应付短期借款利息计算表
财务指标计算公式
31
经营性净现金流/流动负债
年报，=经营性现金流量净额/流动负债
一季度报，该指标×4；半年报，该指标×2；三季度报，该指标×[4/3]
系统计算
32
经营性净现金流/负债总额
年报，=经营性现金流量净额/负债总额
一季度报，该指标×4；半年报，该指标×2；三季度报，该指标×[4/3]
系统计算
注：根据实际情况，若某些指标的构成项不适用，则在具体的指标计算过程中，可做适当近似调整。
人工计算
18
净利润增长率
（本期净利润-上年同期净利润）/上年同期净利润
若数据不支持，可用下面的计算方式：
年报，=（本期净利润-上年净利润）/上年净利润
一季度报，=（本期净利润×4-上年净利润）/上年净利润
半年报，=（本期净利润×2-上年净利润）/上年净利润
三季度报，=（本期净利润×4/3-上年净利润）/上年净利润
附：工商企业财务摘要
序号
财务摘要
计算说明
1
（总）营业收入
直接引用
2
资产总额
直接引用
3
净资产
直接引用
4
总负债
直接引用
5
营运资本
=流动资产-流动负债
6
利润总额
直接引用
7
净利润
直接引用
8
EBIT
=利润总额+列入财务费用的利息支出
9
EBITDA
=利润总额+列入财务费用的利息支出+折旧+摊销（无形资产摊销＋长期待摊费用摊销）
财务指标计算公式
报表的类型：年报半年报一季度报三季度报
1、工商企业财务指标
序号
做账实操-资产负债表计算公式
做账实操-资产负债表计算公式一、资产负债表计算公式（1）货币资金=库存现金总账余额+银行存款总账余额+其他货币资金总账余额（2）应收账款=“应收账款”（明细账借方余额）-“坏账准备”余额+“预收账款”（明细账借方余额）（3）预付账款= 预付账款（明细账借方余额）+应付账款（明细账借方余额）（4）存货=所有存货类总账余额合计-“存货跌价准备”（总账余额）+“生产成本”（总账余额）（5）固定资产=“固定资产”（总账余额）-“累计折旧”（总账余额）-“固定资产减值准备”（总账余额）（6）无形资产=“无形资产”（总账余额）-“累计摊销”（总账余额）-“无形资产减值准备”（总账余额）（7）长期股权投资=“长期股权投资”（总账余额）-“长期股权投资减值准备”（总账余额）（8）长期待摊费用=“长期待摊费用”(总账余额)-1年内“长期待摊费用”（9）应付账款=“应付账款”（明细账贷方余额）+“预付账款”（明细账贷方余额）（10）预收款项= “预收账款”（明细账贷方余额）+“应收账款”（明细账贷方余额）（11）长期借款=“长期借款”（总账余额）-1年内到期的“长期借款”（明细账）（12）未分配利润=本年利润（总账余额）+利润分配（总账余额）二、资产负债表项目填列方法必须了解的两个概念：资产负债表的“年初余额”，一般就是企业上一年的年末余额，如果没有一年的年末余额，可以参照期末余额的方法把各科目的期初数填列上；资产负债表的“年末余额”，是指某一资产负债表日的数值，即月末、季末、半年末或年末的数值。
可以通过以下几种方式取得资产负债表各项目“期末余额”：（1）根据总账科目的余额填列。
比如“交易性金融资产”、“短期借款”、“工程物资”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。
（2）根据几个总账科目的余额合计填列比如“货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金。
（3）根据有关明细科目的余额计算填列。
比如“开发支出”科目，需要根据“研发支出-资本化支出”明细科目期末余额填列；（4）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列比如“长期借款”科目，需要根据“长期借款”总账科目余额并扣除在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
记账实操-流动负债计算公式
一、流动负债计算公式
流动负债=短期借款+应付账款+预收账款+应付职工薪酬+应交税费+其他应付款+一年内到期的长期借款+其他流动负债
流动负债是指将在1年(含1年)内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应交税费和一年内到期的长期借款等。
除具有负债的基本特征外，流动负债还具有以下特点：
1、短期借款;
2、应付票据、应付账款;
3、应付利息、应付股利;
4、预收账款和其他应付款;
5、应付职工薪酬;
6、应缴税费;
三、流动负债业务会计分录
1、短期借款的会计分录
(1)短期借款借入时：
借：银行存款
贷：短期借款
(2)按月计提利息时：
借：财务费用
贷：应付利息
(3)支付利息时：
借：应付利息
财务费用
贷：银行存款
(4)到期还本付息时：
借：短期借款
应付利息
财务费用
贷：银行存款
2、预收账款会计分录
(1)预收货款
借：银行存款
贷：预收账款
(2)发出货物
借：预收账款(按货款全额冲减)
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项)
(3)补收货款
借：银行存款
贷：预收账款
3、应付账款会计分录
(1)入账价值，做以下分录：
借：原材料
偿还期短。
举借目的是为了满足经营周转资金的需要。
负债的数额相对较小。
一般以企业的流动资金来偿付。
二、负债主要包括哪些内容
负债指的是企业过去交易或者事项所形成的，是一种现时义务，预期会导致经济利益流出企业。按其偿还速度或偿还时间长短可以分为两类，分别是：
负债类会计分录汇总
负债类会计分录汇总（新会计准则）（一）短期借款1、借入短期借款借：银行存款贷：短期借款2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用借：财务费用贷：应付利息银行存款3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）交易性金融负债1、承担交易性金融负债时借：银行存款投资收益贷：交易性金融负债（本金）2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算利息借：投资收益贷：应付利息3、资产负债表日，公允价值高于其账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融负债（公允价值变动）资产负债表日，公允价值低于其账面余额借：交易性金融负债（公允价值变动）贷：公允价值变动损益4、出售时借：交易性金融负债（本金）交易性金融负债（公允价值变动）借或贷：投资收益贷：银行存款同时，按原记入"公允价值变动"科目的金额借：投资收益贷：公允价值变动损益或借：公允价值变动损益贷：投资收益（三）应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬贷：其他应收款其他应付款应交税费-个人所得税3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：库存现金贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借: 应付职工薪酬贷:银行存款等4、向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：借：生产成本辅助生产成本油气生产成本输油输气成本油气辅助生产劳务成本研发支出工程施工管理费用销售费用在建工程油气开发支出油气勘探支出应付职工薪酬（职工福利）等贷：应付职工薪酬8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存商品9、无偿向职工提供住房等资产使用借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧10、租赁住房等资产供职工无偿使用的，借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的租金）借：应付职工薪酬贷：其他应付款11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金12、企业以现金与职工结算的股份支付在等待期内每个资产负债表日借：管理费用等科目贷：应付职工薪酬在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值发生变动借或贷：公允价值变动损益贷或借：应付职工薪酬在可行权日之后借：公允价值变动损益贷：应付职工薪酬在行权日，企业以现金与职工结算股份支付借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金13、企业（外商）按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金借：利润分配-提取的职工奖励及福利基金贷：应付职工薪酬（四）应交税费1、应交增值税（1）国内采购物资借：材料采购原材料库存商品生产成本管理费用等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付票据应付内部单位款银行存款等（2）接受投资转入的物资借：原材料等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：股本（或实收资本）资本公积（3）接受应税劳务借：油气生产成本生产成本辅助生产油气辅助生产制造费用管理费用委托加工物资销售费用等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款银行存款（4）进口物资借：材料采购原材料库存商品等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（5）购进免税农产品借：材料采购（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）应交税费-应交增值税（进项税额）（按购入农产品的买价和规定的扣除税率计算进项税额）贷：应付账款银行存款（6）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）借：应收账款应收票据应收内部单位款应付股利等银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（7）实行"免、抵、退"办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期应予抵扣的税额借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）按规定应予退回的税款借：其他应收款贷：应交税费-应交增值税（出口退税）收到退回的税款借：银行存款贷：其他应收款（8）未实行"免、抵、退"办法的公司物资出口销售时借：应收账款（当期出口物资的应收款项）其他应收款（按规定计算的应收出口退税）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）应交税费-应交增值税（销项税额）收到退回的税款借：银行存款贷：其他应收款（9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税借：在建工程地质勘探支出油气开发支出长期股权投资营业外支出应付职工薪酬等贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（10）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款应收内部单位款贷：应交税费-应交增值税（销项税额）出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（12）本月上缴本月的应交增值税借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款2、未交增值税（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自"应交税费-应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税（2）将本月多交的增值税自"应交税费-应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）（3）本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款3、应交消费税（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税借：长期股权投资固定资产在建工程地质勘探支出油气开发支出应付职工薪酬（职工福利）营业外支出等贷：应交税费-应交消费税（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款借：应收账款应收内部单位款银行存款等贷：应交税费-应交消费税委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本借：委托加工物资贷：应付账款应付内部单位款银行存款等委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税借：应交税费-应交消费税贷：应付账款应付内部单位款银行存款等（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本借：固定资产材料采购原材料库存商品等贷：银行存款等应交税费-应交消费税（6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税借：应收账款（当期出口物资的应收款项）其他应收款（按规定计算的应收出口退税）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）应交税费-应交增值税（销项税额）收到退回的税款借：银行存款贷：其他应收款（9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税借：在建工程地质勘探支出油气开发支出长期股权投资营业外支出应付职工薪酬等贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（10）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款应收内部单位款贷：应交税费-应交增值税（销项税额）出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（12）本月上缴本月的应交增值税借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款2、未交增值税（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自"应交税费-应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税（2）将本月多交的增值税自"应交税费-应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）（3）本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款3、应交消费税（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税借：长期股权投资固定资产在建工程地质勘探支出油气开发支出应付职工薪酬（职工福利）营业外支出等贷：应交税费-应交消费税（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款借：应收账款应收内部单位款银行存款等贷：应交税费-应交消费税委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本借：委托加工物资贷：应付账款应付内部单位款银行存款等委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税借：应交税费-应交消费税贷：应付账款应付内部单位款银行存款等（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本借：固定资产材料采购原材料库存商品等贷：银行存款等应交税费-应交消费税（6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税委托外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在计算消费税时借：其他应收款贷：应交税费-应交消费税收到退回的税金借：银行存款贷：其他应收款（7）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税自营出口的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时借：其他应收款贷：主营业务成本收到退回的税金借：银行存款贷：其他应收款（8）交纳的消费税借：应交税费-应交消费税贷：银行存款4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加）（2）销售不动产应交纳的营业税借：固定资产清理营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）贷：应交税费-应交营业税（3）销售物资应交纳的资源税借：营业税金及附加贷：应交税费-应交资源税（4）自产自用的物资应交纳的资源税借：油气生产成本生产成本辅助生产油气辅助生产制造费用管理费用贷：应交税费-应交资源税（5）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等借：应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加）贷：银行存款5、应交所得税（1）计算当期应交所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）（2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于"递延所得税资产"科目余额借：递延所得税资产贷：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）根据所得税准则应予确认的小于"递延所得税资产"科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税资产（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于"递延所得税负债"科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税负债根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于"递延所得税负债"科目余额借：递延所得税负债贷：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）（4）交纳所得税借：应交税费-应交所得税贷：银行存款6、应交房产税、车船使用税、土地使用税（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税借：管理费用销售费用贷：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）（2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税借：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）贷：银行存款7、转让国有土地使用权应交土地增值税（1）土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"等科目核算的借：固定资产清理等贷：应交税费-应交土地增值税（2）土地使用权在"无形资产"科目核算的借：银行存款（实际收到金额）累计摊销无形资产减值准备营业外支出贷：应交税费-应交土地增值税无形资产营业外收入（3）交纳应交土地增值税时借：应交税费-应交土地增值税贷：银行存款等8、应交个人所得税（1）按规定计算应代扣代交的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费-应交个人所得税（2）交纳个人所得税借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款9、教育费附加等其他应交税费（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项借：营业税金及附加管理费用贷：应交税费-教育费附加等（2）交纳时借：应交税费-教育费附加等贷：银行存款（五）递延收益1、确认或收到与资产相关的政府补助借：其他应收款银行存款贷：递延收益2、在相关的资产的使用寿命内分配递延收益借：递延收益贷：营业外收入3、确认或收到与收益相关的用于补偿以后期间相关费用的政府补助借：其他应收款银行存款贷：递延收益4、在以后期间确认相关费用借：递延收益贷：营业外收入5、返还政府补助借：递延收益营业外收入贷：银行存款其他应付款（六）长期借款1、借入长期借款借：银行存款长期借款（利息调整）贷：长期借款（本金）2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用借：在建工程制造费用研发支出管理费用（开办费）财务费用等贷：长期借款（应计利息）应付利息长期借款（利息调整）3、归还长期借款借：长期借款（本金）贷：银行存款存在利息调整余额的借：长期借款（利息调整）贷：在建工程制造费用研发支出财务费用等4、企业与债权人进行债务重组，以低于长期借款账面价值的现金清偿债务借：长期借款（长期借款的账面余额）贷：银行存款营业外收入-债务重组利得（债务账面余额大于实际支付价款的差额）5、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务（1）以交易性金融资产清偿债务借：长期借款（长期借款的账面余额）投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）贷：交易性金融资产（账面价值）银行存款应交税费营业外收入-债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的相关税费之和大于长期借款的账面价值的差额）投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）（2）以存货清偿债务借：长期借款（长期借款的账面余额）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费-应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）营业外收入-债务重组利得同时，结转成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料（3）以固定资产清偿债务借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值）累计折旧（已提折旧）累计折耗（计提的折耗）固定资产减值准备（已计提的减值准备）银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）贷：固定资产、油气资产（账面原价）借：长期借款（长期借款的账面余额）贷：固定资产清理（固定资产、油气资产公允价值）营业外收入-债务重组利得按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定资产清理贷：营业外收入-处置非流动资产利得按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：固定资产清理（4）以长期投资清偿债务借：长期借款（长期借款的账面余额）长期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备投资收益（公允价值小于账面价值的差额）贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入-债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于长期借款的账面价值的差额）投资收益（公允价值大于账面价值的差额）（5）以无形资产清偿债务借：长期借款无形资产减值准备累计摊销营业外支出-处置非流动资产损失（公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入-债务重组利（无形资产的公允价值与应支付的相关税费之和小于长期借款的账面价值的差额）营业外收入-处置非流动资产利得（公允价值大于账面价值的差额）（6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金借：长期借款贷：银行存款以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。
34_审计工作底稿编制指引——应付利息
审计工作底稿编制指引—应付利息一、会计记录概况ABC股份有限公司应付利息期初余额为0元，本期增加44,550,487.18元，本期减少38,550,487.18 元，期末余额为6,000,000.00元（未审数），具体数据见“应付利息明细表”（底稿FH002）。
二、审计步骤第一步：获取应付利息明细账、总账(或科目余额表)及相关资料；第二步：获取或编制应付利息明细表并复核；第三步：结合长、短期借款及应付债券审计,检查应付利息计算是否正确；第四步：检查利息支付情况,并实施函证；第五步：与其他相关科目核对,编制交叉索引；第六步：与报表附注进行核对；第七步：需要执行的其他程序。
提示：上述审计步骤系为应付利息审计提供的一个指南，初次接触审计工作的人员可照此执行，当积累一定的审计经验后，可以打乱顺序，如：有些工作可交叉进行、或执行某一程序即可完成两个或以上步骤的工作。
三、审计程序及审计过程介绍（一）审计程序：获取或编制应付利息明细表。
审计目标：计价与分摊审计过程：1、审计人员向客户获取应付利息明细表（底稿见FH002），如客户未提供，也可由审计人员自行编制；2、复核加计是否正确;3、将该表合计数与明细账、总账数核对是否相符，相符则用红色标识“B”“S” “G”表示；同时应与报表核对是否相符，相符则用红色标识“T/B”表示。
审计结论：经审计，未发现重大异常情况。
提示：1、审计人员在复核或编制明细表时，期初余额要与上年末审定数核对是否一致，如被审计单位对上年末审计调整数未进行调整，审计人员要将期初余额调整至与上年审定数一致，并在审计说明中描述该调整事项。
2、应付利息明细表中的项目一般包括：短期借款、长期借款、应付债券等，但是当被审计单位的长期借款和发行的债券系到期一次还本付息的，则不在该科目核算。
3、如果系外币应付利息，应考虑期末折算为记账本位币时所使用的汇率是否正确，折算方法是否保持前后各期一致。
（二）审计程序：检查应付利息计算是否正确。
资产评估-短期借款、应付预收款项、应付职工薪酬及股份支付
【知识点】应付职工薪酬（★★） （一）职工薪酬的内容 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工是指与 企业签订劳动合同的所有人员（包括全职职工、兼职职工、临时职工）、虽未与企业签订劳动合同但由企 业正式任命的人员（如董事会成员、监事会成员等）、在企业的计划和控制下虽未与企业签订劳动合同或 未由企业正式任命但向企业提供服务与职工所提供服务类似的人员。职工薪酬的内容包括： 1.短期薪酬 短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后 12 个月内需要全部予以支付的职工薪酬， 包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费， 住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤、短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期 薪酬。
400
本月应计提的利息金额：120 000×4%÷12＝400（元）
【提示】如果短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期归还本金时一并支付，并且金额不大，可
以在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入 财务费用。
【知识点】应付票据（★） 应付票据，包括银 行承兑汇票和 商业承兑汇票。
（一）开出并承兑的商业承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应在票据到期时，将应付票据的账面 价值转入“ 应付账款”科目，待协商后再行处理。如果以后重新签发新的票据以清偿原应付票据，再从 “应付账款”科目转入“应付票据”科目。
实发工资 288 600 47 500 95 000
销售人员 50 000 40 000 90 000
2016年初级会计实务冲刺班讲义(三)
2016年初级会计实务冲刺班讲义（三）考点35 短期借款考点36 应付账款的核算【相关链接】考试时注意现金折扣和商业折扣对应付账款入账价值的影响：1.企业购买商品，销售方给购买方的现金折扣，不影响应付账款的入账金额；对于现金折扣，在企业支付账款的时候，将其计入财务费用，所以应付账款入账时不考虑现金折扣。
2.销售商品企业提供商业折扣，购买商品企业应当按照扣除商业折扣后的金额登记应付账款的金额。
【提示1】影响应付账款入账价值的因素包括：购买价款、增值税进项税额和销货方代垫的运杂费等。
企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。
【提示2】转销确实无法支付的应付账款属于非日常活动形成的利得，影响利润总额但不影响营业利润。
【提示1】应付账款明细账的借方余额表示预付账款的性质(资产负债表中列示为资产)。
【提示2】预付账款明细账的贷方余额表示应付账款的性质(资产负债表中列示为负债)。
考点37 应付票据二、带息应付票据的账务处理开出、承兑的带息商业汇票，仍然按照票据的面值入账，与不带息应付票据的账务处理的不同之处是：带息应付票据，应于期末计算票据利息，计入财务费用(面值×票面利率×期限)。
借：财务费用贷：应付票据【提示】带息应付票据期末计提利息后，增加应付票据的账面价值；而短期借款期末计提利息，不增加短期借款的账面价值。
【题·判断题】应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。
( )(2013年)【答案】√考点38 预收账款1.预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
与应付账款不同的是，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物清偿。
2.企业应通过“预收账款”科目，核算预收账款的取得、偿付等情况。
预收货款业务不多的企业，也可不单独设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。
2021中级财务管理第三章预算管理基础习题答案与解析
第三章 预算管理一、单项选择题1.下列各项中，不属于增量预算法基本假定的是（ ）。
（2002 年） A.未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果B.预算费用标准必须进行调整C.原有的各项开支都是合理的D.现有的业务活动为企业必需2.相对于增量预算，下列关于零基预算的表述中，错误的是（ ）。
（2020 年 ） A.预算编制成本相对较高 B.预算编制工作量相对较少 C.以零为起点编制预算D.不受历史期不合理因素的影响3.下列各项费用预算项目中，最适宜采用零基预算编制方法的是A.人工费B.培训费C.材料费D.折旧费4.某企业采用公式法编制制造费用预算，业务量为基准量的 100%时，变动制造费用为 3000 万元，固定制造费用为 1 000 万元，则预计业务量为基准量的 120% 时，制造费用预算为（ ）万元。
（2020 年） A.2 600 B.4 800 C.4 600 D.3 6005.某公司按弹性预算法编制销售费用预算。
已知预计业务量为 5 万小时，单位变 动销售费用为 1.5 元/小时，固定销售费用总额为 30 万元，则按预计业务量的 80% 编制的销售费用预算总额为（ ）万元。
（2020 年） A.30 B.7.5 C.36 D.37.56.某企业当年实际销售费用为 6 000 万元，占销售额的 30%，企业预计下年销售 额增加 5 000 万元，于是就将下年销售费用预算简单地确定为 7 500 万元（6 000 ＋5 000×30%。
从中可以看出，该企业采用的预算编制方法为（ （2019 年） A.弹性预算法 B.零基预算法 C.滚动预算法 D.增量预算法7.某公司在编制成本费用预算时，利用成本性态模型（Y ＝a ＋bX ），测算预算期内各种可能的业务量水平下的成本费用，这种预算编制方法是（ ）（2018 年）A.零基预算法B.固定预算法C.弹性预算法D.滚动预算法8.随着预算执行不断补充预算，但始终保持一个固定预算期长度的预算编制方法是（ ）。
短期借款及应付利息
一、短期借款1.从表中可以看出：该公司的短期借款从2007年末的84,812,864.00元下降到2008年末的79,772,864.00元，到2009年末的78,753,079.00元，2010年末与2009年末无变化，降幅分别为5.94%、1.28%和0%。
该公司2008年的报表中未详细披露2007年至2008年短期借款为何减少5,040,000.00元；而2008年至2009年的短期借款减少1,019,785.00元，是因为该公司欠中国农业银行深圳市分行期限为2001.12.21-2002.06.06，年利率为6.138%的借款减少1,019,785.00元；2009年至2010年的短期借款数额无变化。
2.各年度具体情况——2008年末该公司短期借款详情如下：2009年末该公司短期借款详情如下：司持有的该公司的2000万股限售流通股为质押，2001年到2002年之间向中国农业银行深圳市分行借的短期借款，一直未予归还形成的逾期短期借款。
虽然该公司与中国农业银行深圳市分行达成《借款展期协议》，即该公司在偿还债务本金78,753,079.00元、2007年7月底之前的表外利息4339.78万及偿还按原《借款展期协议》利率计算的自2007年8月1日起至债务本金实际还清日的利息后，剩余的全部利息予以免除。
但根据该公司的财务状况判断该公司不太可能按期归还，对中国农业银行深圳市分行很可能形成坏账（事实上该公司现在已经停牌）。
二、应付利息1.从表中可以看出：应付利息在2007年末为77,952,261.53元，2008年末为99,199,245.31元，2009年期初为90,499,245.31元，2009年期未为104,001,417.89元，2010年期末为109,200,421.45元。
这里2008年期末和2009年期初的数额有出入，但资产负债表日后事项、会计差错变更及相关的报表中未披露造成这种出入的原因。
短期借款
审计程序：
进一步了解、测试内部控制 了解被审计单位是否建立健全相关内部控制制度， 是否与有关金融机构进行洽谈，明确借款规模、利 率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违 约责任等内容。双方是否达成一致意见后签署借款 合同，据此办理相关借款业务及相应的授权审批权 限。
二、实质性分析程序 1、计算本期借款平均余额与上年同期数的变 动比率、计算借款期末数与期初数的变动比 率，分析变动原因的合理性。 2.计算借款平均实际利率并同以前年度及市 场平均利率相比较。 3.按照平均借款余额与平均利率测算应计利 息费用，并与利息费用与利息资本化之和比 较。
5、对短期借款进行函证。询证函的内容包括：期末借款余额 及欠息情况。除非有充分证据表明某一借款对财务报表不重要 且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证 程序，在审计工作底稿中说明理由。 (1)编制短期借款函证结果汇总表，检查回函。 (2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。 (3)如果未回函，实施替代程序。 (4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他 审计程序的性质、时间安排和范围的影响。 (5)如果管理层不允许寄发询证函： ①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性 及合理性收集审计证据； ②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险 （包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范 围的影响； ③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据； ④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替 代程序无法获取相关、可靠的审计证据，与治理层进行沟通， 并确定其对审计工作和审计意见的影响。
4.分析计算逾期贷款的金额、比率和期限，判断被审 计单位的资信状况和偿债能力。 5.根据对被审计单位的了解及其融资政策对借款余额 作出预期： （1）、将实际值和预期值进行比较。 （2）、检查 xxxx以上（实际执行的重要性水平的 %，金额 ）相对于预期值的差异，并获取相关说明 和证据。 （3）、在无适当的说明或确切的证据可以证明差异 时，考虑是否需要计划并实施额外工作及/或记录发 现的任何差错。
短期借款与长期借款核算
短期借款与长期借款核算借款是现代社会中常见的资本运作行为之一，它通过向他人或机构借入资金来满足个人或企业的资金需求。
根据借款期限的长短，可以将借款分为短期借款和长期借款。
本文将对短期借款与长期借款的核算进行探讨。
一、短期借款的核算短期借款是指借款期限在一年以内的借款。
短期借款通常是用于短期周转资金的筹措，如支付短期应付账款或临时性的资金需求。
在短期借款的核算中，应按照以下步骤进行：1. 记录借款凭证当发生短期借款时，首先需要记录借款凭证。
借款凭证应包括借款日期、借款金额、借款利率等信息，并签署由借款人和出借人双方确认的合同。
2. 记录借款利息在短期借款中，借款人除了需要偿还借款本金外，还需支付借款利息。
借款利息按照约定利率和借款期限计算，并在每个计息周期结束时进行记录。
3. 偿还借款本金借款一般会按照约定的还款方式和时间进行偿还。
在偿还借款本金时，应及时更新借款人账户的应付账款科目，并记录还款凭证。
4. 偿还借款利息与偿还借款本金类似，偿还借款利息也需要按照约定的方式和时间进行偿还。
在偿还借款利息时，应更新借款人账户的应付利息科目，并记录还款凭证。
以上是短期借款的核算过程，通过这些步骤，可以准确记录和核算短期借款的相关信息，确保借款双方的权益得到保障。
二、长期借款的核算长期借款是指借款期限超过一年的借款。
长期借款通常用于企业的固定资产投资、扩大生产规模或实施重大工程等需要大量资金支持的项目。
长期借款的核算步骤如下：1. 记录借款凭证长期借款的核算也需要从记录借款凭证开始，借款凭证应包括借款日期、借款金额、借款利率等信息，并在合同上签署双方确认。
2. 计提借款利息在长期借款中，借款人需要按照约定的利率计提借款利息。
计提借款利息的目的是反映借款人为使用借入的资金所支付的成本，同时也为财务报表提供准确的信息。
3. 分期偿还借款本金长期借款一般采取分期偿还的方式。
在每个偿还期限到期时，借款人需要根据还款计划表按时偿还借款本金，并及时更新借款人账户的应付账款科目。
※计算公式：短期借款利息＝借款本金×利率×时间（按月）
※ 结转实际采购成本就是将通过“在途物资”账户归集的各种材料的采购成本结转入“原 材料”账户。
※ 结转材料实际采购成本之前，应先计算出各种材料的采购成本，以便于结转。
计算公式：材料采购实际成本=买价+采购费用
※ 固定资产折旧性质：固定资产在使用过程中的价值损耗。提取折旧是为了用于固 定资产更新。 ※ 折旧的提取方法：每月末，根据下列公式计算提取，按照使用 的范围分别计入当月费用。
每月提取折旧额=固定资产账面原值×选定的折旧 方法所规定的折旧率 ※ 折旧核算上的特殊做法：设立“累计折
旧”账户，专门记录已提取的折旧额，而不是直接记入“固定资产”账户。
1.商品销售收入 的确认条件 ★ 商品所有权上的主要风险和报酬等已转移给购货方； ★ 企业已经失去了与所有权相联系的继续管理权和控制权； ★ 收入的金额能够可靠计量； ★ 与交易相关的经济利益能够可靠的流入销售企
【例 20】购入丙材料，货款未支付。
借：在途物资——丙材料
220 000
借：应交税费——应交增值税 36 720
贷：应付账款 ——红星工厂
256 720
【例 21】向供货企业预付购货款。
借：预付账款——胜利工厂 180 000
贷：银行 存款
180 000
※ 预付账款时，材料尚未收到，因而不能直接计入材料采购成本。应先记入“预
业； ★ 相关的成本能够可靠的计量。 ※ 必须同时具备以上五个条件，才能确认为收入！
2.商品销售收入 的计量 ◆ 一般应按照从购货方已收货款金额或合同等确定的应收款金额计量。但应考虑以下
情况： ▲ 发生的销售退回、销售折让（因质量原因等的售价减让）和商业折扣（因促销等对
商品标价的打折）等应冲减当期收入。 商品销售净收 入＝不含税单价×销售数量－销售退 回－销售折让－商业折扣
会计学原理同步习题
会计学原理同步习题（试算平衡）训练一要求：根据资料（一）和资料（二）的内容填写会计要素变动计算表资料（一）：某企业2009年12月1日有关项目余额如下：资料二：12月发生有关经济业务如下：1.以银行存款归还到期的长期借款100 000元。
2.以银行存款购入原材料 58 000元，材料入库。
3.收回应收账款30 000元，存入银行。
4.以银行存款偿还前欠外单位货款20 000元。
5.从甲企业购进原材料，已入库，货款30 000元尚未支付。
6.向银行借入短期借款100 000元，存入银行存款户。
7.某外商捐赠设备一套，价值160 000元。
8.以银行存款交纳上月税费10 000元。
9.从银行提取现金1 000元备用。
10.收到某外商投资30 000元，存入银行。
会计要素变动计算表训练二要求：根据资料（二）编制相关会计分录，并根据资料（一）和资料（二）完成“本期发生额及余额试算平衡表”资料（一）某公司2009年12月有关账户期初余额如下：资料（二）该公司12月发生下列经济业务：1. 以银行存款归还前欠创世公司货款40 000元。
2. 从创世公司单位购入甲材料一批，发票买价为150 000元，材料已经如数验收入库，货款尚未支付。
3.向银行借入三个月期借款50 000元，存入银行存款户。
4.将现金3 000元存入银行。
5.收回应收精达公司货款38 000元，存入银行。
6.从创世公司购入甲材料一批，发票买价为100 000元，材料已经如数验收入库，连同前欠货税款150 000元，一并用银行存款支付。
7.购入设备一套，入账价值为600 000元，以银行存款支付，该设备已经交付使用。
8. 以银行存款交纳上月应交未交所得税20 000元。
9. 以银行存款偿还短期借款30 000元。
10. 以银行存款100 000元购入甲材料，材料已经如数入库。
27【多选题】用公式表示试算平衡关系，正确的是（）。
A.全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计B.全部账户本期借方期末余额合计＝全部账户本期贷方期末余额合计C.负债类账户借方发生额合计＝负债类账户贷方发生额合计D.全部账户本期借方期初余额合计＝全部账户本期贷方期初余额合计28【判断题】资产类账户进行期末试算平衡时，全部资产类账户的本期借方发生额合计必须等于其本期贷方发生额合计。
（一）短期借款的核算
第八章负债的核算本章重点和难点流动负债的内容很多，其中应付账款、应付票据与前述应收账款、应收票据是同一项业务的两个不同方面，可结合前面的要求学习。
短期借款重点在两方面：一是掌握短期借款的内容，明确哪些属于短期借款，哪些不是；二是熟悉短期借款的会计处理。
对于预收账款，则难点是账户设置的两种方法。
长期负债的核算重点为长期借款费用的核算、应付债券的核算和债务重组的核算。
长期借款费用的核算重点应掌握利息的核算以及我国“资本化”的借款费用的条件及金额的计算、掌握长期借款的全过程核算；熟练借款费用的会计处理，难点是处理好复利计息的问题。
对于长期应付债券，应把应付债券与股票、长期借款的区别作为难点予以理解，熟悉公司债券发行至偿还全部业务的会计处理。
其中溢价或折价发行债券的，偿还期内重点掌握采用直线法分摊溢、折价额的核算。
掌握可转换债券的核算。
债务重组核算，重点是掌握债务重组的主要方式；至于会计处理，应以债务人作为重点。
不管何种债务重组方式，债务人发生的损失，作为企业的营业外支出处理；收益则确认为资本公积。
第一节流动负债的核算负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
负债具有的是由过去的交易或事项形成和负债的清偿预期会导致经济利益流出企业的特征。
一、流动负债的概念和特点按照流动性对负债进行分类，可以分为流动负债和长期负债。
流动负债，是指将在一年内（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、其他暂收账款、预提费用和一年内到期的长期借款等。
二、流动负债的计价一些应付债务与应付费用相互联系，如应付工资、应付福利费等。
按照配比原则，应得收入与应负担的费用必须相互配合，即费用应在资源或服务被消耗、从而获得收入的过程中予以确认。
但在实践中，企业常常按正式合同或某种协议事先取得并使用这些资源或服务，从而承担法律上的支付义务。
因此，在会计期末应付费用入账时，应付负债应随之入账。
短期借款利息会计分录
短期借款利息会计分录在企业经营过程中，为了满足日常经营所需，往往需要从银行等金融机构借款，这些借款往往需要支付一定的利息，这就涉及到短期借款利息的会计处理。
在本文中，我们将详细介绍短期借款利息会计分录的相关知识。
一、借款利息的计算方式在进行借款利息的会计处理之前，首先需要了解借款利息的计算方式。
借款利息通常是按照借款金额和利率来计算的，这意味着借款金额越大，利息支出也就越高；利率越高，利息支出也就越多。
二、借款利息的会计处理借款利息的会计处理主要涉及到两个方面，分别是借款时的借款利息处理以及付息时的利息支付处理。
下面我们将依次介绍这两个方面的会计处理。
1. 借款时的借款利息处理当企业从银行或其他金融机构借款时，需要将借款金额记录为负债，同时需计提借款利息。
借款利息的计提通常按照借款金额和借款周期来计算，计算公式为：借款金额× 年利率× 实际占用的借款周期。
记账分录如下：借：借款（银行存款）贷：短期借款贷：借款利息（利息费用）以一个具体的例子来说明，假设企业向银行借款10万元，年利率为5%，借款期限为3个月。
根据以上计算公式，借款利息=10万元× 5% × 3/12 = 1250元。
那么，借款时的借款利息的会计分录为：借：借款（银行存款）10,000贷：短期借款 10,000贷：借款利息（利息费用） 1,2502. 付息时的利息支付处理当企业到达还款期限需要支付借款利息时，需要将利息支付记为费用，并进行相关的会计处理。
记账分录如下：借：借款利息（利息费用）贷：银行存款或现金继续以以上例子为例，假设到了还款期限需要支付借款利息1,250元。
那么，付息时的利息支付的会计分录为：借：借款利息（利息费用）1,250贷：银行存款或现金1,250三、借款利息的税务处理在进行借款利息的会计处理之外，企业还需要考虑借款利息在税务方面的处理。
借款利息通常可用于企业的利润税前扣除，在纳税申报时可以享受相应的税收减免。
债资比计算例题
债资比计算例题
以下是一个债资比计算例题：
某公司发行了一笔1000万元的长期债券，年利率为5%，期限为10年。
同时，该公司计划通过短期借款来筹集部分资金，短期借款的年利率为4%。
假设该公司的所得税税率为25%。
根据债资比的要求，该公司需要计算长期债券和短期借款的债资比，以确保符合相关监管要求。
首先，我们需要计算长期债券和短期借款的税后利息。
长期债券的税后利息= 1000万元× 5% × (1 - 25%) = 37.5万元
短期借款的税后利息= 利息支出× (1 - 25%)
接下来，我们需要计算长期债券和短期借款的债资比。
长期债券的债资比= 长期债券的利息支出/ (长期债券的利息支出+ 短期借款的利息支出) = 37.5万元/ (37.5万元+ 利息支出)
短期借款的债资比= 短期借款的利息支出/ (长期债券的利息支出+ 短期借款的利息支出) = 利息支出/ (37.5万元+ 利息支出)
假设短期借款的利息支出为X万元，那么债资比计算公式可以表示为：
债资比= (37.5 + X) / (37.5 + X + X) = (37.5 + X) / (2 ×X + 37.5)
我们需要找到合适的短期借款金额X，使得债资比符合监管要求。
如果债资比超过监管标准，公司可能需要调整借款结构或增加其他资金来源。
各种借款的核算
1
一、短期借款
（一）短期借款的概念
短期借款，是指企业向银行或其他金融机
构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。短期 借款通常是为了满足正常生产经营的需要。
各种借款的核算
2
一、短期借款
（二）短期借款的核算 1．账户设置
为了核算和监督短期借款的取得和偿还情况，企业应设置“短期借款”账户。
5
一、短期借款
（二）短期借款的核算 2．账务处理
（3）归还 借款的处理
各种借款的核算
企业短期借款到期偿还本金时，
借记“短期借款”科目，贷记
“银行存款”科目。
6
二、长期借款
（一）长期借款的概念
长期借款是指向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款，包
括人民币长期借款和外币长期借款。
各种借款的核算
期末余额
反映企业尚未偿还 的长期借款本息。
8
二、长期借款
（二）长期借款的核算
2．账务处理
（1）借入长期借款
（2）长期借款的利息
企业借入长期借款时，应按实 际收到的金额，借记“银行存款” 科目；按借款本金金额，贷记“长 期借款——本金”科目；按其差额， 借记“长期借款——利息调整”科 目。
借方
登记取得借款的本金数额
贷方
登记偿还借款的本金数额
期末余额
反映企业尚未偿还的短期借款
各种借款的核算
3
一、短期借款
（二）短期借款的核算 2．账务处理
（1）取得 借款的处理
各种借款的核算
企业从银行或其他金融机构取
得借款时，借记“银行存款”科 目，贷记“短期借款”科目。
4
一、短期借款
应付票据的核算方法（二）
应付票据的核算⽅法（⼆）应付票据是指由出票⼈出票，并由承兑⼈承诺在⼀定时期内⽀付⼀定款项的书⾯证明。
应付票据的核算是⾮常重要的，很多⼈都不清楚。
下⾯，店铺⼩编为你解答相关知识，希望对你有所帮助。
1.签发应付票据抵付货款、应付账款时借：物资采购×××库存材料×××库存商品×××应付账款×××贷：应付票据×××2.⽀付银⾏承兑汇票的⼿续费时。
根据《企业会计准则》的规定，银⾏等⾦融机构收取的⼿续费应作为财务费⽤处理，因此：借：财务费⽤×××贷：银⾏存款×××3.带息票据的利息处理。
带息票据在票⾯上往往标明⼀定的利率，该利率⽤来计算票据所含的利息。
票据到期时，企业除了需要偿还票⾯⾦额外，还需要⽀付按规定计算的利息。
利息=⾯值×利率×票据期限带息票据的利息⼀般都是在到期时⼀次性⽀付;如果利息⾦额较⼤，则应于中期期末或年度终了时计算应付利息费⽤。
利息费⽤应当记⼊“财务费⽤”科⽬。
借：财务费⽤×××贷：应付票据×××如果利息⾦额不⼤，是否预提对会计报表不会产⽣重⼤影响，则可在票据到期归还本⾦和⽀付利息时，⼀次性计⼊财务费⽤。
4.票据到期⽀付本⾦和利息时。
借：应付票据×××财务费⽤×××贷：银⾏存款×××5.到期⽆款⽀付时的会计处理。
如果企业到期⽆法⽀付的票据是银⾏承兑汇票，则银⾏将票款⽀付给持票⼈，企业就产⽣了⼀笔短期借款负债。
企业应将应付票据负债转为短期借款负债，并将罚款⽀出作为营业外⽀出处理。
借：应付票据×××贷：短期借款×××借：营业外⽀出×××贷：银⾏存款×××如果企业到期⽆法⽀付的票据是商业承兑汇票，则企业应将应付票据的本息转为应付账款，罚息同样作为营业外⽀出处理。