7.第七章现金流量报表分析习题解析
现金流量表典型例题及详解
[例题1]：下列经济业务所产生的现金流量中，属于"经营活动产生的现金流量"的是( )。
A.变卖固定资产所产生的现金流量B.取得债券利息收入所产生的现金流量C.支付经营租赁费用所产生的现金流量D.支付融资租赁费用所产生的现金流量答案：C[例题2]：下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。
A.为购建固定资产支付的耕地占用税B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款答案：AC解析：为购建固定资产支付的已资本化的利息费用和最后一次支付分期付款购入固定资产的价款属于筹资活动现金流量。
[例题3]：下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。
(2003年考题)A.接受其他企业捐赠的现金B.取得短期股票投资而支付的现金C.取得长期股权投资而支付的手续费D.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金E.收到供货方未履行合同而交付的违约金答案：DE解析：接受其他企业捐赠的现金属于筹资活动产生的现金流量;取得短期股票投资而支付的现金和取得长期股权投资而支付的手续费属于投资活动产生的现金流量。
[例题4]：某企业2000年度共发生财务费用20000元，其中：19000元为短期借款利息，1000元为票据贴现息。
则现金流量表补充资料中的"财务费用"项目应填列的金额为( )元。
A.19000B.20000C.-19000D.-20000答案：A解析："财务费用"项目反映的金额是与筹资活动和投资活动有关的现金流量。
[例题5]：在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有( )。
(2003年考题)A.投资收益B.递延税款贷项C.预提费用的减少D.固定资产报废损失E.经营性应付项目的减少答案：BD解析：递延税款贷项和固定资产报废损失会减少净利润，属于调增项目;选项A增加净利润，属于调减项目;预提费用的减少和经营性应付项目的减少会减少经营活动产生的现金流量，因此属于调减项目。
财务报表分析第七章习题参考答案
第七章习题参考答案一、单项选择题1．D 2．D 3．A 4．D 5．C6．C 7．C 8．A二、多项选择题1．ABCD 2．ABD 3．AE(将书上E.“销售获现比率”改为“经营活动净现金比率”)4．DE（将书上E.“经营现金与债务总额比”改为“销售获现比率”) 5．ACE三、名词解释1．现金比率是以现金衡量公司偿还短期债务能力的一个比率，其计算公式为：现金比率=现金÷流动负债。
2．经营活动净现金比率是一个以本期经营活动净现金流量偿还债务的比率，其计算公式为：经营活动净现金比率=经营活动现金流量净额÷流动负债×100%3．到期债务本息偿付比率用来衡量公司到期债务本金及利息可由经营活动创造的现金来支付的程度。
到期债务包括长短期借款及其相关利息支出。
其计算公式为: 到期债务本息偿付比率=经营活动现金流量净额÷本期到期债务本息×100%。
4．利息现金流量保障倍数是指公司生产经营活动净现金流量与利息费用的比率。
该指标反映生产经营活动产生的现金流量净额是利息费用的多少倍。
其计算公式为: 利息现金流量保障倍数=经营活动现金流量净额÷利息费用。
5．股利现金保证比率是一个以本期经营活动现金流量净额衡量现金股利支付能力的比率。
其计算公式为: 股利现金保证比率=经营活动现金流量净额÷现金股利×100%。
6．现金充分性比率是对公司进行综合衡量，判断是否有足够现金偿还债务、进行投资以及支付股利和利息等能力的一个比率。
其计算公式为：现金充分性比率=（经营活动现金流量净额+投资活动现金流量净额+筹资活动现金流量净额）÷（债务偿还额+资本性支出额+支付股利、利息额）×100%。
7．每股经营现金流量是指经营活动现金流量净额与发行在外的普通股股数的比率。
该指标反映每股发行在外的普通股所平均占有的经营净现金流量。
这个指标越大，说明公司进行资本支出和支付股利的能力越强。
财务报表分析课后习题答案
财务报表分析课后习题答案第一章财务报表分析概述一、名词解释财务报表分析筹资活动投资活动经营活动会计政策会计估计资产负债表日后事项二、单项选择1.财务报表分析的对象是企业的基本活动，不是指（）。
A筹资活动B投资活动C经营活动D全部活动2．企业收益的主要来源是（）。
A经营活动B 投资活动C筹资活动D 投资收益3．短期债权包括（）。
A 融资租赁B银行长期贷款C 商业信用D长期债券4．下列项目中属于长期债权的是（）。
A短期贷款B融资租赁C商业信用D短期债券5．在财务报表分中，投资人是指（）。
A 社会公众B 金融机构C 优先股东D 普通股东6．流动资产和流动负债的比值被称为（）。
A流动比率B 速动比率C营运比率D资产负债比率7．资产负债表的附表是（）。
A利润分配表B分部报表C财务报表附注D应交增值税明细表。
8．利润表反映企业的（）。
A财务状况B经营成果C财务状况变动D现金流动9．我国会计规范体系的最高层次是（）。
A企业会计制度B企业会计准则C会计法D会计基础工作规范10．注册会计师对财务报表的（）。
A公允性B真实性C正确性D完整性三、多项选择1．财务报表分析具有广泛的用途，一般包括（）。
A.寻找投资对象和兼并对象B.预测企业未来的财务状况C.预测企业未来的经营成果D. 评价公司管理业绩和企业决策E.判断投资、筹资和经营活动的成效2．分析可以分为（）等四种。
A 定性分析B定量分析C因果分析D系统分析E以上几种都包括3．财务报表分析的主体是（）。
A 债权人B 投资人C 经理人员D 审计师E 职工和工会4．作为财务报表分析主体的政府机构，包括（）。
A税务部门B国有企业的管理部门C证券管理机构D会计监管机构E社会保障部门5．财务报表分析的原则可以概括为（）。
A目的明确原则B动态分析原则C系统分析原则D成本效益原则E实事求是原则6．在财务报表附注中应披露的会计政策有（）。
A坏账的数额B收入确认的原则C 所得税的处理方法D存货的计价方法E固定资产的使用年限7．在财务报表附注中应披露的会计政策有（）。
7.第七章现金流量报表分析习题解析
B.推迟投资活动的进行 C.向银行贷款 D.拖延债务支付 E.加速应收账款的收回 5.企业筹资活动产生的现金流量小于零，可能意味着（ ）。 A.企业本期大规模偿还债务 B.经营与投资的现金运转较好，足以偿还债务、分配利润等 C.企业当期进行了增资扩股 D.企业在投资和企业扩张方面没有更多的作为 E.企业无法取得新的借款
小于非付现成本时，经营活动净现金流量仍然可能大于零。
（四）计算题 1.销售商品、提供劳务收到的现金 ＝1000+170－（150－100）－（50－10) ＝1080（万元） 2.支付的其他与经营活动有关的现金 ＝（1200－500－20－100－50－10) ＋500 ＝1020（万元）
（五）典型案例
100.00
经营活动产生的现金流出量
745621293.93
86.75
投资活动产生的现金流出量
50064154.17
5.83
筹资活动产生的现金流出量
63784400.15
7.42
现金流出总量
859469848.25
100.00
2011年CF公司经营活动产生的现金流入量和流出量分别占现金流 入总量和现金流出总量的绝大部分比重。
30288626.02
30288626.02 -41957428.71
153.16
153.16 550.97
1000000.00 1000000.00 1000000.00 62784400.15
1000000.00 1000000.00 1000000.00 18438665.80
0.00 0.00 0.00 44345734.35
投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产 和其他长期资产所支付 的现金
题目：现金流量报表习题及答案
题目：现金流量报表习题及答案
现金流量报表题及答案
以下是一些现金流量报表的题及答案，供您参考：
题一：计算现金流量
ABC公司的现金流量如下，请根据这些数据回答以下问题：
问题：
1. ABC公司的经营活动产生了多少现金流量？
2. ABC公司的投资活动产生了多少现金流量？
3. ABC公司的融资活动产生了多少现金流量？
4. ABC公司的净现金流量是多少？
答案：
1. ABC公司的经营活动产生的现金流量为：销售收入 - 购买原材料 - 生产成本 - 劳务费用 = 100 - 30 - 20 - 10 = 40 万元。
2. ABC公司的投资活动产生的现金流量为：购买固定资产 = 50 万元。
3. ABC公司的融资活动产生的现金流量为：纳税 + 分红 + 贷款还本 = 10 + 20 + 30 = 60 万元。
4. ABC公司的净现金流量为：经营活动产生的现金流量 + 投资活动产生的现金流量 + 融资活动产生的现金流量 = 40 + 50 + 60 = 150 万元。
题二：填写现金流量表
根据以下信息，填写公司XYZ的现金流量表：
现金流量表：
答案：
现金流量表：
希望以上的现金流量报表习题及答案能对您有所帮助！。
财务报表分析第七版练习题答案
财务报表分析第七版练习题答案第1章总论1.练习题不愿意。
原因如下：一方面，经营活动现金流量净额是在净利润基础上调增折旧、摊销、应付款项的本年增加额，同时调减应收款项本年增加额得出的结果。
尽管该公司2011年的经营结果为盈利，但其经营活动现金流量净额为-500万元，很可能是因为当年应收款项大量增加所致，由此将会降低资金周转速度和企业的短期偿债能力。
另一方面，亿元的总负债中包含了一部分有息负债，需要在2012年还本付息，由于该公司2011年经营活动现金流量净额小于0，因而需要通过2012年的经营收益或者外部筹资额来解决。
可见，该公司短期内的还本付息压力较大，能否按期归还本息，有赖于2011年形成净利润的应收款项的回收情况，出于资金安全考虑，信贷主管很可能不愿意为其提供贷款。
股票投资价值取决于公司未来盈利情况及现金流水平，尽管该公司当前经营活动现金流量净额为负数，但仍然处于盈利状态，只要短期内不会陷入财务困境并保持一定的增长率，还是值得投资的。
相比之下，短期融资券的还本付息期限在1年以内，而公司在2012年的经营活动现金流量存在不确定性。
因此，作为潜在投资者更倾向于选择投资股票。
第2章财务报表分析的信息来源1.练习题金融资产=+=3；金融负债=+2=；净金融资产=金融资产-金融负债==，即净金融负债为亿元。
净利润=利润总额-所得税费用==；其他综合收益=+=，综合收益=+=筹资活动现金流量净额=+；现金及现金等价物净增加额=5++=；现金及现金等价物期末余额=3+=所有者权益期初余额=50-26=24；所有者权益本年增加额=股权融资额+留存收益+其他综合收益=++=所有者权益年末余额=24+=营业外收支净额=利润总额-营业利润=17-6=11，可见该企业2011年的利润主要是非经常性损益，而非经常性损益不具有可持续性，从而降低了公司的盈利质量。
在评价盈余质量时，除了需要关注利润结构外，盈利的真实性是分析的前提，除了四张报表及报表附注外，企业的原始会计凭证、交易记录、重要资产的现场盘点等是分析盈利质量的重要外部信息。
现金流量表例题解析
现金流量表例题解析现金流量表正表的编制一．编制步骤第一步：将所有数据过入资产负债表和利润表项目中第二步：从利润表营业收入开始，按照利润表与资产负债表所有项目变动情况编制调整分录。
调整分录编制目的是将权责发生制情况下的金额调整成为收付实现制情况下的金额。
注意，要观察所有可以项目的变动情况，没有变动的项目，以及没有金额的项目也会产生现金流量需要调整分录（如应付职工薪酬）。
第三步：将编制分录中涉及现金流量的项目汇总填入现金流量表。
二．主要公式以下两个公式，其简化式具有初步辅助编制调整分录功能，完整具有式最后检查金额功能。
公式一：经营—销售收到= 营业收入+ 销项税额+ 经营性应收款项减少额+预收款项增加额- 本期计提的坏账准备-应收票据贴现息- 视同销售销项税额①销售收到的现金主要来自于营业收入，故首先假设全部营业收入有本期现金流入，所以应该加入营业收入和销项税额②本期的收入中并不全部是本期收入，可能有上期应收账款的收回（赊销情况），也可能有尚未确定销售收入的预售情况。
所以，应该加上经营性应收款项减少额（应收账款，应收票据期初减去期末），应该加上预收款项增加额。
③应收款项在资产负债表中的列报采用净额发，即金额等于账户余额减去本期计提的坏账准备。
（借：坏账准备贷：应收款项）由此，应收款项的减少由计提坏账准备引起，没有相应的现金流入，故应减去本期计提的坏账准备。
④如果有应收票据的贴现项目，票据贴现息的产生导致应收票据余额的减少，但并没有相应现金流入（贴现息金额部分），故应该减去该项减少额即减去应收票据贴现息。
⑤视同销售现象所确认的销项税额与经营活动无关，故应扣除。
⑥调整营业收入是编制报表的第一个步骤，使用简化公式即可，在后来阅读题目材料和分析资产负债表项目时候完整式的项目会涉及到，到时候再调整即可。
公式二：经营—购买支付=营业成本+进项税额+应付款项减少额+预付款项增加额+存货期末-期初+本期计提的存货跌价准备+盘亏存货-盘盈存货+用于投资的存货-接受投资的存货-计入本期生产成本的非材料费用①对于商业企业，营业成本就是卖出的商品的购入价格，对于工业企业，营业成本就是库存商品的价款，即为获得商品所付出的代价，所以营业成本是经营活动中购买商品，接受劳务所支付的现金中的重要组成部分②购买商品，接受劳务需要支付进项税额，这个也是一项现金流出。
现金流量表的编制——讲解(附例题解析)
3
The objective of the CFS
• Requires companies to provide a standardised
report on their cash generation and cash absorption during the accounting period. enterprise to generate and utilise cash effhod
• • • • • • • •
Profit before tax x Depreciation x Interest expense x Changes in working capital x Interest paid (can be in financing) (x) Taxes paid (x) Dividends paid (can be in financing) (x) Net cash from operating activities x
– similar to your own bank statements
• Definition of ‘cash’ and ‘cash equivalents’
– Cash = notes, coins, deposits on demand – Cash equivalents = short-term, highly liquid investments readily convertible into cash
plus or minus
Cash flows from financing activities
equals
Net increase (or decrease) in cash and cash equivalents over the period
第七章现金流量表分析 教案
第七章现金流量表分析1．本章重点内容（1）现金、现金等价物、现金流量的概念、现金流量的种类（2）现金流量表与资产负债表、利润表的关系（3）现金流量表比较分析方法（4）经营活动现金净流量与净利润关系2．本章难点内容（1）经营活动现金净流量与净利润关系（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法（3）主要筹资活动现金流量项目分析的方法和信息使用3．本章教学中应注意的问题（1）经营活动现金净流量与净利润关系（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法三、本章应讲授的内容1．现金流量分析的目的与内容介绍现金、现金等价物和现金流量，阐述现金流量表与资产负债表、利润表的关系。
2．现金流量表分析的目的结合现金流量表介绍现金流量表分析可达到的目的。
3．经营活动现金流量分析阐述在企业经营活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
4．投资活动现金流量分析阐述在企业投资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
5．筹资活动现金流量分析阐述在企业筹资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
6．经营活动现金流量净额与净利润关系分析对企业的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产等，结合实例来介绍净利润和经营活动现金流量的关系。
四、课堂讨论1．讨论题目：现金流量表与资产负债表、利润表有何关系？2．参考答案：现金流量表的编制和分析能弥补资产负债表和利润表的不足。
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表,可以提供企业某一日期资产或负债的总额及结构,表明企业拥有或控制的资源及分布情况,企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。
但是,资产负债表无法说明一个企业的资产、负债和所有者权益为什么发生了变化。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
利润表中有关营业收入和营业成本等信息说明了经营活动对财务状况的影响,一定程度上说明了财务状况变动的原因,但由于利润表是按照权责发生制原则确认和计量收入与费用的,没有提供经营、投资、筹资活动引起的现金流入和现金流出的信息。
现金流量表习题及参考答案剖析word版本
现金流量表练习题及参考答案一、单选题：1. 编制现金流量表时，企业的罚款收入应在（）项目反映。
A．“销售商品、提供劳务收到的现金”B．“收到的其他与经营活动有关的现金”C．“支付的其他与经营活动有关的现金”D．“购买商品、接受劳务支付的现金[答案]: B[解析]: 企业的罚款收入应在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目反映。
2. 下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是（）A．销售商品收到的现金B．发行债券收到的现金C．发生筹资费用所支付的现金D．分得股利所收到的现金[答案]: A[解析]: 发行债券收到的现金、发生筹资费用所支付的现金、分得股利所收到的现金是筹资活动产生的现金流量。
3. （）在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。
A．支付给企业销售人员的工资B．支付的在建工程人员的工资C．企业支付的统筹退休金D．企业支付给未参加统筹的退休人员的费用[答案]: A[解析]: 企业支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用应在“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映；支付的在建工程人员的工资应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”中反映。
4. 应收票据贴现属于（）。
A．经营活动产生的现金流量B．投资活动产生的现金流量C．筹资活动产生的现金流量D．不涉及现金收支的筹资活动[答案]: A[解析]: 应收票据贴现属于经营活动产生的现金流量。
5. 在下列事项中，（）不影响企业的现金流量。
A．取得短期借款B．支付现金股利C．偿还长期借款D．以固定资产对外投资[答案]: D[解析]: 以固定资产对外投资，不涉及现金及等价物，所以不影响企业的现金流量。
6. 企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为（）项目填列。
A．偿还债务所支付的现金B．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金C．补充资料D．偿还借款所支付的现金[答案]: B[解析]: 企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目填列。
第七章现金流量表分析 教案
第七章现金流量表分析1．本章重点内容（1）现金、现金等价物、现金流量的概念、现金流量的种类（2）现金流量表与资产负债表、利润表的关系（3）现金流量表比较分析方法（4）经营活动现金净流量与净利润关系2．本章难点内容（1）经营活动现金净流量与净利润关系（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法（3）主要筹资活动现金流量项目分析的方法和信息使用3．本章教学中应注意的问题（1）经营活动现金净流量与净利润关系（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法三、本章应讲授的内容1．现金流量分析的目的与内容介绍现金、现金等价物和现金流量，阐述现金流量表与资产负债表、利润表的关系。
2．现金流量表分析的目的结合现金流量表介绍现金流量表分析可达到的目的。
3．经营活动现金流量分析阐述在企业经营活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
4．投资活动现金流量分析阐述在企业投资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
5．筹资活动现金流量分析阐述在企业筹资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
6．经营活动现金流量净额与净利润关系分析对企业的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产等，结合实例来介绍净利润和经营活动现金流量的关系。
四、课堂讨论1．讨论题目：现金流量表与资产负债表、利润表有何关系？2．参考答案：现金流量表的编制和分析能弥补资产负债表和利润表的不足。
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表,可以提供企业某一日期资产或负债的总额及结构,表明企业拥有或控制的资源及分布情况,企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。
但是,资产负债表无法说明一个企业的资产、负债和所有者权益为什么发生了变化。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
利润表中有关营业收入和营业成本等信息说明了经营活动对财务状况的影响,一定程度上说明了财务状况变动的原因,但由于利润表是按照权责发生制原则确认和计量收入与费用的,没有提供经营、投资、筹资活动引起的现金流入和现金流出的信息。
第七章现金流量表分析
•
• 现金流入
•1、销售商品提供劳务 收到的现金； 经 营 •2、收到的税费返还； 活 •3、收到的其他与经营 动 活动有关的现金；
现金流出
•1、购买商品接受劳务 支付的现金；
•2、支付给职工的工资 及现金；
•3、支付的各项税费；
•4、支付的其他与经营 活动有关的现金；
第七章现金流量表分析
中等
长期持续状态
一般
说明回笼现金的能力很差
经营活动产生的现金流量大于零但不足以补偿当 期的非现金消耗性成本
较好
长期持续状态 仍然不能给予较高评价
较好
经营活动产生的现金流量大于零并恰能补偿当期
好
的非现金消耗性成本
较好
好
好
经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的 非现金消耗性成本后仍有剩余
很好
很好
很好
13.03%
第七章现金流量表分析
以收付实现制为基础编制的现金流量表，被人们比 作是“利润的测谎仪”。净利润的含金量过低，属于典 型的“纸面富贵”，这种“富贵”往往是难以为继的。
因为净利润持续高于经营活动产生的现金流量净额 很可能走向两种结果，其一，销售是真实的，但没有收 回现金，存在现金回收风险；其二，销售是虚构的，所 以何来现金？北亚实业即属于第二种情况。
现金流量水平分析表编制
现金流量水平分析评价
➢ 整体评价 ➢ 分类评价 ➢ 分项评价
•现金净额变动是各种业务 活动实现的综合结果.
•现金持有规模变动分析包 括:一,是否能够满足企业 资金需要量;二,是否实现 闲置现金余额最小化
第七章现金流量表分析
第七章现金流量表分析
四、现金流量表垂直分析
财务报告分析课后习题答案解析
第一章财务报告分析总论练习题答案一、单项选择题：1.财务信息的生成主要是(B会计)2.投资人最关心的财务信息是(C净资产收益率)3.采用共同比财务报告进展比拟分析的优点是(D能显示各个工程的针对性，能用于不同时期一样工程的比拟分析)4.在进展趋势分析时，通常采用的比拟分析标准是(C以往期间实际数)5.外部信息使用者了解单位会计信息最主要的途径是(A财务报告)6.根据及时性原那么，股份财务报告应当分别在年度终了和中期完毕后(C4个月和60天报出)7.从企业债券者角度看，财务报告分析的最直接目的是看(C企业的偿债能力)8.企业资产经营的效率主要反映企业的(C营运能力)9.企业投资者进展财务报告分析的根本目的是关心企业的(A盈利能力)10.可提供企业变现能力信息的会计报表是(C资产负债表)二、多项选择题：1.企业财务信息的主要使用者有〔ABCDE投资人、债权人、国家财政和税务部门、证券监管部门、企业本身〕2.企业对外报送的财务报表有〔ABC资产负债表、利润表、现金流量表〕3.我国一般将财务比率分为三类，他们是〔ACD获利能力比率、偿债能力比率、营运能力比率〕4.财务报告分析的根本方法有〔ACD比拟分析法、比率分析法、因素分析法〕5.财务报告分析的目标有〔ABCDE为企业的经营决策提供依据、为考核企业的管理水平和评价管理人员的业绩提供依据、为投资人的决策提供帮助、为债权人的贷款决策提供帮助、为政府的宏观经济决策提供依据〕6.会计报表的时点报表是〔BD资产负债表、合并资产负债表〕7.企业债权人不包括〔ABD股东、职工、工商管理局〕8.企业管理者对财务报告分析的目的主要是了解企业的〔AC销售情况、债务还本付息情况〕9.以下属于会计政策的有〔ABCD存货计价方法、企业执行的会计期间、记账原那么和计价根底、外币折算方法〕10.以下属于资产负债表附注的是〔ABE应交税金明细表、资产减值明细表、财务费用明细表〕三、判断题：1.会计是一种经济管理活动√2.会计分期不同，对利润总额不会产生影响×3.会计报表的纵向分析是同一时间不同工程的分析×4.债权人通常不仅关心企业偿债能力比率，而且关心企业盈利能力比率√5.财务活动及其结果都可以直接或间接的通过财务报表来反映实现√6.利用分析法时还应结合考察分析企业的诚信状况等非财务信息资料才能得出正确的答案×7.资产负债表是反映企业某一时点财务状况的会计报表，因此，资产负债表的附表反映的也是某一时点的财务状况×8.财务指标分析就是财务比率分析×9.不能提供非财务信息是公司年度报告的主要局限性×10.财务分析主要采用量化方法，因此，只要收集公司财务报表的数据信息，就可以完成财务分析×四、综合计算及案例分析题：3.资产负债表资产负债表分析：该企业此从固定资产陈旧程度来看是属于老企业，正处于转型期。
现金流量表分析习题答案
分析思路：此案例所提供的资料与本章教材中所举实例类似，所以，可以参照该公司的水平分析、垂直分析的分析思路进行。首先水平分析时，以2008年为基期，运用比较方法计算两期的差异额和差异率，以发现成绩及存在的问题；垂直分析时，先分别计算两期的结构比，然后再进行相应的差异比较，从而进行评价。
当然，如果能结合AF公司两年的资产负债表、利润表以及财务报表的附注进行分析，效果将更好。
（2）分析A公司当期经营活动现金净流量与净利润出现差异的原因：
经营活动的现金净流量=本期净利润+不减少现金的经营性费用+不减少现金的非经营性费用+非现金流动资产的减少+流动负债的增加
若当期经营活动现金净流量与净利润出现差异，即可判断A公司在本期出现了不减少现金的经营性费用、不减少现金的非经营性费用、非现金流动资产各个的变动、流动负债各个的变动。
（3）综合分析：最好结合AF公司两年的资产负债表、利润表以及财务报表的附注进行分析及其评价，其结论将会客观、有效。
下面分析过程及其结论，仅供参考。
（１）对现金流量表进行水平分析：
水平分析表单位：万元
项目
2009年
2008年
差异
金额
百分比%
经营活动：现金流入
1332
1129
203
现金流出
1297
1278
19
现金流量净额
35
－149
184
投资活动：现金流入
242
290
-48
现金流出
259
375
-116
-40
现金流量净额
（２）对现金流量表进行垂直分析：
现金流入量结构分析表单位：万元
项目
财务报表分析(第二版)中国人民大学出版社-岳虹编著-课后习题参考答案
第一章习题参考答案一、单项选择题1．A2．A3．D4．A5．B6．D二、多项选择题1．ABCE2．ABCDE3．ABCDE4．ABDE5．ABCDE三、判断题1．答案：⨯解析：财务报表分析的主要依据之一是公司的财务报告，因此由财务报告本身缺陷所造成的财务报表分析的局限性也就在所难免。
2．答案：⨯解析：在比率计算中，一些数据的确定、时间上的对应与否等问题，也会影响比率所反映内容的可比性及准确度，这也就难免与公司的实际情况发生一定程度的脱节。
3．√4．√解析：财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示项目的进一步说明。
附注是财务报表不可或缺的组成部分，相对于报表而言，附注同样具有重要性。
5．答案：⨯解析：确定报表的可信赖程度，是审计人员的工作，并非财务报表分析的主要工作。
第二章习题参考答案一．单项选择题1．B2．C3．C4．D5．A6．D7．B8．C9．B二．多项选择题1．ACE2．ABCE3．ABCE4．BCDE5．ABCE三．判断题1．答案：⨯解析：公司的任何利益相关者都重视短期偿债能力的分析。
2．答案：⨯解析：营运资本是一个绝对数指标，不便于进行不同规模企业间的比较。
3．答案：⨯解析：因为构成流动比率的流动资产和流动负债质量不同，有些流动资产不能变现偿债，有些流动负债不一定在到期时立即偿还。
4．√5．√第三章习题参考答案一、单项选择题1．C2．A3．D4．B5．C6．B7．C8．B二、多项选择题1．AB2．ACD3．ABCDE4．CD5．ABDE6．BCD三、判断题1．答案：⨯解析：利息费用保障倍数是按税前收益和利息除以利息费用进行计算的，其中利息费用是指本期发生的全部应付利息，不尽包括应计入财务费用的利息费用，还应该包括资本化的利息。
2．答案：⨯解析：资产负债率中的负债总额是指企业的全部负债，既包括长期负债，也包括流动负债。
3．答案：√4．答案：⨯解析：企业支付给长期债权人的利息，主要来自于融通资金新创造的收益。
第七章_现金流量_练习题及案例(含参考答案)
现金流量练习题、案例题和参考答案【习题一】（一）目的：练习现金流量的分类。
（二）资料：甲公司2008年度有关现金流量的业务如下：（1）购买原材料付现（5）变卖设备收入（9）支付水电费（2）获得银行贷款（6）收回应收账款（10）取得现金股利（3）支付营业税（7）并购子公司付现（11）支付贷款利息（4）支付现金股利（8）发行股票收现（12）购买股票付现（三）要求：判断上述现金流量分别属于经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量还是筹资活动产生的现金流量。
【习题二】（一）目的：练习现金流量的计算。
（二）资料：甲公司2008年12月有关现金流量的业务如下：（1）发行普通股500万股，每股5元，收到现金；（2）发放职工工资8万元；（3）缴纳所得税款40万元；（4）支付银行贷款利息20万元；（5）购买设备一台，用现金支付30万元；（6）建造厂房，用银行存款支付120万元；（7）取得1年期银行贷款200万元（8）购买一块商业用地的土地使用权，用银行存款支付500万元；（9）出租生产设备，获得租金15万元；（10）销售商品收现90万元；（11）支付销售场地租金30万元；（12）取得现金股利200万元。
（三）要求：1. 将上述现金流量按经营活动、投资活动和筹资活动进行归类。
2. 分别计算经营活动产生的现金流量净额、投资活动产生的现金流量净额及筹资活动产生的现金流量净额。
【现金流量案例】ABC公司是一家生产汽车用音响的公司。
每套音响的成本为1500元，该成本不随产品数量增多而变动。
另外，公司每月月末须支付本月的管理人员工资50000元以及销售网点的人员工资40000元。
音响的定价为3000元。
到2007年12月31日为止，ABC公司的部分财务数据如下：2007年12月31日ABC公司财务数据摘要单位：元摘自2007年12月31日ABC公司财务报告。
ABC公司的音响采用零售的方式销售，顾客在购买时就能拿到产品。
如何看懂现金流量表试题及标准答案
如何看懂现金流量表试题及答案作者: 日期: 2单选题1. 企业需要投资现金净流量，当金融危机发生时，企业的首要任务是:转让以往的多角化投资投资盈利性好的项目 炒股筹资正确答案：A2. 企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动，通常被称为:运营活动促销活动投资活动融资活动正确答案：C3. 企业的活动会产生三个现金流量，其中不包括的是:经营现金净流量投资现金净流量活动启动现金静流量正确答案：D4. 企业投资活动会产生现金流，其中属于投资收入的是:转让股票购买股票如何看懂现金流量表Cl 筹资现金净流量购买机器设备C I 』销售收入正确答案：A5.有关经营活动产生的现金净流量，说法不正确的是:是经营活动现金流入小计与经营活动现金流出小计的差现金净流量为正数，代表企业盈利经营现金流量数值越大越好现金净流量值是不同的正确答案：C6.当经营现金净流量是正数，而且正数特别大的时候，企业需要进行:筹资投资融资贷款正确答案：B7.下列选项中，不能激发企业产生投资冲动的时机是:经营现金净流量成为正数时筹资现金净流量特别大时fl 现金盈利能力最低，企业资金充裕时经营现金净流量为负数时正确答案：D8.当企业经营现金净流量成负数时，就需要向银行借钱，从银行借来的钱称为:投资现金B H 筹资支出贷款9. 为了保证企业的现金流够长，稳定住企业的规模和固定成本，必须要谋划企业的:投资规划固本动因现金流量流动资产正确答案：C10.对企业而言，现金有三大作用，其中不包括的是:预防作用对比作用投机作用正确答案：C判断题11. 现金流量表实际上表达的只是资产负债表中的一个项目，即现金。
此种说法: 正确答案：正确12. 当经营现金净流量为负时，只有筹资资产，企业的经营活动才不会受到负面影响。
d 错误正确答案：正确13.企业中的现金流量表，通常实行权责发生制。
此种说法:C 正确ri 支付作用此种说法: D 国I 筹资收入正确答案：D错误正确答案：错误14.当产品已经进入成熟期，经营现金净流量为正数，未来也可能会上升。
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筹资活动产生的现金净流量比上年减少了44345734. 35元，增长率 为240.50%，主要是本年分配股利和偿付利息所致。
-98.91
359684.00 -491553.01 50064154.17 50064154.17 -49572601.16
28918.00 12160355.70
330766.00
1143.81
-11668802.69
-95.％
19775528.15
19775528.15 -7615172.45
小于非付现成本时，经营活动净现金流量仍然可能大于零。
（四）计算题 1.销售商品、提供劳务收到的现金 ＝1000+170－（150－100）－（50－10) ＝1080（万元） 2.支付的其他与经营活动有关的现金 ＝（1200－500－20－100－50－10) ＋500 ＝1020（万元）
（五）典型案例
第七章 现金流量报表分析习题解析
（一）单项选择题 1.下列现金流量比率中，最能够反映盈利质量的指标是（ ）。 A.现金毛利率 B.现金充分性比率 C.流动比率 D.盈余现金保障倍数 注：尽管现金毛利率也反映盈利质量，但是它反映的是企业初步 获利（并非最终获利）质量。 2.能使经营现金流量减少的项目是（ ）。 A.无形资产摊销 B.出售长期资产利得 C.存货增加 D.应收账款减少 3.在企业处于高速成长阶段，投资活动现金流量往往是（ ）。 A.流入量大于流出量 B.流出量大于流入量 C.流入量等于流出量 D.不一定 注：高速成长意味着企业不断以支付现金等方式加大自用非流动 资产投资，因此投资活动现金表现为净流出(流出量大于流入量)。 4.企业采用间接法确定经营活动现金流量时，应该在净利润的基础 上（ ）。 A.加上投资收益 B.减去预提费用的增加 C.减去固定资产折旧 D.加上投资损失 注：投资损失会减少营业利润，但并不导致现金流出，相当于未 付现营业费用，故应加回。 5.下列各项，不属于现金流量表分析目的的是（ ）。 A.了解企业资产的变现能力 B.了解企业现金变动情况和变动原因 C.判断企业获取现金的能力 D.评价企业盈利的质量 注：了解企业资产的变现能力（资产流动性）属于资产负债表分
（1）对CF公司2011年现金流量状况进行一般分析
第一，CF公司本年末现金流量比年初增加18912843.79元，其中，
经营活动产生净现金流量131269845.10元；投资活动产生净现金流量
－49572601.16元；筹资活动产生净现金流量-62784400.15元。
第二，该公司本年经营活动净现金流量产生的主要原因是销售商
品、提供劳务收到现金867973956.40元；支付各项税费362348404.61
元；购买商品、接受劳务支付现金225344602.10元。
经营活动产生的净现金流量为正数，说明该企业经营活动产生的
现金流入足以弥补由经营活动引起的现金流出。如果还足以弥补非付
现金成本，说明企业经营活动现金流量处于良好的运行状态。
第三，投资活动现金流量的变动主要是由于购置长期资产引起
的。本期企业购置长期资产导致现金流出50064154.17元。表明企业有
可能在积极扩大再生产能力。
第四，筹资活动相关的现金流量主要是由于支付股利和利息引起
的。
高股利政策有可能说明企业经营活动现金流量运转良好，有足够
的支付能力，也可能是企业在投资和企业扩张方面没有更多的作为的
97658778.72 -29155609.97
36.90 -26.24
745621293.93 131269845.10
603235914.82 39681061.90
142385379.11 91588783.20
23.60 230.81
131869.01
12131437.70
-11999568.69
投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产 和其他长期资产所支付 的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量 净额
三、筹资活动产生的现金 流量：
取得借款所收到的现金筹资活动现金流入计偿还债务所支付的现金
分配股利、利润和偿付利 息所支付的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量 净额
四、汇率变动对现金的影 响
30288626.02
30288626.02 -41957428.71
153.16
153.16 550.97
1000000.00 1000000.00 1000000.00 62784400.15
1000000.00 1000000.00 1000000.00 18438665.80
0.00 0.00 0.00 44345734.35
100.00
经营活动产生的现金流出量
745621293.93
86.75
投资活动产生的现金流出量
50064154.17
5.83
筹资活动产生的现金流出量
63784400.15
7.42
现金流出总量
859469848.25
100.00
2011年CF公司经营活动产生的现金流入量和流出量分别占现金流 入总量和现金流出总量的绝大部分比重。
2094995.27
30.71
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付 的现金
支付给职工以及为职工支 付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有 关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量 净额
二、投资活动产生的现金 流量
取得投资收益所收到的现 金
处置固定资产、无形资产 和其他长期资产而收回 的现金
0.00 0.00 0.00 240.50
63784400.15 -62784400.15
19438665.80 -18438665.80
44345734.35 -44345734.35
228.13 240.50
五、现金及现金等价物净 增加额
18912843.79
13627223.65
5285620.14
析目的。 6.下列各项，属于投资活动产生的现金流量的是（ ）。 A.向银行借款收到的现金 B.以现金支付的债券利息 C.发行公司债券收到的现金 D.以现金支付的在建工程人员工资
（二）多项选择题 1.从净利润调整为经营活动现金流量，应调增的项目有（ ）。 A.流动负债减少 B.财务费用 C.不减少现金的费用 D.非流动资产增加 E.投资损失 注：流动负债减少属于应调减项目，非流动资产增加属于投资活 动范畴，与经营活动无关。 2.下列活动，属于经营活动产生的现金流量有（ ）。 A.销售商品收到的现金 B.分配股利支出的现金 C.提供劳务收到的现金 D.出售设备收到的现金 E.缴纳税款支出的银行存款 注：分配股利支出的现金属于筹资活动产生的现金流量项目，出 售设备收到的现金投资活动产生的现金流量项目。 3.属于筹资活动现金流量的项目有（ ）。 A.短期借款的增加 B.支付给职工的现金 C.或有收益 D.分配股利所支付的现金 E.取得债券利息收入 注：支付给职工的现金属于经营活动现金流量项目，取得债券利 息收入属于投资活动产生的现金流量项目，或有收益既不影响当期现 金流动，也不属于任何一类现金流量项目。 4.正常经营活动所带来的现金入不敷出时，可以通过以下（ ）方 式解决。 A.消耗企业现存的货币积累
876891139.03 225344602.10
642916976. 72 160238233.50
233974162.31 65106368.60
36.39 40.63
75993203.36
67217361.60
8775841.76
13.06
362348404.61 81935083.86
264689625.89 111090693.83
一种表现。
（2）对CF公司现金流量表进行水平分析
项目
2011年
2010年
增减额
增减率
一、经营活动产生的现金 流量：
销售商品、提供劳务收到 的现金
867973956.40.
636094789.36
231879167.04
36.45
收到的其他与经营活动有 关的现金
8917182.63
6822187.36
（三）判断题 1.固定资产折旧的变动不影响当期现金流量的变动。（ 错误 ） 注：固定资产折旧的变动影响当期现金流量变动。当本期固定资 产折旧增加时，非付现营业费用会增加，从而当期现金流量增加；反 之，则降低。 2.经营活动产生的现金流量大于零说明企业盈利。（ 错误 ） 注：经营活动产生的现金流量大于零，只是说明现金流入量减去 付现成本后大于零，至于是否盈利则很难说。根据“经营活动现金流量 =净利润+非付现成本-未收现收入+营业外支出-营业外收入”这一基本 公式也可以清楚地说明这一点。 3.企业分配股利必然引起现金流出量的增加。（ 错误 ） 注：企业分配现金股利引起现金流出量的增加，而分配非现金股 利（例如股票股利、实物股利等）则不会引起现金流出量的增加。 4.利息支出将对筹资活动现金流量和投资活动现金流量产生影响。 （ 错误 ） 注：利息支出将对筹资活动现金流量和经营活动现金流量产生影 响。 5.经营活动净现金流量如果小于零，说明企业经营活动的现金流量 自我适应能力较差，企业经营状况不好，属于不正常现象。（ 错误 ） 注：如果是由于企业处于萌芽期导致的现金流量小于零，应该认 为这是企业在发展过程中不可避免的状态。 6.即使是经营活动净现金流量大于零，企业也可能仍然处于亏损状 态。（ 正确 ） 注：经营活动现金净流量与净利润的差异，受盈亏额和非付现成 本、未收现收入、营业外收支（利得、损失）等因素影响，当亏损额