应以全程运费 作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳 印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运 费作为计税依据，分保由办理运费结算的各 方缴纳印花税。 由外国运输企业进出口货物的，外国运 输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税。
第四节 税收优惠
300/（1+2） *1*0.03%+60*0.03%=480
例2
某服装厂接受某商店委托，加工一批服 装，总金额300万元，据此签订了加工承 揽合同。合同规定，服装加工原材料由 服装厂提供，总服装厂应缴纳的印花税额。
第二节 税目、税率
7．仓储保管合同； 8．借款合同； 9．财产保险合同； 10．技术合同； 11．产权转移书据； 12．营业帐簿； 13．权利许可证照。
二、税率 印花税实行比例税率和定额税率。
1．比例税率
比例税率用于记载有金额的应税凭证。
在印花税的13个税目中，各类合同及 具有合同性质的凭证、产权转移证书、营 业帐簿中记载资金的帐簿，适用比例税率。
第三节 应纳税额的计算
二、印花税计税金额特殊规定： （二）同一凭证，载有两个或两个以上经 济事项而适用不同税目税率，分别记载金 额的，分别计算，未分别记载金额的，按 税率高的计税。
（四）应税凭证所载金额为外国货币的， 应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布 的外汇版价折合成人民币，然后计算应纳 税额。
第十四章 印花税 《中国税收》PPT课件
”两项的合计金额为税基。
东北财经大学出版社
第三节 税基与税率
• 一、税基
（二）从量计征的印花税税基 • 1.权利、许可证照以应税凭证的件数为税
基。 • 2.营业账簿中记载资金以外的账簿以凭证
件数为税基。
东北财经大学出版社
第三节 税基与税率
• 二、税率
东北财经大学出版社
第三节 税基与税率
• 二、税率
第十四章 印花税
东北财经大学出版社
第一节 税种的设置
• 一、印花税的性质与类型
（一）印花税的性质
• 印花税是对用以证明权利创设及变更的凭 证以粘贴印花税票的方式课征的一种税。
东北财经大学出版社
第一节 税种的设置
• 一、印花税的性质与类型
（二）印花税的类型
• 1.商事凭证印花税和人事凭证印花税
• 商事凭证印花税是对商事活动中所书立或使用的货票、银行 收据、账单、货物运输合同、购销合同等各种经济类凭证征 收的印花税。
• 一、征税对象
（二）产权转移书据 （三）营业账簿 （四）权利、许可证照 （五）经财政部确定征税的其他凭证
东北财经大学出版社
学习与思考1
• 下列凭证是否应当征收印花税？
• （1）各类出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品
的征订凭证（包括订购单、订数单等）；（2）运输单据、仓储保管单或栈
东北财经大学出版社
第一节 税种的设置
• 三、印花税的产生与发展
• 印花税于1624年创立于荷兰,由于缴税时是在凭证上用刻 花滚筒推出“印花”戳记,以示完税,因此被命名为“印 花税”。
• 印花税是中国效仿西洋税制的第一个税种。 • 中华人民共和国成立后,中央人民政府政务院于1950年1
税二-第四章印花税-PPT文档资料
计算 2 — 7 印花税的计算
综合 — — —
合计 12 10 15
税法（II）
3
第一节 概述（了解）
▪ 一、概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税 经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证 上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。
▪ 二、特点
（一）兼有凭证税和行为税性质
D.房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同
▪ 【答案】A
▪ 【解析】选项B，企业与主管部门签订的租赁承包合同不
属于财产租赁合同的范围，不缴纳印花税；选项C，对银
行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，
按合同所载租金总额，暂按借款合同计税；选项D，房地
产管理部门与个人订立的租赁合同，凡房屋属于用于生活
▪ 3.有关“营业账簿”征免范围应明确的若干个问题：
• （2）车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或 虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、 台账等，不贴印花。
在“固定资产清理”科目反映。
税法（II）
4
第二节 征税范围（熟悉）
【注】合同不仅包括具有正规格式的合同，也包括具有合同性质 的单据、凭证。不同合同、凭证的项目范围也存在差异：
▪ （一）经济合同（对依法订立的经济合同征收）
1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调 剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括 订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。
➢ 2.未按期兑现合同亦应贴花；
➢ 3.同时书立合同和开立单据的不重复贴花。
税法（II）
9
征税范围: 产权转移书据
▪ （二）产权转移书据
印花税知识讲解PPT课件
按件贴花5元
9
❖ （一）购销合同
订单应否征税？
❖ 在供需业务活动中由单方签署开具的只标有数量、 规格、交货日期、结算方式等内容的订单、要货单 应否征税。（国税函[1997]505）
❖ 虽然形式不够规范、条款不够完备，手续不够健全， 但因双方当事人不再签订购销合同而以订单、要货 单等作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方 责任的业务凭证，所以这类订单、要货单等属于合 同性质的凭证，应按规定贴花。
23
❖ （七）借款合同
❖ 银行及其他金融组织与借款人（不包括银行 同业拆借）所签订的合同。
❖ 非金融组织、个人之间的借款合同暂不贴花。
❖ 只填开借据并作为合同使用取得银行借款， 不另外签订合同，则借据可作为应税凭证。
24
❖ （八）财产保险合同 ❖ 不书立合同,只开具保险单的，则保险单可作
13.权利、许可证照
按购销金额0.3‰ 按加工或承揽收入0.5‰ 按收取费用0.5‰ 按承包金额0.3‰ 按租赁金额1‰ 按收取的运输费用0.5‰ 按仓储收取的保管费用1‰ 按借款金额0.05‰
按收取的保险费收入1‰
按所载金额0.3‰
按所载金额0.5‰
记载资金的账簿，按实收资本和资本 公积的合计0.5‰；其他账簿按件贴 花5元
7
三、印花税征税范围 原则： 以列举的方式确定征税范围，也就是应税凭 证，没有列举的凭证不征印花税。
8
1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险业账簿
的担保人、证人、鉴定人。 2、立据人。 3、立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿 4、领受人。权利、许可证照的纳税人是领受
第十二章 印花税 《国家税收》PPT课件
第十二章 印花税
第一节 印花税概述
一、概念和特点 （一）概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受 具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 （二）特点
一是兼有凭证税和行为税性质;二是征收范围广泛;三是 税收负担比较轻;四是由纳税人自行完成纳税义务。
第十二章 印花税
二、征税范围
(一)经济合同；（1.购销合同； 2.加工承揽合同； 3.建设工程勘察设计 合同； 4.建筑安装工程承包合同； 5.财产租赁合同； 6.货物运输合同； 7.仓储保管合同； 8.借款合同； 9.财产保险合同； 10.技术合同）
第十二章 印花税
第二节 印花税的计算 一、计税依据的确定
（一）一般规定 1.购销合同：合同记载的购销金额 2.加工承揽合同：加工或承揽收入的金额 （1）受托方提供材料的：分别记载金额的，分别按“加工承揽合同”“购销
合同”计税再相加；为分别记载的，按加工承揽合同计税贴花。 （2）受托方提供材料的，以辅助材料和加工费，依加工承揽合同计税贴花。 3.建设工程勘察设计合同：收取的费用 4.建筑安装工程承包合同：承包金额 5.财产租赁合同：租赁金额（不足一元的，按一元贴花） 6.货物运输合同：运费收入，不包括货物的金额、装卸费、保险费等 7.仓储保管合同：仓储保管费
第十二章 印花税
四、违章处罚 1.未贴或少贴或已贴的未注销或未画销的，追缴、滞纳金、百分之五十以
上五倍以下罚款 2.已贴的揭下重用，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构成
犯罪的，追究刑事责任 3.伪造印花税票的，改正、2000以上1万以下罚款；严重的，1万以上5万
以下罚款；构成犯罪的，追究刑事责任 4.汇缴的，超期不缴，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构
第一节 印花税概述
一、概念和特点 （一）概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受 具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 （二）特点
一是兼有凭证税和行为税性质;二是征收范围广泛;三是 税收负担比较轻;四是由纳税人自行完成纳税义务。
第十二章 印花税
二、征税范围
(一)经济合同；（1.购销合同； 2.加工承揽合同； 3.建设工程勘察设计 合同； 4.建筑安装工程承包合同； 5.财产租赁合同； 6.货物运输合同； 7.仓储保管合同； 8.借款合同； 9.财产保险合同； 10.技术合同）
第十二章 印花税
第二节 印花税的计算 一、计税依据的确定
（一）一般规定 1.购销合同：合同记载的购销金额 2.加工承揽合同：加工或承揽收入的金额 （1）受托方提供材料的：分别记载金额的，分别按“加工承揽合同”“购销
合同”计税再相加；为分别记载的，按加工承揽合同计税贴花。 （2）受托方提供材料的，以辅助材料和加工费，依加工承揽合同计税贴花。 3.建设工程勘察设计合同：收取的费用 4.建筑安装工程承包合同：承包金额 5.财产租赁合同：租赁金额（不足一元的，按一元贴花） 6.货物运输合同：运费收入，不包括货物的金额、装卸费、保险费等 7.仓储保管合同：仓储保管费
第十二章 印花税
四、违章处罚 1.未贴或少贴或已贴的未注销或未画销的，追缴、滞纳金、百分之五十以
上五倍以下罚款 2.已贴的揭下重用，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构成
犯罪的，追究刑事责任 3.伪造印花税票的，改正、2000以上1万以下罚款；严重的，1万以上5万
以下罚款；构成犯罪的，追究刑事责任 4.汇缴的，超期不缴，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构
第十一章印花税ppt课件
13.权利许可证照—按件
(二)特殊规定
1.同一凭证载有两项以上事项的，应分别记载、分别贴花，否则，税率 从高。 2.未标明金额的，按国家外汇牌价或市价计税贴花。3.无法标明金额的， 暂按定额贴花，结算时补税。 4.合同金额为外币的，按书立当日的牌价折算。 5.税额不足1角的：不贴；1角以上的：
尾数不足5分的：不计
尾数超过5分的：按1角计 6.合同签订时，纳税义务发生，无论是否兑现。
分析确下例如何对合同、金额、凭证计算征收印花税？ A、甲企业2003年资金账簿所记资本金1 000万元，已按规定 缴纳了印花税。2004年甲企业资本金增至1 400元。B、乙企 业有一本资金账簿，五本其他营业账簿。C、丙企业与另一 企业签订了一份购销合同，合同金额100万元，实际结算120 万元，结算中未修改合同。 分析：A、2004年甲企业按400万元计算资金账簿的印花税， 上年已税的资本金不再计税（同一纳税人的同一笔金不征两 次印花税）。B、对资金账簿就其所记资金计税，不对其册 数征税。对其他营业账簿就其册数计税，每册5元，不对其 所记金额计税（同一纳税人的同一账簿不征两次印花税）。 C、双方按100万元计税，结算时不再按120万元计税（同一 纳税人的同一合同不征两次印花税）。
三、税目、税率
(一)税目 1、十种合同 （1）购销合同：（2）加工承揽合同：（3）勘察设计合同：（4）工程承包合同：（5） 财产租赁合同：（6）货物运输合同：（7）仓储保管合同：（8）借款合同：。（9）财产 保险合同：财产、责任、保证、信用保险合同，以及作为合同使用的单据。（10）技术合 同： 2、二种产权转移书据 （1）财产所有权转移书据：（2）特许权转移书据：（3）产权转移五种形式：买卖、继 承、赠与、交换、分割，在这些产权转移形式中书立的产权转移书据为印花税的应税书据。 3、二种权利许可证照 （1）许可证照： （2）权利证书 （3）应税条件：应税许可证照由政府相关部门颁发。 4、二种营业账簿 （1）资金账簿：反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿 （2）其他账簿：反映生产经营活动内容的账簿，如总账、日记账、各种明细账等。 （3）注意问题：各种备查账簿不属于营业账簿，不征印花税。
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6.房地产管理部门与个人签定 的用于生活居住的租赁合同。
7.农牧业保险合同。
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第四节 计算方法和征收管理一 Nhomakorabea计算方法
(一)合同和具有合同性质的 凭证所载金额
应纳税额=计税金额×适用 税率
• 例题P236,1
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(二)资金账簿 应纳税额=(实收资本+资本公积)
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二、税率
比例税率 0.5/万,3/万,5/万,1/千,2/千 定额税率 5元/件
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(一)五档比例税率
1.万分之零点五：借款合同 2.万分之三：购销合同、建筑
安装工程承包合同、技术合 同
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3.万分之五：加工承揽合同、 建设工程勘察设计合同、货 物运输合同、产权转移书据、 营业账簿种记载资金账簿
8.借款合同：借款金额
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9.财产保险合同：保险费收入
10.技术合同：合同所载金额
11.产权转移书据：书据所载 金额
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12.营业账簿：记载资金的账 簿为“实收资本”与“资本 公积”的合计金额；其他账 簿为应税凭证件数。
13.权利、许可证照：应税凭 证件数
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• 1、在应纳税凭证上未贴或者 少贴印花税票的，税务机关 除责令其补贴印花税票外， 可处以应补贴印花税票金额 3～5倍的罚款；
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• 2、对未按规定注销或画销已 贴用的印花税票的，税务机 关可处以未注销或者画销印 花税票金额１～3倍的罚款；
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• 3、纳税人把已贴用的印花税 票揭下重用的，税务机关可 处以重用印花税票金额5倍或 者2000元以上10000元以下 的罚款。
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• 2.合同没有或暂时不能确定 金额,先按件纳税,然后再补税
• 3.换货交易,按双份合同交税
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二、征收管理
(一)自行贴花办法 纳税人自行计算税额、
自行购买印花税票、自行 一次贴足印花数票并注销 或画销。
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(二)汇贴或汇缴办法
对有些凭证应纳税额较 大的，纳税人可持凭证导 税务机关，采取填开缴款 书缴纳印花税的办法。
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第三节 计税依据、税率和减免税
一、计税依据
1.购销合同：购销金额 2.加工承揽合同：加工或承
揽收入金额
3.建设工程勘察设计合同： 收取的费用
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4.建筑安装工程承包合同：承 包金额
5.财产租赁合同：租赁金额
6.货物运输合同：运输费用
7.仓储保管合同：仓储保管费 用
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(三)委托代征办法
通过税务机关的委托， 经由发放或办理应税凭证 的单位代征印花税款。
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三、处罚规定
印花税实行“轻税重罚” 的办法，对纳税人违反印花 税法规的行为，根据不同情 况给予不同的处罚。
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• 有下列行为之一的，由税务 机关根据情节轻重，予以处 罚：
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三、开征印花税的意义
(一)为国家建设积累建设资 金
(二)借以了解经济活动情况， 促进社会主义市场经济新 秩序的建立
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(三)有利于培养纳税人自觉 纳税意识
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第二节 征税范围和纳税人
一、征税范围(13个) (1)合同类(10个):
购销合同；加工承揽合同； 建设工程勘察设计合同；建 筑安装工程承包合同；财产 租赁合同；
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货物运输合同；仓储保管合同； 借款合同；财产保险合同； 技术合同；
(2)产权转移书据； (3)营业账簿； (4)权利、许可证照。
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二、纳税人 印花税纳税人是按税法规 定，在我国境内书立、使用、 领受应税凭证的单位和个人。 具体包括：
立合同人；立据人；立账簿人； 领受人；使用人。
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• 4、伪造印花税票的，由税务 机关提请司法机关依法追究 刑事责任。
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小结
• 印花概念 • 印花税特点 • 印花税税率 • 印花税减免 • 印花税纳税办法 • 印花税处罚规定
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4.千分之一：财产租赁合同、 仓储保管合同、财产保险 合同
5.千分之一：股权转让书据 (称为证券交易印花税,4/千2/千-1/千,2005,1)
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(二)定额税率
权利、许可证照和营业账 簿种的其他账簿适用定额税 率。 每件五元
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三、印花税的减免规定
下列凭证免征印花税：
1.已缴纳印花税的凭证副本 或抄本。
2.财产所有人将财产赠给政 府、社会福利单位、学校 所立的书据。
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3.国家指定的收购部门与村民 委员会、农民个人书立的农 副产品收购合同。
4.无息、贴息贷款合同
5.外国政府或国家金融组织向 我国政府及国家金融机构提 供优惠贷款书立的合同。
印花税 第一节 概述 第二节 征税范围和纳税人 第三节 计税依据、税率和 减免税 第四节 计算方法和征收管 理
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第一节 概述
一、印花税的概念 印花税是对经济活动和经济
交往种书立、使用、领受凭 证征收的一种税。
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二、印花税的特点
( 一)征税面广 合同,书据,账簿,执照 (二)税率低，税负轻 0.5/万-4/千 (三)纳税人自行完税 三自完税
×适用税率
例题P236,2 (三)权利、许可证照和其他账簿 应纳税额=应税凭证件数×单位
税额
例题P236,3
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(四)值得注意的事项
• 1.在计算税额时，若应纳税 额在1角以上，其税额尾数不 满5分的不计，满5分的按l角 计算。财产租赁合同应纳税 额在1角以上，但不足一元的 按一元纳税。