财产和行为税优惠政策讲解
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财行税近期重点政策解读
2019年9月20日
本课件制作目的
近年，国家推行大规模减税降费，减税降费作为降成本的一部分，不仅仅是减轻了 企业的负担，还在稳定市场预期、扩大就业、促进消费等多个方面发挥了重要的作用。 短期看，减税降费减少了财政收入，长期看，以政府收入做减法，换取企业效益做加法， 市场活力做乘法，是显著增强经济创新能力、提升综合竞争力的一个关键举措。
共享税
•增值税（中央与地 方各50%，进口环 节增值税全部归属 中央）
•企业所得税（中央 60%、地方40%）
•个人所得税（中央 60%、地方40%）
•资源税（海洋石油 资源税归中央、其 他归地方）
•印花税（证券交易 印花税归中央、其 他归地方）
地方税
•城镇土地使用税 • 城市维护建设税 •土地增值税 •房产税 •车船税 • 烟叶税 •耕地占用税 •契税 •环境保护税
根据总局货物劳务税司的答复，按照现行政策，境外企业不区分一般纳税人 和小规模纳税人。因此，代扣代缴境外单位的城市维护建设税、教育费附加和地 方教育附加的，境外单位和个人不适用增值税小规模纳税人地方税种和相关附加 减征优惠政策。
5.营改增后，越来越多的税种与增值税、所得税政策建立了联系。
02
小规模纳税人六税两费税收优惠政策介绍及答疑
（一）小规模纳税人六税两费减半征收政策
《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号） 由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增
值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇 土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附 加。 《山东省财政厅、国家税务总局山东省税务局关干实施增值税小规模纳税人税费优惠政策的 通知》（鲁财税〔2019〕6号）
自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市 维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）耕地占用税和教 育费附加、地方教育附加。顶格
wenku.baidu.com
按照收入规模看（二）
2018年税收收入分类别结构图
[类别名称] [百分比]
分类别看： 货物劳务税收入92837亿元，占55%； 所得税收入49362亿元，占29%； 财产和行为税27757亿元，占16%。
[类别名称] [百分比]
货物劳务税 55%
财产和行为税范围
财产和行为税是以纳税人拥有的财产数量或者财产价值，或是以纳税人 的某些特定行为作为征税对象的系列税种。
对中小微企业来说，增值税、企业所得税等主要税种的优惠政策让纳税人充分获得 幸福感。作为涉及税种多、单位税额小、对地方收入影响较大的财行税，自然也会出台 一系列税收优惠政策，由于涉及政策较多，且前后会有联系或变化，为了便于大家系统 掌握，我根据一些重点政策之间具有的一定关联性来归类梳理，制作了本课件，供大家 参考，由于带有个人主观的认知，难免会有偏颇，如有错误，请批评指正。
范围包括房产税、城镇土地使用税、印花税、城建税、契税、土地增值 税、耕地占用税、资源税、车船税、环境保护税、烟叶税11个税种。财产和 行为税基本都是纯地方级财政收入。
财产和行为税特点
1、税源管控难度大。纳税人多且涉及大量自然人；征税对象各异， 涉及房屋、土地、车船、合同、资源和污染物等。需要结合其他法律判 断，比如契税，涉及合同法、物权法、婚姻法、继承法等。
小规模纳税人六税两费减半政策掌握要点
自行勾选、自动计算、
小规模 纳税人
自行享受（留存备 查）。
三自
我省确定的减征比例为 50%，新老优惠政策叠加享 受。
叠加 享受
简单理解，只要不是一般纳税人，就 是小规模纳税人。
享受 范围
六税两费：资源税（不含水资源 税）、房产税、城镇土地使用税、印 花税（不含证券交易印花税）耕地占 用税、城市维护建设税、教育费附 加、地方教育附加。
2、地区政策差异明显。作为地方税，法律、法规授予地方政府一定 的政策自主权。6个税种授权省在规定幅度内确定税率。
3、纳税义务相对固定。主要是财产税，无论纳税人是否生产经营， 只要有属于征税范围内的财产，都需要按规定缴纳相关税收。
4、征管依赖第三方信息。可以通过部门合作与信息交换，掌握税源 的动态变化情况。（控税节地、先税后证）
目录
01 财产和行为税的情况简介 02 小规模纳税人六税两费税收优惠政策介绍及答疑 03 总局、省局部分税收优惠政策介绍及重点关注事项
01
财产和行为税相关情况介绍
按照入库级次看
我国实行分税制财政 管理体制，按照税收 收入归属划分，18个 税种可分为中央税、 共享税和地方税。
中央税
•关税 • 船舶吨税 •消费税 •车辆购置税
按照收入规模看（一）
2018年税收收入分税种结构图
其他税种 21%
个人所得税 9%
国内增值税 40%
企业所得税 23%
国内消费税 7%
分税种看： 收入规模破万亿的税种有4个， 国内增值税61340亿元； 企业所得税35490亿元； 个人所得税13871亿元； 国内消费税10800亿元； 合计 121592 亿元，占税务部门 组织税收收入的79%。
受优惠的纳税人，税务机关与其取得联系，确属纳税人主动放弃享受优惠 的，税务机关做好相关记录后，应予以认可。举例：耕地占用税。
小规模纳税人六税两费减半征收政策热点答疑（二）
3.享受此次地方税种和相关附加减征优惠政策的时间如何确定？ 享受优惠时间以纳税义务发生时间为准。举例：印花税、存量房交易税收。
4.代扣代缴境外单位的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的，境外单 位是否适用财税〔2019〕13号文规定的地方税种和相关附加减征优惠？
小规模纳税人六税两费减半征收政策热点答疑（一）
1.新老优惠政策如何叠加享受？ 在享受优惠的顺序上，本次减征优惠是在享受其他优惠的基础上再享受。
原来适用比例减免或定额减免的，本次减征额计算的基数是应纳税额减除原有 减免税额后的数额。举例：个人出租住房的房产税、记载资金的账簿印花税。
2.非企业性质单位自愿放弃享受减半征收优惠如何处理？ 减免税优惠政策由纳税人自行申报享受。对于符合优惠条件但未申报享
2019年9月20日
本课件制作目的
近年，国家推行大规模减税降费，减税降费作为降成本的一部分，不仅仅是减轻了 企业的负担，还在稳定市场预期、扩大就业、促进消费等多个方面发挥了重要的作用。 短期看，减税降费减少了财政收入，长期看，以政府收入做减法，换取企业效益做加法， 市场活力做乘法，是显著增强经济创新能力、提升综合竞争力的一个关键举措。
共享税
•增值税（中央与地 方各50%，进口环 节增值税全部归属 中央）
•企业所得税（中央 60%、地方40%）
•个人所得税（中央 60%、地方40%）
•资源税（海洋石油 资源税归中央、其 他归地方）
•印花税（证券交易 印花税归中央、其 他归地方）
地方税
•城镇土地使用税 • 城市维护建设税 •土地增值税 •房产税 •车船税 • 烟叶税 •耕地占用税 •契税 •环境保护税
根据总局货物劳务税司的答复，按照现行政策，境外企业不区分一般纳税人 和小规模纳税人。因此，代扣代缴境外单位的城市维护建设税、教育费附加和地 方教育附加的，境外单位和个人不适用增值税小规模纳税人地方税种和相关附加 减征优惠政策。
5.营改增后，越来越多的税种与增值税、所得税政策建立了联系。
02
小规模纳税人六税两费税收优惠政策介绍及答疑
（一）小规模纳税人六税两费减半征收政策
《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号） 由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增
值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇 土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附 加。 《山东省财政厅、国家税务总局山东省税务局关干实施增值税小规模纳税人税费优惠政策的 通知》（鲁财税〔2019〕6号）
自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市 维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）耕地占用税和教 育费附加、地方教育附加。顶格
wenku.baidu.com
按照收入规模看（二）
2018年税收收入分类别结构图
[类别名称] [百分比]
分类别看： 货物劳务税收入92837亿元，占55%； 所得税收入49362亿元，占29%； 财产和行为税27757亿元，占16%。
[类别名称] [百分比]
货物劳务税 55%
财产和行为税范围
财产和行为税是以纳税人拥有的财产数量或者财产价值，或是以纳税人 的某些特定行为作为征税对象的系列税种。
对中小微企业来说，增值税、企业所得税等主要税种的优惠政策让纳税人充分获得 幸福感。作为涉及税种多、单位税额小、对地方收入影响较大的财行税，自然也会出台 一系列税收优惠政策，由于涉及政策较多，且前后会有联系或变化，为了便于大家系统 掌握，我根据一些重点政策之间具有的一定关联性来归类梳理，制作了本课件，供大家 参考，由于带有个人主观的认知，难免会有偏颇，如有错误，请批评指正。
范围包括房产税、城镇土地使用税、印花税、城建税、契税、土地增值 税、耕地占用税、资源税、车船税、环境保护税、烟叶税11个税种。财产和 行为税基本都是纯地方级财政收入。
财产和行为税特点
1、税源管控难度大。纳税人多且涉及大量自然人；征税对象各异， 涉及房屋、土地、车船、合同、资源和污染物等。需要结合其他法律判 断，比如契税，涉及合同法、物权法、婚姻法、继承法等。
小规模纳税人六税两费减半政策掌握要点
自行勾选、自动计算、
小规模 纳税人
自行享受（留存备 查）。
三自
我省确定的减征比例为 50%，新老优惠政策叠加享 受。
叠加 享受
简单理解，只要不是一般纳税人，就 是小规模纳税人。
享受 范围
六税两费：资源税（不含水资源 税）、房产税、城镇土地使用税、印 花税（不含证券交易印花税）耕地占 用税、城市维护建设税、教育费附 加、地方教育附加。
2、地区政策差异明显。作为地方税，法律、法规授予地方政府一定 的政策自主权。6个税种授权省在规定幅度内确定税率。
3、纳税义务相对固定。主要是财产税，无论纳税人是否生产经营， 只要有属于征税范围内的财产，都需要按规定缴纳相关税收。
4、征管依赖第三方信息。可以通过部门合作与信息交换，掌握税源 的动态变化情况。（控税节地、先税后证）
目录
01 财产和行为税的情况简介 02 小规模纳税人六税两费税收优惠政策介绍及答疑 03 总局、省局部分税收优惠政策介绍及重点关注事项
01
财产和行为税相关情况介绍
按照入库级次看
我国实行分税制财政 管理体制，按照税收 收入归属划分，18个 税种可分为中央税、 共享税和地方税。
中央税
•关税 • 船舶吨税 •消费税 •车辆购置税
按照收入规模看（一）
2018年税收收入分税种结构图
其他税种 21%
个人所得税 9%
国内增值税 40%
企业所得税 23%
国内消费税 7%
分税种看： 收入规模破万亿的税种有4个， 国内增值税61340亿元； 企业所得税35490亿元； 个人所得税13871亿元； 国内消费税10800亿元； 合计 121592 亿元，占税务部门 组织税收收入的79%。
受优惠的纳税人，税务机关与其取得联系，确属纳税人主动放弃享受优惠 的，税务机关做好相关记录后，应予以认可。举例：耕地占用税。
小规模纳税人六税两费减半征收政策热点答疑（二）
3.享受此次地方税种和相关附加减征优惠政策的时间如何确定？ 享受优惠时间以纳税义务发生时间为准。举例：印花税、存量房交易税收。
4.代扣代缴境外单位的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的，境外单 位是否适用财税〔2019〕13号文规定的地方税种和相关附加减征优惠？
小规模纳税人六税两费减半征收政策热点答疑（一）
1.新老优惠政策如何叠加享受？ 在享受优惠的顺序上，本次减征优惠是在享受其他优惠的基础上再享受。
原来适用比例减免或定额减免的，本次减征额计算的基数是应纳税额减除原有 减免税额后的数额。举例：个人出租住房的房产税、记载资金的账簿印花税。
2.非企业性质单位自愿放弃享受减半征收优惠如何处理？ 减免税优惠政策由纳税人自行申报享受。对于符合优惠条件但未申报享