税收征管法.ppt

第13章税收征收管理法

三、纳税申报管理
（一）纳税申报的对象——纳税人和扣缴义务人（二）纳税申报的期限——一是法律、法规明确规定；二是结合纳税人实际情况确定的。（三）纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文。（四）延期申报管理：纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。
【例题•多选题】（2013年）下列纳税申报方式中，符合税收征收管理法规
7.税收保全措施
主要措施：
①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 ②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
提示：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内
二、税款征收制度
税款征收制度
主要内容

8.税收强制执行措施
本章内容：
第一节税收征收管理法概述第二节税务管理第三节税款征收第四节税务检查第五节法律责任
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第四节要点：
税务检查的形式、方法与职责
税务检查的形式、方法与职责
（一）税务检查的形式：重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项检查
（二）税务检查的方法：全查法、抽查法、顺查法、逆查法、现场检查法、调账检查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法
5.纳税人被工商行政管理部门有关机关批准或者宣告终止之
吊销营业执照
日起15日内，持有关证件向原
6.纳税人依法终止履行纳税义
税务登记管理机关申报办理注销税务登记
务的其他情形
（三）停业、复业登记（四）外出经营报验登记：税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

第三节税收征管法

税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。
2、税务检查中的税收保全措施和强制执行措施

税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照《税收征收管理法》规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。
税收保全措施
A.
B.
书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
2001年6月23日某地方税务局接到群众电话举报：某私营企业，已中途终止与某公司的《承包协议》，银行帐号也已注销，准备于近日转移他县。该局立即派员对该企业进行了调查，核准了上述事实，于是检查人员对该企业当月已实现的应纳税额5263.13元，作出责令其提前到 6月25日前缴纳的决定。问：该地方税务局提前征收税款的行为是否合法？为什么？
二、税款征收
税款依法征税

税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。
2、税款的代扣、代收

扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。
3、税款的缴纳和延期缴纳
10、代位权和撤销权

欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》第73条、第74条的规定行使代位权、撤销权。税务机关依照该规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

第十二章税收征收管理.ppt

第一节税务管理
（六）扣缴义务人扣缴税款登记应当于扣缴义务发生之日起30天内向所在地税务机关申报办理扣、凭证管理（一）账簿、凭证管理账簿凭证的设置 ①纳税人应自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。 ②扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 ③规模小，确无建账能力的，可代理记账；还有困难的，经县以上税务机关批准，可建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
税务登记证的作用：第一节税务管理 1.申报办理减税、免税、退税；
第一节税务管理
（二）变更税务登记需工商变更登记的，应当自工商变更登记之日起 30日内，办理变更税务登记。不需要工商变更登记的，或者其税务登记的内容与工商登记内容无关的，应自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，办理变更税务登记。
第一节税务管理
（四）注销税务登记需工商注销的，应在工商注销前，申报办理注销税务登记。不需工商注销的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，申报办理注销税务登记。（五）外出经营报验登记纳税人到外地经营，需持“外出经营活动税收管理证明”到经营地税务机关报验登记，并接受税务管理。
第十二章税收征收管理
一、税务管理二、税款征收三、税务检查四、税务处理
一、税务登记管理 2.领购发票； 3．办理停业、歇业；（一）开业登记 4.申报办理外出经营税收管理证明； 30日内申报办理。领取工商营业执照的，领照日起 5.申报办理税务机关规定的其他未办理工商营业执照但需经有关部门批准设立的，有关事项。自批准日起30日内申报办理。未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，自纳税义务发生之日起30日内申报办理。外出经营的，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180 天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

税收法律制度PPT72页

❖A. 6% B. 10% C. 13% D.17%
❖答案：C
（二）营业税
❖ 营业税是对我国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或销售不动产的营业收入征收的一种税。营业税具有征收范围广，税目税率按行业设置以及税负低而均衡的特点。
❖ 营业税的基本内容如下： ❖ 1.纳税人.凡在我国境内提供应税劳务转让无形资
习题讨论
❖下列不属于我国现行税率的是（ ❖A. 比例税率 ❖B. 定额税率 ❖C.平均税率 ❖D. 累进税率
）。
❖答案：B
（六）纳税环节
❖ 纳税环节,是指在商品流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的环节.它确定一种税在哪个或哪几个环节征收,如生产环节, 批发环节,零售环节等.
（七）纳税期限和纳税地点
习题讨论
❖2008年1月日起施行的《企业所得税法》规定企业所得税的税率为（）
❖A.10% ❖B.25% ❖C.35% ❖D.15%
❖答案：D
（五）个人所得税
❖ 个人所得税是对我国境内的中国公民、外籍人员和个体工商户的个人所得而征收的一种税。《中华人民共和国个人所得税法》于1980年9月10日由第五届全国人民代表大会第三次会议通过，历经1993年10月、1999年8月、2005年10月三次修订，修改后的个人所得税法自2006年1月1日起施行。十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定， 2008年3月1日起，我国个税起征点将从现在的 1600元／月上调至2000元／月。
❖（一）税法的概念 ❖税法是调整国家与纳税人之间在征收和缴
纳税款关系的法律规范的总称，是国家向一切纳税义务人征收税款的法律依据。 ❖（二）税法的特征 ❖1、税法立法权限的多层次性 ❖2、实体性和程序性规范的统一性 ❖3、税法规范的技术性 ❖4、税法的经济性

税收征收管理法PPT课件

遇。
纳税义务的确定
纳税义务的确定依据是税法规定的纳税范围、税种、税率等税收要素。
纳税义务的确定应遵循公平、公正、合理原则，确保税收负担的公平分配。
纳税义务的确定应考虑纳税人的实际负担能力，避免因税收负担过重而影响其正常经营和生活。
纳税期限和地点
纳税期限是指纳税人按照税法规定应当缴纳税款的期限。
依据。Biblioteka 保障国家税收权益税收征收管理法有效保障了国家税收权益，确保了税收收入的及时、足额入库，为国家经济社会发展提供了坚实的财力保障。
促进税收公平
税收征收管理法秉持税收公平原则，通过规范税收征管行为，确保不同纳税人在税收征收管理过程中受到公平、公正的待遇。
对未来税收征收管理法的展望
完善电子税务管理
纳税地点是指纳税人应当向哪个税务机关申报缴纳税款的地点。
纳税期限和地点的确定应便于税务机关征收管理，同时也要考虑纳税人的实际情况和便利性。
税收征收程序
税收征收程序是指税务机关征收税款的一系列工作流程和规范。
税收征收程序应当规范、透明，确保纳税人合法权益不受侵犯，同时也要提高税收征收效率。
税收征收程序包括纳税人申报、税务机关审核、征收税款、开具税收凭证等环节。
概念
税收征收管理法是国家为了规范税收征收与管理工作，保障国家财政收入，促进经济和社会发展而制定的一系列法律、行政法规和规章的总称。
税收征收管理法的历史与发展
历史
税收征收管理法起源于古代的税收征管制度，随着社会经济的发展和政治制度的演变，税收征收管理法不断完善和发展。
发展
现代税收征收管理法在各国的发展过程中，不断吸收和借鉴国际先进经验，逐步形成了较为完善的法律体系，为国家的经济和社会发展提供了坚实的法律保障。