第三讲 政府转移性支出

（三）税式支出的形式
1、税收豁免 2、税收抵免 5、优惠退税 6、延期纳税
3、税收还贷
4、优惠税率
7、盈亏互抵
8、加速折旧
再见！
2004年10月
政治、经济和社会目标，按有关法律规 定的标准，将一部分公共资金无偿的拨 付给企业或个人的一种政府再分配行为。 财政补贴构成税收的逆向运动，西方学 者也称为负税收。
财政补贴属于转移性支出，具有引导资
源配置和公平分配的双重职能 。 1.财政补贴支出是政府的一种无偿性给 付； 2.财政补贴的对象是特定的企业或个人 ； 3.财政补贴改变的是要素的相对价格，具 有收入效应和替代效应。 4.公共财政补贴是政府调节经济的一个重 要手段。
第三讲 政府转移性支出
工商管理教研部 主讲：刘金玲
一、社会保障支出
（一）社会保障的含义和特征
社会保障，也称政府保障，国家通过立
法，采取强制手段对国民收入进行再分 配，形成社会保障基金，并向丧失劳动 能力、失去就业机会或因其他人身风险 事件在经济上面临生存困难的公民（或 劳动者）给予物质帮助，以保障其基本 生活权利的一系列有组织的措施、制度 和事业的总称.
全部补贴纳入预算支出，并将补贴直接支 付给受补贴者的一种方式。它的特点在于 直接增加消费者的货币收人。其优点在于： 其一，补贴的政策意图和归宿明确、直接； 其二，补贴的受益量确定，受益人自身无 法增加或减少补贴数量，从而是一种有限 度的补贴； 其三，补贴过程不以改变市场相对价格为 代价。
3.按照补贴的环节，可分为生产环节补
贴、流通环节补贴和消费环节补贴生产、 流通与消费各环节的补贴。 4.按补贴的方式可分为实物补贴和现金 补贴。货币补贴是指以货币形式支付和 受领的补贴。 5. 按照财政补贴的支付主体分类，可分 为中央财政补贴和地方财政补贴。
（三）财政补贴的经济效应分析
1.照顾性税式支出，主要是政府针对纳税
人由于客观原因在生产经营上发生临时困 难而无力纳税所采取的照顾性措施。. 2.刺激性税式支出，主要是为改善资源配 置和提高经济效率而对特定纳税人和特定 纳税对象采取的税收优惠措施，其目的在 于调整产业结构、产品结构和贸易结构， 促进纳税人开发新产品、新技术和积极安 排劳动就业等，以充分发挥税收作为调节 经济杠杆的作用。
通过制定和执行特殊税收政策和法规， 给予特定纳税人的各种税收优惠待遇， 使纳税人较少税负，促进经济发展的一 种特殊转移性支出。 税式支出是建立在对规范性税制结构的 背离基础上的，在税法中对构成税制的 各类基本要素有了明确规定之后，一旦 存在对这些基础要素的背离规定，这样 的条款就是税式支出。
(二)税式支出的分类
（1）基本养老保险
（2）失业保险。我国的失业保险起步于
1986年， 1999年国务院颁布实施了《失 业保险条例》，建立起比较规范完善的 失业保险制度 。 （3）基本医疗保险。1998年国务院颁 发了《关于建立城镇职工基本医疗保险 制度的决定》 (4)工伤保险 (5)生育保险
2．社会救助
民政福利的支出包含在国家预算科目中， 实行集中拨付，统一使用。 受传统体制的影响，我国各企业单位还 按国家统一规定，向职工提供各种福利 待遇， 4.优抚安置 优抚安置是一种带有褒扬和优待抚恤性 质的特殊社会保障制度。包括：抚恤、 社会优待、退役军人就业和退休军人的 安置等。
（四）我国社会保障的规模及 保障体系存在的问题
1. 对相对价格和资源配置的影响，政府
补贴进入市场后，必然会引起原有的相 对价格体系的变化，进而对资源配置产 生一定的调节作用。 2.直接影响社会需求总量与结构 。 3. 财政补贴间接影响社会供给总量与结 构
三、税式支出
（一）税式支出的概念和界定
税式支出是国家为实现特定的政策目标，
社会保障具有以下特征： 1.主体是政府 2.保障对象的可选择性 3.保证的强制性。社会保障通过法律手
段强制实施、规范执行。 4.保障的可靠性。社会保障主要靠税收 手段筹集保障资金。 5.保障的公平性。社会保障具有鲜明的 收入再分配性质，贯彻公平分配目标。
（二）政府对社会保障市场干预 的原因
（1）社会救济。这是政府向缺乏充足经
济来源，生活面临困难的居民家庭提供 的资助 。 一是城乡困难户救济 。 二是农村“五保户”救济。 三是灾害救济 。 （2）城市最低生活保障制度 。这一制 度最初于1993年在上海市率先实行。 1997年9月，国务院下发了《关于在全 国建立城市居民最低生活保障制度的通 知》
我国现行社会保障体系仍然存在下列问题， 需要完善
第一，管理体制分散
； 第二，宏观管理和微观管理混在一起 ； 第三，保障能力不足，覆盖面窄 ； 第四，中央和地方政府对社会保障支出 的分担不合理 ； 第五，管理社会化程度有限，基金管理 不善 。二 Nhomakorabea财政补贴
（一）财政补贴的含义
财政补贴支出是指政府为了实现特定的
3．社会福利
社会福利是指国家或社会在法律和政策
范围内，在居民住宅、公共卫生、环境 保护、基础教育等领域，向全体公民普 遍提供资金帮助和优价服务的社会型制 度。 表现为国家或社会团体举办的各种公共 福利设施，提供的社会公共服务以及举 办的公共社会福利事业。
在我国，狭义的社会福利是指民政福利，
（二）财政补贴的分类
1.按照接受补贴的主体分类，可分为企
业补贴和居民补贴； 企业补贴主要形式有价格补贴、企业亏 损补贴、财政贴息、进出口补贴等；居 民补贴的主要形式有：农副产品价格补 贴、居民生活日用品补贴、交通补贴。
2．按补贴的形式可分为“明补”与“暗补”
所谓“明补”也称显性补贴，是指政府的
所谓“暗补”也称隐性补贴，是指政府给
生产厂商以一定的补贴，同时强制其以较 低的价格销售商品，从而使得消费者获得 补贴利益。 在“暗补”方式下，政府的预算收支都没 有得到全面的反映，受补贴者也没有从政 府的预算支出中得到好处。 其结果是：其一，补贴的归宿被隐蔽，不 容易察觉。其二，补贴的方向数量不确定， 取决于消费者购买补贴商品的数量。其三， 需要政府管制补贴商品的价格和厂商经营 行为，会扭曲市场价格，干扰市场机制的 功能
1.私人保险面临“逆向选择“问题 2. 私人保险公司降低社会风险的能力较
弱 3.政府介入社会保障可以降低决策成本 4.家长主义 5.处于收入再分配的考虑
（三） 我国的社会保障体系
各国的社会保障制度，主要有社会保险、
社会救济和社会福利三部分构成，我国 的社会保障体系也主要有这三部分构成。
社会保障制度的发达程度是同经济和收入
水平相联系的 ； 我国目前社会保障的规模和水平同发达国 家比还存在较大距离； 2003年，全国财政用于企业职工基本养老 保险基金补助、下岗职工基本生活保障和 城市居民最低生活保障方面的支出比 1998 年增长6倍，其中中央财政支出达700亿元。 社会保障支出占财政支出的比重基本保持 在10％－11％之间，力争提高到15％—20 ％。
1、社会保险
社会保险是社会保障体系中最重要的一
环。是跟据立法，由劳动者、劳动者所 在单位或社区以及政府多方筹资，帮助 劳动者及其亲属或遗属，在遭遇工伤、 死亡、疾病、年老、失业、生育等风险 时，给予一定的物质帮助，以保障其基 本生活需要的制度。 目前包括养老、失业、医疗、生育和工 伤五个项目。