第二章税收征管法

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第二章税收征管法
三、对未按规定纳税的征收
§ １.课征滞纳金。从滞纳之日起至缴纳税款 之日止，按日课征5%%的滞纳金。由于税 务机关的责任导致纳税人少缴税款的，只 补征税款，不加收滞纳金。
§ ２.延期缴税。因有不可抗力，不能按期缴 纳税款，经省、自治区、直辖市国家税务 局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款， 但最长不得超过3个月。在批准的期限内， 不加收滞纳金。
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第二章税收征管法
二、完税凭证种类及税款退补
§ 主要包括以下两类： § 一是税收完税证。它包括通用完税证和定
额完税证和印花税票等。它是税务机关或 代征单位向个体工商户或其他纳税人征收 工商各税时使用的凭证。
§ 二是税收缴款书。它是纳税人自行到国库 或国库征收处缴纳税款，代扣代缴单位向 国库汇总解缴代扣税款所使用的凭证。
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第二章税收征管法
§ 第二，纳税人欠缴税款需要出境的，应当 在出境前向税务机关结清应纳税款或者提 供担保。未结清税款又不提供纳税担保的， 税务机关可通知有关部门阻止纳税人出境。
§ (2)纳税担保的方式
§ 第一，纳税人向税务机关提供具有保证资 格或履行纳税义务的能力的公民、法人或 其他经济组织作为纳税担保人。
§ 除法律、行政法规另有规定的外（保管期 限为3年、10年、15年、25年等4种），账 簿会计凭证、报表、完税凭证及其它有关 资料应当保存10年。
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第二章税收征管法
法律责任：
§账簿、记账凭证及其它有关资料不得 伪造、变造或擅自损毁。违反规定时， 由税务机关责令限期改正，并可以处 以2000元以下的罚款；情节严重的， 可以处以2000元以上1万元以下的罚 款。
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第二章税收征管法
§ （五）在交通要道和邮政企业的查证权
§ 从检查内容看，只能是检查纳税人托运、 邮寄应纳税商品、货物或者其它财产的有 关单据、凭证和有关资料。即检查内容只 限于有关单据、凭证及有关资料。
问：本处理决定是否有效？为什么？
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第二章税收征管法
§ 答：本处理决定无效。根据《税收征管法 》第15条规定："企业及企业在外地设立的 分支机构和从事生产、经营的场所，个体 工商户和从事生产、经营的事业单位自领 取营业执照之日起三十日内，持有关证件 ，向税务机关申报办理税务登记，税务机 关审核后发给税务登记证件的规定。"
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§（２）税收强制执行措施的内容
§第一，书面通知其开户银行或者其它 金融机构从其存款中扣缴税款；
§第二，扣押、查封、拍卖其价值相当 于应纳税款的商品、货物或者其它财 产，以拍卖所得抵缴税款。
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第二章税收征管法
关于税收强制执行措施，正确的是：
A．税收强制执行措施不适用于扣缴义 务人 § B．作为家庭唯一代步工具的轿车，不 在税收强制执行的范围之内 § C．税务机关采取强制执行措施时，可 对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行 § D．税务机关可对未按期缴纳工薪收入 个人所得税的个人实施税收强制执行措施
§ ４.定期定额征收。是对那些账制不健全， 营业额和所得额难以准确计算的小型工商 户，主要是城乡个体工商户，经过自报公 议，由税务机关核定一定时期的营业额和 所得税附征率，实行增值税、营业税、所 得税和其它地方各税合并征收的方式。
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§［例］某个体干洗店月定营业额6000 元，定期一年，所得税附征率核定为 1.45%，计算每月应纳税额。 ［解］营业税：6000×5%=300元 城建税：300×7%=21（元） 所得税：6000×1.45%=87（元） 合计应纳税：300+21+87=408（元）
§ 问：税务机关是否可以追征这笔税款？为 什么？
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第二章税收征管法
§ 答：税务机关可以追征这笔税款。《税收 征管法》第52条规定，对偷税、抗税、骗 税的，税务机关可以无限期追征其未缴或 少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款。
§ 从案情可以看出，该企业少缴税款并非是 计算失误，而是违反税法，采取虚假纳税 申报，其行为在性质上已构成偷税。因此 ，税务机关可以无限期追征。
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2.3 税务检查制度
§ （一）查账权 § 应当在纳税人、扣缴义务人的业务场所内
进行。必要时，经县以上税务局（分局） 局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人的 以前会计年度的账簿、记账凭证、报表以 及其它有关资料调回税务机关检查，但税 务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清 单，并在3个月内完整退还 。
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§ （二）场地检查权
§ 税务机关有权到纳税人的生产、经营场所 和货物存放地检查纳税人应税的商品、货 物或者其财产、检查扣缴义务人与代扣代 缴、代收代缴税款有关的经营情况。
§ 在生产经营场所和货物存放地与纳税人的 生活住宅合用情况下，税务机关对非生产 经营场所和货物存放地的生活住宅，不可 以进行检查。
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2020/12/10
第二章税收征管法
2.1 税务管理制度
一、税务登记 § 纳税人持税务登记证件，可依法办理以下税务
事项：（1）申请办理减税、免税、退税和延期 纳税；（2）领购发票；（3）申报办理外出经 营活动税收管理证明等。税务登记证件1年验证 一次，3年换证一次 。 § 法律责任：
§ ２.查定征收。根据纳税人的从业人员、生产设备、 耗用原材料等因素，在正常生产经营条件下，对 其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以 计征税款的一种方式。仅适用于会计核算不健全 的小型工矿企业和个体工业户 。
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第二章税收征管法
§ ３.查验征收。对纳税人应税商品，通过查 验数量，按市场一般销售单价计算其销售 收入并据以征税的一种方式，适用于城乡 集贸市场的临时经营以及场外，如火车站、 机场、码头、公路交通要道等地方经销商 品的课税。
§ (2)应随表同时报送双方签定的技术合同。
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第二章税收征管法
2.2 税款征收制度
§ 一、税款征收方式
§ 1.查账征收 。适用范围主要是各种经济类型的企 业，条件是企业能够按照财税主管部门的规定设 置账簿，依据合法有效的凭证记账核算经营，企 业向主管税务机关报送的财务资料全面客观，可 以作为计税依据。
§ 如果纳税人、扣缴义务人和其他当事人因 偷税未缴或少缴税款或骗取退税款，税务 机关可以无限期追征。
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第二章税收征管法
§ 案情：某企业财务人员2005年7月采取虚假 的纳税申报手段少缴营业税５万元。2011 年６月，税务人员在检查中发现了这一问 题，要求追征这笔税款。该企业财务人员 认为时间已过3年，超过了税务机关的追征 期，不应再缴纳这笔税款。
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第二章税收征管法
§３.纳税担保
§ (1)实施纳税担保条件
§ 第一，税务机关有根据认为从事生产、经 营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以 在规定的纳税期前就责令纳税人限期缴纳 应纳税款（提前告示，有言在先）；在限 期内发现纳税人有明显的转移、隐匿财产 或者收入迹象的，税务机关可责成纳税人 提供纳税担保。
§ 纳税人未按规定限期办理税务登记、变更、注销登记的由 税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严 重的处以2000元以上1万元以下的罚款。
§ 纳税人未按照规定使用税务登记证的或转借、涂改、损毁、 买卖、伪造税务登记证的，处2000元以上1万元以下罚款； 情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款 。
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第二章税收征管法
§ 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义 务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内 可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款， 但不得加收滞纳金。
§ 纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未 缴或少缴税款，税务机关在3年内可以追征 滞纳金。如果有特殊情况的，追征期可以 延长到5年(原为10年)。
第二章税收征管法
§ ［例］王某向某医药公司转让专有技术使 用权，双方签定的技术合同中规定，技术 转让费24000元，培训费3000元，图纸资 料费600元，请写出该医药公司营业税申报 的内容及有关资料。 ［解］营业税纳税申报的内容：
§ (1)应填报代扣代缴营业税申报表，内容包 括：税目：转让非专利技术；转让额： 27600元；税率：5%；本期应纳营业税额： 1380元。
§ 第二，纳税人向税务机关提供所拥有的未 设置抵押权的财产作为纳税担保物。
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第二章税收征Biblioteka Baidu法
§ ４.税收保全措施
§ （１）实施税收保全措施法定条件
§ ①纳税人有逃避纳税义务的行为。
§ 逃避纳税义务的行为不同于偷税行为，隐 瞒的是纳税人缴纳税款的支付能力，采用 的方法主要是转移、隐匿可以用作缴纳税 款的货币或者实物。
§ 星星商店自2001年５月20日领取营业执照 到2001年６月13日还不到30日,尚未违反上 述规定，因此，税务所对其做出责令限期 改正的处理决定是错误的。
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第二章税收征管法
§ 二、账簿、凭证管理
§ 账簿是指总账、明细账、日记账以及其它 辅助性账簿。对确无建账能力的个体工商 户，经县以上税务机关批准可以不设置账 簿，但必须按税务机关的要求，建立收支 凭证粘贴簿、进货登记簿、销售登记簿、 商品盘点表等日记性的简易账册，如实记 录生产经营情况。
§ ①纳税人未按照规定的期限缴纳或者解缴 税款（或所担保的税款），在税务机关发 出催缴税款通知书后仍未缴税的，可以采 取税收强制缴纳措施。
§ ②纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷 税抗税未缴或少缴的税款或者骗取的出口 退税款，税务机关除可以无限期追征税款 外，并可以采取税收强制执行措施。
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第二章税收征管法
§５.其它征收方式 。目前还包括委托代 征方式和邮寄申报纳税方式等。
§委托代征税款方式是受委托的有关单 位按照税务机关核发的代征证书的要 求，以税务机关的名义向纳税人征收 一些零散税款的方式。
§邮寄申报纳税方式是纳税人在邮寄纳 税申报表的同时，经税务机关审核， 汇寄并解缴应纳税款的方式。
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第二章税收征管法
§ （三）责成提供资料权
§ 在税务检查中通常会要求纳税人或扣缴义 务人提供有关资料，如安置待业青年的数 量证明、有关部门批准的从事生产经营的 批准文件、新产品证明、合同、章程、协 议书、银行账号证明等等。
§ （四）询问权
§ 税务机关或税务检查人员只能向纳税人、 扣缴义务人询问与纳税或者代扣代缴、代 收代缴税款有关的问题和情况。不能询问 与此无关的问题。
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第二章税收征管法
案情：某税务所在2011年６月12日实施检查 中，发现星星商店（个体）2011年５月20日 领取营业执照后，未申请办理税务登记。据 此，该税务所于2011年６月13日作出责令星 星商店必须在2011年６月20日前办理税务登 记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有 关规定处以罚款的决定。
§ ②查封、扣押纳税人价值相当于应纳税额 的商品、货物和其它财产，责令纳税人限 期缴纳。应持《查封（扣押）证》，由两 名以上税务人员执行，并通知被执行人。
§ ③个人及其所抚养家属维持生活必需的住 房和用品，不在税收保全措施之内。
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第二章税收征管法
§ 5.税收强制执行措施
§ （１）实施税收强制执行范围
§ ②必须是在规定的纳税期之前和责令缴纳 应纳税款的限期之内。
§ 假定纳税人的纳税期限是5月10日，告知采 取税收保全措施的时间应在5月10日之前， 而不是之后。
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第二章税收征管法
§ （2）税收保全措施的内容
§ ①经县以上税务局（分局）局长批准，以 书面通知纳税人开户银行或其它金融机构 暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款， 发出《暂停支付存款通知书》责令其限期 缴纳 。
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第二章税收征管法
三、纳税申报
§税款申报的主要内容包括：税种、税 目，应纳税项目或者应代扣代缴、代 收代缴项目，计税依据，扣除项目及 标准，适用税率或者单位税额，应退 税项目及税额、应减免税项目及税额， 应纳税额或者应代扣、代收税额，税 款所属期限延期缴纳税款欠税、滞纳 金等。
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