财产和行为税优惠政策讲解
财产税资源税行为税概述
五、印花税征收管理
▪ ㈠纳税义务发生时间：书立或领受时 ▪ ㈡纳税地点：一般实行就地纳税 ▪ ㈢纳税期限 ▪ 印花税由纳税人自行计算应纳税额，自行购买印
花税税票，自行完成纳税义务。 ▪
▪ ㈠房产税纳税人 ▪ 房产税纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇
和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人
㈡房产税征税范围
▪ 1.地理位置： ▪
▪ 2.征税对象——房屋
三、房产税应纳税额计算
▪ ㈠房产税计税依据 ▪ 房产税以房产计税价值或租金收入为计税依据。 ▪
▪ 1.从价计征 ▪ ▪ 从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。 ▪
▪
㈢资源税纳税期限
▪
资源税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15
日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体
核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算
纳税。
▪
第六节 土地增值税
▪ 一、土地增值税概念 ▪ 土地增值税是对转让国有土地使用权、地
上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地 产）并取得收入的单位和个人，就其转让房 地产所取得的增值额征收的一种税。
第四节 契税
一、契税概念
契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当 事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的 一定比例，向权属承受人征收的一种税。
二、契税纳税人和征税范围
㈠契税纳税人 契税纳税人，是指境内承受土地、房屋权
属的单位和个人。契税由权属承受人缴纳
㈡契税征税范围
▪ 1.国有土地使用权出让 ▪ 2.土地使用权转让 ▪ 3.房屋买卖、赠与、交换
五、城镇土地使用税税收优惠
▪ 下列土地免缴土地使用税： ①国家机关、人民团体、军队自用土地； ②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地； ③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地； ④市政街道、广场、绿化地带等公共用地； ⑤直接用于农、林、牧、渔业用地； ⑥经批准开山填海整治的土地和改造废弃土地，从 使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； ⑦由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施 用地和其他用地。
财产税减免政策解析
财产税减免政策解析财产税减免政策是指国家为了促进经济发展和减轻纳税人财务负担而制定的一系列税收政策。
该政策针对不同的财产类型和纳税人的情况，提供了相应的减免措施，以鼓励企业发展、促进投资和创业。
1. 财产税减免政策的目的财产税减免政策的目的主要有两个方面。
首先，它可以为企业和个人减轻财务负担，降低经营成本，提高竞争力。
其次，它可以促进经济发展，吸引投资和创业，推动产业升级和创新。
2. 财产税减免政策的适用范围财产税减免政策的适用范围包括以下几个方面：- 企业产权转让税收优惠：针对企业进行产权转让或股权交易时的税收减免政策，可降低企业在经营重组、改制、并购等过程中的税务成本。
- 房地产税优惠政策：针对个人或企业拥有的房产，提供相应的税收减免政策，鼓励个人购房和企业投资房地产。
- 货物和服务税减免政策：针对特定的商品和服务，在销售过程中可以享受一定的税收减免，以提高消费者的购买力和促进相关产业的发展。
- 高新技术企业税收优惠：对高新技术企业在研发、技术转让等方面享受税收减免，以鼓励创新和科技发展。
3. 财产税减免政策的手续想要享受财产税减免政策的纳税人需要按照相关的手续进行申报和办理。
具体的手续包括：- 提供相关证明材料：根据不同的减免政策，纳税人需要提供相应的证明材料，证明符合减免政策的条件。
- 填写申报表格：根据税务部门的要求，按照规定的格式填写相关的申报表格，并提供准确的纳税信息。
- 缴纳相应的税费：尽管享受了税收减免政策，但纳税人仍需要按照规定缴纳相应的税费，只是减免的比例或金额会有所调整。
4. 财产税减免政策的效果财产税减免政策的实施可以带来以下几个方面的效果：- 促进投资和创业：通过降低企业的税负，鼓励投资和创业，吸引更多资金进入市场，推动经济增长。
- 优化资源配置：通过税收减免政策，引导资金和资源向支持国家经济战略的领域倾斜，优化资源配置，提高经济效益。
- 提高企业竞争力：减轻企业的税收负担，有助于企业提高生产效率、扩大规模、改善产品质量，提高市场竞争力。
税收优惠政策解读
税收优惠政策解读税收优惠政策是指政府为促进国民经济发展、调整产业结构、推动创新等目标而制定并实施的一系列减免、减税的措施。
本文将对税收优惠政策的定义、作用和种类进行解读，并探讨其对经济发展的影响。
一、税收优惠政策的定义与作用税收优惠政策是指税务部门对特定行业、企业或个人给予税收减免、优惠扶持的政策措施。
其主要目的是为了激励投资、鼓励创新、促进产业升级、支持就业等。
通过减免税的方式，有效降低企业和个人负担，增加其投资和消费能力，从而推动经济的发展。
税收优惠政策通常包括减免税、免税、抵扣、退税等方式。
其中，减免税是指在税法规定的范围内，对特定行业或企业给予税收优惠，如降低企业所得税税率、减免增值税等；免税是指对特定行业或产品完全免征税收；抵扣是指将某种税收的支付额度与其他税种的应纳税额相抵消；退税是指对已纳税的企业或个人按照一定比例返回税款。
税收优惠政策对于经济发展起到了积极的作用。
首先，税收优惠可以激励创新和投资活动，促进科技进步和产业升级。
其次，税收优惠能够降低企业成本，增强市场竞争力，促进就业和增加收入。
再次，税收优惠可以吸引外资投资和促进国际贸易，推动经济对外开放。
最后，税收优惠还可以促进地区经济发展，实现区域协调和差异化发展。
二、税收优惠政策的种类税收优惠政策根据不同的目标和对象可以分为多种类型。
以下是几种常见的税收优惠政策：1. 投资类税收优惠政策投资类税收优惠政策主要针对企业和个人的投资行为，以鼓励投资、扩大产出为目的。
常见的税收优惠措施包括投资所得免税、投资损失抵扣、企业所得税减免等。
2. 创新类税收优惠政策创新类税收优惠政策主要鼓励科技创新和研发投入，以推动科技进步和产业升级。
常见的税收优惠措施包括研发费用加计扣除、技术转让所得免税等。
3. 就业类税收优惠政策就业类税收优惠政策旨在促进就业增加和人力资源发展。
常见的税收优惠措施包括雇佣劳动力所得税减免、企业职工培训费用税前扣除等。
4. 环保类税收优惠政策环保类税收优惠政策主要鼓励企业采取环境友好型措施，减少对环境污染。
税收优惠政策最新解读
税收优惠政策最新解读在当今的经济社会中，税收优惠政策作为国家宏观调控的重要手段，对于促进经济发展、推动产业升级、鼓励创新创业等方面发挥着至关重要的作用。
为了让广大纳税人更好地了解和把握最新的税收优惠政策，本文将对其进行详细解读。
一、税收优惠政策的背景和意义税收优惠政策是国家根据经济发展的需要和特定的政策目标，通过减少纳税人的税负，来引导和激励经济活动的一种政策手段。
其背景往往与国家的经济形势、产业发展战略、社会政策等密切相关。
在当前复杂多变的经济环境下，税收优惠政策具有多重意义。
首先，它能够降低企业的经营成本，提高企业的竞争力，促进企业的发展和壮大。
特别是对于中小企业来说，税收优惠可以在一定程度上缓解资金压力，为企业的生存和发展创造有利条件。
其次，税收优惠政策有助于引导产业结构调整和优化升级。
通过对特定产业或领域给予税收优惠，吸引更多的资源向这些方向流动，推动产业的创新和发展。
此外，税收优惠政策还能够鼓励创新创业，激发社会的创新活力和创造力，促进经济的可持续发展。
二、最新税收优惠政策的主要内容1、小微企业税收优惠小微企业在促进就业、推动经济增长等方面发挥着重要作用。
为了支持小微企业的发展，国家出台了一系列税收优惠政策。
例如，对月销售额 10 万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
2、高新技术企业税收优惠高新技术企业是推动科技创新和经济发展的重要力量。
对于高新技术企业，国家给予了多方面的税收优惠。
比如，高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
财产行为税政策解答
五、承租房屋后，在原房屋基础上加盖的， 如加盖部分符合房产的解释，则加盖部分 应缴纳房产税；加盖部分产权清晰的，由 产权人缴纳房产税，产权不清晰或无产权 的，由使用人缴纳房产税。
依据： 1、暂行条例 2、财税地字〔1987〕3号
印花税
一、非营利性医疗机构是否征收印花税？
十、对于存在超建情况的房地产开发项目，超建 部分的面积如何确认？
答：（一）房地产开发项目的建筑面积原则上以规划部门 的批复文件（详细规划总平面图等）为准，对于项目最终 测绘面积与规划部门批复文件不相符的，经规划等政府部 门确认后，以测绘面积为准。（二）房地产开发项目的可 售面积原则上以销（预）售许可证确认的面积为准，对于 实际可售面积与销（预）售许可证面积不一致的，应由房 地产开发企业提供政府相关部门的证明，按实际可售面积 确认。
需为残疾人缴纳职工基本养老保险和医疗保险。
二、购置新建商品房后进行装修改造再投入使用 的，其房产税纳税义务发生时间何如确定？
答：为该房屋的交付使用时间的次月（开发商交 付使用）。如装修改造如符合大修停用税收优惠 政策，到主管税务机关备案。
依据： 1、国税发〔2003〕89号 2、财税地字〔1986〕8号
依据：《大连市地方税务局关于土地增值税征收管理若干问题 的公告》（大地税公告2014年第1号）
《国家税务总局 关于土地使用者将土地使用权归还给土 地所有者行为营业税问题的通知》（国税函〔2008〕277号）
五、房地产开发企业缴纳的人防异地建设 费应在哪个项目中进行核算？
答：房地产开发企业按照人防部门规定缴 纳的人防异地建设费，在“公共配套设施 费”中进行核算。
八、对于房地产开发企业已取得发票但未 实际支付的成本费用，在清算过程中是否 允许扣除？
全面了解税收优惠政策的要点与操作指南
全面了解税收优惠政策的要点与操作指南税收优惠政策是国家为了鼓励和支持特定行业、企业或个人发展而制定的一系列减免税的政策。
这些政策旨在促进经济增长、吸引投资、创造就业机会以及推动创新和可持续发展。
对于企业和个人来说，了解和正确运用税收优惠政策，不仅可以降低税负，还能提升竞争力和利润。
本文将介绍税收优惠政策的要点，并提供操作指南，帮助读者全面了解和应用这些政策。
一、了解税收优惠政策的要点1.1 税收优惠政策的种类税收优惠政策的种类繁多，包括减免税、税收抵扣、税收补贴等。
其中，减免税是指对特定行业、企业或个人的税收进行减免或延期缴纳；税收抵扣是指将符合条件的支出或投资直接抵扣税款；税收补贴是指对符合条件的企业或个人给予一定金额的补贴，用于减轻税负。
了解不同种类的税收优惠政策，有助于企业和个人选择适合自己的政策，最大程度地降低税负。
1.2 申请条件和程序每个税收优惠政策都有一定的申请条件和程序。
企业和个人在申请税收优惠政策时，需要详细了解政策要求，并按照要求准备相关材料。
同时，要注意政策的申请时间和申请途径，确保申请流程的顺利进行。
了解申请条件和程序，有助于企业和个人正确地申请税收优惠政策，避免因不符合条件或操作不当而导致申请失败。
1.3 监管和风险防范税收优惠政策的实施需要有相应的监管和风险防范措施。
企业和个人在享受税收优惠政策的同时，需要遵守相关法律法规，确保申请和使用的合规性。
同时，要注意防范风险，避免因违规操作而导致税务处罚或损失。
了解监管要求和风险防范措施，有助于企业和个人合规操作，确保税收优惠政策的有效利用。
二、操作指南2.1 充分了解税收优惠政策企业和个人要充分了解税收优惠政策的内容和目的，包括政策的种类、适用范围、减免税额度、申请条件等。
可以通过查阅相关法律法规、政策文件、税务部门的公告和指南等途径获取信息。
同时，可以参加相关培训和研讨会，与专业人士交流，提高对税收优惠政策的理解和应用能力。
财产行为税政策解答
主要包括房产税、契税、车船税、印 花税等，针对不同的财产和行为，设 定了不同的税率和征收标准。
政策要点
一是明确了征税范围和纳税人；二是 规定了各种税种的税率和计税依据； 三是强调了对税收优惠政策的制定和 实施。
政策实施与监管
政策实施
各级税务部门负责征收和管理财产行为税，纳税人需按照规 定及时申报和缴纳税款。
案例二
某单位因未按规定缴纳印花税被税务 机关要求补缴税款
案例三
某单位因未按规定缴纳契税被税务机 关要求补缴税款
案例四
某单位因未按规定缴纳关税被税务机 关要求补缴税款
05
财产行为税未来展望
财产行为税的发展趋势
多元化税源
随着经济的发展和产业结构的调 整，财产行为税的税源将更加多 元化，涵盖更多种类的财产和行
如何申请财产行为税的减免？
总结词
符合条件的纳税人可以向税务机关申请减免 财产行为税。
详细描述
申请减免财产行为税需要满足一定的条件， 如符合税收法律法规规定的减免政策、提供 必要的证明材料等。纳税人可以向当地税务 机关提出减免申请，并按照税务机关的要求 提供相关证明文件和资料。税务机关将根据 法律法规的规定对申请进行审核，并决定是
否给予减免。
04
财产行为税案例分析
企业财产行为税案例
案例一
某企业因未按规定缴纳房产税被税务机关查 处
案例三
某企业因转让不动产未申报缴纳土地增值税 被税务机关追缴税款
案例二
某企业因土地增值税清算不及时被税务机关 要求补缴税款
案例四
某企业因自用房产未按规定计提房产税被税 务机关要求补缴税款
个人财产行为税案例
财产行为税政策解答
第6章 财产和行为税法律制度
第六章财产和行为税法律制度一：房产税一、房产税的纳税人及征税范围纳税人：城市、县城、建制镇、工矿区内（不含农村）拥有房屋产权的单位和个人，包括：产权所有人、承典人、房产代管人或使用人。
具体规定如下：不同情况纳税人产权属于国家经营管理的单位产权属于集体和个人集体单位和个人产权出典承典人产权所有人、承典人均不在房产所在地房产代管人、使用人产权未确定以及租典纠纷未解决无租使用（纳税单位）使用人房地产开发企业建造的商品房出售前，不征收房产税（出售前已使用、出租等除外）【提示】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。
二、房产税税率、计税依据以及应纳税额的计算计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产余值 1.2%应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%从租计征租金收入12%应纳税额=租金收入（不含增值税）×12%/4%，个人出租房屋税率：4%计税依据相关规定：1.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
2.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。
对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。
3.对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。
4.对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。
5.对于融资租赁的房屋，以房产余值作为计税依据计征房产税。
二：土地增值税（一）纳税义务人土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称“转让房地产”）并取得收入的单位和个人。
财产转让的税收优惠政策有哪些
财产转让的税收优惠政策有哪些在经济活动中，财产转让是一种常见的行为。
无论是个人还是企业，在进行财产转让时，都可能涉及到税收问题。
而了解相关的税收优惠政策，对于降低交易成本、优化资源配置具有重要意义。
接下来，我们就详细探讨一下财产转让中常见的税收优惠政策。
首先，我们来看看个人财产转让方面的税收优惠政策。
对于个人转让自用达 5 年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。
这一政策旨在保障居民的基本居住需求，减轻个人因改善居住条件而转让房产所面临的税负压力。
在个人转让上市公司股票方面，如果个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。
这有助于鼓励长期投资，稳定资本市场。
对于继承和赠与的财产转让，也有相应的税收优惠。
法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税。
而将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，以及对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，免征增值税、个人所得税。
接下来，再谈谈企业财产转让的税收优惠政策。
在企业重组过程中，如果符合特定条件，企业的财产转让可以享受相应的税收优惠。
例如，企业合并、分立、资产划转等，在满足一定条件下，可以暂不征收土地增值税。
对于企业转让符合条件的技术成果所有权，所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过500 万元的部分，减半征收企业所得税。
这一政策旨在鼓励企业进行技术创新和技术成果的转化。
在企业破产清算期间，处置破产企业的资产，如果符合相关规定，可以免征土地增值税、增值税等。
此外，对于一些特殊行业或领域的财产转让，也有特定的税收优惠政策。
比如，在文化体制改革中，经营性文化事业单位转制为企业，对其在转制过程中涉及的资产评估增值、资产转让等，给予一定的税收优惠政策。
需要注意的是，要享受这些税收优惠政策，通常需要满足一定的条件和要求，并按照规定的程序进行申报和审批。
财产税和行为税课件
财产税的分类
按征税对象分类
按税收管辖权分类 按税收负担分类
02
行为税概述
行为税的定义 01 02
行为税的特点
行为税具有特定的征税对象， 只对纳税人的特定行为征税， 针对性强。
行为税的税率和征收方式可以 根据不同行为的特点和影响进 行调整，具有一定的灵活性。
行为税的征收往往与特定的社 会政策目标相联系，如促进环 保、节能等。
行为税的分类
根据课税对象的不同，行为税可以分为对人类行为征税和对经济行为征税两类。
对人类行为征税的行为税包括烟酒消费税、车船使用税等；对经济行为征税的行为 税包括印花税、契税等。
行为税的征收往往与国家的政策导向密切相关，如为了限制吸烟、饮酒等不良行为 而征收相应的消费税，为了鼓励企业投资、创新而减免某些印花税等。
国际行为税的发展趋势
01
行为税税率普遍呈下降趋势
02
扩大行为税征收范围
03
引入税收优惠和减免措施
国际财产税和行为税的改革经验
平衡税收负担
各国政府在改革财产税和行为税 时，需要平衡税收负担，避免对 某些行业或个人造成过大的经济
压力。
优化税收结构
各国政府需要优化税收结构，提 高税收的公平性和效率，降低税
收成本。
加强税收征管
各国政府需要加强税收征管力度， 防止偷税漏税行为的发生，提高 税收的征收率。
06
我国财产税和行为税的未来发展建议
完善税收制度，优化税收结构
建立科学的财产税和行为税税制 优化税收结构 完善税收优惠政策
加强税收征管，提高税收效率
01
02
03
强化税收征管力度
推进信息化建设
优化纳税服务
财产和行为税类
，出典人仍然享有房屋所有权，但已不能直接占有、使用房屋；承租
人虽取得对房屋的占有、使用权，但并不能任意进行处分。典期届满
的一般法律后果是，出典人如不返还典价款即丧失房屋所有权，承典
人则因此而取得房屋所有权。
四、房产税的计算
（一）计税依据
1．房产的原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿 "固定资产"科目中记载的房屋原值。
1、房屋出典是“房不计租、钱不计息”的互利、有偿法律关系。
在房屋出典中，承典人占有使用出典的房屋而不交纳租金；出典人取
得、使用承典人的金钱，而不支付利息。但出典人交付房屋须以承典
人支付典价为前提，因而双方这种法律关系又是双务、有偿的。
2、房屋出典受典期限制，典期届满前出典人并不丧失房屋所有权
，承典人只能取得房屋典权（用益物权）。房屋出典依据。
（二）税率 1．按房产原值一次减除10%～30%损耗后的房产余值为计
税依据的，年税率为1.2%。 2．按房产租金收入为计税依据的，税率为12%。 2001年1月1日起，对个人按照市场价格出租的居民住房，
用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税，
确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
第五条 车船税由地方税务机关负责征收。
第六条 车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实
际情况确定。
跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
第十二条 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车 船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车 船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发 生时间。 第十三条 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起 按月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额/12）*应纳税月份数 第十四条 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳 税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税 务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关 证明的当月起计算缴纳车船税。 第十五条 由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机 动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。
财产行为税类
04
财产行为税类的税收优惠与减免政策
税收优惠政策
投资抵免政策
研发费用加计扣除
企业购买特定设备或进行技术改造，可享 受一定比例的投资抵免政策，降低企业税 负。
企业在进行研发活动时，可享受研发费用 加计扣除政策，即实际发生的研发费用可 在税前加计扣除，降低企业所得税负担。
节能环保税收优惠
高新技术企业税收优惠
财产行为税类的分类
房产税
01
针对房产征收的税种，根据房产价值和用途不同，税率有所差
异。
车船税
02
针对车辆和船舶征收的税种，根据车辆类型和排量不同，税率
有所差异。
契税
03
在产权转移时征收的税种，根据产权价值和转移方式不同，税
率有所差异。
财产行为税类的征收范围
房产税
对城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产征收。
车船税
对在我国境内行驶的车辆和船舶征收。
契税
对土地、房屋权属转移时征收，包括土地使用权出让、转让，房 屋买卖、赠与等。
02
常见财产行为税类介绍
房产税
房产税是一种对房产所有人征收 的税，根据房产的评估价值或租
金收入计算。
房产税通常用于地方政府财政收 入，并用于公共服务和基础设施
建设。
不同国家和地区的房产税制度有 所不同，税率和征收方式也有差
02
契税的征收有助于增加政府的财政收入，并保障不 动产交易的合法性和公平性。
03
契税的税率因国家和地区而异，一般根据不动产的 交易价格或评估价值的一定比例计算。
印花税
印花税是对经济活动中书立、领受的法律凭证征收的一种税，通常在文件、凭证、 票据等单据上加盖印花章。
(财产行为税)六税两费培训PPT
自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金 账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿 免征印花税。
1、政策明确前，符合条件但未申报享受减征优惠 的，办理退税或抵税；
2、对按次纳税等不经常“六税一费”：城镇土地使用税、房产税、耕地占 用税、车船税、印花税、城市维护建设税、教育费附加 。
二、 享受“六税一费”优惠实行“自行判别、申报享受 、有关资料留存备查”办理方式，申报时无须再向税务 机关提供有关资料。纳税人根据具体政策规定自行判断 是否符合优惠条件，符合条件的，纳税人申报享受税收 优惠，并将有关资料留存备查。
减税降费（财行税）政策 解读
（一）增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、 城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印 花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 。
（二）优惠政策可叠加享受。
（三)期限：2019年1月1日至2021年12月31日
享受减按50%征收的财产行为小规模纳税人： 1、自然人；
2、选择小规模纳税人纳税非企业性单位；
3、年应税销售额超标但不经常发生应税行为；且 选择小规模纳税人纳税的；
小规模纳税人从事任何业务，凡涉及到需要缴纳 资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使 用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方 教育附加，都应当享受税收减免政策。
注：纳税人自行申报享受减征优惠，不需额外提交资料
财产与行为税法律制度
财产与行为税法律制度1. 导言财产与行为税法律制度是指国家为了调节财产和行为之间的关系，以税法为手段进行规范和管理的法律制度。
财产和行为税法律制度的建立旨在实现财产和行为的公平分配，促进经济的发展，同时维护社会的稳定和公共利益。
2. 财产税法律制度2.1 财产税的定义财产税是指对个人、家族、企业或其他组织的固定资产和财产征收的税收。
财产税的征收对象包括房产、土地、汽车、股票等各种形式的财产。
2.2 财产税的功能财产税的主要功能包括以下几个方面：•调节财产分配：财产税可以通过对财富多寡进行适度的调节，实现财产的公平分配。
•刺激投资：通过合理的财产税政策，可以刺激个人和企业增加投资，促进经济的发展。
•维持社会稳定：适度的财产税可以减少贫富差距，维护社会的稳定和公共利益。
2.3 财产税的征收方式财产税的征收方式根据不同的对象和财产形式有所不同，常见的财产税征收方式包括：•固定资产税：对固定资产（如房产、土地等）进行定期的税收征收。
•交易税：对财产交易（如股票和房地产交易）进行税收征收。
•财产遗产税：对个人或企业财产的遗产进行税收征收。
2.4 财产税法律制度的优势和难点财产税法律制度的优势在于可以通过征收财产税来调节财富分配，增加政府财政收入，同时鼓励投资和经济发展。
然而，财产税法律制度也面临一些难点，包括财产评估的难题、征收方式的争议等。
3. 行为税法律制度3.1 行为税的定义行为税是指对特定行为进行征收的税收。
行为税可以通过对某一类行为征收税收来引导和规范人们的行为，同时增加政府财政收入。
3.2 行为税的功能行为税的主要功能包括以下几个方面：•调节行为：通过征收行为税，可以引导人们改变特定的行为方式，如环保税可以引导人们减少污染行为。
•促进公共利益：行为税的征收可以增加政府财政收入，进而用于提供公共服务和促进社会发展。
3.3 行为税的征收方式行为税的征收方式通常是通过对特定行为的征收税款来实现的。
常见的行为税包括烟草税、酒精税、车辆购置税等。
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02
小规模纳税人六税两费税收优惠政策介绍及答疑
（一）小规模纳税人六税两费减半征收政策
《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号） 由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增
值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇 土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附 加。 《山东省财政厅、国家税务总局山东省税务局关干实施增值税小规模纳税人税费优惠政策的 通知》（鲁财税〔2019〕6号）
自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市 维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）耕地占用税和教 育费附加、地方教育附加。顶格
按照收入规模看（二）
2018年税收收入分类别结构图
[类别名称] [百分比]
分类别看： 货物劳务税收入92837亿元，占55%； 所得税收入49362亿元，占29%； 财产和行为税27757亿元，占16%。
[类别名称] [百分比]
货物劳务税 55%
财产和行为税范围
财产和行为税是以纳税人拥有的财产数量或者财产价值，或是以纳税人 的某些特定行为作为征税对象的系列税种。
财行税近期重点政策解读
2019年9月20日
本课件制作目的
近年，国家推行大规模减税降费，减税降费作为降成本的一部分，不仅仅是减轻了 企业的负担，还在稳定市场预期、扩大就业、促进消费等多个方面发挥了重要的作用。 短期看，减税降费减少了财政收入，长期看，以政府收入做减法，换取企业效益做加法， 市场活力做乘法，是显著增强经济创新能力、提升综合竞争力的一个关键举措。
对中小微企业来说，增值税、企业所得税等主要税种的优惠政策让纳税人充分获得 幸福感。作为涉及税种多、单位税额小、对地方收入影响较大的财行税，自然也会出台 一系列税收优惠政策，由于涉及政策较多，且前后会有联系或变化，为了便于大家系统 掌握，我根据一些重点政策之间具有的一定关联性来归类梳理，制作了本课件，供大家 参考，由于带有个人主观的认知，难免会有偏颇，如有错误，请批评指正。
ห้องสมุดไป่ตู้
小规模纳税人六税两费减半征收政策热点答疑（一）
1.新老优惠政策如何叠加享受？ 在享受优惠的顺序上，本次减征优惠是在享受其他优惠的基础上再享受。
原来适用比例减免或定额减免的，本次减征额计算的基数是应纳税额减除原有 减免税额后的数额。举例：个人出租住房的房产税、记载资金的账簿印花税。
2.非企业性质单位自愿放弃享受减半征收优惠如何处理？ 减免税优惠政策由纳税人自行申报享受。对于符合优惠条件但未申报享
小规模纳税人六税两费减半政策掌握要点
自行勾选、自动计算、
小规模 纳税人
自行享受（留存备 查）。
三自
我省确定的减征比例为 50%，新老优惠政策叠加享 受。
叠加 享受
简单理解，只要不是一般纳税人，就 是小规模纳税人。
享受 范围
六税两费：资源税（不含水资源 税）、房产税、城镇土地使用税、印 花税（不含证券交易印花税）耕地占 用税、城市维护建设税、教育费附 加、地方教育附加。
共享税
•增值税（中央与地 方各50%，进口环 节增值税全部归属 中央）
•企业所得税（中央 60%、地方40%）
•个人所得税（中央 60%、地方40%）
•资源税（海洋石油 资源税归中央、其 他归地方）
•印花税（证券交易 印花税归中央、其 他归地方）
地方税
•城镇土地使用税 • 城市维护建设税 •土地增值税 •房产税 •车船税 • 烟叶税 •耕地占用税 •契税 •环境保护税
2、地区政策差异明显。作为地方税，法律、法规授予地方政府一定 的政策自主权。6个税种授权省在规定幅度内确定税率。
3、纳税义务相对固定。主要是财产税，无论纳税人是否生产经营， 只要有属于征税范围内的财产，都需要按规定缴纳相关税收。
4、征管依赖第三方信息。可以通过部门合作与信息交换，掌握税源 的动态变化情况。（控税节地、先税后证）
范围包括房产税、城镇土地使用税、印花税、城建税、契税、土地增值 税、耕地占用税、资源税、车船税、环境保护税、烟叶税11个税种。财产和 行为税基本都是纯地方级财政收入。
财产和行为税特点
1、税源管控难度大。纳税人多且涉及大量自然人；征税对象各异， 涉及房屋、土地、车船、合同、资源和污染物等。需要结合其他法律判 断，比如契税，涉及合同法、物权法、婚姻法、继承法等。
受优惠的纳税人，税务机关与其取得联系，确属纳税人主动放弃享受优惠 的，税务机关做好相关记录后，应予以认可。举例：耕地占用税。
小规模纳税人六税两费减半征收政策热点答疑（二）
3.享受此次地方税种和相关附加减征优惠政策的时间如何确定？ 享受优惠时间以纳税义务发生时间为准。举例：印花税、存量房交易税收。
4.代扣代缴境外单位的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的，境外单 位是否适用财税〔2019〕13号文规定的地方税种和相关附加减征优惠？
根据总局货物劳务税司的答复，按照现行政策，境外企业不区分一般纳税人 和小规模纳税人。因此，代扣代缴境外单位的城市维护建设税、教育费附加和地 方教育附加的，境外单位和个人不适用增值税小规模纳税人地方税种和相关附加 减征优惠政策。
按照收入规模看（一）
2018年税收收入分税种结构图
其他税种 21%
个人所得税 9%
国内增值税 40%
企业所得税 23%
国内消费税 7%
分税种看： 收入规模破万亿的税种有4个， 国内增值税61340亿元； 企业所得税35490亿元； 个人所得税13871亿元； 国内消费税10800亿元； 合计 121592 亿元，占税务部门 组织税收收入的79%。
目录
01 财产和行为税的情况简介 02 小规模纳税人六税两费税收优惠政策介绍及答疑 03 总局、省局部分税收优惠政策介绍及重点关注事项
01
财产和行为税相关情况介绍
按照入库级次看
我国实行分税制财政 管理体制，按照税收 收入归属划分，18个 税种可分为中央税、 共享税和地方税。
中央税
•关税 • 船舶吨税 •消费税 •车辆购置税